A leltár a használt ingatlan része:

a) a szervezet vezetési igényeihez;

b) az értékesítésre szánt termékek előállítása, munkavégzése és szolgáltatás nyújtása során.

A készletek elszámolásának fő feladatai: az értékek biztonságának ellenőrzése; a raktári készletek szabványoknak való megfelelése; az anyagellátási tervek végrehajtása felett; az anyagok beszerzésével kapcsolatos tényleges költségek azonosítása; a fogyasztási előírások betartásának ellenőrzése; az értékesítendő fel nem használt anyagok időben történő azonosítása; pontos információszerzés az intézmény raktáraiban lévő egyenlegekről.

Az anyagok könyvelésének helyes megszervezéséhez fontos azok osztályozása, értékelése és a könyvelési egység kiválasztása.

A 25n számú utasítás szerint a készletek a következőket tartalmazzák:

12 hónapot meg nem haladó ideig használt tárgyak (értéküktől függetlenül);

Az intézmény tevékenységében 12 hónapot meghaladó ideig használt, de az állóeszközök összoroszországi osztályozója (OKOF) szerinti (az orosz állami szabvány december 26-i rendeletével jóváhagyott) tárgyi eszközökhöz nem kapcsolódó tételek, 1994, 359. sz.);

Elkészült termékek.

Az OKOF szerint ezek a tételek a következők:

1) halászfelszerelések (vonóhálók, hálók, hálók, hálók és egyéb halászeszközök) költségüktől és élettartamuktól függetlenül;

2) benzinmotoros fűrészek, favágók, raftingkötél, szezonális utak, bajuszok és fakitermelési utak ideiglenes ágai, ideiglenes erdőben lévő épületek legfeljebb két év élettartammal (mobil fűtőházak, kazántelepek, kísérleti műhelyek, benzinkutak stb.);

3) speciális szerszámok és speciális szerelvények (bizonyos termékek sorozat- és tömeggyártására, illetve egyedi megrendelésre történő gyártására szolgáló célszerszámok és rögzítők), függetlenül azok költségétől; cserélhető berendezések, a gyártásban újrafelhasználható tárgyi eszközökhöz való tartozékok és egyéb speciális gyártási körülmények által okozott eszközök - öntőformák és a hozzájuk tartozó tartozékok, gördülőhengerek, légfúvókák, sikók, katalizátorok és szilárd halmazállapotú szorbensek stb. függetlenül azok értékétől;

4) speciális ruházat, speciális lábbeli, valamint ágynemű, függetlenül azok költségétől és élettartamától;

5) a vállalkozás alkalmazottai számára kiadandó egyenruha, egészségügyi, oktatási, társadalombiztosítási és egyéb költségvetési intézményekben ruházat és lábbeli, költségtől és élettartamtól függetlenül;

6) ideiglenes építmények, szerelvények és berendezések, amelyek építési költségeit az építési és szerelési munkák költsége a rezsiköltség részeként tartalmazza;

7) konténerek leltári cikkek raktárakban történő tárolására vagy technológiai folyamatok végrehajtására, amelyek értéke az Oroszország Pénzügyminisztériuma által meghatározott határon belül van;

8) bérbeadásra szánt tárgyak, függetlenül azok értékétől;

9) fiatal és hízóállat, baromfi, nyúl, prémes állat, méhcsalád, valamint szánkó és őrző kutya, kísérleti állat;

10) faiskolákban ültetési anyagként termesztett évelő ültetvények.

A készletek értékelése. A készleteket a beszállítók és vállalkozók által az intézménynek bemutatott általános forgalmi adó összegek figyelembevételével valós bekerülési értékén fogadjuk el (kivéve az áfa-köteles jövedelemtermelő tevékenység keretében történő beszerzésüket (gyártásukat), eltérő rendelkezés hiányában az Orosz Föderáció adójogszabályai szerint).

A díj ellenében beszerzett készletek tényleges bekerülési értéke:

a szerződés szerint a szállítónak (eladónak) kifizetett összegek; szervezeteknek anyagi eszközök beszerzéséhez kapcsolódó információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek; a készletszerzéssel kapcsolatos vámok és egyéb kifizetések; olyan közvetítő szervezetnek fizetett díjazás, amelyen keresztül a készleteket szerzik, a szerződés feltételeivel összhangban; az anyagtartalékok felhasználási helyére történő beszerzésére és szállítására (szállítási szolgáltatásokra) fizetett összegek, ideértve a szállítási biztosítást is; a készletek olyan állapotba hozására kifizetett összegek, amelyek alkalmasak a tervezett célra történő felhasználásra (a kapott készletek kidolgozása, válogatása, csomagolása és a felhasználásukkal nem összefüggő műszaki jellemzőinek javítása);

a készletszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb kifizetések.

A készletek tényleges bekerülési értékének meghatározása (csökken vagy növekszik) a készletek könyvelésre történő átvétele előtt felmerülő összegkülönbségek figyelembevételével történik olyan esetekben, amikor a fizetés az Orosz Föderáció pénznemében történik a külföldi pénznemben kifejezett összeggel megegyező összegben. (hagyományos pénzegységek). Az összegkülönbözet ​​a ténylegesen teljesített fizetés devizában (feltételes pénzegységben) kifejezett rubelben kifejezett, a készletek kifizetéséért fizetendő számlák közötti különbözet, amelyet az elfogadás napján érvényes hivatalos vagy más megállapodás szerinti árfolyamon számítanak ki. könyvelésre, és ennek a fizetendőnek a rubelben történő értékelése, a beváltás napján érvényes hivatalos vagy egyéb megállapodás szerinti árfolyamon számítva.

A készletek tényleges bekerülési értékét, ha azokat az intézmény maga állítja elő, az ezen eszközök előállításához kapcsolódó költségek alapján határozzák meg.

Az intézményhez adományozási szerződés alapján átvett, valamint a tárgyi eszközök és egyéb vagyontárgyak selejtezéséből fennmaradó készletek tényleges értékét a könyvelésre történő átvétel napján érvényes mindenkori forgalmi értékük, valamint a az intézmény által a készletek kiszállításáért és használható állapotba hozataláért fizetett összegek.

Jelen Utasítás alkalmazásában a mindenkori forgalmi érték azt a pénzösszeget jelenti, amely ezen eszközök értékesítése eredményeként a könyvelésre történő átvétel napján átvehető.

Az azonos költségvetési szintû költségvetési források különbözõ fõkezelõinek alárendelt intézmények (valamint állami és önkormányzati szervezetek), különbözõ költségvetési szintû intézmények, valamint egy fõkezelõnek alárendelt intézmények közötti anyagi tartalék térítésmentes átvétele. (kezelő) költségvetési pénzeszközök tényleges költségén, valamint az intézmény által a készletek kiszállításáért és felhasználásra alkalmas állapotba hozataláért befizetett összegeken történik.

A nem az intézményt megillető, de a szerződésben foglaltak szerint annak használatában, illetve rendelkezésére álló tárgyi tartalékot a szerződésben meghatározott értékben fogadják el elszámolásra.

Azon készletek értékelése, amelyek beszerzési értékét devizában határozzák meg, az Orosz Föderáció pénznemében történik, a külföldi pénznemben kifejezett összeg újraszámításával az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama szerint, amely a következő napon érvényes: készletek számviteli átvétele.

A készletek leírása (felszabadítása) minden egység tényleges bekerülési értékén vagy átlagos tényleges bekerülési értéken történik.

A készletek átlagos tényleges bekerülési értéken történő értékelése készletcsoportonként (típusonként) úgy történik, hogy a készletcsoport (típus) teljes tényleges bekerülési értékét elosztjuk azok számával, amelyek az átlagos tényleges bekerülési értékből, ill. a hónap eleji egyenleg összegét, valamint a tárgyhónapok során beérkezett készleteket a leírás (szabadság) napján.

A költségvetési szervezetek készleteinek elszámolásának normatív szabályozása

Jelenleg a költségvetési intézmények számviteli jogi szabályozásának négy szintje alakult ki.

Az első szint a következőket tartalmazza: az Orosz Föderáció költségvetési kódexe, a "Számvitelről szóló" szövetségi törvény, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve és az Orosz Föderáció kormányának rendeletei.

Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 7. cikke a következő jogköröket ruházza fel a szövetségi államhatalmi szervekre:

Valamennyi költségvetési intézmény számára egységes nyilvántartási és beszámolási eljárás kialakítása;

A költségvetési dokumentáció és beszámolás egységes formáinak kialakítása valamennyi költségvetési intézmény számára.

Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 165. cikke kimondja, hogy az Oroszországi Pénzügyminisztérium a következő költségvetési hatáskörökkel rendelkezik:

Eljárást állapít meg a szövetségi költségvetés összevont költségvetési listájának vezetésére;

Módszertani útmutatást ad a jogi személyek számviteléhez és jelentéstételéhez, függetlenül azok szervezeti és jogi formájától, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek;

Létrehozza a költségvetési elszámolás egységes számlatervét és a költségvetési elszámolás egységes módszertanát;

Egységes módszertant hoz létre az Orosz Föderáció költségvetési rendszere költségvetésének végrehajtásáról szóló jelentéstételhez.

A második szint az Utasítás a Költségvetési Számvitelről, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. február 10-i 25n számú rendelete hagyott jóvá.

A harmadik szint a következőket tartalmazza: iránymutatások, utasítások és levelek az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától és más szövetségi osztályoktól.

A negyedik szint a költségvetési intézmény számviteli politikája.

Fontolja meg azokat a szabályozási dokumentumokat, amelyek közvetlenül szabályozzák a készletek elszámolását a költségvetési szervezetekben.

2. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. I., II. és III. M.: Prospekt, 2003.

3. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe. M.: Prospekt, 2003.

5. Útmutató a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához. Jóváhagyta az orosz pénzügyminisztérium 1995. június 13-i 49. számú rendeletével.

6. Utasítások az éves, negyedéves és havi költségvetési jelentések összeállítására és benyújtására vonatkozó eljárásról (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. január 21-i 5n. számú rendeletével jóváhagyva) (a 2005. november 11-i módosítással)

7. Az elsődleges számviteli bizonylatok új egységes formáinak albuma. Jóváhagyva az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71a. számú rendeletével.

8. Vállalkozások és építkezések anyagelszámolásának alapvető rendelkezései. Jóváhagyta a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma 1974. április 30-i 103. sz.

9. A konténerek könyvelésére vonatkozó alapvető rendelkezések a vállalkozásoknál, termelő egyesületeknél és szervezeteknél. Jóváhagyta a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma 1985. szeptember 30-án a Szovjetunió Goskomtsennel és a Szovjetunió Központi Statisztikai Igazgatóságával egyetértésben.

10. A költségvetési intézmények tárgyi és immateriális javai átértékelési eljárása. Jóváhagyta az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium, Oroszország Pénzügyminisztériuma, Oroszország Vagyonügyi Minisztériuma és az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 25-i 25/6n/14/7 számú rendelete.

11. Utasítások a Szovjetunió állami költségvetésébe tartozó egészségügyi és megelőző és egyéb egészségügyi intézmények élelmiszertermékeinek elszámolására. Jóváhagyta a Szovjetunió Egészségügyi Minisztériumának 1983. május 5-i 530. számú rendeletével.

12. Különféle tulajdonformájú közétkeztetési vállalkozások nyersanyag-, áru- és termelési elszámolásának módszertana. A Roskomtorg 1994. augusztus 12-i levele 1-1098/32-2.

14. Utasítások a Szovjetunió állami költségvetéséből származó gyógyszerek, kötszerek és gyógyászati ​​termékek elszámolására az egészségügyi és megelőző egészségügyi intézményekben. Jóváhagyta a Szovjetunió Egészségügyi Minisztériumának 1987. június 2-i 747. számú rendeletével.

15. A mérgező, kábító és erős hatású gyógyszerek tárolásának, elszámolásának, felírásának, kiadásának és felhasználásának rendjéről. A Szovjetunió Egészségügyi Minisztériumának 1968. július 3-i 523. sz.

16. A gyógyszertári raktárakban (bázisokban) lévő gyógyszerek természetes vesztesége (gyártási hulladéka) korlátozó normáinak jóváhagyásáról. Oroszország Egészségügyi Minisztériumának 1996. november 13-i 375. sz.

A költségvetési szervezetek számvitelszervezésének jellemzői

2006. január 1-jétől új követelményeket támasztanak a költségvetési szervezetek számvitelével kapcsolatban - ettől a naptól kezdve érkezett meg az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. február 10-i, 25n számú, „A költségvetési számviteli utasítás jóváhagyásáról” szóló rendelete. hatályba lép. Az új Utasítás megjelenése annak köszönhető, hogy az állam világosabban kíván tájékozódni eszközeinek és forrásainak állapotáról, biztosítani kívánja az államháztartással való működés átláthatóságát.

A költségvetési számvitel egy rendezett rendszer az Orosz Föderáció pénzügyi és nem pénzügyi eszközeinek és kötelezettségeinek állapotára, az Orosz Föderációt alkotó szervezetekre és az önkormányzatokra (állami hatóságok, állami igazgatási szervekre) vonatkozó pénzben kifejezett információk összegyűjtésére, nyilvántartására és összegzésére. -költségvetési alapok, területi állami költségvetésen kívüli alapok kezelő szervei, önkormányzati szervei és az általuk létrehozott költségvetési intézmények, valamint a fenti eszközök és források változását eredményező műveletek.

A költségvetési elszámolást a "Számvitelről szóló" szövetségi törvénnyel, a költségvetési jogszabályokkal, az Orosz Föderáció egyéb szabályozási jogi aktusaival és az utasítással összhangban végzik.

Az állami számviteli politika megvalósítása az alábbiak szerint történik:

költségvetési számviteli számlatükör;

az Orosz Föderáció költségvetési rendszere költségvetésének végrehajtására vonatkozó műveletek költségvetési számvitelben történő rögzítésének eljárása;

a költségvetések teljesítéséhez készpénz-szolgáltatást nyújtó szervek, a költségvetés teljesítéséhez szükséges pénzforgalmi műveletek költségvetési számviteli számlákon történő tükrözésének eljárási rendje;

a költségvetési számvitel számláinak levelezése;

a költségvetési elszámolás megszervezésének egyéb kérdései.

Az intézmények által végzett összes műveletet elsődleges dokumentumokkal dokumentálják.

Az intézményekben a költségvetési számvitel vezetéséhez kötelező adatokat és mutatókat tartalmazó nyilvántartásokat használnak.

A költségvetési számviteli nyilvántartások formáit, amelyek figyelembe veszik az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének megfelelő költségvetése végrehajtásának sajátosságait, valamint azok karbantartásának szabályait, a megfelelő költségvetés végrehajtását szervező szerv hagyja jóvá. az Orosz Föderáció költségvetési rendszere.

Az ellenőrzött és számvitelre átvett elsődleges számviteli bizonylatok adatai a tranzakciók időpontjai szerint (időrendi sorrendben) rendszerezve, halmozási formában jelennek meg az alábbi költségvetési számviteli nyilvántartásokban:

Műveleti napló a „Pénztár” számlán;

Műveleti napló nem készpénzes alapokkal;

Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások tranzakcióinak naplója;

Szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások tranzakcióinak naplója;

Jövedelemre vonatkozó adósokkal való elszámolások műveleti naplója;

Bérszámfejtési tranzakciók naplója;

Műveleti napló a nem pénzügyi eszközök elidegenítéséről és átruházásáról;

Egyéb műveletek naplója;

Fő könyv.

Az ügyleti naplókba a bejegyzések a tranzakciók lebonyolításakor, de legkésőbb az elsődleges számviteli bizonylat kézhezvételét követő napon, egyedi bizonylatok és homogén bizonylatok csoportja alapján is megtörténnek. A számlák megfelelőségét a műveleti naplóban az egyik számla terhére és egy másik számla jóváírására vonatkozó műveletek jellegétől függően rögzítik.

A működési naplókat a főkönyvelő és a működési naplót összeállító könyvelő írja alá.

A hónap végén a tranzakciós naplók számlaforgalmi adatait rögzítjük a Főkönyvben.

A költségvetés-végrehajtási pénztári szolgáltatást végző szerveknél, illetve a költségvetés-végrehajtást szervező szerveknél az egyéb műveletekről Naplót vezetnek, amelynek adatait naponta rögzítik a Főkönyvben.

Abban az esetben, ha az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetését a költségvetések végrehajtásához készpénz-szolgáltatást nyújtó szervek készpénzben kezelik, a tranzakciókat külön főkönyvben rögzítik minden egyes kezelt költségvetéshez a megfelelő számlákon.

A költségvetési számviteli nyilvántartásokban talált hibák kijavítása a következő sorrendben történik:

a mérleg bemutatása előtt feltárt, az ügyleti naplóban szereplő adatok módosítását nem igénylő beszámolási időszaki hibát a hibás összegek és szöveg vékony vonallal történő áthúzásával javítják, hogy az áthúzás olvasható legyen, és az áthúzás fölé írjuk a javított szöveget és mennyiséget. Ezzel egyidejűleg a költségvetési könyvelési nyilvántartásban, amelyben a hibát kijavították, a „Javítva” felirat kerül a margóra a főkönyvelő által aláírt megfelelő sor mellé;

a mérleg bemutatása előtt feltárt és jellegétől függően a tranzakciók naplójában változtatást igénylő hibás bejegyzést a "Piros visszaírás" módszerrel és a beszámolási időszak utolsó napján további könyvelési tétellel kell elkészíteni;

a beszámolási időszakra vonatkozó költségvetési könyvelési nyilvántartásokban talált hibát, amelyre vonatkozóan a pénzügyi kimutatásokat a megállapított eljárásnak megfelelően már benyújtották, "Red Storno" módszerrel dokumentálják, és egy további könyvelési tételt a hiba felfedezésének dátumával .

A hibák kijavítására vonatkozó kiegészítő könyvelési tételek, valamint a "Piros visszafordítás" módszerrel történő javítások Tanúsítvánnyal (f. 0504833) készülnek, melyben utalnak a javított ügyleti napló számára és dátumára, dokumentumot, és a helyesbítés indoklását.

Minden beszámolási hónap végén időrendi sorrendben kell kiválasztani és összefűzni a vonatkozó ügyleti naplókhoz kapcsolódó elsődleges számviteli bizonylatokat. Kis számú dokumentum esetén a varrás néhány hónap alatt elvégezhető egy mappában (tokban). A borítón fel kell tüntetni: az intézmény nevét; a mappa (tok) neve és sorszáma; jelentési időszak - év és hónap; a tranzakciós naplók kezdő- és végszáma; a mappában (tokban) lévő lapok száma.

Az elsődleges számviteli bizonylatok és a költségvetési számviteli nyilvántartások elvesztése vagy megsemmisülése esetén az intézményvezető megbízással bizottságot jelöl ki azok elvesztésének, megsemmisülésének okainak kivizsgálására.

A bizottság munkájában szükség esetén meghívják a nyomozó hatóságok, a biztonsági és az állami tűzvédelmi felügyelet képviselőit.

A szakbizottság munkájának eredményét törvény írja elő, amelyet az intézményvezető hagy jóvá. Az aktus egy példányát megküldik egy felsőbb intézménynek.

Az intézmény az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szabályozási jogi aktusaival összhangban elvégzi az ingatlanok, pénzügyi eszközök és kötelezettségek leltárát.

A költségvetési elszámolás automatizálása egyetlen összekapcsolt technológiai folyamaton alapul az elsődleges számviteli bizonylatok feldolgozására és a tranzakciók tükrözésére a Számlaterv költségvetési elszámolásra vonatkozó szakaszaiban.

Egy intézményben a költségvetési számvitel komplex automatizálása esetén a műveletek a használt szoftvercsomag adatbázisaiban alakulnak ki. A költségvetési számviteli regiszterek papíron történő levezetése során a bizonylat kimeneti formája (machinogram) eltérhet a bizonylat jóváhagyott formájától, feltéve, hogy a bizonylat kimeneti formájának (machinogram) adatai és mutatói tartalmazzák a vonatkozó adatokat. a jelen utasításban és a költségvetés végrehajtását szervező illetékes szerv jóváhagyó okiratában előírt költségvetési számviteli nyilvántartások adatai, mutatói.

A tranzakciók tükrözése a költségvetési számvitel vezetése során az intézményeknél a jelen utasításban meghatározott költségvetési számviteli számlatáblázat szerint történik.

A költségvetési számviteli számlatáblázat számlaszáma huszonhat számjegyből áll. A Költségvetési Számviteli Számlaterv számlaszámának generálásakor a következő szerkezetet kell használni:

1 - 17 kategória - bevételi besorolási kód, költségvetési kiadások osztályozási, funkcionális besorolása, költségvetési hiány finanszírozási forrásainak osztályozása;

18 jegyű - a tevékenység típusának kódja:

költségvetési tevékenység - 1;

jövedelemtermelő tevékenység - 2;

ideiglenesen rendelkezésre álló pénzeszközökkel végzett tevékenységek - 3;

19 - 21 számjegy - a költségvetési számviteli számlaterv szintetikus számlájának kódja;

22 - 23 kategória - a költségvetési számviteli számlaterv analitikai számlájának kódja;

24 - 26 bites - az államháztartási szektor működési osztályozásának kódja.

A 18-23 számjegyek a költségvetési számla kódját alkotják.

Az állami hatóságok, az állami nem költségvetési alapok kezelő szervei, a területi állami nem költségvetési alapok kezelő szervei, az önkormányzatok a kategóriák számlatervét az analitikus számla kódjába írhatják be, hogy további információkat szerezzenek be a belső igényeknek megfelelően. felhasználókat.

Ezen túlmenően, ha a költségvetési számvitel számláinak levelezésében az intézmények tevékenységét tükröző tranzakciók nem szerepelnek, a költségvetési pénzeszközök fő kezelői jogosultak a költségvetési számvitelben való megjelenítéshez szükséges számlák megfeleltetését a költségvetési könyvelésben meghatározni. rész, amely nem mond ellent ennek az utasításnak.

A beszámolási pénzügyi év végén az eszközök és források növekedését és csökkenését tükröző számlák forgalma nem kerül át a következő pénzügyi év költségvetési számviteli nyilvántartásába.

A készletek analitikus könyvelésének szervezése költségvetési szervezetben

Analitikus számvitel - számvitel, amelyet a számvitel személyes és egyéb analitikus számláiban vezetnek, csoportosítva az ingatlanokra, kötelezettségekre és üzleti tranzakciókra vonatkozó halálos információkat az egyes szintetikus számlákon belül.

A készletek analitikus elszámolása az étkészletek, élelmiszerek, fiatal állatok és hízóállatok kivételével az anyagi javak mennyiségi és összesített számviteli kártyáján történik.

Az élelmiszerek analitikus elszámolását a nem pénzügyi eszközök forgalmi adatlapja vezeti. A nem pénzügyi eszközök forgalmi ívére történő bejegyzések az Élelmiszer átvételről szóló Haladó elszámolás és az Élelmiszer fogyasztási kumulatív kimutatás adatai alapján történik. A nem pénzügyi eszközök forgalmi adatlapján havonta számítják ki a forgalmukat, és a hónap végi egyenlegeket jelenítik meg.

A törött edények elszámolását az anyagilag felelős személyek a törött edények nyilvántartási könyvében (f. 0504044) vezetik.

A fiatal és hízó állatok analitikus elszámolása fajonként és korcsoportonként (hízóállatok - csak fajonként) történik az Állatnyilvántartásban.

A pénzügyileg felelős személyek az anyagi tartalékok nyilvántartását az anyagi javak elszámolási könyvében (Kártyán) néven, osztályonként és mennyiségenként vezetik.

A puha leltár tételeit anyagilag felelős személy az intézményvezető vagy helyettese és a számvitelért felelős személy jelenlétében, letörölhetetlen festékkel ellátott speciális bélyegzővel jelöli meg a tárgy megjelenésének sérelme nélkül, az intézmény nevének feltüntetésével, valamint a cikkek üzembe helyezésekor további jelölést kell készíteni, amely jelzi a raktárból való kibocsátás évét és hónapját. A jelölő bélyegzőket az intézményvezető vagy helyettese köteles megőrizni.

Az anyagi tartalékok felhasználásával, a működésből történő selejtezésével, az intézményen belüli mozgással kapcsolatos műveletek elszámolását a Nem pénzügyi eszközök selejtezési és mozgási naplója vezeti.

A készletek könyvelése a költségvetési számviteli nyilvántartásokban az elsődleges számviteli bizonylatok (szállítói számlák stb.) alapján jelenik meg.

Abban az esetben, ha a szállítói okmányok adataival eltérés mutatkozik, anyagátvételi törvény készül (f. 0315004).

Az intézményen belüli anyagtartalékok mozgatásával kapcsolatos műveletek elszámolásában való tükrözés, azok működésbe helyezése az anyagi tartalékok analitikus elszámolásának nyilvántartásaiban történik az anyagi felelős személy megváltoztatásával az alábbi dokumentumok alapján:

Követelmény-fuvarlevél (f. 0315006);

Nyilatkozat takarmány és takarmány kiadásáról (f. 0504203);

Nyilatkozat az intézmény szükségleteit kielégítő tárgyi eszközök kiadásáról (f. 0504210).

Az anyagok és élelmiszerek leírása a következő dokumentumok alapján történik:

Élelmiszer-kibocsátási menü-követelmény (f. 0504202);

Nyilatkozat takarmány és takarmány kiadásáról (f. 0504203);

Nyilatkozat az intézmény szükségleteit kielégítő tárgyi eszközök kiadásáról (f. 0504210);

A fuvarlevél (f. f. 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007) minden típusú üzemanyag fogyasztásként való leírására szolgál;

törvény a készletek leírásáról (f. 0504230).

törvény a puha és háztartási berendezések leírásáról (f. 0504143). Puha berendezések és edények leírására szolgál. Ebben az esetben az edényleírás az edénycsata nyilvántartási könyve (f. 0504044) adatai alapján történik.

A számlakövetelmény a szervezeten belüli anyagi javak mozgásának elszámolására szolgál - strukturális részlegek vagy anyagilag felelős személyek között. A fuvarlevelet két példányban az anyagi értékeket szállító szerkezeti egység anyagi felelőse készíti el. Az első példány alapjául szolgál a szállító raktár az értékek leírásához, a második példány az átvevő raktár átvételéhez.

Ugyanezek a fuvarlevelek készítenek ügyleteket a fel nem használt anyagok gyártásából származó maradványok raktárba vagy raktárba történő beszállítására, ha azokat korábban igény szerint átvették, valamint a hulladékszállításról és a házasságkötésről.

A fuvarlevelet a kézbesítő és az átvevő anyagilag felelős személyei aláírják és átadják a könyvelésnek az anyagmozgatás elszámolására.

Az élelmiszerek kibocsátásának menü-követelménye a termékek kiadásának tervezésére szolgál. Ezt a dokumentumot naponta állítják össze az élelmiszerek elhelyezésére vonatkozó normáknak és az elégedettek számának adatainak megfelelően.

A termékek átvételéért, kiadásáért és felhasználásáért felelős személyek aláírásával hitelesített menükövetelményt az intézményvezető jóváhagyja és átadja a számviteli osztálynak. Az ellenőrzést követően az étlap-követelmények adatai bekerülnek a havi összesített élelmiszer-fogyasztási kimutatásba.

A takarmány és takarmány kiállítására vonatkozó nyilatkozatot a munkaállatok és egyéb állatok takarmányozására szánt anyagtartalékok egy hónapon belüli kiállításához használják fel. Minden kiadást a címzett aláírásával igazol. A kimutatást az intézményvezető hagyja jóvá, és az alapul szolgál a kiadott takarmány és takarmány fogyasztási célú leírásához.

Az intézmény szükségleteinek kielégítésére szolgáló tárgyi eszközök kiadásáról szóló nyilatkozat a gazdasági, tudományos és oktatási célú tárgyi eszközök, valamint az 1000 rubel értékig befektetett eszközök üzembe helyezésének formalizálására szolgál. egy egységhez. Minden anyagilag felelős személyről nyilvántartás készül a kiadott tárgyi értékek feltüntetésével. A kimutatás szolgál alapul ezen értékeknek az intézmény mérlegéből való leírásához.

A készletek leírása az anyagok mérlegből történő leírására szolgál, azok mennyiségi felhasználását igazoló dokumentumok alapján. Az aktust az intézményvezető megbízásából kinevezett bizottság készíti el.

A puha és háztartási eszközök leírását a puha berendezések és edények leírására használják. Ebben az esetben az edényleírás az edénycsata nyilvántartási könyve (f. 0504044) adatai alapján történik.

Az üzemanyag és az üzemanyagok, kenőanyagok leírása fuvarlevelek alapján történik:

Építőipari jármű fuvarlevele (f. 0340002);

egy autó fuvarlevele (f. 0345001);

speciális jármű fuvarlevele (f. 0345002);

Teherautó fuvarlevelek (f. 0345004, f. 0345005);

Nem nyilvános busz fuvarlevele (f. 0345007).

A készletek leírása (felszabadítása) minden egység tényleges bekerülési értékén vagy átlagos tényleges bekerülési értéken történik. A 25n. számú utasítás szövegéből az következik, hogy a költségvetési intézményeknek jogukban áll a leírt tárgyi eszközök értékének megállapítására két módszer egyikét választani. E módszerek valamelyikének kiválasztását a költségvetési intézmény számviteli politikájában rögzíteni kell. A 25n számú utasítás azonban nem határozza meg, hogy az intézmények alkalmazhatnak-e egy értékelési módszert az egyik készletcsoportra, és egy másik módszert egy másik csoportra.

A 25n számú utasítás szerint az anyagtartalékok átlagos tényleges bekerülési értéken történő felmérése készletcsoportonként (típusonként) úgy történik, hogy a készletcsoport (típus) teljes tényleges költségét elosztjuk a készletek számával, amelyek rendre alakulnak. az átlagos tényleges költségből és a hónap eleji egyenleg összegéből, valamint a tárgyhónapban beérkezett készletekből a leírás (szabadság) napján. Az átlagos tényleges bekerülési értéket a készletek minden egyes leírási időpontjára meg kell határozni.

A készletek szintetikus könyvelésének szervezése költségvetési szervezetben

Szintetikus számvitel - az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók típusaira vonatkozó általános számviteli adatok könyvelése bizonyos gazdasági jellemzőkre vonatkozóan, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek.

A készletek elszámolása a 010500000 „Készlet” szintetikus számlán történik. Fiók megnyitása:

0 105 01 000 "Gyógyszerek és kötszerek";

0 105 02 000 „Élelmiszer”;

0 105 03 000 „Tüzelőanyagok és kenőanyagok”;

0 105 04 000 "Építőanyagok";

0 105 05 000 "Szoftverkészlet";

0 105 06 000 "Egyéb készletek";

0 105 07 000 „Késztermékek”.

Az intézmény a számviteli anyagok alszámláinak és analitikai számláinak listáját tevékenységének sajátosságaitól függően önállóan határozza meg. A használt szintetikus és analitikus számlák listáját a költségvetési intézmény munkaszámlatervében fel kell tüntetni. Ezeket az információkat a számviteli politika mellékleteként kell bemutatni.

A működő számlatükör információinak felhasználásával a külső felhasználók információkat szerezhetnek:

Az intézmény nem pénzügyi eszközeinek szerkezetéről (beleértve a készletek összetételét is);

Az adósok és hitelezők összetételéről.

Számla 010501000 "Gyógyszerek és kötszerek".

A számla tartalmazza a gyógyszereket, alkatrészeket, endoprotéziseket, bakteriális készítményeket, szérumokat, vakcinákat, vért és kötszereket stb.

Számla 010502000 "Étel"

A számla tartalmazza az élelmiszereket, az élelmiszeradagokat, a tejtápszereket, a terápiás és megelőző táplálkozást stb.

Számla 010503000 "Üzemanyagok és kenőanyagok"

A számla minden típusú üzemanyagot, üzemanyagot és kenőanyagot figyelembe vesz: tűzifa, szén, tőzeg, benzin, kerozin, fűtőolaj, autol stb.

Számla 010504000 "Építőanyagok"

A számla minden típusú építőanyagot figyelembe vesz:

szilikát anyagok (cement, homok, kavics, mész, kő, tégla, csempe), erdészeti anyagok (körfa, fűrészáru, rétegelt lemez stb.), építőfém (vas, bádog, acél, horganylemez stb.), vasalat ( szögek, anyák, csavarok, vasalat stb.), egészségügyi anyagok (csapok, csatlakozók, pólók stb.), elektromos anyagok (kábel, lámpák, patronok, görgők, zsinór, huzal, biztosítékok, szigetelők stb.), vegyi- moszkatív (festék, szárítóolaj, tetőfedő, stb.) és más hasonló anyagok;

beépítésre kész épületszerkezetek és -alkatrészek (fém-, vasbeton- és faszerkezetek, tömbök és épület- és szerkezetelemek, előregyártott elemek; fűtési, szellőztetési, szaniterrendszerek (fűtőkazánok, radiátorok stb.);

beszerelést igénylő és beépítésre szánt berendezések. A beszerelést igénylő berendezések közé tartoznak azok a berendezések, amelyek csak alkatrészeik összeszerelése és az épületek és építmények alapjaihoz vagy tartóihoz való rögzítése után helyezhetők üzembe, valamint az ilyen berendezésekhez szükséges alkatrészkészletek. Ugyanakkor a berendezés magában foglalja a beépített berendezés részeként beépítésre szánt ellenőrző- és mérőberendezéseket vagy egyéb eszközöket, valamint az építési-szerelési munkákhoz szükséges egyéb tárgyi eszközöket.

Számla 010505000 "Soft készlet"

A következő típusú puha készleteket veszik figyelembe a számlán:

ágynemű (ingek, ingek, pongyolák stb.);

ágynemű és kiegészítők (matracok, párnák, takarók, lepedők, paplanhuzatok, párnahuzatok, ágytakarók, hálózsákok stb.);

ruhák és egyenruhák, beleértve az overallt (öltönyök, kabátok, esőkabátok, rövid bundák, ruhák, pulóverek, szoknyák, kabátok, nadrágok stb.);

cipők, beleértve a speciális cipőket (csizma, csizma, szandál, filccsizma stb.);

sportruházat és lábbelik (öltönyök, csizmák stb.);

egyéb puha áruk.

Számla 010506000 "Egyéb készletek"

A számla a következő típusú készleteket tartalmazza:

vevőkkel kötött szerződések alapján vásárolt speciális kutatási és fejlesztési munkaeszközök a szerződésben foglaltak teljesítésének biztosítására a tudományos részleghez történő átadás előtt;

mindenféle fiatal állat és hízóállat, madarak, nyulak, prémes állatok, méhcsaládok, függetlenül azok értékétől;

fiatal állatok utódai dolgozó állatok jelenlétében az intézményekben;

ültetési anyagok;

reagensek és vegyszerek, üveg és vegyi edények, fémek, elektromos anyagok, rádióanyagok és rádióalkatrészek, fényképészeti kellékek, kísérleti állatok és egyéb oktatási és kutatói anyagok, nemes- és egyéb fémek protézisekhez, valamint mozgássérült berendezések és járművek a fogyatékkal élők;

az intézmények aktuális igényeihez használt háztartási anyagok (izzók, szappan, ecsetek stb.), írószerek (papír, ceruza, toll, rudak stb.);

visszaváltható vagy cserélhető edényzet (hordó, doboz, doboz, üvegedény, palack stb.) ingyen (üresen) és anyagi értékkel is;

takarmány és takarmány (széna, zab és más típusú takarmányok és takarmányok állatok számára), vetőmagok, műtrágyák;

könyv és egyéb nyomtatott termékek, ideértve az eladásra szánt nyomtatott ajándéktárgyakat is, kivéve a könyvtári pénztárat és az üres termékeket;

gépek és berendezések, járművek, termelési és háztartási berendezések kopott alkatrészeinek javítására és cseréjére szolgáló pótalkatrészek;

speciális célú anyagok;

egyéb készletek.

Számla 010507000 "Késztermékek"

A számla célja, hogy a bevételtermelő tevékenység részeként intézményekben gyártott termékeket rögzítsen.

A késztermékeket a számlaigénylés (f. 0315006) alapján tényleges bekerülési értéken veszik át könyvelésre, és a 010507340 „Késztermékek költségnövekedése” számla terhére és a 010604440 „Öltségcsökkentés” számla jóváírásán jelennek meg. gyártási anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások)".

A késztermékek vevőnek történő kiadásakor történő leírása a számlaigénylés (f. 0315006) alapján a tényleges bekerülési értéken jelenik meg. Számla az anyagok fél részére történő kiadásáról (f. 0315007) a 010507440 „Késztermékek bekerülési értékének csökkentése” számla jóváírására és a 040101130 „Késztermékek, munkák, szolgáltatások piaci értékesítéséből származó bevételek” számla terhére;

a késztermékek természetes veszteségének igazoló bizonylatok alapján történő leírása a 010604340 „Gyártási anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások) költségnövekedése”, 040101272 „Készletek ráfordítása” számla terhére jelenik meg. 010507440" Késztermékek bekerülési értékének csökkenése" számla jóváírása;

a késztermékek hiányának leírása a 040101172 „Eszközértékesítésből származó bevétel” számla terhére és a 010507440 „Késztermékek bekerülési értékének csökkenése” számla jóváírásán jelenik meg;

a késztermékek veszteségeinek rendkívüli körülmények között történő leírása a 040101273 „Eszközműveletek rendkívüli ráfordításai” számla terhelésén és a 010507440 „Késztermékek bekerülési értékének csökkenése” számla jóváírásán jelenik meg.

Meg kell jegyezni, hogy egyes leltárak esetében a 25n számú utasításon kívül más szabályozási dokumentumok is szabályozzák azok elszámolását.

Tehát a 010501000 „Gyógyszerek és kötszerek” számlán figyelembe veszik a gyógyszereket, baktériumkészítményeket, szérumokat, vakcinákat, kötszereket stb. kórházakban, kezelő- és profilaktikus, egészségügyi-állatorvosi és egyéb intézményekben. A könyvelés a Szovjetunió állami költségvetésében szereplő orvosi és megelőző egészségügyi intézményekben található gyógyszerek, kötszerek és gyógyászati ​​termékek elszámolására vonatkozó utasításnak megfelelően történik (a Szovjetunió Egészségügyi Minisztériumának 1987. június 2-i rendeletével jóváhagyva). 747).

A mérgező és erős gyógyszerek elszámolását a Szovjetunió Egészségügyi Minisztériumának 1968. július 3-án kelt, 523. számú, „A mérgező, kábító és erős szerek tárolásának, elszámolásának, felírásának, kiadásának és felhasználásának eljárásáról” szóló rendelete szabályozza.

A kábítószerek regisztrálásakor az Oroszországi Egészségügyi Minisztérium 1997. november 12-i, 330. számú, „A kábítószerek és pszichotróp anyagok elszámolásának, tárolásának, felírásának és felhasználásának javítására irányuló intézkedésekről” szóló rendeletét kell követni.

A 010502000 „Élelmiszer” számla esetében figyelembe veszik az élelmiszereket, az élelmiszeradagokat, a tejtápszereket, a terápiás és megelőző táplálkozást stb. Az élelmiszerek elszámolását szabályozó szabályozó dokumentumok a 25n számú utasításon kívül a következők:

A Szovjetunió Egészségügyi Minisztériumának 1983. május 5-i 530. sz. rendelete "A Szovjetunió állami költségvetésébe tartozó egészségügyi, megelőző és egyéb egészségügyi intézményekben található élelmiszerek elszámolására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról";

A nyersanyagok, áruk és termelés elszámolásának módszertana különféle tulajdoni formákkal rendelkező közétkeztetési vállalkozásokban (az Orosz Föderáció Kereskedelmi Bizottságának Kereskedelmi Dolgozók Továbbképzési Ipari Központja által 1994. augusztus 12-én jóváhagyott 1. sz. 1098 / 32-2).

A 010503000 „Üzemanyagok és kenőanyagok” számla minden típusú üzemanyagot, üzemanyagot és kenőanyagot figyelembe vesz: tűzifa, szén, tőzeg, benzin, kerozin, fűtőolaj stb.

Az üzemanyag-fogyasztási arányokat meghatározó dokumentum a "Közúti szállítás üzemanyag- és kenőanyag-fogyasztására vonatkozó normák" (az Oroszországi Közlekedési Minisztérium által 2003. április 29-én jóváhagyva).

Tekintsük az anyagi értékek elszámolásával kapcsolatos levelezés összeállításának eljárását, a 2. poliklinika konkrét példáival.

A készletszerzési műveletek költségvetési elszámolásának elszámolása a költségvetési intézmény és a szállító közötti szerződés tartalmától függ. Az oroszországi pénzügyminisztériumnak a költségvetési kiadások gazdasági besorolásának alkalmazását szabályozó leveleit elemezve a következő következtetést vonhatjuk le. Ha a szerződésben a készletek szállítása mellett azok kiszállítása is elő van írva, akkor a szerződés teljes összegének kifizetése a 340. „Készletek bekerülési értékének növekedése” alcímből történik (akkor is, ha az a szállítás külön történik).

A gyakorlatban olyan helyzet állhat elő, amikor különböző készletcsoportokat vagy egy csoport különböző készleteit (például gyógyszereket, kötszereket) szállítják ugyanazzal a szállítóeszközzel. Ebben az esetben a szállítási szolgáltatások költségét meg kell osztani az anyagfajták között. Az elosztás alapja lehet az anyagi javak tömege vagy értéke.

A poliklinika 10 945 rubel értékben vásárolt gyógyszereket. (ÁFA-val együtt - 995 rubel). A gyógyszerek kiszállítását egy szállító szervezet végezte. Szolgáltatásainak költsége 590 rubel volt. (ÁFA-val együtt - 90 rubel).

A klinika könyvelője a következő bejegyzéseket tette:

1. Az anyagköltséget tükrözte

Kölcsön 130222730 "Készletszerzési kötelezettségek növekedése"

2. Az anyagok szállítási költségét tükrözi

110604340 terhelés "gyártási anyagok, késztermékek, munkák, szolgáltatások költségének növekedése"

130205730 számú kölcsön "Szállítási kötelezettségek növekedése szállítókkal és vállalkozókkal a szállítási szolgáltatásokért történő elszámolások miatt"

3. Kialakul a tényleges anyagköltség

Terhelés 110501340 "Gyógyszerek árának emelkedése"

110604440 számú hitel "gyártási anyagok, késztermékek, munkák, szolgáltatások költségének csökkentése"

A vállalkozási tevékenységből származó forrásból történő készletek vásárlásakor felmerül a kérdés, hogyan kell elszámolni a szállítónak fizetett áfa összegét. Így kell viselkedned.

Ha egy intézmény vállalkozási tevékenység keretében adóköteles, vagy adóalany kötelezettségei alól mentes ügyletet folytat, akkor a szállítónak fizetett áfát a készletek értékében kell figyelembe venni. A 2. poliklinika fizetős orvosi szolgáltatás nyújtására irányuló vállalkozási tevékenységet folytat, amely alkalmas azon tevékenységekre, amelyek nem adókötelesek. Ez azt jelenti, hogy az értékek feladásakor a poliklinika könyvelője ugyanazokat a könyveléseket végzi, mint az előző példában.

Amennyiben az intézmény áfaköteles ügyletet folytat, akkor a vállalkozási tevékenység során felhasznált tárgyi eszközök bekerülési értékéből a szállítónak fizetett adó levonható. Igaz, ebben az esetben meg kell felelni az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikkében előírt feltételeknek.

1. Aktivált egyéb készletek

210506340 terhelés "Egyéb készletek bekerülési értékének növekedése"

2. A vásárolt készletekre érvényes ÁFA

221001560 terhelés "A tárgyi eszközök, munka, szolgáltatás beszerzése utáni ÁFA követelés növekedése"

Kölcsön 230222730 "Készletszerzési kötelezettségek növekedése"

3. Szállítókkal kötött elszámolások

230222830 terhelés "Készletszerzési kötelezettségek csökkentése"

4. ÁFA levonásra elfogadott

221001660 jóváírás "A tárgyi eszközök, munka, szolgáltatás beszerzése utáni áfa-követelés csökkentése"

Néha a költségvetési szervezetek önállóan állítanak elő készleteket. Ebben az esetben a következők jönnek létre:

1. A felhasznált anyagok költségét tükrözi

110604340 terhelés "gyártási anyagok, késztermékek, munkák, szolgáltatások költségének növekedése"

2. Az alkalmazottak bére

110604340 terhelés "gyártási anyagok, késztermékek, munkák, szolgáltatások költségének növekedése"

130201730 számú kölcsön "Bértartozások növekedése"

3. Felhalmozott UST

110604340 terhelés "gyártási anyagok, késztermékek, munkák, szolgáltatások költségének növekedése"

130302730. számú kölcsön "Az UST fizetési kötelezettségek és a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjainak növekedése az Orosz Föderációban"

4. A gyártott készletek jóváírásra kerülnek

Hitel 110604340 "gyártási anyagok, késztermékek, munkák, szolgáltatások költségének csökkentése"

Az intézményhez adományozási szerződés alapján (ingyenes) átvett készletek, valamint a tárgyi eszközök és egyéb vagyontárgyak selejtezéséből fennmaradó készletek tényleges bekerülési értéke a könyvelésre történő átvétel napján érvényes mindenkori forgalmi értéken kerül elszámolásra, valamint azok kiszállításával és használható állapotba hozatalával kapcsolatos szolgáltatások költsége.

Az térítésmentesen átvett készletek értékelésére azonban bizonyos esetekben eltérő szabály vonatkozik. E szabály szerint a készletek térítésmentes átvételét azok tényleges bekerülési értékén kell tükröznünk, valamint figyelembe kell venni az intézmény által a készletek szállításáért és használatra alkalmas állapotba hozataláért fizetett összegeket.

Ez a szabály akkor érvényes, ha a készletek ingyenes átruházása az alábbiak között történt:

A költségvetési pénzeszközök egy fő kezelőjének (kezelőjének) alárendelt intézmények (az ingyenes átutalás a 030404000 „Belső elszámolások a fő kezelők (kezelők) és a pénzeszközök átvevői között” számlán jelenik meg);

Különböző szintű költségvetésű intézmények (az ingyenes átutalást a 040101151 „Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének egyéb költségvetéseiből származó bevételek” számla jelzi);

Az azonos költségvetési szintű költségvetési alapok különböző fő kezelőinek alárendelt intézmények (az ingyenes átutalás a 040101180 „Egyéb bevétel” számlán jelenik meg);

Költségvetési intézmény és állami és önkormányzati szervezetek (az ingyenes átutalás a 040101180 "Egyéb bevétel" számlaszámon jelenik meg).

Az intézményhez nem tartozó, de annak használatában, illetve rendelkezésére álló tárgyi tartalékot a szerződésben meghatározott értékben fogadják el elszámolásra. Ez akkor lehetséges, ha:

Feldolgozásra átvett készletek (nyersanyag bérbeadása);

Ezen készletek értékesítésében a költségvetési intézmény közvetítőként jár el;

Más szervezettel kötött szerződés alapján speciális berendezéseket vásárolt kutatás-fejlesztési munkákhoz.

Az ilyen készletek elszámolása a 02 "Rétre átvett tárgyi eszközök" mérlegen kívüli számlán egyszerű séma szerint történik. A készletek átvételekor azok értéke a 02-es számla terhelésén, selejtezéskor pedig a 02-es számla jóváírásán jelenik meg.

A készletek, mint minden más érték, leltározás tárgyát képezik. A poliklinikán a legutóbbi leltárleltár során egyéb anyagok (a járművek elhasználódott alkatrészeinek javítására és cseréjére szánt alkatrészek) hiánya derült ki, piaci értékű 800 rubel. A vezetők döntése alapján. az orvoshiányt anyagilag felelős személynek tulajdonítják. A könyvelésben könyvelés történt:

1. Tükrözött hiány

110506440 számú hitel "Egyéb anyagok költségének csökkenése"

2. A hiány miatt pénzügyileg felelős személy tartozását tükrözte

120904560 terhelés "Kivételek növekedése készlethiány miatt"

140101172 számú kölcsön "Eszköz értékesítéséből származó bevétel"

Ha a leltározás során készlettöbbletet (például egyéb készleteket) találunk, akkor könyvelés történik:

110506340 terhelés "Egyéb készletek bekerülési értékének növekedése"

Kölcsön 140101180 "Egyéb bevétel".

A klinikán a készletek leírásának könyvelési tétele (a korábban leírt példa szerint) így néz ki:

140101272 terhelés "Készletek kiadása"

Jóváírás 10505440 "A puha készlet költségének csökkentése".

A költségvetési és célzott források terhére megszerzett készletek értékesítésekor emlékezni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének (3) bekezdésében foglalt követelményekre. Azt írja ki, hogy „...elszámolási kötelezettség alá eső ingatlan bekerülési értéken történő értékesítésekor a megfizetett adó figyelembevételével az adóalapot az értékesített ingatlan árának különbözeteként állapítják meg, figyelembe véve az adót... és a az értékesített ingatlan értéke (maradványérték, figyelembe véve az átértékeléseket).

Az áfa összege a következőképpen kerül kiszámításra:

A 10 százalékos adókulccsal adózó anyagok és élelmiszerek értékesítése esetén az áfa összege az alábbiak szerint kerül megállapításra:

ÁFA összege = (Eladási ár - Készletérték) * 18%: 118%.

Ha az eladott készleteket vállalkozói tevékenységből származó forrás terhére szerezték be (és az utánuk fizetett "előzetes" adó a megállapított eljárás szerint levonható volt), az értékesítés teljes összege után áfát kell fizetni.

A készletek értékesítésével kapcsolatos tranzakciók nyilvántartási eljárása attól függ, hogy ezeket a készleteket az Orosz Föderáció kormányának 2003. április 23-i 231. számú rendelete szerint értékesítik-e vagy sem. Ha az eladást ennek a határozatnak megfelelően hajtják végre, akkor a Szövetségi Pénzügyminisztérium 2005. december 30-án kelt, tulajdoni számú levele alapján kell eljárni."

Az Orosz Föderáció kormányának 2003. április 23-i 231. számú rendelete jóváhagyta az operatív kezelés alatt álló ingó vagyon kiadására és értékesítésére vonatkozó szabályokat:

Az orosz belügyminisztérium rendszerébe tartozó belügyi szervek, intézmények és állami tulajdonú vállalatok;

Az oroszországi igazságügyi minisztérium büntetés-végrehajtási rendszerének intézményei és szervei;

A kábítószerek és pszichotróp anyagok forgalmát ellenőrző szervek, vámhatóságok;

Oroszország Állami Futárszolgálata;

Az oroszországi állami tűzoltóság EMERCOM.

A 2. poliklinika időnként készletértékesítési műveleteket is végez. Nézzük meg ezt egy konkrét példával.

Szeptemberben a poliklinika egyéb készleteket értékesített 3400 rubel értékben. Ezeknek a tartalékoknak a tényleges költsége 3000 rubel.

1. Leírt anyagköltség

140101172 terhelés "Eszköz értékesítéséből származó bevétel"

110506440 hitel "Egyéb készletek bekerülési értékének csökkenése"

2. Ingatlan értékesítéséből származó elhatárolt bevétel

220209550 terhelés "Eszközértékesítésből származó bevételből származó követelés növekedése"

Kölcsön 240101172 "Eszköz értékesítéséből származó bevétel"

3. ÁFA felszámított

230304730 számú kölcsön "ÁFA számlák növekedése"

61,02 RUB ((3400 - 3000)*18/118)

4. Elhatárolt jövedelemadó

240101172 terhelés "Eszköz értékesítéséből származó bevétel"

230303730 számú kölcsön "Jövedelemadó számlák növekedése"

81,36 RUB ((3400 - 3000 - 61,02)*24/100)

5. Beérkezett pénzeszközök a vevőktől a klinika költségvetésen kívüli számlájára

220101510 terhelés "Az intézmény pénzeszközeinek átvétele bankszámlákra"

Kölcsön 220509660 "Eszközértékesítésből származó bevétel utáni követelés törlesztése"

6. A költségvetésbe átutalt áfa

230304830 terhelés "ÁFA fizetési kötelezettség csökkentése"

220101610 számú kölcsön "Az intézmény bankszámláiról történő rendelkezése"

7. Költségvetésbe utalt jövedelemadó

230303830 terhelés "Jövedelemadó-tartozás csökkentése"

220101610 számú kölcsön "Az intézmény bankszámláiról történő rendelkezése"

A 17-es egyenlegen kívüli számlán „Az intézmény bankszámláira történő pénzeszközök átvétele” jelenik meg: 3400 rubel. - (61,02 rubel + 81,36 rubel) \u003d 3257,62 rubel.

Az állami vagyon értékesítésével kapcsolatos tranzakciók (az Orosz Föderáció kormányának 2003. április 23-i 231. sz. rendelete értelmében értékesített ingatlanok kivételével) költségvetési számlákra vonatkozó nyilvántartási eljárását a Szövetségi Pénzügyminisztérium levele tartalmazza. 2005. december 13-i 42-7.1- 01 / 2.2-371 sz. "Egyes pénzügyi és gazdasági műveletek költségvetési elszámolásban való tükrözéséről."

E levél szerint csak a költségvetési bevételek kezelői tükrözik az állami vagyon értékesítéséből származó bevételt. A 2006. évi szövetségi költségvetésről szóló, 2005. december 26-i 189-FZ szövetségi törvény 1. számú függelékével összhangban a szövetségi intézmények operatív irányítása alá tartozó ingatlanértékesítésből származó költségvetési bevételek kezelője a Szövetségi Ügynökség a szövetségi ingatlan kezeléséért.

A 010604000 „Anyagok, késztermékek gyártása (munka, szolgáltatás)” számla a főtevékenység keretein belül az anyagtartalék előállítására irányuló műveletek és a késztermékek (munkák, szolgáltatások) - vállalkozói és egyéb keretek között történő elszámolására szolgál. jövedelemtermelő tevékenységek.

A számla terhelése a készletek, késztermékek (munkálatok, szolgáltatások) előállításával kapcsolatos költségeket tükrözi. Hitel esetén - a gyártott és jóváírt készletek, késztermékek költsége, valamint az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások költsége. A 010604000 „Anyagok, késztermékek (munkák, szolgáltatások)” számla egyenlege folyamatban lévő termelést tükröz.

Irodalom

1. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe

4. Az Orosz Föderáció kormányának 2006. július 3-i 413. számú rendelete "A szövetségi költségvetés végrehajtásáról szóló pénzügyi beszámolási dokumentumok formáinak jóváhagyásáról az Orosz Föderáció Számviteli Kamara elé terjesztés céljából"

5. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n számú rendelete "Az Orosz Föderáció számviteléről és számviteléről szóló rendelet jóváhagyásáról" (1999. december 30-án, 2000. március 24-én módosítva és kiegészítve) )

6. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. február 10-i, 25n számú „A költségvetési számvitelre vonatkozó utasítás jóváhagyásáról” szóló rendelete.

7. A Szövetségi Pénzügyminisztérium 2005. szeptember 8-i, 165. számú végzése „A szövetségi költségvetési pénzeszközök fő kezelője, kezelője és címzettje funkcióinak végrehajtására szolgáló költségvetési elszámolás megszervezésére és vezetésére vonatkozó szabályok jóváhagyásáról” (mint 2006. július 28-án módosítva és kiegészítve)

9. Utasítások az Orosz Föderáció költségvetési besorolásának alkalmazására vonatkozó eljárásról (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. december 21-i, 152n sz. rendeletével jóváhagyva) (2006. március 1-jén, 30-án, július 20-án módosítva) ).

11. A moszkvai kormány 2004. március 24-i 506-RP számú rendelete "A központosított számvitel funkcióiról a pénztári költségvetés-végrehajtás feltételei között"

12. Útmutató a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltárához (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i 49. számú rendeletével jóváhagyva)

13. Az orosz munkaügyi minisztérium 1997. december 29-i 68. számú rendeletének 11. melléklete "Tipikus ipari normák az egészségügyi szervezetek alkalmazottai számára speciális ruházati cikkek, speciális lábbelik és egyéb egyéni védőeszközök ingyenes kiadására és a szociális védelemre a lakosság, az orvosi kutatóintézetek és oktatási intézmények, iparágak bakteriális és biológiai készítmények, anyagok, oktatási szemléltető eszközök a gyógypiócák előkészítéséről, termesztéséről és feldolgozásáról "(2001. december 17-i módosítással)

14. Asztahov V.P. Számviteli (pénzügyi) számvitel: Tankönyv. 5. kiadás, átdolgozva és bővítve. - Moszkva: ICC "Mart"; Rostov n / a: "Mart" Kiadói Központ, 2004.

15. Babaev Yu.A. Számvitelelmélet: Tankönyv középiskolák számára. - 2. kiadás, átdolgozva. és további – M.: UNITI-DANA, 2003.

16. Vasziljev Yu.A. Éves jelentés a költségvetési szervezetek számára - 2005. M .: "AYUDAR", 2005.

17. A költségvetési intézmények vállalkozási tevékenysége. – „Adóinformáció”, 2006

18. Firstova S.Yu. Orvostudomány: számvitel és adóelszámolás költségvetési és kereskedelmi szervezeteknél. - "Yusticinform", 2005

19. Khabaev S.G. Költségvetési számvitel az új számlaterv szerint. – „Aktion-Media”, 2006

20. Alekseeva I.V. Anyagok elszámolása az új számlatáblázatra való áttérés során // "Glavbukh", Ipari melléklet "Számvitel az orvostudományban", 2. szám, 2005. II. negyedév

21. Garnov I. A költségvetési finanszírozás felhasználásának hiánytalanságának és jogszerűségének ellenőrzése // „Pénzügyi újság”, 2004. október 40. szám.

22. Garnov I. Az intézmények költségvetési elszámolása 2006-ban // "Pénzügyi újság. Regionális szám", 2006. május 19., 20. sz.

23. Deneko E.I., Kolesnikov S.I. A költségvetési források felhasználásának eredményessége ellenőrzésének lefolytatásának rendjéről // „Könyvelés költségvetési és nonprofit szervezeteknél”, 2005. december 23. sz.

24. Dikova N.Yu. Az Orosz Föderáció költségvetési besorolásának 2006. évi alkalmazási eljárására vonatkozó utasítások változásairól // "A szociális szféra könyvelőjének tanácsadója", 2006. június 6. szám.

25. Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Számvitel a költségvetési szervezetekben (4. kiadás, átdolgozva és kiegészítve). - "Prospect", 2004

26. Volodina T.E. Készletek és immateriális javak elszámolása // "Költségvetési könyvelés", 2006. február 2. sz.

27. Kotovskaya L.G. Költségvetési intézmények nem pénzügyi, pénzügyi eszközeinek és forrásainak leltára // "Szociális szféra Könyvelő Tanácsadója", 2005. november 11. sz.

28. Kurochkina L.P. Változások a pénzügyi eszközök számvitelében // „Számvitel a költségvetési és nonprofit szervezeteknél”, 2006. május 10. szám.

29. Kurochkina L.P. Készletek könyvelése költségvetési intézményben // "Könyvelés költségvetési és nonprofit szervezeteknél", 2005. szeptember 17. sz.

30. Makarieva V. Költségvetési számvitel // Számviteli melléklet a "Gazdaság és Élet" című újsághoz, 2005. június 24., 25. szám

ANYAG TARTALÉKOK A KÖLTSÉGVETÉSI INTÉZMÉNY SZÁMVITELÉBEN

A készletek jelentik a szervezet üzleti tevékenységének végrehajtásához szükséges forgóeszközeinek legfontosabb részét.
A készletek elszámolásának biztosítania kell ezekről a készletekről a teljes és megbízható információk kialakítását, valamint jelenlétük és mozgásuk megfelelő ellenőrzését. A költségvetési intézményben a készletek elszámolásáról a cikkben lesz szó.

A nonprofit szervezeteknek minősülő jogi személyek az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 50. cikkének (3) bekezdésében meghatározott szervezeti és jogi formában hozhatók létre. ezek a formák olyan intézmények, amelyek magukban foglalják az állami intézményeket (beleértve az állami tudományos akadémiákat), önkormányzati intézményeket és magán (köztük állami) intézményeket.
A költségvetési intézmények az állami (önkormányzati) intézmények egyik formái.
A költségvetési intézmények jogállását az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével együtt a nonprofit szervezetekről szóló, 1996. január 12-i N 7-FZ szövetségi törvény határozza meg, amelynek 32. cikkének 1. pontja megállapítja, hogy a nonprofit szervezet az Orosz Föderáció törvényben előírt módon vezeti a számviteli és statisztikai jelentéseket, és az állami (önkormányzati) intézményeknek biztosítaniuk kell az intézmény éves pénzügyi kimutatásainak nyíltságát és hozzáférhetőségét.
Az Orosz Föderáció számvitelét szabályozó fő szabályozó jogi dokumentum a 2011. december 6-i N 402-FZ "A számvitelről" szövetségi törvény (a továbbiakban - N 402-FZ törvény), amely mind a kereskedelmi, mind a nonprofit szervezetekre vonatkozik (albekezdés). Az N 402-FZ törvény 2. cikke (1) bekezdésének 1. pontja).
A számviteli szabályozás területén a dokumentumok közé tartozik, mint tudja, az államháztartásra vonatkozó szövetségi és ágazati számviteli standardok, a számvitelre vonatkozó ajánlások, egy gazdasági egység standardjai. A szövetségi államháztartási számviteli standardok meghatározzák a minimálisan szükséges számviteli követelményeket, valamint az állami szektor szervezetei számára elfogadható számviteli módszereket (N 402-FZ törvény 21. cikkének 2.1. bekezdése).
A szövetségi szabványok számviteli követelményeket állapíthatnak meg bizonyos típusú gazdasági tevékenységekre (az N 402-FZ törvény 21. cikkének 4. bekezdése).
A közszektorbeli szervezetek szövetségi számviteli standardjainak kidolgozására vonatkozó program 2019–2021 jóváhagyta az orosz pénzügyminisztérium 2019. március 19-i N 45n.
A 2018-as jelentés óta öt standardot hagytak jóvá és léptették életbe, további öt - a 2019-es jelentés óta több szabványt is jóváhagytak és a 2020-as és 2022-es jelentéstől lépnek életbe, sok standard fejlesztés alatt áll.
Az állami szektor szervezeteinek „tartalékai” szövetségi számviteli standardját az orosz pénzügyminisztérium 2018. december 7-i rendelete hagyta jóvá.

A 4. fejezet tanulmányozása eredményeként a hallgatónak:

• tud a készletek elismerésének rendje, osztályozása, értékelési módszertana és a készletmozgatási műveletek dokumentálása;
• képesnek lenni alkalmazza a megszerzett elméleti ismereteket, a készletek számviteli módszereit, a készletek elszámolására irányadó előírásokat a költségvetési intézményben;
• saját gyűjtési, nyilvántartási és általánosítási módszerek a készletmozgással kapcsolatos számviteli és jelentési műveletekben.

A készletek elismerésének, besorolásának, értékelésének és dokumentálásának rendje

A készletek minden költségvetési intézmény termelő- és gazdasági tevékenységének egyik legfontosabb eleme. A költségvetési intézmény folyamatos tevékenységéhez elegendő készlettel kell rendelkeznie, így szükség van alapanyagok, anyagok stb.

A termelési tevékenységet folytató költségvetési intézmények számára a készletek a termelési ciklus fő anyagi elemei, és az előállított termékek bekerülési értékében a közvetlen anyagköltség alapját képezik.

A készletek egyértelmű elszámolása azért is fontos, mert számításuk helyessége jelentős hatással van a költségvetési intézmény egészének beszámolójára és pénzügyi eredményeire.

A költségvetési intézményben a készletek elszámolásának egyértelmű megfogalmazása és megszervezése mellett egyre fontosabbá válik a megtakarítás és a készletek ésszerű felhasználásának kérdése. E problémák megoldása segíti a költségvetési intézményeket abban, hogy számos hibát, szabálysértést és a hatályos szabályozástól való eltérést elkerüljenek, a pénzügyi-gazdasági tevékenységet stabilan végezzék, és javítsák az intézmény által nyújtott szolgáltatások minőségét.

Összhangban és. A 157n. számú utasítás 98. §-a alapján a készletek az intézmény tevékenysége során (vagy) egyéb nem pénzügyi eszközök előállításához felhasznált (előállított) alapanyagok, anyagok, valamint az általa előállított késztermékek. intézményben, és áruk értékesítésére vásárolták.

A készletekhez kapcsolódó számviteli objektumok listája az ábrán látható. 4.1.

Rizs. 4.1.

Felhívjuk figyelmét, hogy a 12 hónapos időszak nem naptári év.

A készletekkel kapcsolatban ilyen időszak a következő időszak:

• költségvetési intézmény által késztermékek előállításához, munkák elvégzéséhez vagy szolgáltatásnyújtáshoz használt készletekre - a készletek üzembe helyezésének pillanatától a késztermékek (munkák, szolgáltatások) leírásának pillanatáig, a gyártásban (teljesítés) , rendelkezés), amelyből ezeket a tartalékokat felhasználták. Ezt az időszakot ún termelési ciklus;
• gazdálkodási és üzleti tevékenységben felhasznált készletekre (a késztermékek bekerülési értékében nem szerepel) - az anyagok üzembe helyezésétől az üzemi tulajdonságok teljes kimerülése miatti kivonásig.

Egyes ingatlanelemek bekerülési értéküktől és élettartamuktól függetlenül készletnek minősülnek (157n. számú utasítás I. 99.). Például speciális szerszámok és eszközök, speciális ruhák, speciális cipők, egyenruhák, sportruházat és cipők, ágyneműk és ágyneműk stb.

A készletek részeként elszámolt késztermékek a költségvetési intézményben értékesítés céljából előállított termékek (157n. számú utasítás I. 121.).

Áru alatt a költségvetési intézmény által értékesítésre beszerzett tárgyi eszközöket kell érteni (157n. számú utasítás i. 124.).

A készletek fontos szerepet töltenek be a költségvetési intézmény gazdasági tevékenységében. Ezért a készletek elszámolásának megszervezésének szükséges szakasza a különböző szempontok szerinti csoportosítás és osztályozás. A 157n számú utasítás rendelkezik a készletek csoportosításáról és elszámolási típusairól. A készletek csoportok szerinti csoportosítását a ábra mutatja. 4.2.

Rizs. 4.2.

A 157n számú utasítás lehetőséget ad arra, hogy a költségvetési intézmények az alapanyagokat, anyagokat és késztermékeket mind a kiemelten értékes ingóság részeként, mind az egyéb vagyontárgyak részeként könyveljék el. Ugyanakkor az áru csak egyéb ingó vagyon részeként számolható el.

A különösen értékes ingóság költségvetési intézmény általi meghatározásakor az Orosz Föderáció kormányának rendeletét kell követnie.

Emlékezzünk vissza, hogy az ingatlan különösen értékes ingóságnak minősítésekor általában három fő kritériumot kell figyelembe venni:

• 1) az ingatlan könyv szerinti értéke;
• 2) a jogszabályban meghatározott tevékenységek e nélküli végzésének lehetősége

ingatlan;

3) a vagyon elidegenítésére vonatkozó különleges eljárás.

A készletek számviteli típusok szerinti csoportosítása részletesebb, és alapját képezi a költségvetési intézményben a készletek analitikus elszámolásának megszervezésének (4.3. ábra).

Egy másik osztályozási jellemző, amellyel a készletek csoportosíthatók, a pénzügyi biztosíték típusa (tevékenység típusa). Ez az osztályozási jellemző a készletek beszerzésének forrását jelzi a 157n számú utasítás szerint. Ezért a költségvetési intézményben a készletek elszámolása az egyes típusok összefüggésében elkülönítve történik.

Rizs. 4.3.

Összhangban és. A 157n számú utasítás 100. pontja szerint a készleteket tényleges bekerülési értéken fogadják el könyvelésre. A tényleges költséget az anyagi tartalékok költségvetési intézményben történő átvételének módjaitól függően eltérően határozzák meg. Az anyagkészletek átvételének módjait az ábra mutatja. 4.4.

Rizs. 4.4.

A készletek tényleges bekerülési értékének kialakításának menetét a beszerzés módjától függően a táblázat tartalmazza. 4.1.

4.1. táblázat

A készletek tényleges bekerülési értékének kialakulása a beszerzés módjától függően

A készletek beszerzésének módja	A tényleges költség kialakításának eljárása	Normatív alap
1. Állami (önkormányzati) szerződés alapján térítés ellenében (pénzen) vásárolt	Az intézmény beszerzésének, használható állapotba hozásának tényleges költségeinek összege	157n számú utasítás
2. Befektetett eszközök vagy egyéb ingatlanok leszerelése, selejtezése (felszámolás) eredményeként kapott		157n számú utasítás
3. Díjmentesen kapott, beleértve az adományozási szerződést is	A könyvelésre történő átvétel időpontjában érvényes aktuális becsült költségen	157n számú utasítás 25. bekezdése; 174n számú utasítás 34. pontja
4. Kimutatás a nyilvántartásba nem vett tárgyi eszközök mérlegéről a leltározás eredménye alapján	A könyvelésre történő átvétel időpontjában érvényes aktuális becsült költségen	157n számú utasítás
5. A költségvetési intézmény előállítása	Ezen készletek előállításához kapcsolódó tényleges költségek	157n számú utasítás
6. A vétkes személy által okozott kár természetbeni megtérítéseként járt el	A hiányzó tárgyi eszközök bekerülési értékével	174n számú utasítás 34. pontja. Az orosz pénzügyminisztérium 1995. június 13-i 49. számú rendeletével jóváhagyott, a vagyon és a pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó irányelvek
7. Csereszerződés alapján kapott	A számvitelben az átadott vagy átadandó eszközök értéke	157n számú utasítás 24. bekezdése

A készletek térítés ellenében történő beszerzésekor azok tényleges költsége tartalmazza az eladónak az árubeszerzési szerződés alapján fizetett összegeket, a beszerzésükhöz kapcsolódó tájékoztatási, tanácsadási és közvetítői szolgáltatások költségét, vám- és egyéb kifizetéseket, értéktárgyak beszerzésének és szállításának költségeit. , beleértve a szállítási biztosítást, az átvett készletek alámunkálási, válogatási, csomagolási és műszaki jellemzőinek javítási költségeit, valamint az anyagkészletek beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó egyéb kifizetéseket.

Azok a készletek, amelyeknek a beszerzéskori értéke devizában van kifejezve, az Orosz Föderáció pénznemében, az Orosz Föderáció pénznemében kifejezett összegben, a devizában kifejezett összeg újraszámításával kerül kiszámításra az Orosz Bank 2009. évi hatályos árfolyamán. az objektum könyvelésre történő átvételének dátuma (és a 157n. számú utasítás 30. pontja).

A készletek tényleges költsége, amelyen könyvelésre elfogadják, nem változhat, kivéve az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott eseteket (157n. számú utasítás 107. szakasza).

A leltári cikkek selejtezése is többféleképpen történhet (4.5. ábra).

A készletek selejtezése (kiszabadulása) utáni értékelés kétféleképpen történik (a 157n számú utasítás 108. pontja):

• minden egység tényleges költségén;
• átlagos tényleges érték.

tényleges költség az egyes tárgyi tartalékokat a költségvetési intézmény az alábbi esetekben használhatja fel (és a 157n. utasítás 109. pontja):

• 1) az intézmény által speciálisan felhasznált tárgyi tartalékok (nemesfémek, drágakövek stb.) selejtezése esetén;
• 2) az egymást nem helyettesítő készletek szokásos módon történő selejtezése.

Ez a módszer magában foglalja a nyilvántartás vezetését és az anyagi erőforrások minden egyes nómenklatúra-egysége feletti ellenőrzést.

Rizs. 4.5.

A gyakorlatban a költségvetési intézmények leggyakrabban az átlagos tényleges költség módszerét alkalmazzák. A készletek átlagos tényleges bekerülési értékét minden készletcsoportra (típusra) a 4.1 képlet szerint határozzuk meg (teljes hónapra):

ahol Cf f - a készletek átlagos tényleges költsége;

K - a készletek egyenlegének összege a hónap elején;

korai sáv G

K - a bejövő készletek száma az aktuális során

GYORS J g J

jelenlegi hónap.

A készletek hó végi bekerülési értéke tükrözi az összes olyan árat, amelyen a készleteket a jelentési hónap során vásárolták, ami lehetővé teszi az áringadozások kiegyenlítését. A készletek bekerülési értéke a tárgyhónap végén a 4.2 képlet szerint becsülhető:

ahol C con lane - a készletek egyenlegének átlagos tényleges költsége a hónap végén;

A sáv elejétől - a készletek egyenlegének átlagos tényleges költsége a hónap elején;

C - a tárgyhónapban átvett anyagkészletek tényleges költsége;

C és sp ash - az elhasznált anyagi eszközök költsége havonta.

1. példa A költségvetési intézmény egy hónapon belül négy tétel saját szükségletre szánt tárgyi tartalékot vásárolt. Az intézmény hó eleji könyvelésében 300 db hasonló készlet szerepel. Átlagos tényleges költségük 320 rubel. / Mértékegység. A teljes költség 96 000 rubel. (300 egység x 320 rubel / egység). A készletek leírása átlagos tényleges bekerülési értéken történik.

A kiinduló adatokat és a készletek átlagos tényleges bekerülési értéken történő leírásának számítását a táblázat tartalmazza. 1.

A készletek leírásának kiszámítása átlagos tényleges bekerülési értéken

Asztal 1

		Mennyiség,	Vételár (dörzsölje)
	Októberben érkezett:
	Összesen hó eleji egyenleggel
	Megjelent októberben
	Összesen kiadva
	Leírás az átlagos tényleges költség módszerével
	Átlagár októberben 998 500/2750 = 363,09
	A végösszeget októberben írjuk le (lásd és 3.)

Ezt a számítási eljárást a 157n számú utasítás 108. pontja rögzíti. A 157n számú utasítás ezen rendelkezése az egyetlen eljárást állapítja meg a készletek átlagos tényleges bekerülési értékének számítására, azaz költségvetési intézmények csak súlyozott becslést alkalmazhatnak. Gördülő becslés alkalmazása, amelyben a számítás tartalmazza a hónap eleji készletek mennyiségét és értékét, valamint a szabadság pillanatáig tartó összes bevételt, költségvetési intézmények számára nem megengedett.

Ezen módszerek valamelyikének alkalmazása egy készletcsoportra (típusra) a pénzügyi év során folyamatosan történik, és azt a költségvetési intézmény számviteli politikájában rögzíteni kell.

A leltárral végzett főbb számviteli műveletek az elsődleges bizonylatok 1 alapján jeleníthetők meg a számviteli nyilvántartásokban (4.2. táblázat).

4.2. táblázat

Költségvetési intézményben a készletmozgás elsődleges bizonylatainak és számviteli nyilvántartásainak jegyzéke

Regiszterek könyvelés		Név tevékenységek	Forrás dokumentumok	Pénzügyileg felelős személyek által kitöltött dokumentumok
	Működési napló 3. szám elszámolások elszámoltatható személyekkel. Tranzakciós napló 4. sz. elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal	Belépés anyag	Anyagi javak mennyiségi és összesített számviteli kártyái (MC) (0504041 nyomtatvány)	MC számviteli könyv név, fajta és mennyiség szerint (0504042 nyomtatvány)
		Belépés Termékek	Összesítő nyilatkozat az élelmiszer beérkezéséről (0504037-es nyomtatvány) minden pénzügyileg felelős személyre
otthoni könyvek	Műveleti Közlöny 6. sz., a nem pénzügyi eszközök elidegenítéséről és átruházásáról	Nyugdíjba vonulás: MC fogyasztása; végrehajtás; mozgó; hiány és veszteség	1. Összesített kimutatás az élelmiszer-fogyasztásról (0504038-as nyomtatvány). 2. Nyilatkozat az intézmény szükségleteire vonatkozó MB kiállításáról (0504210-es nyomtatvány). 3. Törvény a készletek leírásáról (0504230-as nyomtatvány). 4. Fuvarlevél (0340002-es nyomtatványok, 0345001,0345002, 0345004, 0345005, 0345007). 5. Élelmiszer-kibocsátási menü (0504202-es nyomtatvány)	Forgalmi lap nem pénzügyi eszközökről (0504035 nyomtatvány)

1 Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 30-i 52n számú „Az állami hatóságok (kormányzati szervek), a helyi önkormányzati szervek és az államon kívüli állam vezető testületei által használt elsődleges számviteli bizonylatok és számviteli nyilvántartások formáinak jóváhagyásáról szóló rendelete -Költségvetési alapok, állami (önkormányzati) intézmények és ezek alkalmazásának útmutatója."

• Az Orosz Föderáció kormányának 07. 26-i rendelete. 2010. 538. sz. "Az önálló vagy költségvetési intézmény vagyonának kiemelten értékes ingósággá minősítésének rendjéről."

A közelmúltban az 1C kiadta a „Költségvetési szervezetek elszámolása” című népszerű könyv 2., kiegészített kiadását kérdésekben és válaszokban, amelyben a konfiguráció fejlesztői válaszoltak a felhasználók által leggyakrabban feltett kérdésekre. Tekintettel a kiadvány magas módszertani értékére , a „BUH .1C" szerkesztői úgy döntöttek, hogy megismertetik az olvasókkal az abból származó anyagok egy részét. Ebben a számban a készletnyilvántartás számos aktuális kérdésével foglalkozunk. Felhívjuk szíves figyelmüket, hogy a könyv megvásárolható a az 1C cégnél és a könyvesboltokban.

A készletek analitikus könyvelésének szervezése az FKR és az EKR cikkelyei alapján

Az anyagok beérkezésének programban történő regisztrálásakor sehol nincs feltüntetve a kiadások funkcionális (FKR) és gazdasági (EKR) besorolása. Ez ahhoz vezet, hogy a jövőben lehetetlen nyomon követni az FKR és az ECR tételeit az anyagok mozgatása során, és ami a legfontosabb, a leíráskor. Hogyan lehet megoldani ezt a problémát?

Az áruk és anyagok fizetése az ECR kódok figyelembevételével történik. Az anyagok feladása, ha nem írjuk le azonnal, az ECR kód figyelembevétele nélkül történik. Amikor egy idő után megterheljük az anyagot, akkor le kell írni az ECR kódot, de nem emlékszünk, hogy melyik ECR kódból fizettünk. Kényelmesebb lenne, ha az anyag feladásakor rögzítenénk azt az ECR kódot, amelyről a fizetés történt.

Úgy tudjuk, hogy az ECR kód nem szerepel a feladási bizonylatban. Hogyan tudom bevinni az adatbázisba?

A Költségvetési Intézmények Számviteli Utasítása (amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. december 30-i 107n számú rendelete hagyott jóvá) 59. bekezdésével összhangban az anyagi tartalékok elszámolása az anyagok és az anyagi felelősséggel kapcsolatos megnevezések szerint történik. személyek. Az Oroszország Pénzügyminisztériuma által kidolgozott elsődleges dokumentumok és készletnyilvántartások nem adnak részleteket a funkcionális (FKR) és a gazdasági (ECR) költségosztályozási tételek meghatározásához, ezért a megadott utasítás nem rendelkezik az anyagtartalékok analitikus elszámolásáról. az FCR és az ECR cikkei. Ezért a "Költségvetési szervezetek könyvelése" szabványos konfigurációban az analitikus számvitel két szakasza van létrehozva a készletszámlákhoz - az 1. "Anyagok" alkontonhoz ("Berendezések", "Élelmiszer") és a 2. alkontonhoz "MOL".

A készletek operatív elszámolásának megszervezésére több lehetőség kínálkozik az FKR és az ECR cikkei alapján.

Például lehetőség van a készletek kötegelt könyvelésének megszervezésére az FKR és az ECR cikkei alapján. Vagyis az "Anyagok", "Élelmiszerek", "Eszközök" stb. könyvtárakban az FKR és az ECR cikkei alapján több pozíció (a címtár elemei) jön létre ugyanahhoz a nómenklatúrához. A cikk kódja közvetlenül a MOH rövid címében feltüntethető. A készleteket csoportokba is kombinálhatja az ECR (FCR) típusa szerint. A címtár ilyen szervezésével látni fogja, hogy melyik pozícióból kell leírni a leltárt.

A címtár elemeinek csoportokba osztása nem csak a könyvelés kezdetén lehetséges, hanem már az elkészült címtárban is.

Például az „Anyagok” kézikönyvben kezdetben csak a készlettípusok szerinti csoportokat vezették be, amelyeken belül az elemeket nómenklatúra szerint vitték be.

Hozzunk létre új csoportokat bármely csoporton belül ECR kódok szerint, amelyek szerint ilyen típusú készleteket vásároltunk.

A beágyazott csoportok hierarchikus struktúrájának létrehozása után olyan helyzet áll elő, amikor a csoportok a címtárelemektől elkülönítve helyezkednek el. Ebben a tekintetben szükséges lesz az általános lista által korábban bevitt elemeket mappáikba terjeszteni.

A művelet végrehajtásához szükséges, hogy a tábla mellett a csoportfát is meg kell nyitni a könyvtárnézet ablakban (a kívánt ECR kóddal rendelkező mappára kattintva) (1. ábra).

Rizs. 1. Könyvtárelem átvitele csoportba

Egy elem vagy csoport másik címtárcsoportba való átviteléhez a következő lépéseket kell végrehajtania egymás után:

• a címtártáblázatban vigye a kurzort arra a sorra, ahol az elem vagy csoport található, amelyet át kell helyezni egy másik csoportba;
• a csoportfában válassza ki annak a csoportnak a nevét, ahová a kiválasztott elemet át kell vinni;
• a "Műveletek" menüben válassza az "Áthelyezés másik csoportba" parancsot, vagy nyomja meg a Ctrl + F5 billentyűkombinációt.

Következetesen végrehajtva hasonló műveleteket a címtár minden elemével, biztosítjuk azok csoportokba osztását.

Megjegyzendő, hogy egy címtárobjektum (csoport vagy elem) kódjának vagy nevének megváltoztatásához, a beágyazás megváltoztatásához nincs szükség a feladások javítására vagy a dokumentumok ezen objektumok használatával történő újraküldésére. Vagyis az objektum a végrehajtott változtatások ellenére ugyanaz marad.

Ha az ECR kód (FCR) közvetlenül az anyag nevében szerepel, akkor a készletszámlák által generált analitikai jelentésekben az egyenlegeket ECR kódok szerint láthatja.

Ha a készletek csoportokba vannak csoportosítva az ECR (FCR) típusa szerint a címtárban, akkor a „Számla forgalom és mérlege” szabványos jelentés generálásával, amelyben a „Csoportok” opció engedélyezve van az „Anyagok” alkontóban. (2. ábra), csoportonként csoportosítva kaphatunk információkat a készletek mozgásáról (3. ábra). Ezenkívül másodrendű alszámlák hozhatók létre az ECR vagy FCR cikkek készletszámláihoz.

Rizs. 2. A jelentésben szereplő információk csoportosításának beállítása

Rizs. 3. Információk megjelenítése címtárcsoportok szerint csoportosítva

Pénzügyi és anyagi számvitel elkülönítése

Amikor az „1C: Accounting” hálózati verziójával dolgozik, általában több alkalmazott dolgozik egymás után ugyanazzal a dokumentummal. Például az anyagi javak átvételekor a kísérő dokumentumokat először részben feldolgozzák a pénzügyi osztályon - a szállítás egészére vonatkozó adatokat rögzítik a partnerekkel való kölcsönös elszámolásokról szóló információk azonnali kézhezvételéhez, és csak ezután kerül feladásra az MC a számviteli számlák az anyagi osztályon. Hogyan lehet megszervezni egy ilyen megrendelést a "Költségvetési szervezetek számvitelében"?

Az anyagi javak átvételére vonatkozó valamennyi bizonylatban a pénzügyi és anyagi elszámolás elkülönítésére bevezették a „Bizonylat összege” attribútumot, amelyben az átvett tárgyi eszközök teljes összegét kell feltüntetni.

Ha a kísérő dokumentumokat elsősorban a pénzügyi osztály kapja meg, akkor az átvétel programban történő rögzítésekor a pénzügyi osztály munkatársa a beérkező bizonylatba csak a partnerre vonatkozó adatokat, a bizonylat teljes összegét (a az átvett anyagi javak értéke), valamint a dokumentum teljes mennyiségét a dokumentumspecifikáció egy pozíciójához rendelje hozzá, például "Nem szabályozott". Ehhez a leltárkönyvtárban kell lennie egy ilyen nevű elemnek. Az elkészült bizonylatot naplóban kell rögzíteni, a kísérő bizonylaton fel kell tüntetni a programban szereplő megfelelő bizonylat számát.

Amikor a kísérő dokumentumokat az anyagszámviteli osztály megkapja, meg kell nyitnia analógjukat a programban a megadott számmal, és kitöltenie kell a dokumentumot, azaz töltse ki annak táblázatos részét - a kapott anyagi javak nómenklatúrája szerint adja meg a mennyiségi adatokat. és költséget, tüntesse fel a könyvelési számlákat, MOL-t, majd a bizonylatot ismételje meg.

Előfordulhat, hogy egy kísérő bizonylathoz több bizonylatot kell beírni a programba, például ha tárgyi eszközök és kis értékű tételek érkeznek ugyanarra a számlára. Ebben az esetben a pénzügyi osztályon bevitt bizonylat másolásával lehet új bizonylatokat bevinni. A dokumentumokban javítani kell a pénzügyi osztályon bevitt elektronikus dokumentumban feltüntetett összeget, az egyikben feltüntetve a teljes költséget, például csak a tárgyi eszközöket, a másikban - a teljes költséget, például csak a kis értékű tételeket.

Az anyagi javak átvételének nyilvántartása az "Előzetes jelentés" dokumentumban

A „Költségvetési szervezetek könyvelése” új kiadásában az „Előzetes jelentés” bizonylat elkészítésekor a beérkezett MC-k raktárába történő feladás szempontjából az elszámolások nyilvántartásba vételéhez szükséges „Előzetes jelentés” nem történik könyvelés. Az „Egészségügyi Minisztérium átvétele” dokumentumon keresztül jön létre. Az előző kiadásban az előlegjelentés mindig feladásokat generált. Melyik módszertani dokumentumra hivatkozhatunk a kiküldetés kialakulásában bekövetkezett változás magyarázatára?

A 06-os csoportból való számla kiválasztásakor a „Készletek átvétele” (leltárbevétel) bizonylat beírásának lehetősége az „Előzetes jelentés” dokumentumból a program felhasználóinak számos kérése miatt a konfiguráció része.

A programban javasolt technológia tárgyi eszközök, immateriális javak és kis értékű tételek átvételének elszámoltatható személyen keresztül történő feldolgozására - a 01-es vagy 07-es csoportból megfelelő számla kiválasztásakor a megfelelő „Tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzése” bizonylat ill. A "befektetett eszközök átvétele" be van hívva - tetszett a felhasználóknak: ezzel egyidejűleg megérkezik a számlavezetők és tárgyi eszközök előlegjelentése, az "előlegjelentés" bizonylat feladásakor az anyagi javak átvételének bizonylata is. közzétéve.

Az "Előzetes jelentés" bizonylatból az "MZ átvétele" bizonylat beírása lehetővé teszi például, hogy a könyvelőn keresztül vásárolt anyagokat azonnal a feladáskor költségként leírják. Az „Előzetes jelentés” dokumentum feladásakor az „Egészségügyi Minisztérium átvétele” dokumentum is feladásra kerül. Az „Előrejelentés” bizonylat feladásának törlése esetén az „MH átvétele” bizonylat feladása is törlésre kerül. Az „Egészségügyi Minisztérium átvétele” dokumentum által generált anyagok átvételéről (és leírásokról) szóló könyvelések az „Előzetes jelentés” dokumentum nyomtatott formájában, valamint a dokumentum „Fejléc” fülén jelennek meg. "Előzetes jelentés", amikor a "Megjelenítés" gombra kattint, és kiválasztja a "Számviteli nyilvántartások" elemet. Az „Előzetes jelentés” bizonylat feladásakor generált tranzakciók listája megjelenik a költségjelentés átiratában és a tranzakciós naplóban:

• az előlegjelentés átiratának generálásához és kinyomtatásához kattintson a "Kiküldések" gombra az "Előzetes jelentések" naplóban;
• Az "Előzetes jelentés" bizonylat által generált tranzakciók megtekintéséhez az "Előzetes jelentések" naplóban, válassza ki a kurzorral az "Előzetes jelentés" bizonylatot, és kattintson az "OK" gombra. A „Leltárbevétel” bizonylat által generált könyvelések megtekintéséhez, míg az „Anyagok” naplóban a kurzorral ki kell választani a „Leltárbevétel” bizonylatot, és rá kell kattintani az „OK” gombra.

Figyelmet kell fordítani néhány felhasználó hibájára, akik a beérkezett anyagok minden egyes tételéhez sorokat írnak be az „Előzetes jelentés” dokumentumba. Az „Előzetes jelentés” dokumentum sorában fel kell tüntetni az anyagvásárlásról szóló bizonylat teljes összegét, a már megnyitott „Egészségügyi Minisztérium nyugtája” dokumentumban pedig ez az összeg bizonyos típusú anyagokra vonatkozóan dekódolásra kerül.

Ha az Ön intézményében a számlavezető először a raktárba szállítja az anyagokat, majd az előlegjelentést a számviteli osztályra hozza, akkor a regisztrációt az alábbiak szerint intézheti. Először is, a raktárban (a készletek elszámolása területén) az MZ-nek jóváírják az "MZ átvétele" dokumentumot, amelyben a 178-as számla megfelelő számlaként van feltüntetve. Az egyes nómenklatúra-egységek bizonylatának feladásakor , a következő bejegyzések jönnek létre:

Terhelés 06 Credit 178 - az átvett értéktárgyak összegére.

Ezután a számviteli osztályon (a számlavezetőkkel történő elszámolások területén) bekerül az "Előzetes jelentés" dokumentum, amelybe egy bejegyzés kerül:

Terhelés 178 Credit 160 - az átvett értéktárgyak összegére.

Az adományozott értékek elszámolása

Orvosi szervezet vagyunk, a humanitárius segélyek gyógyszerei gyakran, azaz ár nélkül érkeznek hozzánk, ezért az átvételi bizonylatot összegek nélkül kapjuk meg. Az ilyen dokumentumokat azonban nem végzik el a „Költségvetési szervezetek könyvelése”, és a jelentésekben (mérlegben és így tovább) a mennyiségi elszámolás nem jelenik meg. Hogyan tudjuk megoldani ezt a problémát?

A költségvetési intézmények számvitelére vonatkozó utasítások (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. december 30-i, 107n. számú rendeletével jóváhagyott) 59. szakaszának megfelelően a költségvetési források terhére megszerzett készletek, a vállalkozói tevékenységből származó pénzeszközök elszámolása , a célirányos pénzeszközöket és az térítésmentes bevételeket mennyiségileg és összegszerűen mérlegszámlákon vezetik. Ezért a „Költségvetési szervezetek elszámolása” konfigurációban a mérlegszámlákon lévő anyagi javak mozgásának megjelenítésére használt dokumentumok megkövetelik az anyagi javak értékének és mennyiségének feltüntetését.

A „Számvitelről” szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény értelmében az ingyenesen átvett ingatlan értékelése a feladás időpontjában érvényes piaci értéken történik (1. cikk, 11. cikk). Ugyanezt a rendelkezést rögzíti a 107n számú utasítás 47. bekezdése - "az intézmények által térítésmentesen átvett és átadott tárgyi eszközök piaci értéken jelennek meg az elszámolásban", valamint a 26. bekezdésben ("a" alpont) - "vagyonfelesleget a leltározás napján érvényes piaci értéken kell elszámolni."

Így nem szabad értéktárgyakat elfogadni egy intézmény mérlegében az érték feltüntetése nélkül. Az ár nélkül átvett tárgyi eszközök feladását piaci értéken kell végrehajtani.

A piaci érték meghatározása a 107n számú utasítás 26. bekezdésében (a) pontban meghatározott módon történik: "A mindenkori forgalmi érték kialakítása az ingatlan kifüggesztésének napján érvényben lévő ár alapján történik, ilyen vagy hasonló típusú ingatlanra vonatkozóan. Az ingatlan mindenkori árára vonatkozó adatokat dokumentálni vagy szakértőileg meg kell erősíteni."

A piaci ár megerősítése lehet a hasonló termékek áraira vonatkozó, a gyártó szervezetektől írásban kapott adat; az állami statisztikai szervektől, kereskedelmi felügyeletektől és szervezetektől elérhető árszintre vonatkozó információk; az árszínvonalról a médiában és a szakirodalomban megjelent információk.

Ha az aktuális árakról bármilyen okból nem sikerül beszerezni a szükséges információkat, akkor a költséget "szakértővel" kell meghatározni - az intézmény dolgozóiból bizottságot kell összehívni, a kapott értékeket értékelni. , legalább feltételes elbírálásnál bármilyen formában megfelelő okiratot kell készíteni, amelyben rögzítik, hogy az intézménynek adományozott értékeket "ilyen-olyan" áron tartják nyilván. Az aktust a bizottsági tagok aláírásával hitelesítik. Ebben az értékelésben az értékeket úgy kell figyelembe venni, hogy a bizonylatot a mérlegben rögzítik a megfelelő programdokumentumokkal.

Meg kell jegyezni, hogy a jelenlegi szabályozó dokumentumok nem írják elő a tárgyi eszközök aktuális piaci árának ingatlanértékelési engedéllyel nem rendelkező átvevő szervezet, különösen az intézmény alkalmazottaiból álló bizottság általi megállapítását. . Ebben az esetben független szakértő szolgáltatásait kell igénybe vennie.

A „Költségvetési szervezetek elszámolása” részben az ingyenesen átvett kis értékű tételek elszámolása a „Következő átvétele” univerzális bizonylattal történik, amelyben a „Megadott átvétel / átutalás” átvételi forrás kerül kiválasztásra. A forrás kiválasztásakor a dokumentum fő lapján csak az értékek szállítóját kell megadni.

A táblázatos rész tartalmazza a kis értékű tételszámla 3. alszámláját „CA és BP” finanszírozási forrással (mivel a 107n. számú utasítás szerinti térítésmentes bevételeket célforrásként kell elszámolni) és a kapott értékeket ​a bizottság által jóváhagyott áron.

Terhelés 07.3 Jóváírás 260.3.

Az ingyenesen átvett anyagtartalékot (MZ) az „MH átvétele” univerzális bizonylat számolja el, amelyen a „Fejléc” főlapon a 270.3 „Ingyenes bevételekből származó pénzeszközök” számla van feltüntetve, a bizonylat típusa kiválasztva, a például a „jótékonyság” és a finanszírozási forrás „Játékos kapott/átutalt” .

A táblázatos rész a "3" alszámlákkal ("CA és BP"), például a 063.3, az Egészségügyi Minisztérium nómenklatúrájával ellátott készletszámlákat jelzi a bizottság által jóváhagyott áron.

A dokumentum feladásakor könyvelések jönnek létre:

Terhelés 06.3 Jóváírás 270.3.

K+F berendezések elszámolása vevői szerződések alapján

Hogyan lehet aktiválni a tudományos kutatáshoz szükséges berendezéseket az ügyfélszerződések alapján a 044.2 számlára? Hogyan biztosítható, hogy ez a berendezés bekerüljön a közbeszerzési nyilvántartásba?

A 044.2-es számlán elszámolt kutatási munkákhoz szükséges berendezések vevői szerződések szerinti mozgásának regisztrálásához használja a „Készletek elszámolása” szakasz dokumentumait. Különösen a feladáshoz - az "Egészségügyi Minisztérium átvétele" című dokumentum.

A dokumentum táblázatos részében a 044-es számla és a felszerelési kör van kiválasztva. Az „Egészségügyi Minisztérium átvétele” dokumentum végrehajtásáról a dokumentum leírásában és a program dokumentációjában olvashat. Az „Egészségügyi Minisztérium nyugtája” dokumentum feladása után a berendezések beszerzésére vonatkozó adatok bekerülnek a beszerzési nyilvántartásba.

Amikor a berendezéseket raktárból tudományos osztályra helyezik át egy témával kapcsolatos munka (megállapodás) elvégzésére, „MH-leírás” dokumentumot kell kiadni a berendezések mérlegből történő leírásához.

Ebben az esetben a berendezést mérlegen kívüli könyvelésre kell helyezni - az A02 „Rendeltetésre átvett készlet” számlára. Az A02 számlára történő könyveléseket manuálisan kell megadni.

A készleteket tényleges bekerülési értékükön veszik át könyvelésre, amely az átvétel módjától függ. Tekintsük az MPZ fogadásának különféle módjait.

A PBU 5/01-nek megfelelően a térítés ellenében vásárolt készletek tényleges költsége a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összege, az áfa és egyéb visszatérítendő adók nélkül (az Orosz Föderáció jogszabályaiban foglaltak kivételével). A készletek beszerzésének tényleges költségei a következőket tartalmazzák:

a szerződés szerint az eladónak kifizetett összegek;

a készletszerzéssel kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek;

vámok;

olyan közvetítő szervezetnek fizetett díjazás, amelyen keresztül a készleteket szerzik be;

a készletek beszerzésének és felhasználási helyre szállításának költségei, beleértve a biztosítási költségeket is;

a készletek olyan állapotba hozásának költségei, amely alkalmas a tervezett célokra történő felhasználásra;

a kölcsönzött pénzeszközök után felhalmozott kamatot a készletek elszámolására történő átvétele előtt, ha részt vesznek e készletek beszerzésében;

a készletszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

A készletek tényleges költsége hozzájárult a charterhez

a szervezet tőkéjét az alapítók által elfogadott pénzbeli érték alapján határozzák meg.

A készletek tényleges költségét a szervezet gyártása során az előállításukhoz kapcsolódó tényleges költségek határozzák meg.

Az adományozási szerződés alapján beszerzett készletek tényleges bekerülési értékét a figyelembevétel időpontjában érvényes mindenkori piaci értéken kell megállapítani, a piaci értéket pedig dokumentálni kell.

A nem monetáris alapokban fennálló kötelezettségek felhasználásáról szóló szerződések alapján beszerzett készletek tényleges bekerülési értékét a szervezetnek átadott vagy átruházandó értékek értéke alapján határozzák meg. Az átruházott vagy átruházandó eszközök értékelése azon az áron történik, amelyen a gazdálkodó egység általában hasonló eszközöket számítana fel hasonló körülmények között. Ha az átadott vagy átruházandó eszközök értékét nem lehet meghatározni, a vállalkozáshoz beérkezett készletek értékét az alapján kell meghatározni, hogy milyen áron hasonló készleteket szereznek be hasonló körülmények között.

A nem a vállalkozás tulajdonában lévő, de a szerződésben foglaltaknak megfelelően használatában vagy rendelkezésére álló készletek mérlegen kívüli elszámolásra kerülnek a jelen szerződésben meghatározott értékelésben.

Az anyagok átvételekor a tényleges költség kialakítása kétféle módon történhet:

a 10. „Anyagok” fiók használatával;

10 „Anyagok”, 15 „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése”, 16 „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számlák segítségével.

E módszerek közötti különbség a szállítási és beszerzési költségek elszámolásának módjában (a továbbiakban: TZR) rejlik.

Az első esetben a 10. számlán, a másodikban a 16. számlán számolják el. A második módszer alkalmazásakor a 10. számlán és a számlán megjelenő adatok összegzésével derülnek ki az anyagok tényleges költségére vonatkozó információk. 16. A költségképzés módját a számviteli politikában kell meghatározni.

Most nézzük meg a készletek beérkezésének sorrendjét az ArktikaSpetsTrans LLC példájával. Az 1. ábrán látható az ArktikaSpetsTrans LLC-ben a készletek fogadására és felhasználására vonatkozó számviteli információk feldolgozásának sémája az érthetőség kedvéért.

A készleteket az LLC ArktikaSpetsTrans megkaphatja a beszállítóktól és a tárgyi eszközök leírása eredményeként. Ezekben az esetekben az elsődleges dokumentumokat biztosítják a kiküldetésükhöz.

A készletek általában készpénzmentesen érkeznek az ArktikaSpetsTrans LLC-hez a szállítóktól. Mivel az értékeket a szállító telephelyén kapják meg, meghatalmazást adnak ki annak a munkavállalónak a nevére, aki azokat átveszi (fuvarozó). A vizsgált vállalkozásnál szabványos meghatalmazásokat használnak, amelyeket az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71a. számú rendelete hagy jóvá. A meghatalmazás M-2a vagy M-2 számú nyomtatványon adható ki. Ha az ArktikaSpetsTrans LLC képviselői rendszeresen kapnak leltári tételeket a szállítótól, akkor a meghatalmazást az M-2a számú, ha nem, az M-2 számú nyomtatványon adják ki.

Az M-2 formátumú meghatalmazások gyökerei időrendi sorrendben kerülnek benyújtásra. Az M-2a formájú meghatalmazásoknak nincs gyökere, ezért az LLC ArktikaSpetsTrans számviteli osztályán egy speciális naplóban tartják nyilván.

Az ArktikaSpetsTrans LLC könyvelője egy példányban kiállítja a meghatalmazást és kiállítja a leltári tételeket átvevő munkavállalónak. A munkavállaló a meghatalmazás átvételét a hátán (ha a meghatalmazást M-2 számú nyomtatványon állítják ki) vagy a kiadott meghatalmazások nyilvántartásában (ha a meghatalmazást a M-2a számú nyomtatvány). Ezenkívül a munkavállaló aláírását magában foglalja a meghatalmazást, amelyet pecséttel igazol, és aláírja az ArktikaSpetsTrans LLC vezetője és főkönyvelője.

A szállító az anyagi eszközökkel együtt átadja a szállítási dokumentumokat (számla, fuvarlevél stb.) az ArktikaSpetsTrans LLC képviselőjének. A szállítmányozó a rakomány átvételekor ellenőrzi a fuvarokmányok alapján. Eltérés észlelése esetén kereskedelmi okirat készül, amely a szállító felé történő reklamáció alapja.

Az átvett rakományt a vállalkozás raktárába szállítják, és átvétel ellenében átadják a raktárosnak. Az ArktikaSpetsTrans LLC egyéni felelősségvállalási megállapodást kötött a raktárosokkal. Az anyagok raktári átvételekor a beérkezett anyagok mennyiségét, választékát és minőségét ellenőrzik. Ha a leltári tételek mennyisége vagy minősége nem egyezik meg a szállítói kísérődokumentumokban szereplő adatokkal, anyagátvételi okirat készül, amelyhez formanyomtatványt használnak, amelynek formáját az Állami Statisztikai Bizottság rendelete hagyja jóvá. Oroszország 1997. október 30-i 71a. sz. Az okiratot az anyagok raktárba érkezésének napján az ArktikaSpetsTrans LLC vezetőjének utasítására kinevezett speciális bizottság állítja össze. Az aktus elkészítésében lehetőség szerint a szállító képviselője is részt vesz. Az okirat 2 példányban készül: egy példányt az anyagokhoz mellékelt dokumentumokkal együtt a számviteli osztálynak kell átadni; a második - a szervezet részlege, amelynek alkalmazottai igénylési levelet kell készíteniük a szállítónak.

Ha a beérkezett anyagok mennyisége és minősége megegyezik a szállító fuvarokmányában feltüntetett adatokkal, az átvételi megbízás egy példányát állítják ki az M-4 számú nyomtatványon, amelyet az Állami Statisztikai Rendelet hagy jóvá. Oroszországi Bizottság 1997. október 30-i N 71a. Több anyagtételre egy átvételi megbízás adható ki, ha az anyagok egy szállítótól egy bizonylat szerint, vagy egy szállítótól különböző bizonylatok szerint, de egy napon belül homogén anyagok érkeztek. Az átvételi megbízást az anyagokat átvevő (raktáros) és az anyagokat a raktárba átadó munkavállaló (szállítmányozó) írja alá.

A szállító számlái és fuvarlevelei a számviteli osztályhoz kerülnek. A számlák a beérkezett számlák naplójában rögzítésre kerülnek, majd azok kifizetését követően bejegyzésre kerülnek a Beszerzési könyvbe. Az ArktikaSpetsTrans LLC számviteli részlegében a beérkező készletek elszámolása a 10-es alszámlák forgalmi lapjain történik a raktárak és a pénzügyileg felelős személyek vonatkozásában.

Az ArktikaSpetsTrans LLC raktárában az anyagi javak mennyiségi fajtaszámítását vezetik. Ezzel az elszámolási módszerrel az anyag minden tételszámához egy M-17 raktári számviteli kártyát kell beírni, amelynek formáját az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i N 71a rendelete hagyja jóvá.

A könyvelő az átvételi utalvány vagy anyagátvételi okirat alapján egy példányban tölti ki a kártyát. Minden cikkszámhoz vagy anyagtípushoz külön kártyát adnak ki (például külön kártyát adnak ki a csapágyakhoz, szűrőkhöz stb.). Jellemzi az anyagot, annak tárolási helyét, tükrözi a mozgást, egyensúlyt, valamint megmutatja a raktári készletek állapotának ellenőrzéséhez szükséges készletmennyiséget. Ezt követően az igazolványt átadják a raktárosnak, akinek minden egyes anyagátvételi vagy felhasználási műveletet bele kell jegyeznie és aláírásával igazolnia. A kártyára bejegyzések az ügyletek napján tárgyi eszközök átvételéről és kiadásáról szóló, szabályszerűen elkészített bizonylatok alapján, kizárólag természetben történik. Minden egyes bejegyzés után új egyenleg jelenik meg. Kivétel csak a halmozódó bizonylatok esetében megengedett, például limitkártyák esetében, amelyeknél a tranzakciókat lezáráskor, de legkésőbb a tárgyhónapot követő hónap 1. napjáig rögzítik. A kártya egy speciális nyilvántartásban van nyilvántartva.

A raktáros a kártyát a teljes kitöltést követően (de legalább havonta egyszer) leadja a könyvelőnek. Az anyagok átvételére és felhasználására vonatkozó minden dokumentum csatolva van a kártyához.

Az ArktikaSpetsTrans LLC készleteinek szintetikus könyveléséhez a következő alszámlákat használják:

• 10-1 "Alapanyagok és anyagok" - a fő- és segédanyagok (festékek, lakkok, rétegelt lemez stb.) elszámolására; 10-2 "Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek" - a javítási munkákhoz oldalon vásárolt alkatrészek elszámolása;
• 10-3 "Üzemanyag" - a kőolajtermékek (dízel üzemanyag, benzin, kerozin, kenőolajok) jelenlétének és mozgásának figyelembevétele;
• 10-4 „Konténerek és csomagolóanyagok” - minden típusú tartály (festék, lakk, olajtermék) figyelembevételéhez;
• 10-5 „Pótalkatrészek” – az elektromos mozdonyok pótalkatrészeinek elérhetőségének és mozgásának figyelembevétele;
• 10-6 "Egyéb anyagok" - a speciális ruházat, a termelési hulladék, a helyrehozhatatlan házasság, valamint az állóeszközök selejtezéséből kapott anyagi javak meglétének és mozgásának elszámolása.

A számviteli politikának megfelelően a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” és a 16. „Az anyagi javak bekerülési értékének eltérése” számla az anyagtartalékok számviteli áraival kapcsolatos információk összegzésére szolgál.

A 15. számla "Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése" az anyagi tartalékok beszerzésével és beszerzésével kapcsolatos információk összegzésére szolgál. A számla terhelése tartalmazza azon készletek beszerzési költségét, amelyekre a szervezet elszámolási bizonylatokat kapott a szállítóktól. A 10. „Anyagok” számlával egyező számla jóváírása tartalmazza a felhasznált anyagi javak számviteli értékét.

A 16. számla „Az anyagi javak bekerülési értékének eltérése” célja a beszerzett készletek bekerülési értékének különbségére vonatkozó információk összegzése, a tényleges beszerzési költségben és a számviteli árakban számolva. Az ezen a számlán felhalmozott, a beszerzett készletek bekerülési értékében, a tényleges beszerzési költségben számított különbözet ​​és a számviteli árak a termelési költségszámlák vagy más releváns számlák terhére kerülnek terhelésre (negatív eltérés esetén visszafelé). A beszerzett anyagok (beszerzésükkori) tényleges bekerülési értéke és a számviteli árak különbözete a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla terhére.

A hónap végén a 15. „Anyagbeszerzés és anyagbeszerzés” és a 10. „Anyagok” számlák a hónap végén úton maradó vagy a beszállítók raktárából ki nem vett anyagok költségét is tükrözik. Ebben az esetben ezek az anyagi javak nem kerülnek a raktárba. A következő hónap elején ezeket az összegeket megfordítják.

A 16. „Anyagköltség eltérése” számla időszak végi egyenlege a beszerzett tárgyi eszközök bekerülési értékének különbözetének összegét tükrözi, a beszerzés tényleges költségében és a készleten lévő anyagokhoz kapcsolódó könyvelési árakban.

Az MPZ vásárlását és az ArktikaSpetsTrans LLC beszállítókkal való elszámolását a naplóban rögzítik - 6. számú igazolvány.

Fontolja meg a szintetikus könyvelés eljárását a szállítótól származó készletek könyveléséhez.

1. példa 2013. december 25-én az ArktikaSpetsTrans LLC a 1138-as számla és a 1138-as fuvarlevél alapján alkatrészeket (csapágyakat) vásárolt a Stroysnabservis LLC-től - 50 darab értékben. Ugyanezen a napon a pótalkatrészeket 17 700 rubel értékben írták jóvá, beleértve az áfát - 2 700 rubelt. Az átvett anyagokra a 7. számú raktár raktárosa 2356. számú beérkező raktári megbízást állított ki és a 325. számú raktári számviteli kártyára bejegyzést tett. számviteli anyagok forgalmi lapja a 7. számú raktárhoz.

2013. december 26-án számlát fogadtak el a szállítmányozó cégtől az anyag szállításával kapcsolatos szolgáltatások kifizetéséről. A számla összege 2360 rubel, beleértve az áfát - 360 rubel. Az anyagot egy közvetítő szervezet részvételével vásároltuk meg. A közvetítői szolgáltatások költsége 1416 rubelt tett ki, beleértve az áfát - 216 rubelt. A számla a közvetítő szervezettől 2013. december 27-én érkezett meg. Mint már említettük, az ArktikaSpetsTrans LLC számviteli politikájával összhangban a szállítói árat veszik számviteli árnak.

A figyelembe vett üzleti tranzakciókat az ArktikaSpetsTrans LLC számviteli nyilvántartása tartalmazza az 1. táblázatban látható bejegyzésekkel.

1. táblázat: A banki átutalással történő készletszerzés tükröződése az ArktikaSpetsTrans LLC elszámolásában

		A művelet megalapozása	Számla levelezés
	Az anyagokat könyváron kaptuk	2356 sz. bejövő raktári rendelés
	Az anyag vételárát a szállító árán tükrözte	1138. sz. fuvarlevél
	A vásárolt áruk költségéhez kapcsolódó tükröződő áfa
	Az aktivált anyagok ÁFA költségvetésével történő beszámításra elfogadva	1138-as számla, beszerzési könyv
	Szállítói számla kifizetve	2368 sz. fizetési megbízás
	Az anyagbeszerzéshez kapcsolódó szállítási költségek tükröződnek	788. sz. számla
	Elszámolta a fuvarozó cég számláján kiutalt áfát
	Fizetett szállító cég számla	2369. sz. fizetési megbízás
	Elfogadva egy közlekedési vállalat szolgáltatásai utáni áfa beszámítására	788. sz. számla, beszerzési könyv
	Az anyagbeszerzéshez kapcsolódó közvetítő szervezetnek fizetett díjazás költségeit tükrözte	352. sz
	Elszámolta a közvetítő számláján szereplő áfát
	Kifizette a közvetítő szervezet számláját	2370. számú fizetési megbízás
	Közvetítő szervezet szolgáltatásaiért az áfa költségvetéssel történő beszámításra elfogadva	352. számú számla, beszerzési könyv
	Az anyagok tényleges költségének a számviteli ár feletti többletét tükrözte	Számviteli információk

Néha az OOO ArktikaSpetsTrans felelős személyei készpénzért vásárolják meg a készleteket a kiskereskedőktől. Például irodaszerek. A munkavállaló előzetes jelentést készít, amelyhez csatolja az értékesítési bizonylatot az egyes írószerek leírásával, ezen dokumentumok alapján a vásárolt értékeket elszámolják. Elég gyakran vannak olvashatatlan aláírással ellátott vásárlási bizonylatok, az aláíró beosztásának és vezetéknevének feltüntetése nélkül, és határozatlan bejegyzéssel, például: "120 rubel írószer". Az ilyen okirat alapján írószer nem írható jóvá, mivel az adásvételi bizonylaton fel kell tüntetni minden megvásárolt írószer árát, valamint a teljes mennyiséget és összköltséget. Ezenkívül a csekken tartalmaznia kell az üzleti tranzakcióért felelős személy beosztását, vezetéknevét, kezdőbetűit és személyes aláírását. Itt helyezze el a "Fizetett" bélyeget is. Csak ilyen dokumentum alapján lehet az anyagi javak átvételét feldolgozni.

2. példa Tekintsük a készpénzért vásárolt írószerek megjelenítésére vonatkozó eljárást az ArktikaSpetsTrans LLC számviteli nyilvántartásában. 2013. december 19-én a vállalkozás közgazdásza 500 rubelt kapott jelentésért. üzleti igényekre. 2013. december 20-án az alábbi irodaszereket vásárolta készpénzért:

• - 5 csomag papír 80 rubel áron. 400 rubel összegű csomagoláshoz;
• - 20 csomag tűzőkapocs tűzőgépekhez 4 rubel áron. csomagonként 80 rubel összegért.

Az előlegjelentéshez 480 rubel összegű pénztárbizonylatot csatoltak. Az ArktikaSpetsTrans LLC könyvelője könyvelési bejegyzéseket végzett, amit a 2. táblázatban tükröztünk.

2. táblázat Az ArktikaSpetsTrans LLC számvitelében az elszámoltatható készletek beszerzésének tükröződése

		A művelet megalapozása	Számla levelezés
	Egy közgazdásznak írt papíráruk vásárlásáról szóló jelentés alapján adták ki	3026. sz. kiadási pénztári megbízás
	Irodaszereket akciós áron átvettem
	Irodaszereket vételáron átvettem	203. sz. előlegjelentés, pénztár- és értékesítési bizonylatok
	A fel nem használt pénzeszközök visszaszolgáltatása a számlavezető által	2320. sz. bejövő pénztári utalvány

Az ArktikaSpetsTrans LLC kölcsönzött forrásokat vonz a készletek vásárlásához, ha saját finanszírozási forrásai nem elegendőek a vásárláshoz. A készletek kifizetésére felvett kölcsönök vagy kölcsönök költségének elszámolási eljárása a hitelösszeg felhasználásának sorrendjétől függ. A hitel felhasználható:

a szervezet mérlegében már jóváírt tárgyi eszközök kifizetésére;

tárgyi értékek előleg fizetésére.

Ha a kölcsönt a már jóváírt tárgyi eszközök kifizetésére fordítják, akkor annak költségeit az egyéb ráfordítások között könyvelési tétellel kell feltüntetni:

Dt c. 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 2. „Egyéb ráfordítások” alszámla Kt c. 66 "Rövid lejáratú kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozó számítások" - a hitelek (kölcsönök) után járó kamatok a társaság egyéb ráfordításai között szerepelnek.

Ha hitelt (kölcsönt) anyagi eszközök előlegfizetésére használnak fel, akkor annak költségei a PBU 15/2013 „Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolása” előírása szerint a bejegyzésben jelennek meg:

Dt c. 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" alszámla "Előlegek

kiadott" CT c. 66 "Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai" - az anyagi javak előtörlesztésére felhasznált hitel (kölcsön) költségeit veszik figyelembe.

3. példa. Az LLC ArktikaSpetsTrans 2014. szeptember 1-jén rövid lejáratú kölcsönt vett fel két hónapra 354 000 rubel összegben a CB Region banktól. A kölcsönt anyagok előtörlesztésére használták fel. Az anyagok költsége 354 000 rubel. (ÁFA-val 54 000 rubel). Az anyagokat 2014. november 1-jén kapta meg az ArktikaSpetsTrans LLC. A kölcsönszerződés szerint a kölcsön kamatait havonta 4000 rubel összegben fizetik a banknak. Az ArktikaSpetsTrans LLC számvitelében az r...

Az OOO ArktikaSpetsTrans számviteli tanulmányozása során. Észrevettük, hogy időnként az elsődleges dokumentumok hibás kivitelezése, eltérés a szerződésben és a szállító dokumentumaiban szereplő árak között, és a cég nem készít leltárt az elszámolásokról minden szállítóval és vevővel. Javasoljuk a szerződéses kötelezettségek teljesítésének folyamatos nyomon követését, az elszámoltatható személyeken keresztül beérkezett leltári tételek ellenőrzésének erősítését, valamint a leltári tételek elszámolásának elsődleges bizonylatainak készítésénél az ellenőrzés szerepének növelését.