Minden vállalkozás általában készpénzben és nem készpénzben működik. Ha van pénztár az előbbi elszámolására (részletesen meg volt írva a "" cikkben), akkor folyószámlát használnak a nem készpénzes pénzeszközök elszámolására - 51 könyvelési számla. A nem készpénzes pénzeszközök elszámolására vonatkozó könyveléseket a cikk végén mutatjuk be.

A készpénzt általában magánszemélyekkel bonyolítják le. A jogi személyek közötti elszámolások általában készpénz nélküli pénzeszközök felhasználásával történnek.

Ennek érdekében minden vállalkozás kiválaszt magának egy megfelelő bankot, és azon folyószámlát nyit, devizában történő fizetéshez devizaszámlát nyit. Részletesen mérlegeljük a valuta adásvételének elszámolását, valamint a devizaszámla nyitását. A cikkben részletesebben elemezzük a nem készpénzes pénzeszközök elszámolását, jellemzőit, a nem készpénzes pénzmozgással kapcsolatos műveleteket kísérő elsődleges dokumentumok végrehajtását.

A szervezet pénzforgalmi számlájára más jogi személyektől (vevőktől fizetésként, hitelintézetektől kölcsönként stb.), magánszemélyektől fogadhat pénzt, a pénztárból pedig maga a szervezet is befizethet pénzt egy hirdetmény alapján. pénzbeli hozzájárulás. Ebben az esetben a szervezet a pénz címzettje.

A nem készpénzes forrásokkal a szervezet fizethet a szállítóknak árukért, szolgáltatásokért, anyagokért, tárgyi eszközökért, fizethet különféle adókat, járulékokat és kifizetéseket, valamint készpénzes csekk alapján pénzt is kivehet fizetések, elszámolható összegek kifizetésére az alkalmazottaknak. . Itt a szervezet már kifizetőként fog fellépni.

Olvassa el, hogyan nyithat bankszámlát.

A szervezet által kibocsátott hitelek pénzügyi befektetések. A kiadott kölcsönöket az 58. „Pénzügyi befektetések” számlán tartják nyilván. A nyújtott kölcsönök az 58-as számla terhelésén jelennek meg az 51-es számlával vagy más releváns számlákkal való levelezésben. A kölcsön megtérülése a fordított bejegyzésben jelenik meg.

szerinti adószámvitel szempontjából 6. pontja 271 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve A kölcsönszerződésekből származó kamat minden beszámolási időszak végén bevételként kerül elszámolásra (ha a szerződés futamideje meghaladja a negyedévet).

Terhelés 58 Jóváírás 51- Kiadott kölcsön.

Negyedévente (havonta)

Terhelés 58 Jóváírás 91- A kölcsönszerződés alapján esedékes felhalmozott kamat;

Terhelés 51 Jóváírás 58- A kölcsön kamata a folyószámlára érkezett;

Terhelés 51 Jóváírás 58- A kölcsön visszaadását tükrözte.

Hitelfelvevő könyvelése

A hiteleket rövid lejáratú (legfeljebb 12 hónap lejáratú) és hosszú lejáratú (12 hónapnál hosszabb) hitelekre osztják. A rövid lejáratú kölcsönök elszámolására a számlatükör a 66. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök számításai” 67. „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök számításai” számlát írja elő a hosszú lejáratú számlák elszámolására. A hosszú lejáratú hitelek lejárat előtt a 67-es számlán nyilvántarthatók, vagy a lejáratig hátralévő 365 nap után utalhatók át a 66-os számlára.

51. terhelés (50,52) 66. jóváírás (67)- Kölcsön kapott rubelben (devizában);

10. terhelés 66. jóváírás (67)- Kölcsönt kapott anyagi eszközök formájában;

41. terhelés 66. jóváírás (67) Kölcsönt kapott áruk formájában;

66. terhelés (67) 51. jóváírás (50,52)- tükrözte a kölcsön visszafizetését;

66. terhelés (67) 10. jóváírás- tükrözte a kölcsön visszafizetését;

66. terhelés (67) 41. jóváírás- A kölcsön visszaadását tükrözte.

Ezekre a számlákra alszámlákat nyitnak, amelyek figyelembe veszik a kölcsönzött források megszerzésével és felhasználásával kapcsolatos költségeket. Ez elsősorban hitelkamat, a kamatokon kívül a kiadások között szerepelnek a kölcsönzött források megszerzésével kapcsolatos többletköltségek (tanácsadás, információs szolgáltatások, dokumentumok sokszorosítása stb. stb.), valamint az árfolyam-különbözet. Általános szabály, hogy a kölcsönök kamatai azon időszak költségei között szerepelnek, amelyre vonatkoznak. Ez alól a szabály alól két kivétel van.

Az első esetben a kölcsönzött pénzeszközöket a készletek, áruk, munkák és szolgáltatások előtörlesztésére használják fel. Ugyanakkor a beérkezés előtt felhalmozott kamat növeli az előlegfizetés miatti követeléseket. A beérkezés után felhalmozott kamatok elszámolása főszabály szerint történik.

Terhelés 51 Jóváírás 66- kölcsönt kapott;

Az MPZ előzetes kifizetése megtörtént;

Terhelés 60 c/c "Kiadott előlegek" Hitel 60 c/c "Hitelek kamatai"- A kölcsönre felhalmozott kamat (a Leltár kézhezvételéig);

Terhelés 60 s / sch "Kölcsönök kamatai" Credit 51

Terhelés 10 Credit 60- Kapott készleteket a szállítótól;

Terhelés 19 Jóváírás 60- ÁFA a beérkezett készleteken;

Előleg jóváírva;

Terhelés 68 Jóváírás 19- ÁFA levonásra elfogadott;

Terhelés 91 Credit 66 s / sch "Hitelek kamatai"- A kölcsönre felhalmozott kamat (a leltár könyvelése után);

Terhelés 66 s / sch "A kölcsönök kamatai Hitel 51- Fizetett kamat a kölcsönre;

66. terhelés 51. jóváírás- A kölcsön visszaadását tükrözte.

A második esetben a felvett forrásokat értékcsökkenési leírás alá eső befektetési eszközök vásárlására vagy építésére használják fel. Ebben az esetben a kölcsön szolgáltatásának költségét az eszköz bekerülési értéke tartalmazza.

Azonban számos feltételnek teljesülnie kell ahhoz, hogy a költségeket a kezdeti költségbe be lehessen vonni:

A szervezetnek biztosnak kell lennie abban, hogy ez az eszköz a jövőben gazdasági hasznot hoz, vagy gazdálkodási célokra használják fel;
A hitelfelvevő gazdálkodó egység viseli az eszköz megszerzésével és megépítésével kapcsolatos összes költséget;
A költségek beszámításának időpontjában a munkának már el kell kezdődnie;
A hitelkezelési költségek már felmerültek.

Terhelés 51 Jóváírás 66- kölcsönt kapott;

Terhelés 60 s / c "Kiadott előlegek" 51. jóváírás- Előre fizetés a szállítónak;

Terhelés 08 Jóváírás 60- Átvett egy tárgyi eszközt a szállítótól;

Terhelés 19 Jóváírás 60- tükrözött áfa;

Terhelés" 60 Jóváírás 60 s/c "Előlegek kiadása"- Az előleg jóváírásra került;

Terhelés 68 Jóváírás 19- ÁFA levonásra elfogadott;

Terhelés 08 Credit 66 s / sch "Hitelek kamatai"- A kölcsönre felhalmozott kamat (befektetett eszközök üzembe helyezése előtt);

Fizetett kamat a kölcsön után;

Terhelés 01 Jóváírás 08- A befektetett eszközök tárgyát üzembe helyezték;

Terhelés 91 Credit 66 "Kölcsönkamatai"- A kölcsön felhalmozódott kamata;

Terhelés 66 s / sch "Hitelek kamatai" Credit 51- Fizetett kamat a kölcsönre;

66. terhelés 51. jóváírás- A kölcsön visszaadását tükrözte.

A gyakorlatban olyan helyzet áll elő, amikor egy szervezet befektetett eszközöket vásárol vagy épít fel más célra kapott kölcsönzött források terhére. Ebben az esetben a kölcsön igénybevételének költségeit az objektum kezdeti költsége tartalmazza, és súlyozott átlagáron számítják ki.

A súlyozott átlagkamatlábat a befektetési eszköz beszerzéséhez nem kapcsolódó hitelfelvételi költségeknek a beszámolási időszakban vissza nem fizetett kölcsönök súlyozott átlagához viszonyított arányaként számítják ki.

A beszámolási időszakban fennálló hitelállomány súlyozott átlagát úgy határozzák meg, hogy a beszámolási időszak minden naptári hónapjának első napján fennálló hitelállományt összeadják, és a kapott összeget elosztják a beszámolási időszak hónapjainak számával.

Milyen tranzakció tükröződhet ebben a könyvelésben?
A főkönyv elemzésekor a számlák 51. jóváírás 26. terhelés megfeleltetése található.

Milyen tranzakció tükröződhet ebben a könyvelésben?

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i N 94n rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatáblázattal és annak alkalmazására vonatkozó utasításokkal összhangban. tovább - Számlaterv és Utasítás) pont 51" Elszámolási számlák"Célja, hogy összefoglalja az Orosz Föderációban való jelenléttel és mozgással kapcsolatos információkat a szervezet szervezeteknél nyitott számláin.

51 "Elszámolási számlák" a pénzeszközök beérkezését tükrözi a szervezet elszámolási számláira (Számlaterv és Utasítások). Általános szabály, hogy az 51-es számla terhelésben megfelel a készpénzszámlák, elszámolások, befektetések stb. jóváírásának. Ugyanakkor az 51-es számla tipikus levelezési sémája, amelyet a Számlatükörre vonatkozó utasítások V. pontja tartalmaz, nem biztosítja a 26-os számlával való levelezés lehetőségét.

A 26. „Általános kiadások” számla célja a termelési folyamathoz közvetlenül nem kapcsolódó irányítási igények kiadásaira vonatkozó információk összegzése (Számlatábla és utasítások).

A 26 "Általános üzleti költségek" számlán nyilvántartott költségeket különösen a 20 "Főtermelés", 23 "Kiegészítő termelés" számla terhére kell leírni (ha a segédtermelés árukat és munkákat állított elő és szolgáltatásokat nyújtott oldalra), 29 "Szolgáltató termelés és gazdaságok" (ha a szolgáltató iparágak és gazdaságok oldalról végeztek munkát és szolgáltatásokat). A feltüntetett, feltételesen rögzített kiadások a 90. „Értékesítés” számla (Számlaterv és Utasítás) terhére terhelhetők. Ugyanakkor az Utasítás III. pontjában a 26-os számlára jellemző levelezési séma nem biztosítja az 51-es számlával való levelezés lehetőségét.

Ha az 51-es és 26-os számláknak a számlatervben és az utasításban meghatározott célja vezérel bennünket, akkor az 51-es jóváírás 26 feladásának értelme az Orosz Föderáció pénznemében lévő pénzeszközök növelése a szervezet folyószámláján az általános üzleti kiadások összegének csökkentése. Ennek a számviteli tételnek azonban véleményünk szerint nincs közgazdasági értelme, hiszen az általános vállalkozási kiadások nem lehetnek források a szervezet folyószámláján lévő forrásnövekedéshez.

Így álláspontunk szerint a vizsgált helyzetben az Utasítás által az 51. számla kapcsán előírt, nem kivonat alapján hibás számviteli könyvelés történt.

Véleményünk szerint ez a bejegyzés a következő helyzetre vonatkozhat. Például, ha egy szervezet általános üzleti szolgáltatásokat vásárolt és fizetett, de ezt követően a szerződést felbontották, és a szolgáltatásokat nem fogadták el, és a vállalkozó visszautalta a pénzeszközöket a szervezet folyószámlájára, akkor a szervezet könyvelője 51 jóváírás feladásával megteheti. 26. tükrözi a pénzeszközök visszatérítésére irányuló műveleteket, és ezzel egyidejűleg csökkenti az általános üzleti költségek összegét, ami helytelen. Ugyanakkor a könyvelő nem vette figyelembe, hogy a vizsgált példában az 51-es számlának terhelésben meg kell egyeznie az elszámolások számlájával, például 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel". " (amikor tükrözi a vállalkozó által a szervezet elszámolási számláján visszafizetett pénzeszközök összegét), és a 26-os számla a feltüntetett elszámolási számlákkal - kölcsönre (amikor az általános üzleti költségek csökkenését tükrözik a hibásan elfogadott szolgáltatások összegével ).

Dt 51 Kt 51 — közös számviteli tétel, amely egy gazdálkodó szervezet nem pénzforgalmi bevételeit és kiadásait tükrözi. Cikkünkben elmondjuk, hogy az 51-es számla mely számlákkal felelhet meg, és mely tranzakciók a legnépszerűbbek.

Mire használható az 51-es fiók?

Az 51-es „Elszámolási számlák” számla a vállalat összes nem készpénzes pénzforgalmát rubelben halmozza fel. Az 51-es számla terhelése a gazdálkodó szervezet elszámolási számlájára eső pénzeszközök összegét jellemzi. A kölcsön éppen ellenkezőleg, rögzíti a vállalat pénzének kiáramlását árukért, munkákért vagy szolgáltatásokért.

Az Oroszország Pénzügyminisztériumának „A pénzügyi és gazdasági tevékenységek számlatükrének jóváhagyásáról…” 2000. október 31-i, 94n sz. (a továbbiakban: számlatükör), 51. sz. nagyszámú számlával párosítható terhelésre és jóváírásra egyaránt:

50 "Pénztár";
60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”;
62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel";
66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai" stb. (a számlatükör utasításai szerint).

Ugyanakkor magával az 51-es fiókkal is megengedett a levelezés (feladás Dt 51 Kt 51).

Mit jelent a Debit 51 Credit 51 bejegyzés

Kábelezés Dt 51 Kt 51 gyakran használják a pénz mozgását az egyik vállalat folyószámlájáról a másikra.

Magyarázzuk el. A társaságnak 2 folyószámlája van: az egyik az 1. bankban, a második a 2. bankban. A két számla pénzforgalmának részletezéséhez a társaság az 51. számlára alszámlákat nyithat:

51.01 - elszámolások az 1. bankban lévő számlán;
51.02 - bankszámlán történő elszámolások 2.

Ezután, amikor pénzt utal át a 2. bank számlájáról az 1. bank számlájára, nem túl világos vezetékTerhelés 51 Jóváírás 51 bejegyzésre lesz lehetőség: Dt 51,01 Ct 51,02.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a szervezete által használni kívánt alszámlákat fel kell tüntetni a számviteli politikában jóváhagyott munkaszámlatervben.

Fontos! 51 számla analitikus könyvelése nem csak alszámlák segítségével építhető fel, hanem alszámlák segítségével is, amelyeket különösen számos számviteli programban használnak (például 1C).

Milyen bejegyzésekben fordul elő az 51-es számla?

Az 51-es számla terhelésének leggyakrabban történő használata a következő bejegyzésekben található:

Terhelés 51 Jóváírás 62.
Terhelés 51 Jóváírás 66.
Terhelés 51 Jóváírás 91.

Nézzünk néhány példát.

1. példa

A vevő az áru ellenértékét átutalta a szállítónak.

A szállítói könyvelésben ez egy könyvelésben jelenik meg: Dt 51 Kt 62. Vevő számláján: 60 Kt 51 Dt.

2. példa

A társaság kifizetést kapott a korábban kibocsátott kölcsöntőke visszafizetésére.

Ennek során rögzítheti: Dt 51 Kt 66.

A kölcsönzött pénzeszközökről részletes információkat talál a cikkben.

3. példa

A betét kamata az LLC számlájára érkezett:Dt 51 Kt 91.

Az 51-es számla jóváírásán gyakran használják a következő tranzakciókat:

munkabér átutalására: Dt 70 Kt 51;
szállítóknak történő fizetés esetén: Dt 62 Kt 51;
adófizetésre: Dt 68 Kt 51;

Egyéb könyvelések is lehetségesek, amelyek használata nem mond ellent a számlatervnek.

Eredmények

Az 51-es számla elemzése lehetővé teszi a gazdálkodó egység rubelszámláin lévő banki egyenlegek meghatározását. a vezetékezésben Dt 51 Kt 51érdemesebb az 51-es számlához alszámlákat használni, hogy egy cég vagy vállalkozó minden elszámolási számláján lássuk az egyenlegeket.

Paraméter neve	Jelentése
Cikk tárgya:	51 HITEL 55
Rubrika (tematikus kategória)	Sport

55 HITEL 51

HITEL 66,67 HITEL 52-3

75 HITEL 52-3

50 HITEL 52-3

52-3 HITEL 91

- a vásárolt deviza jóváírásra kerül.

Az 52-3 számla jóváírása a vásárolt deviza jogszabályi célú felhasználását tükrözi.

- útiköltségre kapott devizát;

60 HITEL 52-3

- átadásra szállítóknak és vállalkozóknak;

- visszafizetett adósság a befektetőknek;

- A hitelek, kölcsönök visszajárnak, a hitelek, kölcsönök felhasználásáért kamatot fizetnek.

Ha a belföldi illetőségű jogi személy devizát vásárol az importált munkák, szolgáltatások, szellemi tevékenység eredményének kifizetésére, akkor köteles a banknak következtetést benyújtani a munkák, szolgáltatások, szellemi tevékenység eredménye devizában történő kifizetésének érvényességéről.

Az Orosz Föderáció Központi Bankja korlátozást vezetett be a deviza vásárlására vonatkozóan is, hogy az importált árukért az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatala előtt fizessenek. Ennek a korlátozásnak megfelelően az importőr a rubel átutalásával egyidejűleg a devizavásárlásra feljogosított banknak az importált áruk előzetes fizetése céljából köteles letétet nyitni a bankban. A letét összegének meg kell egyeznie a devizavásárlásra átutalt pénzeszközökkel.

A számvitelben a rubel alapok betétbe történő átvitele a következő bejegyzésben jelenik meg:

- letétet nyitottak a deviza vásárlására átutalt rubel összegére az importált áruk előzetes fizetésére.

A betét összegének visszaszolgáltatása a vámáru-nyilatkozat másolatának bankhoz történő benyújtását követően, valamint a korábban átutalt devizapénz visszaküldése és továbbértékesítése esetén történik.

Ennek megfelelően a kaució visszafizetése a könyvelésben megjelenik:

- visszaküldte a rubel alapokat a letétből.

Ugyanakkor lehetőség van a nyitott betét összegének csökkentésére.

Így az Orosz Föderáció Központi Bankjának vonatkozó utasítása szerint a letétbe helyezendő rubel összege csökken, ha a következő dokumentumokat bemutatják a banknak:

Belföldi illetőségű jogi személy utasításai az akkreditív alapján a fizető fél költségére fedezett, visszavonhatatlan akkreditív megnyitására felhatalmazott bank által;

Belföldi illetőségű jogi személy javára kibocsátott külföldi bankgaranciák a nem rezidensnek az áruimportra vonatkozó szerződésekből eredő kötelezettsége teljesítésének biztosítékaként, vagy a belföldi illetőségű jogi személy által kifizetett előleg visszafizetése (előleg);

Biztosítási szerződések a deviza vissza nem vitelének kockázatára, kötelezettségeinek nem belföldi illetőségű - kifizető, kezes (kezes) általi nem teljesítése esetén, valamint a deviza szerinti ország állami hatóságainak intézkedései miatt. külföldi szerződő fél (a biztosítási szerződést belföldi illetőségű jogi személy és olyan belföldi illetőségű biztosító társaság között kell megkötni, amely rendelkezik exporthitel-biztosítási engedéllyel biztosítási tevékenységre);

Külföldi bank által a belföldi illetőségű jogi személy javára árubehozatali szerződés alapján belföldi illetőségű jogi személy partnereként kibocsátott váltó;

Az Oroszországi Bank területi hivatalai által kiadott különleges engedély.

Külföldi szállítónál vezetett devizaszámla használatával történő elszámolásnál a leggyakoribb elszámolási forma az akkreditíves elszámolás. Meg kell jegyezni, hogy az akkreditív megnyitása a legelfogadhatóbb és legáltalánosabb lehetőség az előlegfizetésre. Tekintsük röviden az akkreditív fizetési módot a banki műveletek és a számvitel szempontjából. A ʼʼhitellevélʼʼ szó latinból a szó szoros értelmében bizalmat jelent.

A nemzetközi kereskedelemben az akkreditívek kezelésének alapelveit az ʼʼUniform Customs and Practice for Documentary Letters of Creditʼʼ (a Nemzetközi Kereskedelmi Kamara 500. számú kiadványa) határozza meg.

Az akkreditív fizetési mód lényege röviden a következőképpen írható le.

Az importőr letétet nyit a bankjában, azaz akkreditívet. Egyúttal utasítja a bankot, hogy a külföldi szállítónak milyen dokumentumokat kell benyújtania, és amelyek alapján kell az akkreditívből fizetni. Általában ezek szállítási vagy egyéb szállítási dokumentumok, amelyeken feltüntetik a szállításra átvett áruk nevét, mennyiségét, költségét.

Az importőr bankja ezután akkreditívet nyit az exportőr bankjával. Az exportőr bankja értesíti az exportőrt, hogy akkreditívet nyitottak a javára.

A külföldi szállító szállítja az árut, és benyújtja a szállítási dokumentumokat a banknak. A bank ellenőrzi, hogy a benyújtott dokumentumok megfelelnek-e az importőr utasításainak. Ha a benyújtott számlákban nincs eltérés, akkor a fizetés az akkreditívből történik az exportőr javára. Ellenkező esetben a dokumentumokat visszaküldik a szállítónak.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, az akkreditívből történő fizetés csak az áru tényleges kiszállítása után történik, ami jelentősen csökkenti az importőr kockázatát. Ugyanakkor az exportőr kiszállítja az árut, miután az akkreditívet a javára kinyitották. Ez pedig minimalizálja az exportőr kockázatát.

Ha az akkreditívet orosz importőr nyitja meg, a könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:

55 HITEL 52

- kérelem alapján akkreditívet nyitottak;

51 HITEL 55 - fogalma és típusai. A "51 KREDIT 55" kategória besorolása és jellemzői 2017, 2018.