A 79-es „Belső elszámolások” számla a szervezet önálló mérleggel rendelkező szerkezeti egysége és a székhely (főegység) közötti kölcsönös elszámolások állapotáról és mozgásáról tartalmaz információkat.
Miért van külön mérleg külön divízióba allokálva? Ez alapvetően a szerkezeti egység függetlenségének, függetlenségének és autonómiájának megszerzésének céljának köszönhető.
Hogyan alakulnak ki a szerkezeti felosztások? A szervezet vezetőségének határozatával vagy végzésével külön alosztályt alakítanak ki. Az ilyen szétválasztásnak gazdaságilag indokoltnak kell lennie. Ilyen indok lehet a termelés közelsége a nyersanyagforrásokhoz vagy az olcsó munkaerőhöz, a gyártó közelsége a termékei fogyasztóihoz, a termelés olyan helyekre történő áthelyezése, ahol hiányos a gyártott termék vagy szolgáltatás, és egyéb gazdaságilag előnyös tényezők a termelő számára. szervezet.
A strukturális egység és a székhely kapcsolatával kapcsolatos minden művelet a 79 „Gazdaságon belüli elszámolások” aktív - passzív számlán keresztül történik. A 79-es számla terhelése azt tükrözi, hogy az anyaszervezet egy külön alosztályra ruházta át az ingatlant, azokkal a számlákkal összhangban, amelyeken az anyaszervezet ezt a tulajdont elszámolta. A 79. számú „Gazdaságon belüli elszámolások” számla jóváírása szerint ugyanazon ingatlan könyvelése a székhely megfelelő forrásainak számláival összhangban, külön alosztályban történik. Ezért a 79-es számla zárása nulla egyenleggel csak akkor lehet, ha a fiók bezár, és nem marad benne ingatlan.
Jellemző könyvelések a 79-es „Gazdaságon belüli elszámolások” számla terhére.
Dt 79 Kt 01 - Befektetett eszköz átkerült egy külön alosztály mérlegébe
Dt 79 Kt 10 - A székhelyről származó anyagok átkerültek a fióktelepre
Dt 79 Kt 40 - Késztermékek átadása a fióktelepre az anyavállalattól
Dt 79 Kt 62 - Az üzletág termékeiért a vevő fizetett
Tipikus könyvelések a 79-es számla jóváírásánál "Gazdaságon belüli elszámolások"
Dt 04 Kt 79 - Külön alosztályról átvett immateriális javak
Dt 11 Kt 79 - Egy tehénállomány költsége külön albontásból érkezett és került figyelembevételre
Dt 50 Kt 79 - A székhelyről beérkezett készpénz jóváírásra került a fiók pénztárában
Dt 60 Kt 79 - Kifizették a fióktelep szállítói felé fennálló tartozást, amelyet a székhelyről fizettek ki.
Dt 84 Kt 79 - A fióktelep befolyt nettó nyereségét a székhely veszteségének fedezésére fordították
ingyenes könyv
Inkább menj nyaralni!
Ingyenes könyv beszerzéséhez adja meg az adatokat az alábbi űrlapon, majd kattintson a "Könyv beszerzése" gombra.
A nyilvántartást azok a jogi személyek használják, amelyek képviseletet és fióktelepet hoztak létre önálló könyvelés biztosításával (külön mérlegbe foglalás). A 79-es fiók kapcsolatot tart fenn külső szervezetekkel a bizalomkezelési megállapodások megkötésekor.
Települések felosztással
A külön alosztály jogilag engedélyezett jelzése a távoli munkahely. Vagyis egy fióktelep (képviselet) rendelkezik a munkaerő eszközeivel és eszközeivel, üzleti tevékenységet végez. A vállalkozás, mint komplexum hatékony irányítása és a szerkezeti egységek gazdasági helyzetének nyomon követése előírja a távoli irodákban lokalizált könyvelés létrehozását, majd az információnak az anyavállalat felé történő továbbítását.
A pénzügyi mutatók ellenőrzése két irányban szerveződik:
- Készlet, forgó- és befektetett eszközök;
- Jelenlegi tevékenység.
Az egyes tételekre vonatkozó információk gyűjtéséhez és elemzéséhez a 79-es számla alszámlák megnyitását írja elő.
"Elszámolások a kiosztott ingatlanokra"
Az anyagi javak átadását a főszervezet és a fióktelep (képviselet) között okirattal dokumentálják, amely alapján az átadó és az átvevő fél számla-hozzárendelést rögzít az ügyleti főkönyvekben.
Példák tipikus műveletekre:
|
Az ingatlan típusa |
||
|
Kiskereskedelmi termékek (a nagykereskedelmi termékek ugyanígy jelennek meg, kivéve a felárak visszafordítását) |
||
|
Leltár, overál a raktárban |
||
|
Alacsony értékű tételek (legfeljebb 40 000,00 rubel), amelyeket a törvénynek megfelelően költségként írtak le |
||
|
Berendezések, tőkebefektetések |
||
|
Munka folyamatban |
||
|
Elkészült termékek |
||
|
Készpénz azzal a feltétellel, hogy bankszámlát nyit egy további iroda számára |
||
|
Levél az adósoknak a fizetési eljárás megváltoztatásáról - a tartozások követelése a fióktelepre került |
A távoli alosztályokon a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla a központosított elszámolással azonos módon kerül rögzítésre, de a terhelés és a jóváírás felcserélődik.
"Aktuális fiók"
Az üzletvitel során a fióktelepek a tranzakciók lebonyolításának alapjául szolgáló elsődleges dokumentum elküldésével értesítik a központi irodát a végrehajtott tranzakciókról.
Példa a vezetői számvitelben egy saját bankszámlával nem rendelkező nagykereskedelmi raktár áruvásárlásának tükrözésére:
A külön divízió az alábbiak szerint hajtja végre a tranzakciót:
A táblázatokból látható, hogy miután az alosztály átadja a mérleget beszámolásra, az áru egyenleg a vállalkozás mérlegében marad, és a 79. számlán nincsenek egyenlegek, és nincs is rá sor.
Elszámolások vagyonkezelői szerződés alapján
A vagyonkezelési szerződés értelmében a társaság saját vagyona olyan jogi személy vagy egyéni vállalkozó rendelkezésére kerül, aki azt kereskedelmi célra használja. A tevékenységből származó nyereség az átadó felet (alapítót) illeti meg, az átvevő fél (vagyonkezelő) pedig díjazásban részesül.
Példa
A menedzser tükörbejegyzéseket készít.
A vagyonkezelői műveleteknél a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla csak a vagyonátruházást és a nyereséggel kapcsolatos kölcsönös elszámolásokat írja elő. A folyó műveleteket, a díjazás elhatárolását a vezető a szokásos módon, a sajátjától elkülönítve állítja össze. A mérleg átadásra kerül az alapítónak bevallás, elhatárolás és jövedelemadó fizetés céljából.
Ebben az anyagban, amely az új számlatükörről szóló publikációsorozatot folytatja, az új számlatükör 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számlájának elemzése történik. Ezt a megjegyzést Ya.V. Szokolov, a közgazdaságtudomány doktora, helyettese A Számviteli és Jelentési Reform Osztályközi Bizottságának elnöke, az Oroszországi Pénzügyminisztérium alá tartozó Számviteli Módszertani Tanács tagja, az Oroszországi Szakmai Könyvelők Intézetének első elnöke, V.V. Patrov, a Szentpétervári Állami Egyetem professzora és N.N. Karzaeva, a közgazdaságtan doktora, helyettes a Balt-Audit-Expert LLC könyvvizsgálói szolgálatának igazgatója.
|
Ez egy egyedi fiók, mert a tervben szereplő összes számla „horizontálisnak” nevezhető, azaz. biztosítják a "peer" számlák közötti levelezést. 79. számla „Gazdaságon belüli elszámolások” – vertikális. Megszakítja a közönséges számlák közötti kapcsolatot, és lehetővé teszi a központi szervezet számára, hogy ellenőrizhesse a külön mérleghez tartozó alárendelt struktúrákat.
A gyakorlatban ennek a fióknak a működése gyakran zavaros, feltételezve, hogy az „anya-lánya” séma szerint rögzíti a kapcsolatot. Ez rossz. Formális jogi szempontból az anya és lányai viszonya teljesen egyenrangú, mert mind az anyát, mind a lányait megilletik a jogi személy jogai. A köztük lévő pénzügyi kapcsolatok egyenrangú „horizontális” rendszerre épülnek az 58. „Pénzügyi befektetések” számla segítségével. Éppen ellenkezőleg, az egy jogi személyen belüli kapcsolatok a 79-es „Gazdaságon belüli elszámolások” számla segítségével épülnek fel.
Példa
Van egy nagy cég. Tegyük fel, hogy ez egy 100 üzlettel rendelkező cég. Tulajdonosai és vezetői két megoldás közül választhatnak:
- vagy hagyja az üzleteket „szabadon lebegni”, mindegyiket külön szervezetként, jogi személyi joggal bejegyezve, és részvételüket és ellenőrzésüket alaptőkéjükbe történő befektetéssel gyakorolják. Az anyavállalatnál ez a részesedés az 58. „Pénzügyi befektetések” számlán jelenik meg. Ilyenkor minden gazdasági tevékenység átkerül az üzletekhez, ők maguk kötnek minden szerződést, maguk termelnek profitot, az „anya” pedig csak a megbeszélt összegeket kapja meg bevétel formájában. Ha az "anya" nem kapja meg őket, mindig van lehetősége csődbe menni vagy eladni egy ilyen boltot;
- vagy minden üzletet csak saját részlegének, saját fiókjának tekintsen. A jogi személy jogai csak a szülői szervezetnél maradnak, nincs anya és lánya, csak főnökök vannak, akik döntéseket hoznak, és beosztottak, akik végrehajtják azokat. Minden gazdasági tevékenység: szerződéskötés, személyi állomány, kifizetések stb. stb. középpontjában összpontosul. A rossz munkát a cég vezetése bünteti. A legegyszerűbb megoldás: az üzletvezetők elbocsátása.
Az, hogy melyik lehetőséget választja, sok körülménytől függ. De ha a másodikat választják, és minden üzlet külön, és nem független, mint az első esetben, mérleget kap, akkor a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla központi helyet kap a számviteli nyilvántartások rendszerében. A következő számviteli struktúra adódik*. A központban van egy főkönyv, minden üzletben van főkönyv. A nyilvántartásokat két szinten vezetik. Minden olyan művelet, amely a központ hatáskörébe tartozik, például az üzletekbe szállított áruk számláinak kifizetése, megjelenik a számla terhelésén, így ezek az üzletek "mintha adósai" lennének a cégnek, és maguk az üzletek kapják meg az árut. , így a cég „mintha a hitelezőjük lenne”. Így a 79-es „Gazdaságon belüli elszámolások” számla egy „tükör”, amit az üzletekben hitelre tartanak nyilván, ugyanezt kell tükrözni a terhelésnél a központi főkönyvben és fordítva. Mivel a társaság mérlegében szereplő összegek mindig azonosak, az ezen a számlán lévő forgalom kölcsönösen kizárja egymást.
* Jegyzet: az „anya-lánya” konstrukció esetén a 79. „Tanyai települések” számla nem szükséges.
Most lássuk részletesebben a fiók alszámláihoz tartozó bejegyzések sorrendjét.
A 79-es „Gazdaságon belüli elszámolások” számla használatához három fő területet fogunk figyelembe venni, amelyek három alszámlának felelnek meg.
1. alszámla „Elszámolások kiosztott ingatlanokra”
Strukturális egység létrehozásakor, külön mérlegbe sorolva, az átadott vagyont mintegy a központi számviteli osztály külön mérlegéből írják le, és mintegy a létrehozandó egységhez rendelik. Valójában nem biztos, hogy új részleg jön létre, és minden, amiről beszélünk, pusztán számviteli utánzata egy ilyen önálló, külön mérleggel rendelkező strukturális részleg létrehozásának.
Ha egyidejűleg az egység olyan meghatalmazást kap, amely lehetővé teszi egy jogi személy jogainak gyakorlását, akkor ennek az egységnek a képességei drámaian megnövekednek, megnyithatja folyó bankszámláit, szerződéseket köthet stb.
A részleg vezetője megkapja a pénzkezelési jogot, egyszóval hitelkezelő lesz. Az életben azonban általában az első lehetőség érvényesül, amikor az összes elszámolási számlát és a vállalkozási szerződéskötési jogokat a központi vezetés fenntartja.
Ezért ingatlan felosztása egy alegységhez, például tárgyi eszközök, áruk stb. a központi számviteli főosztály könyvelőjének le kell írnia a mérlegéből a megnevezett értékeket, amellyel kapcsolatban bejegyzéseket végez:
Terhelés 79.1 "Kiosztott ingatlanra vonatkozó számítások"
02 terhelés "Állandó eszközök értékcsökkenése"
42. terhelés "Kereskedelmi árrés"
Kölcsön 01 "Befektetett eszközök"
Jóváírás 10.9 "Készlet és háztartási kellékek"
Kölcsön 41 "Áruk"
Ezek a bejegyzések a szervezet vezetőjének utasítása és a végrehajtása során a központ könyvelője által készített tanács (értesítés) alapján történik, amelyet megküld az egység könyvelőjének. Utóbbi a kapott tanácsok alapján összeállítja hozzászólásait, az előzőekhez képest:
01 terhelés "befektetett eszközök"
Terhelés 10.9 „Készlet és háztartási kellékek”
41. terhelés "Áruk"
Kölcsön 79.1 "Elszámolások kiosztott ingatlanokra"
Jóváírás 02 "Befektetett eszközök értékcsökkenése"
42. jóváírás „Kereskedelmi árrés”
A nyilvántartások abszolút tükörképesek és kölcsönösen kizárják egymást, mert a teljes cég mérlegéhez képest nem történt változás, az eszközben befektetett eszközök, anyagok, áruk voltak, és azok az eszközben maradtak, és "Amortizáció befektetett eszközök", a kereskedelmi árrés hitelre, hitelre volt és maradt.
És még egy érdekes részlet: a központ külön mérlege és a divíziók külön mérlegei nem a Pénzügyminisztérium séma szerint készülnek, amely szerint a cég önálló mérlegét állítják össze, hanem az értelmezés szerint. E. Leonte és A. Guilbaud:
A mérleg a lezáratlan számlák szintézise,
Azok. az összes üzletág főkönyvi forgalmát és számlaegyenlegét egy leltárban kell bemutatni, amely alapján a társaság önálló mérlegét állítják össze.
A 79.1 "Elszámolások a kiosztott ingatlanokra" számla analitikus könyvelését N + 1 összegben vezetik, ahol N a részlegek száma, 1 pedig a központi számviteli osztály külön mérlege.
2. alszámla „Elszámolások folyó műveletekről”
Ez egy tükör alszámla, amelynek műveleteinek elszámolása ugyanazon séma szerint történik, mint a 79.1 "Kiosztott ingatlanok elszámolása" alszámla. A vásárolt forgóeszközökről főszabály szerint a központi számviteli osztály fizeti ki az elfogadott számlákat, ezért ezen történik a következő bejegyzések:
Jóváírás 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" - elfogadáshoz és 60 terhelés "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"
Jóváírás 51 "Elszámolási számlák" fizetésre.
És egy osztályon, például egy üzletben, bejegyzés történik:
41. terhelés "Áruk"
Kölcsön 79.2 "Elszámolások folyó tranzakciókra" - áruk könyvelésére.
Az üzletek bevétele a társaság elszámolási számláján kerül jóváírásra:
Terhelés 79.2 "Elszámolások az aktuális műveletekre"
Credit 57 "Átutalás útközben"
A cég központi számviteli osztályán ugyanerre az összegre kerül sor:
51. terhelés "Elszámolási számlák"
Hitel 79.2 Folyószámla elszámolások
A 79.2 „Folyó műveletekre vonatkozó elszámolások” alszámlák egyenlege tükröződik:
Ha a központi könyvelésben - terhelés, akkor magukban az egységekben - jóváírás és fordítva ugyanabban az összegben.
Mivel mindkét egyenleg kioltja egymást, ez a számla hiányzik a cég mérlegéből. A számlabejegyzések tanácsadás (közlemény) alapján történnek. Ebben az esetben négy lehetőség közül választhat:
- "felülről lefelé", azaz. az értesítőt a központi számviteli osztályon állítják ki és küldik meg a részlegek könyvelőinek;
- "alulról felfelé", azaz. A tanácsadó feljegyzéseket az osztályokon állítják ki és küldik el a központi számviteli osztálynak;
- "azonnali" - melyik könyvelő kapott korábban elsődleges dokumentumokat, azonnal tájékoztatja a tudósítókat;
- „másodpéldány” – ellenjegyzeteket bocsátanak ki.
Az első lehetőség lehetővé teszi a cég részlegeinek gazdasági tevékenységének szigorúbb ellenőrzését, a második - némileg megkönnyíti a könyvelők technikai munkáját, de megnehezíti a forgalom és az egyenleg egyeztetését a 79. „Folyó műveletekre vonatkozó elszámolások”, a a harmadik csak kényelmesnek és működőképesnek tűnik. Sőt, gyakran előfordul, hogy ismétlődő tanácsokat adnak ki, ami megzavarhatja a könyvelők munkáját és megnehezítheti az adategyeztetést. A negyedik lehetőség, amelynek célja, hogy megkönnyítse ezt a megbékélést, valójában a kézi munkával, csak növeli a bonyolultságot. Számítástechnika használatakor azonban ezt a lehetőséget a legjobbnak kell elismerni, mivel ez automatikus leválogatáshoz vezet.
3. alszámla "Elszámolások vagyonkezelési szerződés alapján"
cikk 1. része szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1012. §-a szerint „vagyonkezelési szerződés alapján az egyik fél (a menedzsment alapítója) átruházza az ingatlant a másik félre (a vagyonkezelőre) egy bizonyos időtartamra vagyonkezelésben, és a másik fél vállalja, hogy ezen vagyont a menedzsment alapítója vagy az általa megjelölt személy (a kedvezményezett) érdekében kezeli" , valamint a Kbt. 1018 "a vagyonkezelésbe átadott vagyont a vezetőség alapítójának egyéb vagyonától, valamint a vagyonkezelő vagyonától elkülönítik. Ez a vagyon a vagyonkezelőnél külön mérlegben jelenik meg és önálló könyvelést vezetnek róla. A vagyonkezeléssel kapcsolatos tevékenységek elszámolásaihoz külön bankszámla. Amint az a fenti szövegekből kiderül, a bizalomkezeléssel kapcsolatos kapcsolatok elszámolásának fő jellemzője a vagyonkezelők általi külön mérleg nyitására és az elkülönített könyvelésre redukálható, párhuzamosan az üzleti folyamatok önálló mérlegben tükröződő elszámolásával. . Tehát, ha A cég vagyonkezelésbe veszi B cég üzletét, akkor A cég nem a B üzlet vagyonát (vagyonát) egészíti ki vagyonával, hanem új külön főkönyvet nyit, és átruházási aktus alapján ( leltári lapok) minden olyan ingatlanra vonatkozóan, amely a B áruházban volt, megterheli a jelen főkönyvben szereplő megfelelő számlákat, és jóváírja azokat a számlatükör 79.3 „Ingatlanvagyonkezelési szerződés szerinti elszámolások” számla szerint. A régi számlatükör szerint ezen műveletek elszámolása a 74. „Elszámolások külön mérlegbe helyezett ingatlanról” 3. „Ingatlankezelési szerződés szerinti elszámolások” alszámlán történt.
Más belső számításoktól eltérően, pl. a 79.1 "Elszámolások kiosztott ingatlanokra" és 79.2 "Elszámolások folyó műveletekre" alszámlák használatának gyakorlatából, amikor az egységnek nem lehet folyószámlája és nem köthet szerződést, ebben az esetben a vagyonkezelőnek saját bankszámlával, ill. önállóan köthet szerződést. Ebből következik, hogy a menedzsment alapítója és a vagyonkezelő közötti forgalom volumene ebben az esetben lényegesen kisebb, mint a központi számviteli osztály és a divíziók számviteli osztályai közötti forgalom esetében. Ebben az esetben a vagyonkezelésre átadásakor a 79.3 "Elszámolások vagyonkezelési szerződés alapján" számla terhére a vagyonkezelésre átadott ingatlan jóváírt számlái kerülnek átvezetésre, és ugyanazok a bejegyzések. meg kell tenni a vagyonkezelőben fordítva. A 79.3 „Az ingatlan vagyonkezelési szerződés szerinti elszámolások” alszámlának tükörnek kell lennie, i.e. az ügyvezetés alapítójának terhelési egyenlegének meg kell egyeznie a vagyonkezelő hitelegyenlegével.
A szerződés megszűnésekor az alapító és az ügyvezető is fordított bejegyzéseket hajt végre.
Így a 79.1 „Elszámolások kiosztott ingatlanokra” és a 79.2 „Elszámolások folyó műveletekre” alszámlával ellentétben a 79.3 „Elszámolások ingatlanvagyonkezelési szerződés alapján” alszámlát lényegében csak a nyilvántartások érintik: amikor vagyonkezelő létrehozása, amikor felszámolása és díjazás az ügyvezető alapítónak. Ennek a díjazásnak az összegét a szerződés feltételei határozzák meg.
Nehézségek adódhatnak az alapító és az ügyvezető felé irányuló követelések esetén. Ezek a követelések a vagyontárgyak megrongálódásával vagy elvesztésével, az alapítót az ügyvezető mulasztásaiból eredő egyéb veszteségekkel kapcsolatosak. Nagyon jellemző, hogy a számlatükör összeállítói joggal javasolják, hogy az ilyen követeléseket ne a 79.3 „Elszámolások a vagyonkezelési megállapodás alapján” számlán jelenítsék meg, hanem azt megkerülve. Ez annak köszönhető, hogy a 79.3 "Ingatlanvagyonkezelői szerződés szerinti elszámolások" alszámlának vitathatatlan elszámolásokat kell tükröznie, és a követelések szinte mindig vitathatók. Ezért javasolt a 76.2 „Kárigényszámítások” számla használata a kárigények elszámolására.
Most elérkeztünk a 79.3 „Elszámolások ingatlanvagyonkezelési szerződés alapján” alszámla legfontosabb jellemzőjéhez – a 79.1 „Elszámolások kiosztott ingatlanokra” és a 79.2 „Elszámolások folyó műveletekre” alszámlától eltérően az elszámolásokra történik. gazdálkodó szervezetek, általában jogi személyek vagy Cerboni J. - levelezők nyelvén. Míg az előző két számla a vállalkozás állományába tartozó személyekkel történt elszámolásokat, pl. ugyanazon szerzőtől, ügynökeitől.
Ez a gyakorlatban számos jelentős tulajdonságot támaszt, amelyek közül néhányat figyelembe vettünk.
Történetünk nem lesz teljes, ha nem vesszük tudomásul, hogy a vagyonkezelői szerződés bizonyos mértékig alternatívája lehet a bérleti szerződésnek - a körülmények szinte azonosak, hiszen gazdasági jellegűről beszélünk, de a jogi ezeknek a körülményeknek a következményei jelentősen eltérőek.
És végül, ha egy vállalkozásnak több vagyonkezelési szerződése van, akkor analitikus nyilvántartást kell vezetnie az egyes szerződésekkel összefüggésben, és belül - az adott típusú vagyon és kötelezettségek vonatkozásában.
Az új számlatükör nem tartalmazza a korábbi 78-as „Elszámolások leányvállalatokkal (függő) társaságokkal” számlát. E számítások figyelembevételéhez – jellegüktől függően – különböző számlák (60. 62, 66, 67, 75, 76 stb.) használata javasolt. Például, ha a fő cég (partnerség) eladja termékeit egy leányvállalatnak, akkor az első cég a köztük lévő elszámolásokat a 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel", a második pedig a 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozók" stb. Ennek oka az a tény, hogy a leányvállalat teljesen önálló gazdálkodó szervezet, jogi személy jogaival.
A Számviteli és Pénzügyi Beszámolási Szabályzat 91. pontja szerint „ha a szervezetnek leány- és kapcsolt vállalkozásai vannak, a saját számviteli beszámolója mellett összevont (konszolidált) beszámoló is készül, amely tartalmazza az ilyen társaságok beszámolóinak mutatóit...” .
A 3.6. Az Orosz Pénzügyminisztérium 1996. december 30-i 112. számú rendeletével jóváhagyott, a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésére és bemutatására vonatkozó iránymutatások „az anyaszervezet és a leányvállalatok pénzügyi kimutatásainak kombinálásakor a konszolidált mérleg nem szerepel. . az anyaszervezet és a leányvállalatok közötti, de a leányvállalatok közötti követeléseket tükröző mutatók is…”. E követelmény teljesülésének biztosítása érdekében a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 66. „Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről”, 67. „Elszámolások hosszú lejáratról” című számlamagyarázatban. kölcsönök és kölcsönök", 75 "Elszámolások alapítókkal", 76. "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" kimondja, hogy az ezen számlákon történő elszámolások elszámolása olyan kapcsolódó szervezetek csoportján belül, amelyek tevékenységét konszolidált pénzügyi kimutatásokban állítják össze, elkülönítve vezeti. .
Ha a szervezet fióktelepekkel, képviseleti irodákkal, részlegekkel és egyéb különálló részlegekkel rendelkezik, amelyek külön mérlegbe vannak besorolva, az ilyen részlegeknél nyilvántartást kell vezetni a kiosztott vagyontárgyak elszámolásáról, az anyagi javak kölcsönös felszabadításáról, a termékek értékesítéséről, a munkákról. , szolgáltatások, általános irányítási tevékenységek költségeinek átutalására, osztályok alkalmazottainak bérére stb. Erre a célra a Számlaterv és a használati útmutató aktív-passzív számlát 79 „Gazdaságon belüli elszámolások” (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete) rendelkezik.
Alszámlák 79 számviteli számlához
A szervezet a 79-es számla alszámláinak listáját annak jellemzőitől függően önállóan határozza meg és a munkaszámlaterv részeként hagyja jóvá.
Tehát különösen a 79-es számlához lehet ilyen alszámlákat nyitni:
- 79-1 „Elszámolások kiosztott ingatlanokra”;
- 79-2 „Elszámolások a jelenlegi műveletekről”;
- 79-3 "Az ingatlankezelési szerződés szerinti elszámolások".
A 79 „Belső elszámolások” számla analitikus elszámolása külön mérlegbe rendelt alosztályonként (fiók, képviselet, osztály), vagyonkezelői szerződés alapján történő elszámolások esetén pedig minden ilyen szerződésre kerül.
79. számla elszámolásainak elszámolása
A 79-es számlán lévő üzemi elszámolások elszámolása általában azonos módon történik, függetlenül az ilyen elszámolások típusától. Így például a tárgyi eszközök egy tárgyának külön alosztályába való átruházása az átadó féltől a következőképpen jelenik meg:
79. számla terhelése – 01. számla jóváírása "Tömeges eszközök"
Terhelési számla 02 "Befektetett eszközök értékcsökkenése" - 79. hitelszámla
Ennek megfelelően a meghatározott ingatlan átvétele egy külön alosztály könyvelésében a következőképpen jelenik meg:
01. terhelési számla - 79. hitelszámla
79. terhelési számla - 02. hitelszámla
Ennek az ingatlannak a visszaküldése fordított könyvelésben jelenik meg.
Hasonlóképpen, például az áruk és anyagok vagy készpénz külön részlegbe történő átadása a következőképpen kerül elszámolásra:
Számla terhelése 79 - Számla jóváírása 10 "Anyagok", 41 "Áruk", 51 "Elszámolási számlák" stb.
Az említett ingatlan külön felosztással történő átvételét pedig ellentétes bejegyzésekkel kell figyelembe venni:
10., 41., 51. stb. számlák terhelése - 79. számla jóváírása
A vagyon átruházásával együtt a kötelezettségek is átkerülhetnek egy külön alosztályba. Ebben az esetben a 79-es számla megfelel a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, a 76-os „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” stb.
Figyelembe véve a gazdaságon belüli elszámolások átadó és fogadó fél általi tükrözését, minden fordulónapon egyenértékű lesz a szervezet 79-es számla egyenlege és külön alosztálya. A konszolidált pénzügyi kimutatások összeállításakor, külön divízió figyelembevételével, az átadó és az átvevő féllel történő üzemi elszámolások egyenlege kölcsönösen kizárásra kerül, és nem jelenik meg a záró beszámolóban.
A 79. számla „Gazdaságon belüli elszámolások” célja, hogy összefoglalja a szervezet összes fióktelepével, képviseleti irodájával, részlegével és más különálló részlegével, külön mérlegbe rendelt elszámolással kapcsolatos információkat (mérlegen belüli elszámolások), különös tekintettel az elszámolásokra. kiosztott vagyontárgyak kölcsönös kiadására, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítésére, általános irányítási tevékenység költségeinek átutalására, osztályok alkalmazottainak díjazására stb.
79 „Gazdaságon belüli elszámolások” számlára alszámla nyitható:
79-1 „Elszámolások kiosztott ingatlanokra”;
79-2 „Elszámolások a jelenlegi műveletekről”;
79-3 „Ingyenes vagyonkezelési szerződés szerinti elszámolások” stb.
A 79-1 „Kiosztott vagyon elszámolásai” alszámla figyelembe veszi a szervezet fióktelepeivel, képviseleti irodáival, osztályaival és egyéb különálló részlegeivel történő elszámolások helyzetét, amelyek külön mérlegbe kerültek, a hozzájuk átadott befektetett és forgóeszközökre vonatkozóan. .
A meghatározott alosztályokhoz rendelt ingatlant a szervezet a 01 „Tömeges eszközök” stb. számlájáról a 79 „Gazdaságon belüli elszámolások” számla terhére terheli.
A szervezet által a meghatározott divíziókhoz rendelt vagyont ezek a divíziók a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla jóváírásától a 01 „Befektetett eszközök” számla terhéig veszik figyelembe.
A 79-2 „Folyó műveletek elszámolásai” alszámla figyelembe veszi a szervezet összes többi elszámolásának státuszát, amelyek fiókjai, képviseleti irodái, osztályai és egyéb különálló részlegei külön mérleghez vannak hozzárendelve.
A 79-3 „Elszámolások vagyonkezelési szerződés alapján” alszámla a vagyonvagyonkezelési szerződések teljesítésével kapcsolatos elszámolások állapotát veszi figyelembe. Ezen az alszámlán számolják el a vezetőség alapítójával, a vagyonkezelővel történő elszámolásokat, valamint a vagyonkezelésbe átadott vagyontárgyak elszámolásait, külön mérlegen elszámolva.
A vagyonkezelésbe átadott vagyont a menedzsment alapítója a „Befektetett eszközök”, „Immateriális javak”, „Pénzügyi befektetések” stb. számlákról a 79. „Gazdán belüli elszámolások” számla terhére terheli (egyidejűleg a az elhatárolt értékcsökkenés összegei az „Állandó eszközök amortizációja”, az „Immateriális javak értékcsökkenése” és a 79. „Gazdán belüli elszámolások” számla jóváírása terhére kerülnek elszámolásra. A vagyonkezelő által külön mérlegben átvett vagyon a „Befektetett eszközök”, „Immateriális javak”, „Pénzügyi befektetések” stb. számlák terhére és a 79. számla „Belső elszámolások” pénzeszközök jóváírásán, „ Immateriális javak amortizációja” és a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla jóváírása.
A vagyonkezelési szerződés felmondásakor és a vagyon visszaadásakor az alapítónak fordított bejegyzések történnek. Ha a vagyonkezelésről szóló megállapodás egyéb műveleteket ír elő a vagyonkezelésbe átadott vagyonnal, akkor ezeket a műveleteket az általános eljárás szerint kell nyilvántartani.
A menedzsment alapítóját megillető nyereség (bevétel) terhére történő pénzeszköz-átutalás külön mérlegben a pénzforgalmi számlák jóváírásában és a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla terhében jelenik meg. Az alapító által ezen nyereség (bevétel) számlájára kapott pénzeszközöket a 79. „Gazdán belüli elszámolások” számlán szereplő pénzeszközök elszámolására szolgáló terhelési számlákon írják jóvá.
Az osztály alapítója, a vagyonkezelő felé járó kártérítés összege a vagyonkezelésbe átadott vagyon elvesztésével vagy megsérülésével okozott veszteségekért, valamint az elmaradt haszonért a 76. számú „Elszámolások különböző adósokkal, ill. hitelezők" a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások" számla jóváírásával összhangban . Miután az alapító kézhez kapta ezen alapok kezelését, a készpénzszámlákat megterheljük, és a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla jóváírásra kerül.
A 79 „Gazdán belüli elszámolások” számla analitikus elszámolása a szervezet minden fiókjára, képviseletére, fiókjára vagy más különálló részlegére külön mérlegbe iktatva, illetve a vagyonkezelési megállapodások szerinti elszámolásokra - minden megállapodásra vonatkozóan.
A 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla megfelel a következő számláknak:
| terhelés útján | hitelre |
| befektetett eszközök Befektetett eszközök értékcsökkenése Immateriális javak Immateriális javak amortizációja Beszerelés a felszereléshez Befektetett eszközökbe történő befektetések anyagokat Termesztésre és hizlalásra szánt állatok Anyagi javak beszerzése, beszerzése Anyagi javak értékének eltérése Elsődleges termelés Saját gyártású félkész termékek Segédgyártás rezsi költségek Általános üzemeltetési költségek Szolgáltató iparágak és gazdaságok Termékek kibocsátása (építési munkák, szolgáltatások) Áruk Elkészült termékek Eladási költségek Áruk szállítva Pénztárgép Elszámolási számlák Valutaszámlák Speciális bankszámlák Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal Elszámolások személyzettel a bérszámfejtésre Számítások elszámoltatható személyekkel Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel Eredménytartalék (fedetlen veszteség) Értékesítés Egyéb bevételek és kiadások Jövőbeli kiadások Haszon és veszteség |
befektetett eszközök |
