Kivétel nélkül minden szervezetnek, intézménynek, tulajdonosi formától függetlenül, bankokban kell tartania a pénzt. De az anyagi javak, háztartási szükségletek vásárlására fordított készpénzes fizetések esetén megengedett, hogy bizonyos összegben legyen pénzük, és azt folyó kiadásokra használják fel.

Ebből a célból a szervezetek vagy intézmények pénztárat alakítanak ki - készpénz- és monetáris dokumentumok fogadásának, kiállításának és tárolásának helyét.

A szervezetben vagy intézményben a pénztár számára elkülönített helyiséget kell kijelölni, ahová a pénztári munkához nem kapcsolódó személyek bejutása tilos. A pénztár ajtaját elzáró berendezéssel kell ellátni, azaz működés közben belülről zárni kell.

A készpénzkezelési műveletek elvégzéséhez szervezetek vagy intézmények személyzetében állást biztosítanak - pénztáros.

A pénztáros felvételét a szervezet, intézmény vezetőjének végzése (utasítása) teszi hivatalossá. A pénztáros munkavégzésére vonatkozó megbízás kiadását követően a szervezet vagy intézmény vezetője átvételi elismervény ellenében köteles megismertetni vele az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásban (a továbbiakban: mint az Orosz Föderáció), és kössön megállapodást a pénztárossal a teljes egyéni felelősségről.

Jelenleg a pénztáros fogadására vonatkozó megbízásokat a személyi nyilvántartások elsődleges számviteli dokumentációjának egységes formáival adják ki.

Azokban a szervezetekben - kisvállalkozásokban, amelyeknek nincs pénztáros állása, ez utóbbi feladatait a vezető könyvelő vagy más alkalmazott láthatja el a szervezet vezetőjének írásbeli utasítására, a vele kötött megállapodás alapján. teljes egyéni felelősségre.

Jelenleg az alkalmazottak (beleértve a pénztárost is) felvételére vonatkozó megbízásokat a személyi nyilvántartások elsődleges számviteli dokumentációjának egységes formáival adják ki.

A feladatok megfelelő ellátásához a pénztárosnak tudnia kell:

• - a készpénzes tranzakciók lebonyolításával kapcsolatos irányadó és szabályozó dokumentumok (határozatok, megbízások, utasítások, utasítások stb.);
• - készpénz és banki bizonylatok nyomtatványai; pénzeszközök fogadásának, kibocsátásának, elszámolásának és tárolásának szabályai;
• - a bejövő és kimenő iratok feldolgozásának rendje;
• - a szervezet számára megállapított pénzmaradványi limiteket, azok biztonságát biztosító szabályokat;
• - a pénztárkönyv vezetésének és a pénztári kimutatások összeállításának rendjét;
• - az elektronikus számítógépek működésének szabályait;
• - a munkaszervezés alapjai, a belső munkaügyi szabályzatok, a munkavédelmi, biztonsági, ipari higiéniai és tűzvédelmi szabályok és normák.

A munkaköri leírás a pénztáros következő fő feladatait írja elő:

• - pénzeszközök átvételére, elszámolására, kiadására és tárolására vonatkozó műveletek végrehajtása a biztonságukat biztosító szabályok kötelező betartása mellett;
• - készpénz szállítása bankintézetbe a megállapított limiteken felül;
• - karbantartás a pénztárkönyv nyugta- és kiadási bizonylatai alapján;
• - dokumentumok elkészítése és pénzeszközök átvétele a megállapított eljárásnak megfelelően a bankintézetekben bérek, prémiumok, utazási és egyéb költségek kifizetésére;
• - a készpénz tényleges rendelkezésre állásának egyeztetése a könyvi egyenleggel;
• - pénztári beszámolók készítése.

A pénztáros a munkavállalók és a munkavállalók felelősségére vonatkozó hatályos jogszabályok értelmében teljes felelősséggel tartozik az általa átvett valamennyi érték biztonságáért, valamint a szervezetben okozott károkért, mind a szándékos tevékenység eredményeként. cselekedetei, valamint a feladataihoz való hanyag vagy tisztességtelen hozzáállás eredményeként.

A teljes felelősségre vonatkozó írásbeli megállapodást a szervezet köthet 18. életévét betöltött, az értékek tárolásával, feldolgozásával, értékesítésével (üdülés), szállításával vagy felhasználásával közvetlenül összefüggő munkakört betöltő vagy munkát végző munkavállalókkal. átadták nekik.

rendelettel jóváhagyta azon munkavállalók által helyettesített vagy elvégzett munkakörök és munkák listáját, akikkel a munkáltató a teljes egyéni vagy kollektív (csapat) felelősségre vonatkozó írásbeli megállapodást köthet, valamint a teljes felelősségre vonatkozó szerződéses formanyomtatványokat. Az Orosz Föderáció Munkaügyi szabályzata 2002. december 31-i 85. sz.

A meghatározott állásfoglalásnak megfelelően a pénztárossal teljes egyéni felelősséggel megállapodást kell kötni.

A nagyszámú részleggel rendelkező, vagy központosított számviteli részleggel ellátott szervezetekben a javadalmazást, a társadalombiztosítási ellátások kifizetését, az ösztöndíjat a szervezet vezetőjének írásbeli rendelkezése alapján a pénztároson kívül más személyek is folyósíthatják, akikkel a teljes körű megállapodást kötik. egyéni felelősség is létrejön, amelyre a pénztárosok számára megállapított valamennyi jog és kötelezettség vonatkozik.

A pénzt és egyéb értékeket tűzálló fémszekrényekben, vagy bizonyos esetekben közönséges fémszekrényekben kell tárolni. A pénztár végén kulccsal lezárják és a pénztáros pecsétjével lepecsételik. Tilos a kulcsokat, pecséteket őrizetlenül hagyni, illetéktelen személyeknek átadni, és azokról jegyzőkönyv nélküli másolatot készíteni. A pénztáros által lepecsételt csomagokban lévő kulcsmásolatokat a vállalkozás vezetője tartja nyilván.

A törvény értelmében kivétel nélkül minden szervezetnek, intézménynek tulajdonosi formától függetlenül bankokban kell tartania a pénzt. De bizonyos összegekben készpénzzel rendelkezhetnek, és folyó kiadásokra használhatják fel - például anyagi javak, háztartási cikkek vásárlására szolgáló készpénzes kifizetésekre. E célból a szolgáltató bank a szervezetek és intézmények számára – vezetőikkel egyetértésben – limitet állapít meg a készpénzállományra.

A limit megállapításához a szervezet egy speciális számítást nyújt be a banknak az előírt formában. A limit megállapítása a szervezet és intézmény gazdasági tevékenységének sajátosságaira, a készpénz bankintézetekbe történő szállításának időzítésére és tárolási feltételeire tekintettel történik. Azon szervezetek és intézmények számára tehát, amelyek készpénzbevétellel rendelkeznek, és naponta, a munkanap végén pénzt adományoznak a bankoknak, olyan összegekben határozzák meg a korlátot, amelyek másnap reggeltől biztosíthatják normál munkájukat. Azoknál a szervezeteknél, intézményeknél pedig, amelyek rendelkeznek pénztárbizonylattal, de másnap pénzt adományoznak a bankoknak, a limitet az átlagos napi pénztárbizonylat összegében határozzák meg. Ha egy szervezet vagy intézmény, amelynek készpénzben van készpénzbevétele, nem fizeti be minden nap a bankba, akkor a limit nagysága a bevétel összegétől és a kézbesítés időpontjától függ. A pénztárbizonylattal nem rendelkező szervezetek és intézmények esetében a limitet az átlagos napi pénzforgalom keretein belül határozzák meg.

A készpénzállomány limit azt jelenti, hogy az egyes napok végi egyenleg nem haladhatja meg a megállapított összeget. Ez a limit azonban nem korlátozza a készpénzforgalmat, vagyis a napközben beérkezett és kibocsátott pénzeszközök mennyiségét. De minden készpénzt, amely meghaladja a megállapított egyenleghatárt, el kell helyezni a bankban. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a megállapított pénzmaradvány-keret nem tartalmazza azt a pénzeszközt, amelyet a szervezet a banktól bér, ösztöndíj, társadalombiztosítási juttatások, utazási költségek kifizetésére kapott. Ezeket a limiten felüli pénzeszközöket a bank rendeltetésszerűen bocsátja ki. Vagyis csak azokra a célokra költhetők el, amelyek a csekken szerepelnek, amikor pénzt kapnak a banktól). Saját tárolási idővel rendelkeznek - legfeljebb három munkanap, beleértve azt a napot is, amikor a pénz beérkezik a bankba, és a távol-északon és azzal egyenértékű területeken található szervezetek esetében - öt nap. Ha a beérkezett pénzeszközöket nem adják ki időben, akkor azt másnap el kell helyezni a banknál.

A pénzmaradvány kerete év közben a szervezet, intézmény kérelmére a megváltozott munkakörülmények figyelembevételével felülvizsgálható.

A szervezet vagy intézmény pénztárába beérkezett készpénzt időben jóvá kell írni, és ezt követően a banknak át kell adni, hogy jóváírják a szervezet vagy intézmény bankszámláján.

A jogi személyek és magánszemélyek részére történő áruértékesítéshez (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) kapcsolódó készpénzes fizetések teljesítése során a készpénzfelvételt minden szervezet és intézmény (a hitelintézetek kivételével) készpénz felhasználásával kell végrehajtani. nyilvántartások (a továbbiakban: pénztárgépek).

A pénztárgépek alkalmazási körét, a rá vonatkozó követelményeket és a pénztárgépet használó szervezetek kötelezettségeit a 2003. május 22-i kart sz. szövetségi törvény szabályozza."

Szervezetek, intézmények nem jogosultak pénzforgalmi számlájuk megkerülésével más személyek - számlatulajdonosok (beleértve a magánszemélyeket is) számlájára készpénzt befizetni. Ezen eljárás be nem tartása esetén a szervezet vagy intézmény a befizetett hozzájárulás összegének 2-szeresének megfelelő pénzbírsággal sújtható.

A készpénz kézbesítésének rendjét és feltételeit a bankok a szervezetek vagy intézmények vezetőivel egyetértésben határozzák meg a pénzforgalom felgyorsítása és a banki munkanapokon a pénztárakba történő időben történő beérkezése alapján.

Ebben az esetben a szervezetek, intézmények készpénzszállítására a következő határidők állapíthatók meg:

• - szervezetek, intézmények olyan településen találhatók, ahol bankok vagy az Orosz Föderáció Állami Kommunikációs Bizottságának vállalkozásai vannak - naponta azon a napon, amikor készpénz érkezik a pénztárba;
• - azoknak a szervezeteknek, amelyek tevékenységük és működési módjuk sajátosságaiból adódóan, valamint a bank esti inkasszója vagy esti pénztára hiányában nem tudnak készpénzt átadni bankoknak vagy az Állami Kommunikációs Bizottság vállalkozásainak nap a munkanap végén - másnap;
• - olyan településen található szervezetek vagy intézmények számára, ahol nincsenek bankintézetek vagy az Orosz Föderáció Állami Kommunikációs Bizottságának vállalkozásai, valamint azok, amelyek távoli távolságra vannak tőlük - 1 alkalommal több napon belül.

A szervezetek, intézmények jogosultak bankszámlájukról készpénzt felvenni a munkabérhez, háztartási szükségletekhez és utazási költségekhez szükséges összegben.

A szervezetek által bankokban kapott készpénzt a csekken feltüntetett célokra költik el.

A szervezet, intézmény pénztárából a készpénz kibocsátása pénztári utalványok, fizetési vagy elszámolási és fizetési bizonylatok és egyéb szabályszerűen elkészített bizonylatok (számlák, pénzkibocsátási kérelmek) alapján történik, ezen okmányok bélyegzésével. a készpénzes utalvány részleteit.

A megszerzett anyagi javak készpénzes elszámolása jogi személyek, valamint jogi személyek és egyéni vállalkozók (azaz jogi személy létrehozása nélkül vállalkozóként bejegyzett magánszemélyek) között az Orosz Központi Bank, mint szabályozó szerv által meghatározott limit figyelembevételével történik. pénzforgalom az Orosz Föderációban. Jelenleg ez 60 000 rubel. egy fizetésért. Ugyanakkor az Oroszországi Bank tisztázása szerint egy fizetést úgy kell érteni, mint egy jogi személy egy napon belüli elszámolását egy másikkal egy vagy több monetáris dokumentumra vonatkozóan. Például 60 000 rubel limittel. egy fizetésért a vevő - egy jogi személy naponta legfeljebb 60 000 rubelt fizethet készpénzben egy másik jogi személynek, miközben lehet egy vagy több monetáris dokumentum.

Jogi személyek, köztük egyéni vállalkozók közötti elszámolás csak a velük kötött megállapodás alapján történhet. Az elszámolást végző jogi személy képviselőjének meghatalmazást kell bemutatnia - olyan okiratot, amely igazolja, hogy az azt bemutató személy jogosult a szervezet vagy intézmény nevében bizonyos műveletet végrehajtani.

A pénztárosnak ellenőriznie kell a meghatalmazáson a vezető aláírását, a pecsétet és az összes szükséges adatot. Kötelező adatok: a vállalkozás neve, folyószámlájának száma és a bank neve, ahol ez a számla található; a meghatalmazás érvényességi ideje; az anyagi javak átvételével megbízott személy, nevének és mennyiségének megjelölése; a meghatalmazást átvevő személy aláírási mintája.

Így a pénztárszervezés elméleti alapjainak áttanulmányozása eredményeként megállapítást nyert, hogy a készpénz biztonságos tárolási rendje és célszerű felhasználása érdekében a pénztár szervezésének célja, eljárása, szabályai.

A készpénz pénztári átvételének és a pénztárból történő kibocsátásának elszámolására a Számlatábla az 50. „Pénztár” számlát használja. Ez a számla aktív, az 50 „Pénztár” számla terhelési egyenlege a készpénz egyenlegét mutatja. A szervezet pénztárába beérkezett összes pénzeszköz az 50 „Pénztár” számla terhelésén, a pénztárból történő pénzkibocsátás pedig a számla jóváírásán jelenik meg. A beszámítási számla az üzleti tranzakció tartalmától függ.

A "pénztári fegyelem" fogalmának megértéséhez először meg kell értenie a különbséget a "pénztárgép" és a "pénztáros" kifejezések között:

Pénztárgép (KKM, KKT) a szükséges eszköz fogadása pénzt az ügyfelektől. Tetszőleges számú ilyen eszköz lehet, és mindegyiknek saját jelentési dokumentummal kell rendelkeznie.

A vállalkozás pénztára (üzemeltető pénztár)- egy gyűjtemény minden készpénzes tranzakció(átvétel, tárolás, szállítás). A pénztárgép fogadja a befolyt bevételt, így a pénztárgépből is. A pénztárból a vállalkozás tevékenységével kapcsolatos összes készpénzkiadást teljesítik, és a pénzt átadják a gyűjtőknek, hogy tovább utalják a bankba. A pénztárgép lehet külön helyiség, széf a szobában, vagy akár fiók az íróasztalban.

Tehát minden pénztári műveletet a pénztárbizonylatok elkészítésének kell kísérnie, ami általában a pénztári fegyelem betartását jelenti.

Pénztári fegyelem- ez egy olyan szabályrendszer, amelyet be kell tartani a készpénz átvételével, kiadásával és tárolásával kapcsolatos műveletek (készpénzes tranzakciók) során.

A készpénzfegyelem fő szabályai a következők:

Kinek kell megfelelnie

A pénztári fegyelem fenntartásának szükségessége nem függ a pénztárgépek elérhetőségétől vagy a választott adózási rendszertől.

Hogyan számítják ki a készpénzegyenleg limitet?

A készpénzegyenleg-korlát kiszámításának eljárását a Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú rendeletének melléklete tartalmazza.

Eszerint 2019-ben a pénzmaradvány limit kétféleképpen számítható:

1. lehetőség: Számítás a pénztári pénztárbizonylatok mennyisége alapján

L = V / P x N c

L

V- a számlázási időszakra eladott árukról, elvégzett munkáról, nyújtott szolgáltatásokról szóló készpénzbevételek összege rubelben (az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók és szervezetek jelzik a bevételek várható összegét).

P- elszámolási időszak, amelyre a készpénzbevételek mennyiségét figyelembe veszik (megállapításánál tetszőleges időszakot vehet igénybe, például azt a hónapot, amelyben a legtöbb pénzbevételi csúcs volt). A számlázási időszaknak kell lennie legfeljebb 92 munkanap

Nc- a készpénz beérkezésének napja és a pénz bankban történő elhelyezése közötti időszak. Ez az időszak nem haladhatja meg a 7 munkanapot, bank hiányában pedig a 14 munkanapot. Például ha 3 munkanaponként egyszer kerül pénzbe a bankba, akkor N c = 3. N c meghatározásakor figyelembe lehet venni a helyszínt, a szervezeti felépítést, a tevékenység sajátosságait (szezonosság, munkaidő stb.).

Számítási példa. LLC "Company" kiskereskedelemmel foglalkozik. A szervezet vezetése úgy döntött, hogy 2019-re pénzmaradvány-keretet határoz meg, 2018 decemberét vette elszámolási időszaknak. Decemberben a cég 21 napot dolgozott, és 357 000 rubel készpénzbevételt kapott. Ugyanakkor a szervezet pénztárosa 2 naponta egyszer átadta a bevételt a banknak. A készpénzegyenleg limit ebben az esetben egyenlő lesz: 34 000 dörzsölje.(357 000 rubel / 21 nap x 2 nap).

2. lehetőség: Számítás a pénztárból történő készpénzfelvétel mennyisége alapján

Ezt a módszert általában olyan egyéni vállalkozók és szervezetek alkalmazzák, akik tevékenységük során nem kapnak készpénzt, de időszakonként pénzt vesznek fel a bankból (például beszállítóikkal való elszámoláshoz).

Ebben az esetben a következő képletet alkalmazzuk:

L = R/P x N n

L– készpénzegyenleg limit rubelben;

R- a készpénzfelvételek mennyisége a számlázási időszakra rubelben (kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb átutalások kifizetésére szánt összegeket). Az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók és szervezetek jelzik a készpénzfelvétel várható mennyiségét;

P- azt az elszámolási időszakot, amelyre a készpénzfelvétel mennyiségét figyelembe veszik (megállapításánál tetszőleges időszakot vehet igénybe, például azt a hónapot, amelyben a készpénzfelvételek csúcsértéke volt). A számlázási időszaknak kell lennie legfeljebb 92 munkanap, míg minimális értéke bármilyen lehet.

N n- a pénz bankba történő beérkezésének napjai közötti időtartam (kivéve a bérek, ösztöndíjak és egyéb kifizetésekre szánt összegeket). Ez az időszak nem haladhatja meg a 7 munkanapot, bank hiányában pedig a 14 munkanapot. Például, ha 3 munkanaponként egyszer vesznek fel pénzt a bankból, akkor N n = 3.

Számítási példa. LLC "Company" kiskereskedelemmel foglalkozik. A cég készpénzes bevételt nem fogad el, a vevők a bankon keresztül fizetnek. A cég azonban időnként készpénzt vesz fel a bankból a beszállítókkal való elszámoláshoz. A szervezet vezetése úgy döntött, hogy 2019-re pénzmaradvány-keretet határoz meg, 2018 decemberét vette elszámolási időszaknak.

Decemberben a cég 21 napot dolgozott, és 455 700 rubel készpénzt kapott a banktól. Ugyanakkor a szervezet pénztárosa 4 naponta egyszer kapott készpénzt a banktól. A munkabért nem a pénztárgépből adták ki. Az egyenleghatár ebben az esetben egyenlő lesz: 86 800 RUB(455 700 rubel / 21 nap x 4 nap).

Parancs készpénz limit beállítására

Miután a pénztárban kiszámolta a pénzmaradvány limitet, belső megbízást kell kiadnia, amely jóváhagyja a keret összegét. A megrendelésben megadhatja a limit érvényességi idejét, például 2019 (mintarendelés).

A limit évenkénti visszaállításának kötelezettségét jogszabály nem írja elő, így ha a végzés nem határozza meg az érvényességi időtartamot, akkor a megállapított mutatókat 2019-ben és azt követően is lehet alkalmazni az új megbízás kibocsátásáig.

Egyszerűsített rendelés

2014. június 1-től - egyéni vállalkozók és kisvállalkozások (alkalmazottak száma legfeljebb 100 fő és bevétel nem több, mint 800 millió rubel évente) nem kell határt állítani készpénz egyenlege.

A készpénz limit törléséhez külön megbízást kell kiadnia. Ennek a Bank of Russia 2014. március 11-i, 3210-U sz. utasításán kell alapulnia, és tartalmaznia kell a következő szöveget: "Tartson készpénzt a pénztárgépben anélkül, hogy korlátozná a pénztári egyenleget"(mintarendelés).

Készpénz kiadása elszámoltatható személyek számára

Az elszámolható pénz az a pénz, amelyet az elszámoltatható személyeknek (alkalmazottaknak) üzleti utakra, reprezentációs költségekre és háztartási szükségletekre bocsátanak ki.

A beszámoló alapján pénzkibocsátásra csak a alapján van lehetőség alkalmazott nyilatkozatai. Ebben fel kell tüntetnie: a pénzösszeget, az átvétel célját és az átvétel időtartamát. A kérelmet bármilyen formában megírják, és a vezetőnek (IP) alá kell írnia.

Ha egy alkalmazott elköltötte a személyes pénzét, akkor azt kompenzálnia kell, ebben az esetben is kérvényt írnak, de más megfogalmazással (mintakérelmek).

jegyzet: kívánatos, hogy az utasítás tartalmazza a következő sort: „A munkavállalónak nincs tartozása a korábban kiadott előlegekre”(mivel a törvény értelmében nem lehet pénzt kiadni a beszámoló alapján azoknak a munkavállalóknak, akik nem számoltak be a korábbi előlegekről).

Alatt 3 munkanap annak az időszaknak a lejárta után, amelyre a pénzeszközöket kibocsátották (vagy a munkába lépés napjától), a munkavállalónak be kell nyújtania a könyvelőnek (vezetőnek) előzetes jelentés a felmerült kiadásokat igazoló dokumentumok (KKM csekkek, értékesítési bizonylatok stb.) csatolásával.

Ellenkező esetben a munkavállalónak kiadott pénzeszközöket nem lehet kiadásként jóváírni, és ennek megfelelően az adót csökkenteni lehet. Sőt, ha nem állnak rendelkezésre igazoló dokumentumok, akkor a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat le kell vonni a kibocsátott összegből.

Készpénz limit

A készpénzfegyelem másik fontos szabálya a gazdálkodó szervezetek (egyéni vállalkozók és szervezetek) közötti készpénzfizetés korlátozásának betartása. egy szerződés alapjánösszeg nem több, mint 100 ezer rubel.

A készpénz kézbesítésének eljárását és feltételeit a bankok szolgáltató intézményei állapítják meg minden vállalkozás számára vezetőikkel egyetértésben, a pénzforgalom felgyorsításának és a banki napokon a pénztárakba történő időben történő beérkezésének szükségessége alapján. intézmények. Ebben az esetben a vállalkozások készpénzszállítására a következő határidők állapíthatók meg:

- olyan településen található vállalkozások esetében, ahol bankintézetek vagy az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság vállalkozásai vannak - naponta azon a napon, amikor készpénz érkezik a vállalkozások pénztáraiba;

- azon vállalkozások számára, amelyek tevékenységük és működési módjuk sajátosságaiból adódóan, valamint a bankintézet esti átvétele vagy esti pénztára hiányában nem tudnak készpénzt átadni az Állami Hírközlési Bank intézményeinek vagy vállalkozásainak. Oroszországi Bizottság minden nap a munkanap végén - másnap;

- olyan településen található vállalkozások számára, ahol nincsenek bankintézetek vagy az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság vállalkozásai, valamint azok, amelyek távoli távolságra vannak tőlük - néhány naponta egyszer.

A magánszemélyektől az adók, biztosítási és egyéb díjak fizetésére átvett készpénzt közvetlenül a bankintézetekhez vagy az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság vállalatain keresztül utalják át.

Egyes esetekben a vállalkozásoknak joguk van a pénztáraikban és a limiten túli pénzeszközöket tartani. Ilyen esetekben a vállalkozásoknak meg kell felelniük a következő feltételeknek:

1) ezeket a határon felüli pénzeszközöket bérekre, társadalombiztosítási juttatásokra és ösztöndíjakra kell fordítani;

2) a többlet pénzeszközök pénztárában való rendelkezésre állásának határideje nem haladhatja meg a 3 munkanapot, beleértve azt a napot is, amikor a pénz beérkezik a banktól (a Távol-Északon és azzal egyenértékű területeken található vállalkozások esetében - legfeljebb 5 nap);

3) a feltüntetett összeghatár feletti egyenlegeknek a vállalkozást kiszolgáló bankintézethez kell beérkezniük, és nem a pénztára által befolyt bevétel terhére kell felhalmozni.

Így a cég készpénzigényének helyes meghatározása érdekében, figyelembe véve az erre meghatározott limitet, a folyószámláról leveendő összeget a következő képlet határozza meg:

P \u003d VAGY + L - OP - O, ahol

P - szükség;

RR - várható fogyasztás;

L - a pénzeszközök tárolásának határa;

OP - a készpénz várható beáramlása a vállalkozás pénztárába az értékesítésből és egyéb műveletekből származó bevételek terhére;

O - a készpénz egyenlege a rászorultság megállapításának időpontjában.

A szervezet köteles a meghatározott kereteken felüli készpénzt a pénztárból a bankba átutalni a szolgáltató bankokkal egyeztetett módon és feltételekkel (a nap végi készpénzegyenleg nem haladhatja meg a bank által jóváhagyott összeget) . A szervezetnek nincs joga készpénzben felhalmozni a jövőbeli kiadások meghatározott határait meghaladó összeget.

A megállapított kerethatáron felül a munkabér, juttatások kiadásának napján három napig lehet pénz a pénztárban, beleértve a hitelintézeti kézhezvétel napját is. Egyes esetekben a tárolási idő 5 nap is lehet (ebben az esetben a mezőgazdasági szervezetnek megfelelő indoklást kell adnia a szolgáltató banknak).

A társaság 2006 januárjában kalkulációt nyújtott be a banknak a társaság készpénzmaradvány-limitjének megállapítására, valamint a pénztárba befolyt bevételből készpénzköltési engedély megszerzésére. A szolgáltató bank 2006-ra 1500 rubel limitet határozott meg. (10. melléklet)

Példa. ÍRJA LE A SZÁMÍTÁST

A vállalkozás pénztára 111 716 rubelt kapott az ügyfelektől.

Kifizetett készpénz:

A vállalkozás alkalmazottainak bére - 301 000 rubel;

A jelentésben - 21417 rubel;

Bérelt a banknak - 111716 rubel;

7. Követelések és kötelezettségek elemzése, kezelése

A nyereség és a cash flow kapcsolatának elemzésekor nem szabad szem elől téveszteni a kimutatásokban tükröződő bevételszerzés lehetőségét a tényleges készpénzbevétel előtt. A kintlévőségek csökkenése nyilvánvalóan a reál pénzbeáramlás növekedéséhez vezet, ezért a követelések időszak eleji és végi értéke közötti különbözetet hozzá kell adni a nettó eredményhez. Ha az időszak végén a vevőállomány nőtt, akkor a különbözetet a nettó eredményből ki kell zárni.

Normálisnak minősülnek a kialakult számítási rendszer szerint keletkező követelések és szállítói kötelezettségek, amelyek lejárata nem járt le.

A vevőállomány a szervezet forgótőkéjének eltérítését jelenti, ami pénzügyi feszültséget szül.

A szállítói kötelezettségek pénzügyi nehézségeket jelölnek azoknál a szervezeteknél, amelyek pénzeszközei kölcsönként vesznek részt a szervezet forgalmában.

Az elemzés során meghatározzák a követeléseket és kötelezettségeket jellemző mutatókat:

1) A követelések forgalmi mutatója a termékértékesítésből származó bevételnek a követelések átlagos éves értékéhez viszonyított aránya, mínusz a kétes követelésekre képzett céltartalék;

2) A kintlévőségek törlesztési ideje - az év napjainak számának és a követelések forgalmi arányának aránya;

3) Kötelezettségek forgalmi mutatója - a termékek értékesítéséből származó bevétel és a szállítói kötelezettségek átlagos éves költségének aránya;

4) A tartozás törlesztési ideje - az év napjainak számának és a tartozás forgalmának aránya.

A követeléseket és kötelezettségeket jellemző együtthatókat a 7. táblázat tartalmazza.

6. táblázat

Követelések és kötelezettségek elemzése az ANO-ban A "Znamya Truda" újság szerkesztősége

Mutatók			Változás (+,-)
Termékek értékesítéséből származó bevétel, ezer rubel
A tartozás éves átlagos értéke, ezer rubel
A követelések éves átlagos értéke, ezer rubel
A vevőállomány forgalmi aránya
A követelések törlesztési időszaka
Kötelezettségek forgalmi aránya
A tartozás visszafizetésének időszaka

2. fejezet A készpénzforgalom megszervezése

2.1. Szervezetek, vállalkozások, intézmények – szervezeti és jogi formájuktól függetlenül (a továbbiakban: vállalkozás) – szerződéses feltételekkel, megfelelő számlákon tartanak szabad készpénzt banki intézményekben.

2.2. A vállalkozások pénztáraiba beérkezett készpénzt banki intézményeknek kell átadni, hogy utólag jóváírják e vállalkozások számláin.

A készpénzt a vállalkozások közvetlenül a bankintézetek pénztáraiba vagy a vállalatok közös pénztárain, valamint az Orosz Föderáció Kommunikációs és Informatizálási Állami Bizottsága (Oroszország Goszkomsvjaz) vállalatainak adják át a megfelelő számlákra történő átutaláshoz. bankintézetekben. A készpénzt a vállalkozások szerződéses feltételekkel adhatják át bankintézetek beszedési szolgáltatásain vagy az Oroszországi Bank által engedélyezett speciális beszedési szolgáltatásokon keresztül a készpénz és egyéb értéktárgyak beszedésére vonatkozó műveletek elvégzésére.

2.3. A készpénz banki intézmények általi átvétele a kiszolgált vállalkozásoktól az Oroszországi Bank intézményeiben végzett készpénzkibocsátási munkáról szóló, 1995. november 16-i N 31. számú utasításban és a „A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásról szóló rendeletben” meghatározott módon történik. hitelintézetek az Orosz Föderációban" 1997. március 25-i N 56.

2.4. A készpénz kézbesítésének eljárását és feltételeit a bankok szolgáltató intézményei állapítják meg minden vállalkozás számára vezetőikkel egyetértésben, a pénzforgalom felgyorsításának és a banki napokon a pénztárakba történő időben történő beérkezésének szükségessége alapján. intézmények.

Ebben az esetben a vállalkozások készpénzszállítására a következő határidők állapíthatók meg:

Olyan településen található vállalkozások esetében, ahol bankintézetek vagy az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság vállalkozásai vannak - naponta azon a napon, amikor készpénz érkezik a vállalkozások pénztáraiba;

Azon vállalkozások számára, amelyek tevékenységük és működési módjuk sajátosságaiból adódóan, valamint esti átvétel vagy esti pénztár hiányában a bankintézetek nem tudnak minden nap készpénzt befizetni a munkanap végén bankintézetbe, ill. Oroszország Állami Kommunikációs Bizottságának vállalkozásai - másnap;

Olyan településen található vállalkozások számára, ahol nincsenek bankintézetek vagy az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság vállalkozásai, valamint azok, amelyek távoli távolságra vannak tőlük - 1 alkalommal több napon belül.

A magánszemélyektől az adók, biztosítási és egyéb díjak fizetésére átvett készpénzt az adminisztráció és a beszedők közvetlenül a bankintézeteknek vagy az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság vállalatain keresztül utalják át.

2.5. A vállalkozások pénztárai készpénzt az őket kiszolgáló bankintézetek által meghatározott keretek között tarthatnak a vállalkozások vezetőivel egyetértésben.

A pénztárgép készpénzállományának korlátját a bankok évente határozzák meg, jogi formától és tevékenységi körtől függetlenül minden pénztárral rendelkező, készpénzes elszámolást végző vállalkozás számára.

A pénztárnál a készpénzegyenleg-korlát megállapításához a vállalkozás az elszámolási és készpénzszolgáltatásait nyújtó bankintézményhez benyújtja az N 0408020 „Számítás a vállalkozás készpénzmaradvány-keretének megállapításához és a készpénz felhasználási engedély kiadásához” formanyomtatványt. a pénztárába befolyt bevételből” (1. melléklet).

Az önálló mérleggel és banki számlákkal nem rendelkező üzletágakat magában foglaló vállalkozás számára egységes pénzmaradványi limit kerül megállapításra, figyelembe véve ezeket a szerkezeti részlegeket. A strukturális divíziók pénzmaradvány-keretét a vállalkozás vezetőjének rendelete hozza meg.

A vállalkozás telephelyén kívül elhelyezkedő, külön mérleget készítő, banknál számlát vezető képviseleti irodái, fióktelepei és egyéb különálló részlegei számára a pénztárgépben lévő készpénzmaradvány limitet a bankokat kiszolgáló szolgáltató intézményei állapítják meg azon a helyen, ahol a a strukturális részlegek vonatkozó számláit nyitják meg.

A szövetségi kincstári szerveknél személyes számlát nyitó vezetők és szövetségi költségvetési alapok címzettjei készpénzegyenlegének korlátait az Oroszországi Bank intézményei vagy az Orosz Föderáció szövetségi kincstári szervei által felhatalmazott hitelintézetek állapítják meg, figyelembe véve a megjelölt vezetőket. és a szövetségi költségvetési források címzettjei. A készpénzegyenleg-korlát meghatározására vonatkozó számítást ebben az esetben a szövetségi kincstári szervek nyújtják be, figyelembe véve a szövetségi költségvetési források adminisztrátorait és címzettjeit, akik az előírt módon személyes számlákat nyitottak a szövetségi kincstári szerveknél.

Ha egy vállalkozásnak több számlája van különböző bankintézetekben, a vállalkozás saját belátása szerint az egyik bankhoz fordul azzal az elvárással, hogy limitet állítson fel a készpénzállományra. A pénzmaradvány keretének valamelyik banki intézményben történő beállítását követően a vállalkozás a számára meghatározott készpénzmaradvány-keretről értesítést küld a többi bankintézetnek, ahol a számára megfelelő számlát nyitottak. Ennek a vállalkozásnak az ellenőrzésekor a banki intézmények a készpénz egyenlegének e limitjét veszik figyelembe.

Azon vállalkozásnál, amely a készpénzállomány korlátjának megállapítására vonatkozó számítást nem nyújtotta be a bank egyik szolgáltató intézményének sem, a készpénzmaradvány határértéke nullának minősül, a vállalkozás által bankoknak át nem adott készpénz pedig lejár. a határ.

A pénzmaradvány limit meghatározása a vállalkozások készpénzforgalmának nagysága alapján történik, figyelembe véve tevékenységi módjának sajátosságait, a készpénz bankintézeti befizetésének módját és feltételeit, biztosítva a bankszámlák biztonságát és csökkentve a számlás szállítást. értéktárgyak.

Ebben az esetben a készpénzegyenleg limit beállítása:

Azon vállalkozások számára, amelyek készpénzfelvétellel rendelkeznek és készpénzt adományoznak az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság bankintézeteinek vagy vállalkozásainak naponta a munkanap végén - a következő nap reggelétől a vállalkozások normál működésének biztosításához szükséges összegben;

Azon vállalkozások számára, amelyek készpénzbevétellel rendelkeznek, és a következő napon készpénzt adnak át a banki intézményeknek vagy az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság vállalatainak - az átlagos napi készpénzbevételek határain belül;

Azon vállalkozások számára, amelyek készpénzfelvétellel rendelkeznek és készpénzt adományoznak bankintézeteknek vagy az Oroszországi Állami Kommunikációs Bizottság vállalkozásainak, nem naponta, a szállítási határidőktől és a készpénzbevételek összegétől függően;

Pénzbevétellel nem rendelkező vállalkozások számára - az átlagos napi készpénzfogyasztás keretein belül (kivéve a béreket, a szociális juttatásokat és az ösztöndíjakat).

A készpénzállomány bankintézmény által megállapított határait minden vállalkozás írásban közli, amelyhez a benyújtott számítások második példánya a 0408020-as nyomtatványon használható fel.

A pénzmaradvány-keret a vállalkozás indokolt kérésére (a készpénzforgalom volumenében, a bevételek teljesítésének feltételeiben stb. bekövetkezett változás esetén) év közben az előírt módon felülvizsgálható, valamint a bankszámlaszerződést.

2.6. Vállalkozások kötelesek minden készpénzt a bankoknak átadni, amelyek a készpénzállományra megállapított limiten felül vannak.

Vállalkozások a pénztárában a megállapított kerethatáron túl csak bérek, szociális juttatások és ösztöndíjak kiadására tarthatnak készpénzt legfeljebb 3 munkanapig (a Távol-Északon és azzal egyenértékű területeken található vállalkozásoknál - legfeljebb 5 napig), ideértve pénz átvételének napja egy bankintézetben. Ezen időszak lejárta után a nem rendeltetésszerűen felhasznált készpénzösszegeket átadják a bankintézeteknek, majd ezeket a pénzeszközöket a szövetségi törvények, az Orosz Föderáció egyéb jogi aktusai és az ezeknek megfelelően kidolgozott banki szabályok által meghatározott sorrendben bocsátják ki. .

2.7. A vállalkozások az őket kiszolgáló bankintézetekkel egyetértésben az Orosz Föderáció területén hatályos szövetségi törvényekben és egyéb jogszabályokban, valamint az Oroszországi Bank elfogadott szabályozásában meghatározott célokra fordíthatják a pénztárukba befolyt készpénzbevételt. végrehajtásukban.

A vállalkozások nem jogosultak készpénzt felhalmozni pénztáraikban jövőbeni kiadásaik (ideértve a béreket, a szociális juttatásokat és az ösztöndíjakat) lejárta előtt.

A vállalkozások készpénzbevételének elköltéséről a bankok évente döntenek a vállalkozások írásbeli kérelme és a 0408020-as nyomtatványon benyújtott számítás alapján, figyelembe véve a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárásnak való megfelelést. minden szintű költségvetéssel, állami nem költségvetési alapokkal, nyersanyag-, anyag- és szolgáltatókkal, valamint hitelintézetekkel kötött elszámolások helyzete.

A pénztárába érkező készpénzbevétel vállalkozás általi kiadásáról, ha több számlája van különböző bankintézetekben, hasonló módon születik döntés, mint egy ilyen vállalkozás pénztárában lévő készpénz egyenlegének korlátozása. .

Az adós számlanyitásakor a korábban kiadott engedélyek érvényessége a vállalkozások által a pénztáraikba beérkezett készpénzbevételek elköltésére a valamennyi szint költségvetésével és az állami nem költségvetési alapokkal való teljes elszámolásig felfüggesztésre kerül. Ebben az esetben a bankintézetek az adós számlanyitásáról szóló értesítés kézhezvételét követő napon legkésőbb az adós számlanyitásáról szóló értesítés kézhezvételét követő napon megküldik a vállalkozásoknak a pénztárukba beérkező pénzbevételek felhasználásának megszüntetéséről szóló értesítést ez a fiók. Ebben a feltételben egy további bankszámlaszerződés megkötésekor, vagy a meglévő bankszámlaszerződések módosításakor lehet megállapodni azokkal a bankintézetekkel, amelyekben az adós számlája kivételével más számlát nyitnak.

2.8. A vállalkozások készpénzt kaphatnak bankintézetekben, ahol megfelelő számlákat nyitottak a szövetségi törvények, az Orosz Föderáció területén hatályos egyéb jogi aktusok és az Oroszországi Bank szabályzatai által meghatározott célokra.

2.9. Vállalkozásoknak készpénz kibocsátása bérek és szociális jellegű kifizetések, ösztöndíjak kifizetése a bankok szolgáltató intézményeivel egyeztetett időn belül történik. A készpénz e célból történő kibocsátásának konkrét időpontjainak megállapodásakor a bankok figyelembe veszik a hónap napjánkénti egyenletes elosztásának szükségességét, valamint a vállalkozás ésszerű készpénzigényének akadálytalan kielégítését.

Péntekre, szombatra és vasárnapra eső időpontokban a vállalkozások részére meghatározott célú készpénzkiutalást a bankok intézhetnek a készpénzes dolgozók terheinek eloszlatása érdekében csütörtöktől. A munkaszüneti napokra eső időszakokra a készpénzfelvétel legkorábban a bekövetkezésük előtt három nappal történik, azon vállalkozások esetében pedig, amelyek szabadnapjai nem esnek egybe az általánosan megállapított napokkal - e vállalkozások szabadnapjainak előestéjén.

Abban az esetben, ha a készpénz kibocsátása munkabérért nem a bankpénztár pénztárán keresztül történik, a vállalkozásoktól a feltüntetett összegű átutalási vagy átutalási megbízásokat úgy fogadják el, hogy a pénzeszközöket a bankok illetékes intézményei, ill. Oroszország Állami Kommunikációs Bizottságának vállalkozásai az e vállalkozások számára megállapított bérfizetési feltételeken belül.

A készpénz kibocsátása az elbocsátott alkalmazottakkal való elszámolásokhoz és a szabadságra menéshez, valamint az Orosz Föderáció területén hatályos szövetségi törvények és egyéb jogi aktusok által előírt esetekben a bérek kifizetésének feltételeitől függetlenül történik. a vállalkozás.

2.10. A készpénzforrások egyenletes felhasználása és a készpénzkibocsátás ésszerűsítése érdekében a bankintézmények évente (a bankintézmény vezetőjének döntése alapján) elkészítik a bérek, szociális juttatások és ösztöndíjak készpénzkibocsátásának naptárát (naponként) 0408021 formában. (2. melléklet) alapján a vállalkozások a bérek nagyságáról és fizetési feltételeiről szóló információk alapján.

A májusi és novemberi várható (becsült) készpénzfelvételek alapján a bankintézetek évente elkészítik a bérek, szociális juttatások és ösztöndíjak készpénzfelvételi naptárát (havi bontásban) a 0408022 (3. sz. melléklet) nyomtatványon és legkésőbb március 20-ig, ill. Szeptember 20-án nyújtsa be a Bank of Russia területi fiókjait.

A készpénzfelvételi naptár minden napon feltünteti a munkabér, a szociális juttatások, a béralaphoz és a szociális juttatásokhoz nem kapcsolódó kiadások, a bankintézmény által kiszolgált vállalkozások ösztöndíjainak kifizetését, figyelembe véve a vállalkozásokat - a bankok készpénzmentes intézményeinek ügyfeleit. hónap, ideértve a munkaszüneti napokat is (a 31. napra vonatkozó felvétel összege hozzáadódik a hónap 30. napján kivett összeghez), valamint az előírt módon egyeztetett készpénzfelvételi feltételek. A vállalkozások által a bevételből kifizetett és az állampolgárok banki betéteibe történő jóváírásra átutalt béreket nem veszik figyelembe.

Az Oroszországi Bank területi intézményei a bankok intézményeitől kapott anyagok alapján évente összeállítják a bérek, szociális kifizetések és ösztöndíjak készpénzkifizetési naptárát a köztársaságban, területen, régióban (hónapok szerint) 0408023 (4. függelék) és március 29-ig és szeptember 29-ig elküldik az Oroszországi Banknak az Orosz Föderáció egészére vonatkozó összefoglaló céljából.

Ezt az információt a korai bérkifizetések előrejelzésében is felhasználják (96-os szimbólum: "A tárgyhavi bérszámfejtés a következő hónapra eső dátumokra"), valamint a pénzforgalom bevételek, kiadások, kiadási eredmény szerinti bevételek, kiadások, kiadási eredmény szerinti értékelésében a hónap egészére a területre. intézmény az Oroszországi Bank (N 201 forma).

2.11. A bérek és szociális kifizetések vállalkozások általi időben történő beérkezésének rögzítésére a bankok a 0408024-es nyomtatványon a „Bérek, szociális kifizetések és ösztöndíjak készpénzkifizetéseinek elszámolási nyilatkozatát” vezetik (5. melléklet). A számviteli adatok alapján számítják ki a bankintézet készpénzszükségletét a következő napokban.

2.12. A vállalkozások készpénzkibocsátását általában a hitelintézetek pénztáraiban lévő folyó pénztárbizonylatok terhére végzik.

Annak biztosítása érdekében, hogy a hitelintézetek időben készpénzt bocsáthassanak ki a vállalkozások számláiról, valamint az állampolgárok betétszámláiról, az Orosz Bank területi fiókjairól vagy nevükben készpénzelszámolási központokat hoznak létre minden hitelintézethez és azok számláihoz. leágazik a minimálisan megengedhető készpénzegyenleg összegét a működési pénztárban a végnapokon az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekben végzett készpénzműveletek végzéséről szóló, 1997. március 25-i N 56 rendelettel összhangban, és gyakorolja. ellenőrzése a betartása felett.

Amennyiben a jelenlegi pénztárbizonylatok nem elegendőek a kiszolgált vállalkozások szükségleteinek kielégítésére, a hitelintézetek az előírt módon megerősítik a pénztárak működését.

2.13. A Bank of Russia intézményei számára a forgalomban lévő pénztárak korlátainak megállapítása és azok megerősítése az Oroszországi Bank intézményeiben végzett kibocsátási és készpénzes munkára vonatkozó, 1995. november 16-i N 31-ben meghatározott módon történik.

2.14. A bankintézetek annak érdekében, hogy maximalizálják a készpénz vonzását pénztáraikhoz a készpénzbevételek vállalkozásoktól történő időben történő és teljes körű beszedése miatt, legalább kétévente ellenőrizzék a készpénzes tranzakciók lebonyolítására és a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárás betartását. az Oroszországi Bankot a 7. függelékben foglalt ajánlásoknak megfelelően.

Az ellenőrzési anyagokat 0408026 formátumú igazolásban (8. sz. melléklet) állítják ki. Szükség esetén az igazolások másolatait megküldik az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának megfelelő szervei számára, hogy pénzügyi és adminisztratív intézkedéseket tegyenek a vállalkozásokkal szemben, mivel nem tartják be a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárást a számukra biztosított jogokkal összhangban.

2.15. Azokra a vállalkozásokra, amelyek nem tartják be a készpénzes tranzakciók lebonyolítására és a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárást, az Orosz Föderáció jogalkotási és egyéb jogi aktusai által előírt felelősségi intézkedések vonatkoznak.

2.16. Az Oroszországi Bank területi intézményei ellenőrzik a bankintézetek munkáját a készpénzforgalom megszervezésében, a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárásoknak a vállalkozások általi betartását és a készpénzzel való munkát e rendelet fényében.