Egységes Számlatábla
Számlatükör- ez a szintetikus számlák és a számviteli alszámlák szisztematikus listája, amely a számlák gazdasági tartalom szerinti osztályozásán alapul.
Az új számlatervet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá, és 2001. január 1-jén lépett hatályba. A rendelet (2) bekezdése szerint azonban az új számlatáblázatra való átállást a szervezetek 2002. január 1-ig hajthatták végre.
A számlatükör egységes, minden nemzetgazdasági ágba és tevékenységtípusba tartozó szervezet számára kötelező.
A számlatükör a szintetikus számlák és alszámlák neveit és kódjait tartalmazza.
A számviteli számlák a következő szakaszokba vannak csoportosítva:
1. Befektetett eszközök
2. Leltár
3. Gyártási költségek
4. Késztermékek és áruk
5. Készpénz
6. Számítások
7. Tőke
8. Pénzügyi eredmények
Egyenlegen kívüli számlák.
Egyenlegen kívüli számlák - ezek azok a számlák, amelyek olyan anyagi értékeket vagy pénzeszközöket vesznek figyelembe, amelyek nem tartoznak a vállalkozáshoz, és nem szerepelnek a mérlegben, ezeket az értékeket ideiglenesen tárolják vagy feldolgozásra fogadják.
1. Fő számlák - az alaptípusok és forrásaik elérhetőségének és mozgásának ellenőrzésére szolgálnak.
a) készletszámlák a tárgyi eszközök (01), a készletek (10), a késztermékek (43) és a készpénz (51,50) meglétét és mozgását veszik figyelembe. Minden készlet és aktív.
b) készletszámlákúgy tervezték, hogy figyelembe vegyék a szervezet alapjainak képzési forrásait. Ezek közé tartozik az „engedélyezett tőke” (80), a „kiegészítő tőke” (83), a „célfinanszírozás” (86). Mindegyik passzív.
c) elszámolási számlák a szervezet más vállalkozásokkal, szervezetekkel, személyekkel fennálló gazdasági és jogi kapcsolatainak figyelembevételére szolgálnak. Ide tartozik minden elszámolási számla, aktív, passzív vagy AP.
2. Szabályozási számlacsoport célja, hogy tisztázza és helyesbítse a készletnyilvántartásban szereplő pénzeszközök értékelését. Ezek közé tartozik a (02, 04, 15, 16).
· (Kiegészítő) sch. Anyagi javak értékének eltérései
· További sch. Anyagi javak beszerzése, beszerzése
· Számláló sch. Befektetett eszközök értékcsökkenése Immateriális javak amortizációja
18. Eloszlás, számítás és összehasonlítás fiókok
elosztási számlák célja a vállalkozás egyes költségeinek ellenőrzése és azok helyes elosztásának biztosítása.
a) beszedési és elosztási számlák egy vagy másik gazdasági folyamat költségeinek beszedésére szolgálnak, azok későbbi felosztása céljából a fő kiadásokat figyelembe vevő számlán (sch. 25 - általános termelés, sch. 26 - általános üzlet).
A terhelési forgalom mutatja a felosztandó költségeket.
Hitelforgalom - kiadások leírása egyéb számlák terhére (20, 23)
b) költségvetési elosztási számlák bizonyos típusú költségek és bevételek kimutatására és felosztására szolgálnak a beszámolási időszakok között, függetlenül azok tényleges beérkezésének vagy kiadásának időpontjától. Ezen elszámolások segítségével az egyes beszámolási időszakokra vonatkozó költségek és bevételek egységes tükrözése érhető el.
97. számla „Jövőbeni időszakok költségei” (bányászattal és előkészítő munkával, új iparágak, létesítmények fejlesztésével, stb. kapcsolatos költségek).
96. számla „Tartalékok jövőbeli kiadásokra” (tartalék ünnepekre, tárgyi eszközök javítására).
Számlák - gazdasági eszközök, beérkező anyagok, legyártott termékek, értékesített termékek bekerülési értékének meghatározására szolgál. sch. Fő termelés Segédtermelés Sc. Szolgáltató iparágak és gazdaságok
20. számla "Fő termelés"
A terhelésen - a késztermékek (munkálatok, szolgáltatások) előállításának összes költsége, valamint hitelen - a beérkező termékek, munkák és szolgáltatások tényleges költsége.
A többi folyamatban van.
Fiókok összehasonlítása - a vállalkozás gazdasági tevékenysége pénzügyi eredményeinek meghatározására szolgál. Ezeknek a számláknak az a lényege, hogy a számla terheléseinek és jóváírásainak összevetésével azonosítjuk a megtakarítást vagy túlköltekezést, a nyereséget vagy veszteséget.
sch.90 "Értékesítés"
99. számla „Nyereség és veszteség”
91. számla „Egyéb bevételek és ráfordítások”.
Részvényszámlák - a bankszámla egyik népszerű típusa, amely a szavatolótőke költségének ellenőrzésére és elszámolására szolgál. Ez a fióktípus a passzív kategóriába tartozik. A fennmaradó pénz (hitel) egy adott napon el nem költött összeget tükrözi.
Készletszámlák: célja és típusai
A részvényszámlák fő célja a társaság saját tőkéjének, valamint a felhalmozott eredményének nyilvántartása. A „részvény” elnevezés annak a ténynek köszönhető, hogy a szakirodalom különböző típusú tőkét (tartalék és engedélyezett) alapok formájában említ (engedélyezett és tartalék).
- Törvényes.
- Tartalék.
- További.
Ez magában foglalja a társaság felhalmozott eredményét is. A forrás vagy a felhalmozott eredmény összegének csökkenése a terhelésben, a jóváírás növekedésében jelenik meg.
Olvassa el még -
Részvényszámla szerkezete
Az alapszámla kialakítása a következőképpen történik :
- Terhelés:
- Betéti forgalom - a gazdasági injekciók formálásához szükséges források mennyiségének csökkenése.
- Hitel:
- A nyitóegyenleg azt jelenti, hogy egy bizonyos időszak elején befektetési források jelen vannak a gazdasági szektorban.
- Hitelforgalom - a finanszírozási források volumenének növekedése a gazdasági eszközök szektorában.
- Végső mérleg - a gazdasági tőkeképzés forrásainak rendelkezésre állása az időszak végén.
A készletnyilvántartás vezetésekor különféle típusú tőkére vonatkozó számlákat használnak :
- Törvényes – „80". Ez magában foglalja a társaság jegyzett tőkéjének elszámolását, amely az LLC résztvevőinek injekcióinak köszönhetően alakul ki. Mennyisége állítható, ami utólag az újonnan alakult vállalkozás alapító papírjaiban is megjelenik.
- Tartalék - "82". A tartalék kategóriába tartozó eszközök állapotát és mozgását tükröző adatok kerülnek itt feltüntetésre. A tartaléktőke a felhalmozott eredményből jön létre. Valójában ez a társaság biztosítási tőkéje, amely a költségek fedezésére szolgál (beleértve az előre nem láthatókat is).
- Felhalmozott eredmény ("84"). Ezt a részvényszámlát gyakran a fedezetlen veszteség kategóriába sorolják. Ez tükrözi a szervezet nem rendeltetésszerű felhasználásának meglétére és mozgására vonatkozó adatokat. Az év végén befolyt bevételek és ráfordítások a 99. számlán kerülnek elszámolásra („eredmény és veszteség”). A beszámolási időszak végén a 99-es egyenlegek a 84-es számlára kerülnek átvezetésre, eredménytartalék formájában. Ebből a pénzből az alapítók kifizetésére, a tartalék tőke emelésére, a folyó veszteségek fedezésére és egyéb problémák megoldására fordítható.
Mi az eredmény?
Sokan összekeverik a részvényszámlákat és a tőzsdei számlákat. Ezek különböző fogalmak. A második esetben brókerszámla nyitásáról beszélünk a tőzsdén kereskedett eszközökkel történő tranzakciók lebonyolítására, valamint az értékük növekedéséből / eséséből származó nyereségről. A tőzsdén történő számlanyitás után a kereskedő megkapja a banki adatokat, amelyeket a kereskedési tevékenység során a későbbi be- és kifizetésekhez használ fel.
Ez a számlák osztályozása szükséges:
Információ beszerzése bizonyos típusú eszközök vagy azok kialakításának forrásai elérhetőségéről;
A szervezet erőforrásokkal való ellátásának meghatározása;
Egy termelési egység költségére vonatkozó adatok beszerzése stb.
Az összes fiók a céltól és a struktúrától függően a következőkre oszlik:
I. Fő.
II. Szabályozó.
III. Üzemeltetési.
IV. Pénzügyileg hatékony.
I. Főszámlák célja, hogy rögzítse és ellenőrizze a pénzeszközök és forrásaik rendelkezésre állását és mozgását, vagyis a vállalkozás gazdasági tevékenységének alapját, valamint az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások állapotát. A fő fiókok lehetnek aktívak, passzívak és aktív-passzívak.
Fő aktív fiókok hívott leltár(anyagszámlák), mivel ezek a munkaeszközök, a munkatárgyak, a pénzforrások stb. A készletszámlák terhelése a könyvelési objektumok beérkezését (beérkezését), a jóváírás pedig azok feloldását (kiadását) tükrözi. Minden készletszámla hozzá van rendelve a mérleghez, és csak terhelési egyenlegük lehet, amely az eszközegyenlegben megjelenik és a leltározás eredményeként visszaigazolódik (innen a név - leltár).
A készletszámlák a következőket tartalmazzák: 01 „Befektetett eszközök”, 03 „Jövedelmező befektetések tárgyi eszközökbe”, 04 „Immateriális javak”, 07 „Berendezések”
beépítésre”, 10 „Anyagok”, 11 „Tenyész- és hízóállatok”, 21 „Saját termelésű félkész termékek”, 41 „Áruk”; 43 "Késztermékek", 50 "Pénztár", 51 "Elszámolási számla" stb.
Alapvető passzív fiókok hívott Készlet fiókok. A vállalkozás szavatolótőke-képzési forrásainak állapotának és változásának nyomon követésére és ellenőrzésére szolgálnak. Az alapszámlák jóváírása tükrözi a tőke képzését (növekedését) a megfelelő forrásokból, a terhelést pedig - a tőke felhasználását (csökkentését) az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott célokra. A fő passzív számlák teljes csoportja rendelkezik egyenleggel.
A pénztári számlák a következőket tartalmazzák: 80 „Jegyzett tőke”, 82 „Tartaléktőke”, 83 „Pontosító tőke”, 84 „Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)”, 86 „Célfinanszírozás”.
A fő számlák a következők elszámolási számlák. Aktív, passzív és aktív-passzív fiókok szerkezete van. Az elszámolási számlák célja, hogy összefoglalják a vállalkozás adósaival és hitelezőivel történő elszámolások állapotáról szóló információkat. Annak érdekében, hogy a vállalkozás pénzügyi helyzetét a beszámolóban helyesen tükrözze, eszközei és forrásai között nem megengedett a beszámítás, a követelések és kötelezettségek helyzetére vonatkozó információkat a számvitelben kibővített formában kell képezni a az adósok és a hitelezők tartozásának elkülönítése.
Az adósokkal való elszámolásokat tükröző számlák szerkezetükben ellentétesek a hitelezőkkel történt elszámolásokat rögzítő számlákkal. A követelések törlesztése vagy beszámítása (csökkentése) az adósokkal való elszámolások számláinak jóváírásában, a tartozások pedig a hitelezőkkel való elszámolások terhelésében jelenik meg. Ha a követelések egyenlege általában az adósokkal való elszámolások megfelelő számlájának terhelésén jelenik meg, akkor a tartozás egyenlege éppen ellenkezőleg, a hitelezőkkel való elszámolások megfelelő számlájának jóváírásában jelenik meg. Ezért az adósokkal való elszámolások számlái aktívak, a hitelezőkkel pedig passzívak.
A fő aktív-passzív számlák csoportja csak olyan elszámolásoknál használatos, amelyek jellege megváltozik. Így az egyes adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolásához a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlát használjuk. Ezenkívül az így létrejövő elszámolások jellege változhat, vagyis az egyik esetben a szervezet adósként jár el egy másik szervezettel - a hitelezővel - szemben, a másikban pedig fordítva. Ilyen esetekben a számla elszámolási időszak alatt alkalmazott szerkezete megváltozik, vagyis az aktív számlából passzív lesz és fordítva.
Ezért egy ilyen számla terhelése egyszerre tükrözi a kintlévőségek növelésére és a tartozás csökkentésére irányuló műveleteket, valamint a hitelen a követelések csökkenését és a szállítói tartozás növekedését. Az aktív-passzív számla egyenlege kibontva jelenik meg - egyszerre terhelésre és jóváírásra. A mérlegben e számla egyenlege a vonatkozó tételekre külön kerül rögzítésre: terhelés az eszközökben, jóváírás a kötelezettségekben.
Az aktív elszámolási számlák a következőket tartalmazzák: 19 „ÁFA”, 45 „Szállított áru” stb. A passzív elszámolási számlák a következőket tartalmazzák: 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”, 68 „ Adó- és illetékkalkulációk”, 69 „Társadalombiztosítási számítások”, 70 „Személyi bérszámítások” stb. Az aktív-passzív elszámolási számlák a következőket tartalmazzák: 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” ”, 75 „Elszámolások alapítókkal”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 79 „Gazdaságon belüli elszámolások”.
II. Szabályozási számlák számviteli objektumok jellemzésére, a főszámlákon feltüntetett pénzeszközök értékelésének helyesbítésére (tisztázására) szolgálnak. A szabályozott számlák a szabályozott objektumtól függően aktív és passzív fiókokból is állhatnak. A Szabályozott Számla növelheti vagy csökkentheti a Szabályozott számlán feltüntetett pénzeszközök értékét. Ettől függően további, ellen- és ellenpótlókra oszthatók.
További számláknak nevezzük, amelyek növelik (kiegészítik) a szabályozott számlán feltüntetett pénzeszközök értékelését. A 2000. évi számlatükörben nincsenek ilyen számlák.
számláló számláknak nevezzük, amelyek csökkentik a szabályozott számlán feltüntetett pénzeszközök értékelését. A kontraszámlák az aktív és passzív számlák szabályozására szolgálnak, ennek megfelelően lehetnek szerződéses és kontrapasszív számlák.
Például. 02. számla "Állandó eszközök értékcsökkenése" - passzív. A 01 „Tömeges eszközök” számla vonatkozásában szerződéses. A számlaegyenleg egy adott pillanatban az amortizáció összegét mutatja, amelyet összevetnek a 01 „Tömeges eszközök” számla egyenlegével, amely mindig az eredeti (csere) költségen jelenik meg. Ezen összegek különbözete mutatja a tárgyi eszközök maradványértékét, vagyis a szervezet tárgyi eszközeinek aktuális állapotának aktuális értékelését.
A figyelembe vett pénzeszközök értékeléséről és a felhasznált forrásokról megbízható és pontos információk megszerzése az ellenőrzés alapja és a vagyonmegőrzés eszköze. A szabályozó számlák jelenléte megteremti a feltételeket a számviteli adatok összehasonlíthatóságához és a figyelembe vett tárgy tényleges értékének meghatározásához. Szabályozó számlák segítségével a főszámlákon szereplő eszközök folyó számviteli értékelése a könyv szerinti értékük (értékelésük) összegéhez igazodik.
A szabályozási számlák a következőket tartalmazzák: 02 „Állandó eszközök értékcsökkenése”, 05 „Immateriális javak értékcsökkenése”, 14 „Anyagi eszközök értékcsökkenési leírásának tartaléka”, 16 „Az anyagi javak értékétől való eltérés”, 42 „Kereskedelmi árrés”, 59 „Tartalékok”. az anyagi javak értékcsökkenéséhez". értékek" és mások.
III. Működési számlák - számviteli számlák csoportja, amely egyesíti az elosztási, költségszámítási és egyeztető számlákat.
elosztási számlákÚgy tervezték, hogy az üzleti folyamatokat előzetes költségelszámolással és azok költségszámítási objektumok vagy jelentési időszakok közötti megoszlásának ellenőrzésével tükrözzék, a munka költségének helyes meghatározása érdekében. Az elosztási számlák általában figyelembe veszik a termékek előállításával vagy értékesítésével kapcsolatos közvetett költségeket, valamint a halasztott költségeket. Az elosztási számláknak két típusa van.
Gyűjtés és terjesztés A számlák a számvitelben arra szolgálnak, hogy tükrözzék a beszámolási időszakban felmerülő költségeket egy adott üzleti folyamathoz, amelyek nem rendelhetők hozzá egy adott objektumhoz, de külön számviteli objektumok között szétoszthatók. Ezek a számlák aktív számlastruktúrával rendelkeznek. A beszedési és elosztási számlák terhére a felhasznált pénzeszközök (kiadások) pénzértékben kerülnek kimutatásra, amelyeket több számviteli tárgy között kell felosztani, és az elvégzett munka, illetve nyújtott szolgáltatás költségébe beleszámítani. A beszedési és elosztási számlák jóváírása az érintett létesítmények tényleges költségeinek leírását tükrözi.
Az egyes objektumok költségeinek felosztása (leírása) havonta történik az utasításban előírt módon.
Például. A szervezeteknél a 26. „Általános üzleti elszámolások” számla a rezsiköltségek elszámolására szolgál. A számla terhelése az adminisztratív költségekkel kapcsolatos kiadásokat tükrözi, amelyek a számla jóváírásából kerülnek felosztásra és arányosan szerepelnek bizonyos típusú termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségében.
A beszedési és elosztási számlák analitikus elszámolása a kiadási tételekre megállapított költségnómenklatúra szerint történik, a számlák nem rendelkeznek egyenleggel és nem kapcsolódnak az egyenleghez. Ezek a számlák a következőket tartalmazzák: 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános gazdasági számítások”, 28 „Házasság a termelésben”.
Költségvetés elosztása a számlák a jövőbeli beszámolási időszakok rovására keletkezett bevételek és kiadások rögzítésére szolgálnak, hogy azokat a megfelelő időszakok költségvetései között felosztsák, és bekerüljenek az adott időszak gazdasági tevékenységi mutatóiba (időtől függetlenül) előfordulásukról). Ebbe a csoportba olyan számlák tartoznak, mint: 96 „Tartalékok jövőbeli kiadásokra”, 97 „Halasztott ráfordítások”, 98 „Halasztott bevételek”.
SzámlákÚgy tervezték, hogy figyelembe vegyék a tényleges költségeket, és meghatározzák a gyártott termékek és az elvégzett munka költségeit. A kalkulációs számlák felépítésük szerint aktív számlákra utalnak, amelyek terhelése összesíti az összes költséget, amely összeadja az átvett termékek, az elvégzett munkák költségét, és a jóváírás a tényleges munkaköltséget írja le. Ezeken a számlákon az egyenleg csak terhelés lehet, azaz folyamatban lévő munka. A költségszámítási számlák analitikus elszámolása a költségszámítási objektumok és költségszámítási tételek összefüggésében történik.
Ezek a számlák tartalmazzák: 08 "Befektetések befektetett eszközökbe", 20 "Főtermelés", 23 "Kiegészítő termelés", 28 "Hibás termelés", 29 "Szolgáltató termelés és gazdaságok", 44 "Értékesítési költségek".
IV. Pénzügyileg hatékony(egyező) számlák a termelési és gazdasági tevékenységek eredményeinek meghatározására szolgálnak.
A gazdasági tevékenység eredményét az egyes számlák terhelési és jóváírási forgalmának összevetésével határozzák meg. A számla jóváírásán minden bevétel megjelenik, a terhelésen - kiadások, veszteségek. A bevétel magában foglalja a termékek értékesítéséből származó nyereséget, a bruttó bevételt, a pénzügyi tranzakciók (értékpapírokkal történő) értékesítéséből származó bevételt, az egyéb bevételeket. Kiadásokra és veszteségekre - termékek értékesítéséből származó veszteségek, forgalmazási költségek, pénzügyi tranzakciók veszteségei (értékpapírokkal), egyéb veszteségek.
Az összehasonlító számlák közé tartozik a 90. „Értékesítés” számla, amelynek célja a szervezet szokásos tevékenységeihez kapcsolódó bevételek és kiadások összefoglalása, valamint a pénzügyi eredmény meghatározása. A 90-1 „Bevétel”, a 90-2 „Értékesítési költség”, a 90-3 „ÁFA”, a 90-4 „Jövedékek” alszámlákon a tételek halmozottan kerülnek rögzítésre a tárgyév során.
Havi szinten a 90-2 "Értékesítési költség", a 90-3 "ÁFA", a 90-4 "Jövedékek" alszámlák teljes terhelési forgalmának és a 90-1 "Bevétel" alszámla jóváírási forgalmának összehasonlításával, a pénzügyi eredményt (nyereséget vagy veszteséget) a tárgyhónap árbevételéből határozzák meg. Ezt a pénzügyi eredményt havonta (végső forgalom) vonják le az alszámláról
90-9 „Értékesítési eredmény/veszteség” a 99. „Nyereség/veszteség” számla alá. Így a 90 "Értékesítés" szintetikus számlának nincs egyenlege a fordulónapon.
A 99-es „Profit and Loss” számla aktív-passzív, mivel ennek a számla egyenlege az elért eredménytől függően változhat. A terhelési egyenleg veszteséget, a hitelegyenleg pedig nyereséget mutat. Ez a számla az év végső (végső) pénzügyi eredményének azonosítására szolgál. Ez a számla teljes beszámolási időszakára vonatkozó terhelési és jóváírási forgalom összegének összehasonlításával érhető el. A pénzügyi végeredmény (nyereség vagy veszteség) a mérlegben külön tételként kerül rögzítésre: eredmény a források között, veszteség az eszközegyenlegben.
NAK NEK mérlegen kívüli olyan fiókokat tartalmaznak, amelyek az információk összegzésére szolgálnak:
A vállalkozáshoz nem tartozó, de ideiglenesen használatban lévő értékek (lízingelt tárgyi eszközök, őrzésben, feldolgozás alatt álló tárgyi eszközök stb.) meglétéről és mozgásáról;
Feltételes jogok és kötelezettségek;
Egyedi üzleti tranzakciók ellenőrzésére.
Számlatükör
A számviteli számlák rendszere minden olyan információt képes szolgáltatni, amely a feladatok tervezéséhez, szabványosításához, irányításához és a feladatok teljesítésének nyomon követéséhez, de a gazdasági eszközökről, forrásokról, üzleti folyamatokról szóló gazdasági információk tartalmi egységesítéséhez szükséges. a számvitel helyes és egyértelmű felépítéséhez és szervezéséhez minden számlára világos listára és konkrét jellemzőkre van szükség. Ilyen dokumentum a Számlaterv – a számviteli számlák szisztematikus listája.
| A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számlatáblázata (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyva) | ||||||
| Felhasználónév | № | Fiók Típus | Alszámlaszám és név | |||
| egyensúlyával kapcsolatban | cél és szerkezet szerint | |||||
| I. szakasz Befektetett eszközök | ||||||
| befektetett eszközök | aktív | fő (készlet) | Befektetett eszközök típusa szerint | |||
| Befektetett eszközök értékcsökkenése | passzív | szabályozó (számláló) | ||||
| Jövedelmező befektetések anyagi értékekbe | aktív | fő (készlet) | A vagyon típusa szerint | |||
| Immateriális javak | aktív | fő (készlet) | Az immateriális javak típusai és kutatási, fejlesztési és technológiai ráfordításai szerint | |||
| Immateriális javak amortizációja | passzív | Szabályozási (számláló) | ||||
| Beszerelés a felszereléshez | aktív | fő (készlet) | ||||
| Befektetett eszközökbe történő befektetések | aktív | 1. Telkek beszerzése 2. Természetgazdálkodási létesítmények beszerzése 3. Befektetett eszközök építése 4. Befektetett eszközök beszerzése 5. Immateriális javak beszerzése 6. Fiatal állatok törzsállományba adása 7. Kifejlett állatok beszerzése - tervezés ill. technológiai munkák | ||||
| Halasztott adó követelés | aktív | szabályozó (számláló) | ||||
| II. szakasz Ipari készletek | ||||||
| anyagokat | aktív | fő (készlet) | 1. Nyersanyagok és anyagok 2. Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek 3. Üzemanyag 4. Csomagoló- és csomagolóanyagok 5. Alkatrészek 6. Egyéb anyagok 7. Oldalra feldolgozásra szállított anyagok 8. Építőanyagok 9 Leltár és háztartási kellékek 10. Speciális felszerelések és speciális ruházat raktáron 11. Különleges felszerelések és speciális ruházat használatban | |||
| Termesztésre és hizlalásra szánt állatok | aktív | fő (készlet) | ||||
| Céltartalékok az anyagi javak értékcsökkenésére | passzív | szabályozó (számláló) | ||||
| Anyagi javak beszerzése, beszerzése | aktív | működő (számított) | ||||
| Anyagi javak értékének eltérése | aktív Passzív | |||||
| A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója | aktív | fő (számítások) | 1. Befektetett eszközök beszerzésének általános forgalmi adója 2. Beszerzett immateriális javak általános forgalmi adója 3. Beszerzett készletek általános forgalmi adója. | |||
| III. szakasz Gyártási költségek | ||||||
| Elsődleges termelés | aktív | működő (számított) | ||||
| Saját gyártású félkész termékek | aktív | fő (készlet) | ||||
| Segédgyártás | aktív | működő (számított) | ||||
| rezsi költségek | nincs maradék | |||||
| Általános üzemeltetési költségek | nincs maradék | működési (kollektív-elosztó) | ||||
| Házasság a termelésben | nincs maradék | működő (számított) | ||||
| Szolgáltató iparágak és gazdaságok | aktív | működő (számított) | ||||
| IV. szakasz Késztermékek és áruk | ||||||
| Termékek kibocsátása (építési munkák, szolgáltatások) | nincs maradék | szabályozó (kontra-kiegészítő) | ||||
| Áruk | aktív | fő (készlet) | 1. Raktári áruk 2. Kiskereskedelmi áruk 3. Csomagolás az áruk alatt és üresen 4. Vásárolt termékek | |||
| Kereskedelmi árrés | passzív | szabályozó (számláló) | ||||
| Elkészült termékek | aktív | fő (készlet) | ||||
| Eladási költségek | aktív | működő (számított) | ||||
| Áruk szállítva | aktív | fő (számítások) | ||||
| A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai | aktív | fő (készlet) | ||||
| V. szakasz Készpénz | ||||||
| Pénztárgép | aktív | fő (készlet) | 1. Pénztár a szervezetben 2. Pénztár működtetése 3. Pénztári bizonylatok | |||
| Elszámolási számlák | aktív | fő (készlet) | ||||
| Valutaszámlák | aktív | fő (készlet) | ||||
| Speciális bankszámlák | aktív | fő (készlet) | 1. Akkreditívek 2. Csekkfüzetek 3. Betétszámlák | |||
| Transzferek útközben | aktív | leltár | ||||
| Pénzügyi befektetések | aktív | fő (készlet) | 1. Részvények és részvények 2. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 3. Nyújtott kölcsönök 4. Egyszerű társasági szerződés szerinti hozzájárulások | |||
| Céltartalékok értékpapír-befektetések értékcsökkenésére | passzív | szabályozó (számláló) | ||||
| VI. SZAKASZ Számítások | ||||||
| Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal | aktív Passzív | fő (számítások) | ||||
| Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal | aktív Passzív | fő (számítások) | ||||
| Kétes adósságok utáni tartalék | passzív | szabályozó (számláló) | ||||
| Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről | passzív | fő (számítások) | Hitel- és kölcsönfajták szerint | |||
| Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai | passzív | fő (számítások) | Hitel- és kölcsönfajták szerint | |||
| Adók és illetékek számítása | passzív | fő (számítások) | Adó- és illetékfajták szerint | |||
| Társadalombiztosítási befizetések | passzív | fő (számítások) | 1. Társadalombiztosítási számítások 2. Nyugdíjbiztosítási kiadások 3. Kötelező egészségbiztosítási számítások | |||
| Elszámolások személyzettel a bérszámfejtésre | passzív | fő (számítások) | ||||
| Számítások elszámoltatható személyekkel | aktív Passzív | fő (számítások) | ||||
| Elszámolások személyzettel az egyéb műveletekre | aktív | fő (számítások) | 1. Nyújtott hitelek elszámolásai 2. Anyagi kár megtérítésére vonatkozó elszámolások | |||
| Elszámolások alapítókkal | aktív Passzív | fő (számítások) | 1. Alaptőke-befizetések elszámolásai 2. Jövedelemfizetési elszámolások | |||
| Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel | aktív Passzív | fő (számítások) | 1. Vagyon- és személybiztosítási elszámolások 2. Kárrendezések 3. Esedékes osztalékok és egyéb bevételek elszámolásai 4. Letéti összegek elszámolásai | |||
| Halasztott adókötelezettségek | passzív | szabályozó (számláló) | ||||
| Tanyai települések | aktív Passzív | fő (számítások) | 1. Elszámolások kiosztott ingatlanokra 2. Elszámolások folyó műveletekre 3. Elszámolások vagyonkezelési szerződés alapján | |||
| szakasz Főváros VII | ||||||
| Alaptőke | passzív | fő (készlet) | ||||
| Saját részvények | aktív | fő (készlet) | ||||
| Tartaléktőke | passzív | fő (készlet) | ||||
| Extra tőke | passzív | fő (készlet) | ||||
| Eredménytartalék (fedetlen veszteség) | passzív | fő (készlet) | ||||
| Speciális finanszírozás | passzív | fő (készlet) | A finanszírozás típusa szerint | |||
| VIII. szakasz Pénzügyi eredmények | ||||||
| Értékesítés | nincs maradék | 1. Bevétel 2. Értékesítés költsége 3. ÁFA 4. Jövedékek 9. Értékesítési nyereség/veszteség | ||||
| Egyéb bevételek és kiadások | nincs maradék | pénzügyileg hatékony (összehasonlító) | 1. Egyéb bevételek 2. Egyéb ráfordítások 3. Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege | |||
| Hiányok és veszteségek értékkárosításból | nincs maradék | működési (kollektív-elosztó) | ||||
| Tartalékok jövőbeli kiadásokra | passzív | A kiadások típusa szerint | ||||
| Jövőbeli kiadások | aktív | operatív (költségvetés-elosztó) | A kiadások típusa szerint | |||
| a következő időszakok bevételei | passzív | operatív (költségvetés-elosztó) | 1. Jövőbeni bevételek 2. Támogatási bevételek 3. Az elmúlt években azonosított hiány miatti tartozás jövőbeli bevételei 4. A vétkes felektől behajtandó összeg és az értékhiány könyv szerinti értéke közötti különbség | |||
| Haszon és veszteség | aktív Passzív | pénzügyileg hatékony | ||||
| Mérlegen kívüli számlák | ||||||
| Lízingelt tárgyi eszközök | ||||||
| Megőrzésre átvett leltári eszközök | ||||||
| Újrahasznosításra elfogadott anyagok | ||||||
| Bizományba átvett áruk | ||||||
| Beszerelésre elfogadott berendezések | ||||||
| A szigorú jelentéstétel formái | ||||||
| Fizetésképtelen adósok leírt tartozása | ||||||
| A beérkezett fizetési kötelezettségek biztosítéka | ||||||
| A kiállított kötelezettségek és kifizetések biztosítéka | ||||||
| Befektetett eszközök értékcsökkenése | ||||||
| Lízingelt tárgyi eszközök | ||||||
A számlatükör a számla gazdasági osztályozása alapján készül. A Számlatábla tartalmazza a szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és az alszámlák (másodrendű számlák) nevét és kódját. A Számlatervben a számlák a tükrözött üzleti folyamatok gazdasági tartalma szerint csoportosítva vannak, és meghatározott, gazdaságilag indokolt sorrendbe rendeződnek.
A számlaterv szerint a nemzetgazdaság minden ágazatának és tevékenységi körének (a bankok és költségvetési intézmények kivételével) vállalkozásainál a számvitel megszervezése alárendeltségtől, tulajdonosi formától, szervezeti és jogi formától függetlenül, a számvitel vezetése a számviteli törvény szerint történjen. kettős bejegyzés módszere.
Az egyes tranzakciók elszámolása érdekében a vállalkozások – a Pénzügyminisztériummal (vagy más illetékes hatósággal) egyetértésben – szükség esetén további szintetikus számlákat is bevihetnek a Számlatáblázatba, ingyenes számlakódokkal.
A Számlatervben megadott alszámlákat az elemzési, ellenőrzési és jelentési követelmények alapján használjuk. A vállalkozások pontosíthatják ezek egyes tartalmát, kizárhatják, kombinálhatják, illetve további alszámlákat vezethetnek be.
Utasítások a Számlaterv alkalmazására a vállalkozások pénzügyi-gazdasági tevékenységeinek elszámolására:
Szabályozza a számvitel módszertani alapelveivel kapcsolatos kérdéseket;
Rövid leírást ad a szintetikus számlákról és a hozzájuk nyitott alszámlákról;
Feltárja a számlák szerkezetét, célját, az azokon összegzett tények gazdasági tartalmát;
Felfedi a leggyakoribb tranzakciók elszámolási eljárását.
Az analitikus számvitel lebonyolításának rendjét a vállalkozás az Utasítások és szabályzatok egyes számviteli szakaszaira (befektetett eszközök, készletek elszámolása stb.) vonatkozó rendelkezései alapján állapítja meg.
Az Utasításban az egyes szintetikus számlák leírása után megadjuk a többi szintetikus számlával való megfelelés tipikus sémáját. A gazdasági tevékenységgel kapcsolatos olyan tények felmerülése esetén, amelyeknek a levelezését a szabványrendszer nem írja elő, a vállalkozások kiegészíthetik azt, betartva az utasításban meghatározott számviteli alapvető módszertani elveket.
A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számlatükrét és a használatára vonatkozó utasításokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i 94n számú rendelete hagyta jóvá.
Az egyes eszközök, források, pénzügyi, üzleti tranzakciók stb. szervezetek általi elszámolásának alapelveit, szabályait és módszereit, ideértve az elismerést, értékelést, csoportosítást, rendeletek és egyéb rendeletek, számviteli kérdésekre vonatkozó módszertani útmutatók határozzák meg. Ez meghatározta a számlatükör helyét az Orosz Föderáció szabályozási számviteli rendszerében, mint olyan dokumentumot, amely nem jogi természetű.
Készletszámlák Úgy tervezték, hogy figyelembe vegyék a gazdasági eszközök képzésének saját forrásait - a vállalkozás tőkéjét és a felhalmozott eredményt. Ezeket a számlákat részvénynek nevezik, mert az engedélyezett és a tartaléktőkét engedélyezett és tartalék alapoknak is nevezik.
80 "Jegyzett tőke"; 82 "Tartaléktőke"; 83 "Póttőke"; 84 "Fedezetlen eredmény (fedetlen veszteség)".
A tőke és a felhalmozott eredmény csökkenése e számlák terhelésében, a jóváírásban pedig növekedésükben jelenik meg.
Készletszámla séma
Tovább számla 80 "Jegyzett tőke" könyvelést vezetnek a vállalkozás alaptőkéjéről, amelyet az alapítók hozzájárulásai terhére alakítanak ki. Az alaptőke nagyságát a vállalkozás alapító okiratai tükrözik.
Tovább 82. számla "Tartaléktőke" információkat tükröz a tartaléktőke állapotáról és mozgásáról. A tartaléktőke az eredménytartalékból jön létre, ez a vállalkozás biztosítási tőkéje, veszteségek és egyéb előre nem látható kiadások fedezésére szolgál.
Tovább számla 83 "Póttőke" információkat tükröz az ilyen típusú tőke képzési forrásairól és pénzeszközeinek felhasználásáról. A gazdasági eszközök értékének növekedése miatt pótlólagos tőkepótlás történik. További tőkealapok felhasználhatók az alaptőke felemelésére vagy annak alapítók közötti felosztására.
Tovább 84. számla "Eredménytartalék (fedetlen veszteség)" tükrözi a vállalkozás felhalmozott nyereségének meglétére és mozgására vonatkozó információkat. Az év során befolyt nyereség vagy veszteség a 99. „Eredmény és veszteség” számlán jelenik meg, és az év végén a 99. számla nyereségének (vagy veszteségének) egyenlege a 84. számlára kerül átvezetésre eredménytartalékként (vagy fedezetlen veszteségként) . Az eredménytartalékot az alapítók bevételének kifizetésére, a tartaléktőke emelésére, a veszteségek fedezésére és egyéb célokra használják fel.
Elszámolási számlák
Elszámolási számlák célja, hogy tükrözze a kölcsönös elszámolásokat más szerződő felekkel - jogi személyekkel és magánszemélyekkel.
Az elszámolási számlák elszámolása analitikus kontextusban történik, azaz külön-külön minden egyes szervezetre vagy magánszemélyre vonatkozóan, amellyel kölcsönös elszámolásokat végeznek. Az elszámolási számlák szekcióban vannak összevonva. 6 „Elszámolások” a Számlatervben, és felépítése lehet passzív vagy aktív-passzív számla.
NAK NEK passzív elszámolás tartalmazza a következő fiókokat:
66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai"; 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”; 68 "Adók és illetékek számításai"; 69 „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz”; 70 "Elszámolások személyzettel bérekért."
Ezek a számlák tükrözik a vállalkozás fizetendő számláit, például a bankoknak, a költségvetésnek, az alkalmazottaknak, stb.
Passzív folyószámla séma
66. „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” és 67. „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” számlák információkat tartalmaznak a kapott rövid lejáratú, legfeljebb 12 hónapos időtartamra, vagy hosszú lejáratú, egy évnél hosszabb futamidejű hitelekről és kölcsönökről. A hitel és a kölcsön közötti különbség a beérkezésük forrása, a hiteleknél a bevételi források a bankok, a hiteleknél pedig a nem banki intézmények.
68. számla "Adók és díjak számításai" célja: - számítások elvégzése a költségvetéssel a különböző adók és díjak tekintetében. Az egyes adó- és díjtípusokhoz alszámlákat tartalmaz.
69. számla "Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz" célja az egységes szociális adó nyilvántartása, amely a következő alapokba történő befizetéseket jelenti: társadalombiztosítás, nyugdíj és kötelező egészségbiztosítás.
70. számla „Elszámolások a személyzettel bérekről” a vállalkozás alkalmazottaival való elszámolásra szolgál bérek, valamint a vállalkozás alapítói alkalmazottai részére jövedelem kifizetésére. A megállapított háromnapos határidőn belül felhalmozott, de ki nem fizetett munkabér összegeit letétbe helyezik, azaz. visszakerülnek a pénztárból a bankba a betéteshez. A 70-es számlán analitikus elszámolást végeznek a vállalkozás minden alkalmazottja után.
A munkabér elszámolásának eljárása a 70 "Elszámolások a személyzettel bérért" számlán
A munkabér kiszámításával és kifizetésével kapcsolatos összes üzleti tranzakció, valamint az abból történő levonás a 70. „Elszámolások személyi állományokkal bérért” passzív számlán jelenik meg az alábbiak szerint.
1. A fő termelés alkalmazottai számára fizetendő bérek, prémiumok, szabadságdíjak és egyéb kifizetések kiszámítása: D20 K70
2. A fentiek befizetése főszabály szerint a pénztárból történik : D 70 K 50
3. Minden esetben, amikor bérösszegeket halmoznak fel, ezekre az összegekre számítják a társadalombiztosítási és biztosítási járulékokat, pl. egységes szociális adó, a felhalmozott munkabér 35,6%-a. Ezt a szociális adót a munkáltató fizeti, i.e. vállalat.: D 20 K 69
4. A kiadandó munkabér számításánál a munkabérre felhalmozott összegből a személyi jövedelemadó (jövedelemadó) 13%-a kerül levonásra: D 70 K 68
5. Az időben be nem érkezett munkabér letétbe helyezése a 76. számlán, a 76.4 „Elszámolások letéti összegekről” alszámlán jelenik meg.
A strukturális számlákat a gazdasági tartalomtól, jelentéstől, tudástól függően megfelelő csoportokba sorolják (besorolják).
A számviteli számlák osztályozása a legjelentősebb jellemző (gazdasági jelentés, cél, szerkezet) szerint csoportosított számlarendszer.
A számlák gazdasági jelentés szerinti osztályozása olyan számlákat egyesít, amelyek a számviteli objektumok gazdasági homogenitásával rendelkeznek.
A számlák gazdasági tartalma szerint 3 csoportra oszthatók:
1. - a gazdasági eszközök számlái;
2. - üzleti folyamatok beszámolói;
Zya - a gazdasági alapok és a pénzügyi eredmények forrásainak számlái.
Háztartási alapok számlái információkat halmoz fel a szervezet vagyonának összetételéről, elhelyezéséről, pénzforgalmáról, pénzügyi befektetéseiről és pénzeszközeiről a településeken.
A számlák első csoportja számlákra van felosztva:
Az üzleti folyamatok sémája információkat tükröz a késztermékek (munkák és szolgáltatások) értékesítésének folyamatairól, az anyagi eszközök beszerzéséről. A második csoportba a következő folyamatfiókok tartoznak:
Gazdasági források és pénzügyi eredmények elszámolása ezek a számlák, amelyek tükrözik a saját és kölcsöntőke összetételét és mozgását, a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének eredményeit.
A gazdasági alapok forrásainak számlái a következőkre oszthatók:
A kölcsönzött képződési források beszámolói viszont a következőkre oszlanak:
A saját tulajdonszerzési források számlái a következőkből készülnek:
A számlák gazdasági tartalom szerinti osztályozásának felépítése a késztermékek előállításához és annak egyes szakaszaihoz kapcsolódik.
A számláknak van egy másik osztályozása is gazdasági alapon - a számlák felosztása aktív, passzív és aktív-passzív.
Aktív számla – Ez egy olyan számla, amely a vállalkozás gazdasági eszközeinek (vagyonának) elszámolását tükrözi.
Az aktív számlák az eszközegyenlegben találhatók.
Passzív számla - Ez egy olyan számla, amely tükrözi a vállalkozás gazdasági eszközeinek forrásainak mozgását.
A passzív számlák a mérleg forrásoldalán találhatók.
Aktív-passzív számlák – Olyan számlák, amelyek egyszerre tükrözik az ingatlanok és források mozgását követelések és kötelezettségek formájában. Az aktív-passzív számlákon két objektumot veszünk figyelembe: az egyik az eszközökre, a másik a kötelezettségekre (passzívákra) vonatkozik.
Az elszámolások részletezettségi foka szerinti felosztása.
A számvitel különböző részletezettségi mutatóinak megszerzéséhez három típusú számlát használnak: szintetikus, analitikus, alszámlákat.
Szintetikus számlák- ezek olyan számviteli számlák, amelyek általános információkat adnak az ingatlanok, források, kötelezettségek meglétéről és mozgásáról. A szintetikus számlákon a pénzeszközök típusa vagy forrása szerinti elszámolás csak értékben történik. Ezek elsőrendű számlák.
Analitikai számlák- ezek olyan számlák, amelyekben a könyvelés tárgyai részletesen tükröződnek. Az analitikus számlák segítségével történő nyilvántartások vezetése során monetáris, munkaügyi és természetes mutatók használhatók. Ezek a harmadik rendű beszámolók.
Alszámlák köztes kapcsolatot foglalnak el a szintetikus és az analitikus számlák között. Különféle nómenklatúrájú objektumok könyvelésére használják. A szintetikus számlák mutatóit kiegészítve, általánosított, minden vállalkozásra egységes mutatók készítésére alszámlát vezetünk be, valamint egyes analitikus számlák további csoportosítását. Ezek másodrendű beszámolók.
Kapcsolat van a szintetikus és az analitikus számlák között:
A szintetikus számlák segítségével vezetett könyvelést szintetikusnak nevezzük.
Az analitikus könyvelést nem igénylő számlákat egyszerűnek, az analitikus elszámolást igénylő számlákat pedig összetettnek nevezzük. Például: "Anyagok", "elszámolások elszámoltatható személyekkel".
A számlák osztályozása cél és szerkezet szerint.
1. Számlák csoportosítása szerkezet szerint.
A cél és struktúra szerinti csoportosítás célja a szükséges információk megszerzése a vállalkozási számlák kialakításáról, felhasználásáról, valamint képzésük forrásairól.
Az összes számviteli számla szerkezete szerint fel van osztva:
1) Alap;
2) Szabályozó;
3) Műtők;
4) Költségvetés-elosztó;
5) pénzügyileg eredményes;
6) Mérlegen kívüli.
A fő számlák 3 csoportra oszthatók:
1) leltár;
2) készlet;
3) számviteli elszámolások számlái.
A szabályozási számlák csoportja a következőket tartalmazza:
1) kiegészítő;
2) számláló;
3) ellen-kiegészítő.
A működési fiókcsoportok a következőket képviselik:
1) gyűjtés és terjesztés;
2) költségszámítás;
3) egyezés.
A számviteli számlák struktúra szerinti csoportosítása lehetővé teszi a forgalom és a számlaegyenlegek értékének tisztázását.
A fő készletszámlák a következők: 01, 04, 10, 50, 51, 55, 52, 43 stb.
A főbb készletszámlák a következők: 80, 82, 83, 96 stb.
Az elszámolások elszámolására: 60, 68, 70, 66, 67, 76, 79 stb.
Szabályozási kiegészítő számlák: 44, 63 stb.
A szabályozási számlálók a következők: 02, 05, 81.
A további ellenszámlák a következők: 43, 40, 16.
Beszedési és elosztási számlákra: 25, 26, 20.
Egyező fiókokhoz: 90, 91.
A költségvetési elosztó számlák a következők: 96, 97.
Pénzügyi elosztási számlák: 84, 99, 91.
A számlák cél és szerkezet szerinti osztályozása kiegészíti a gazdasági osztályozást a számvitel tudományos megfogalmazása szempontjából.
Fő számlák- ezek a mérleg összeállításának alapjául szolgáló számlák, amelyek az eszköz- és forrásegyenlegben tükröződő pénzeszközök és források rendelkezésre állásának és mozgásának rögzítésére és ellenőrzésére szolgálnak.
Azért is ők a főbbek, mert a figyelembe vett tárgyak a vállalkozás gazdasági tevékenységének alapjául szolgálnak.
A számviteli számításokhoz készletekre, készletekre és számlákra vannak felosztva.
készletszámlák- ezek olyan számlák, amelyek az eszközök nyilvántartására szolgálnak, amelyek tényleges megléte leltározással állapítható meg. Az összes készletszámlát a leltár tárgyát képező ingatlanok rögzítésére használják, és aktív számlák (01, 04, 07, 08, 10, 43, 41, 50, 51, 52, 55).
Készletszámlák- ezek a számlák a vagyon keletkezési forrásainak elszámolására. A készletszámlák passzívak (80, 82, 83 stb.)
Elszámolási számlák- ezek olyan számlák, amelyek a követelések és kötelezettségek alakulását és mozgását tükrözik.
Az elszámolások elszámolására szolgáló számlák fel vannak osztva: aktív, passzív, aktív-passzív.
Szabályozási számlák- ezek olyan számlák, amelyeknek nincs önálló jelentősége, és csak a főszámlával együtt használják a számviteli objektumok átfogó leírására, javítva a pénzeszközök és a képzési források értékelését. A szabályozó számlák kiemelt szerepet töltenek be a számvitelben, a számviteli objektumok változatlan értékelését, finomítását végzik.
A szabályozási számlák a következőkre oszlanak: kiegészítő, ellentétesÉs ellentétes-kiegészítő.
További fiókok- ezek olyan számlák, amelyek növelik a könyvelési objektum értékét, aktív és passzív csoportokra oszthatók. Ha a fő fiók aktív, akkor a hozzá tartozó további fiók is aktív lesz (44). Egy további passzív számla kiegészíti a megfelelő fő passzív számla egyenlegét (63, 91).
Ellenszámlák- ezek olyan számlák, amelyek csökkentik a főszámlák vagyonegyenlegét. Fel vannak osztva kontaktusra és ellenpasszívra.
A szerződéses számlák olyan számlák, amelyek a fő aktív számlák értékének tisztázására szolgálnak (egyenlegük összegével csökkentik a fő aktív számla egyenlegét). 2 fiókról van szó – fő és szabályozási. A fő számla aktív számlaként, a szabályozó számla - passzívként (ellentétes vagy szerződéses) (02 és 01, 04 és 05) működik.
A kontrapasszív számlák célja, hogy tisztázzák a fő számlákon szereplő vagyonforrások összegét. A kontrapasszív számla egyenlege csökkenti a fő számla forrásának méretét. A fő számla passzív számlaként, az eredményül kapott (kontrapasszív) pedig aktív fiókként működik (81).
Ellenpótló számlák- számlák, amelyek növelhetik és csökkenthetik a főszámlákon megjelenő objektumok értékét. Ha ezen a számlán további bejegyzési móddal történik az ellenőrzés, akkor a számla további keletkező számlaként működik, ha pedig a számlán a piros sztornó (csökkentés) módszerrel történik bejegyzés, akkor ellenszámlaként. Példa erre a 16.
A működési számlák olyan számlák, amelyek a költségek rögzítésére és a termékek, munkák és szolgáltatások költségének kiszámítására szolgálnak.
A működési számlák ellenőrző funkciót töltenek be az egyedi költségek kialakításában és a rájuk megállapított becslések betartásában, valamint a költségek ésszerű elosztása érdekében a terméktípusok (munkák, szolgáltatások) között, azok tényleges tényleges kiszámítása érdekében. költség.
A működési számlák az adott céltól függően gyűjtő- és elosztási, számítási és egyeztetési számlákra vannak felosztva.
Gyűjtés és terjesztés számlák - ezek a számlák olyan kiadások rögzítésére szolgálnak, amelyek elkészítésekor nem rendelhetők azonnal a késztermékekhez. A beszedési és elosztási számlák (25, 26, 44) a beszámolási időszak kiadásainak, valamint az azt követő kiadások felosztásának az elfogadott módszertan szerint történő rögzítésére és ellenőrzésére szolgálnak. A költségekkel kapcsolatos választott módszertannak tükröződnie kell a szervezet számviteli politikájában.
Számlák- ezek a számlák a termelési költségek csoportosítására és a beszámolási időszakban előállított termékek, elvégzett munkák vagy szolgáltatások költségeinek felhalmozására. Ezek közé tartozik a 22, 23. A számítási számlák terhelése a termékek (munkálatok, szolgáltatások) előállítási költségeit tükrözi.
Fiókok összehasonlítása- ezek a számlák mind az egyes üzleti folyamatok, mind általában a tevékenységek pénzügyi eredményének meghatározására szolgálnak. A pénzügyi eredményt a terhelési és jóváírási forgalom összehasonlításával határozzák meg, és ezeken a számlákon tartják nyilván. E számlák szerkezetének sajátossága, hogy az egyik számviteli objektum két különböző becslésben tükröződik: az egyik a terhelésre, a másik a számla jóváírására (91.91, 99).
Költségvetési elosztási számlák- ezek olyan számlák, amelyek lehetővé teszik a termelési költségek ingadozásainak kiküszöbölését a szomszédos beszámolási időszakok költségeinek egységes leírása miatt. Ezek a fiókok lehetnek aktívak vagy passzívak (96, 97).
Pénzügyi teljesítmény számlák olyan számlák, amelyek célja a szervezet gazdasági tevékenységének pénzügyi eredményének meghatározása (99, 84, 98).
Mérlegen kívüli számlák- olyan számlákról van szó, amelyek egyenlege nem szerepel a mérlegben, hanem annak végösszegének nevezzük, i.e. az egyensúlyért.
A mérlegen kívüli számlák olyan értékek ellenőrzésére és elszámolására szolgálnak, amelyek nem tartoznak a vállalkozáshoz, de egy ideig a szervezet rendelkezésére állnak; például lízingelt tárgyi eszközök (001), megőrzésre átvett készletek (002) stb.
A számlatükör 11 mérlegen kívüli számlát ír elő (001-011).
A mérlegen kívüli számlák fő jellemzője, hogy elszámolásuk egyszerű nyilvántartási séma szerint történik. A könyvelés csak a mérlegen kívüli számla terhelésén (bevételi tranzakció) vagy csak jóváírásán (kiadási tranzakció) történik. Az egyenlegen kívüli számlák aktív és passzív (010) csoportra oszthatók.
A számlák különféle besorolása lehetővé teszi az egyes számlák értékének, lényegének, a számla más számlákkal való kapcsolatának, információtartalmának, a mérlegben elfoglalt helyének, stb.
