Áruátvétel elszámolása.

A kiskereskedelmi vállalkozás könyvelésének biztosítania kell:

A kiskereskedelmi forgalom tervének végrehajtásának ellenőrzése, a vállalkozás összes szolgáltatásának kezeléséhez szükséges információk elkészítése;

A bizonylatolás helyességének, az áruügyletek jogszerűségének, célszerűségének ellenőrzése, azok időbeni és teljes körű megjelenítése a könyvelésben;

Árufelelősség megszervezése;

Az áruveszteségek leírásának helyességének ellenőrzése;

A leltározás szabályainak betartásának ellenőrzése, az eredmények időben történő azonosítása és tükrözése az elszámolásban.

Az áruátvétel elszámolásának és a szállítási szerződések teljesítésének főbb feladatai:

1) az áruátvételi terv végrehajtásának ellenőrzése általában, valamint az átvételi források szerint;

2) figyelemmel kíséri a szállítók szerződéses kötelezettségeinek teljesítését a mennyiség (volumen), a választék, a minőség és az áruk szállítási ideje tekintetében;

3) az üzletbe átvett áruk mennyiségének, minőségének, árának, költségének helyes meghatározásának ellenőrzése, az átvett áruk okmányainak időbeni és minőségi elkészítése. Ez határozza meg az áruhiányra, a szállítói dokumentumokban meghatározott minőségromlásra vonatkozó igények megalapozottságát és időben történő benyújtását a szállító vagy a szállító szervezet felé;

4) az átvett áruk időben történő és teljes körű postázásának ellenőrzése az anyagilag felelős személyek által, ami fontos feltétele a leltári tételek biztonságának biztosításának;

5) a beszállítókkal az átvett és jóváírt árukról történő időben történő és korrekt elszámolások végrehajtásának ellenőrzése.

A kiskereskedelmi forgalom fő összetevője a lakosság részére készpénzért történő áruértékesítés, az értékesítés volumenét pedig az eladott árukból befolyó bevétel határozza meg. Egy kiskereskedelmi vállalkozásnál a számvitel egyik legfontosabb része az áruk elszámolása.

A leltári cikkek oldalsó beszerzése kétféleképpen történhet. Az első lehetőségnél az oldalsó leltári cikkek beszerzéséhez a vállalkozás kijelöli ügyvédjét. Készpénzszámlát adnak át az áruk átvételének és azonnali fizetésének jogával, vagy olyan meghatalmazást kap, amellyel leltári tételeket szerezhet be, a vállalkozások között szállítási szerződés vagy árubeszerzés formájában létrejött megállapodás szerint. garancialevél a beszállító vezetőjének vízumával (függetlenül fizetett az áruk anyagi értékéért korábban vagy sem). Az áruk kiszállítása ilyen esetekben saját kézbesítéssel történik, függetlenül a vevő és a szállító földrajzi elhelyezkedésétől. A második lehetőség (a szállító távoli távolsága a címzetttől és/vagy az ellátás állandósága) esetén a szállításokat közvetítő – egy szállítótársaság vagy közvetlenül a szállító – végzi. A kereskedelmi vállalkozás számviteli osztályának ellenőriznie kell az áruk könyvelésének teljességét és időszerűségét, valamint fizetésük helyességét. Az ellenőrzést az áru fizetésének pillanatától kell kezdeni, és ha az áru fizetés előtt megérkezik, akkor attól a pillanattól kezdve, amikor ténylegesen megkapta a pénzt.

A gyakorlatban a kézi könyvelés körülményei között az áruk könyvelésének teljessége és időszerűsége, valamint fizetésük helyessége feletti számviteli ellenőrzésnek főként két módja van:

1 Módszer - pozíció elszámolási nyilvántartás vezetése a 60. "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számlán

2. módszer – regisztráció hiánya.

A szervezetek gyakran egy módszert alkalmaznak, amely a beszállítókkal való elszámolások analitikus elszámolásának kombinációján alapul, szintetikus elszámolással. Napló-megrendelő nyomtatvány esetén az ilyen számviteli nyilvántartás a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírása terhelési kivonattal. Ezt a nyilvántartást minden hónapban megnyitják. A terhelési kimutatás az áru kifizetését, a napló-szavazat pedig az áruk feladását tükrözi. A számviteli nyilvántartásokban a műveletek pozicionálisan jelennek meg - mindkét rész ugyanazon a során rögzítik a jóváírásokat, azaz az áruk könyvelését és a terhelési mutatókat, vagyis az áruk kifizetését.

A beszállítókkal történő elszámolások pozíciószámítási nyilvántartás vezetésével történő elszámolása nagyon munkaigényes és nagy mennyiségű nyilvántartást igényel. A kiskereskedelemben a beszállítókkal való elszámolások regisztráció nélküli elszámolási módja hatékony. Az elszámolási okmányokat összehasonlítják az áruval, amit az árujelentés külön részében fel kell jegyezni, azaz feltüntetik a fizetés dátumát. A hónap végén az árujelentés le nem zárt pozíciói alapján a ki nem fizetett áruk könyvelési kimutatása készül. A kimutatás tartalmazza a szállító kódját és kereskedelmi egységeit, az eladási bizonylat dátumát és számát, az áruk és konténerek költségét, a szállítási költségeket, a fizetendő összeget. A jóváírt, de ki nem fizetett áruról szóló kimutatásban a következő hónapban megjelölik az áruk fizetését. A beszállítókkal történő elszámolások regisztráció nélküli elszámolásának módja nagyon egyszerű, és operatív ellenőrzést biztosít az áruk feladása és fizetése felett. Kizárja a tranzakciók kettős nyilvántartásba vételét, mind az árufizetés, mind az áruk feladása esetén.

Számítógépes feldolgozás esetén: az ellenőrzés automatikusan történik két tömb összehasonlítása alapján - az áruk fizetésére és a pénzügyileg felelős személyek általi feladásra vonatkozó információk. Számítógép használatakor az áruk fizetésének időszerűsége automatikusan meghatározásra kerül, ami a szokásos gazdasági életmenettől való eltérésekről szóló tájékoztatás modern alapelveit jelenti. A fizetett elszámolási bizonylatokról szóló információk a PVEM memóriában halmozódnak fel, és szintetikus számviteli regiszterek összeállítására szolgálnak.

Az átvételkor azonosított áruk sérüléseiből eredő hiányok és veszteségek rögzítésének eljárása számos tényezőtől függ (bűnös személyek, szállítási szerződés feltételei, áru fizetési ideje stb.). Ha a hiány vagy kár okozója a szállító, és a szállítási szerződés feltételei ebben az esetben a hiányzó (sérült) áru kifizetésének megtagadását írják elő, és az áruért járó pénzt még nem utalták át a szállítónak, akkor a vevő az áru kifizetésekor csökkenti a fizetés összegét és ezen áruk költségét. Az áruhiány további okai lehetnek az áruk természetes elvesztése a szállítás során, normalizált veszteségek az áruk megsemmisüléséből az üvegárukban, sérülékeny anyagokból készült termékek, szállítás közbeni lopások stb. A hiányok összegét a természetes kopás és a csatából származó veszteségek határain belül írják le a megállapított normákon belül, és a hiány konkrét elkövetőinek azonosítása esetén a leírás a vétkes személy terhére történik.

Az áru átvételekor, ha nincs eltérés az átvett áru mennyisége és költsége, valamint a szállító kísérő okmányai között, úgy az átvételt a számlán vagy az azt helyettesítő egyéb okiraton állítják ki speciális bélyegzővel és a pénzügyileg felelős aláírásával. személyek ezeken a dokumentumokon. Az átvevő és kézbesítő aláírása szükséges. Ha csak egy aláírás van, a dokumentum érvénytelen.

A kiskereskedelmi vállalkozások áruinak és konténereinek elszámolása a 41 "áru", a 2. "Áruk a kiskereskedelemben" alszámláján történik. Az ezen a számlán szereplő áruk kiskereskedelmi vagy végső eladási áron vannak nyilvántartva. Az áruk kiskereskedelmi vagy végső eladási áron számított bekerülési értéke és beszerzési ára közötti különbözetet a 42. számla 2. alszámláján számolják el „A kiskereskedelmi vállalkozások áruinak árrése (leszámítolás, köpeny).

A beszállítóktól átvett áruk és konténerek, amelyeket az anyagi felelősséggel rendelkező személyek dokumentumokban (számlák, fuvarlevelek stb.) aláírásával igazolnak, a számviteli nyilvántartásokban szerepelnek:

41-es számla terhelése, 2. alszámla "Áruk és konténerek kiskereskedelmi vállalkozásoknál" (kiskereskedelmi vagy végső értékesítési áron) A 60. számla jóváírása "Elszámolások beszállítókkal" - áruk és konténerek beszerzési költségére ".

Ha az árut a 41-es számlán eladási áron számolják el, akkor a ténylegesen átvett áruk bekerülési értékének átlagos százalékával számított kereskedelmi kedvezmény összegére további bejegyzés kerül:

41-es számla terhelése, 2-es alszámla „Áruk és csomagolás a kiskereskedelmi üzletekben” (kiskereskedelmi vagy végső értékesítési áron) 42-es számla jóváírása „Kereskedelmi árrés”

A szerződés értelmében a szállító által kiállított számla vagy fuvarlevél tartalmazhatja a vevő által fizetendő szállítási költségeket. Ennél az összegnél az áruk és konténerek feladásánál a fenti tételen túlmenően az áruk szállítási költségeit is feltüntetik:

44. számla terhelése, 2. „Kiskereskedelmi vállalkozások forgalmazási költségei” alszámla 60. „Elszámolások szállítókkal” számla jóváírása.

Áruk értékesítésének és egyéb selejtezésének könyvelése.

Az áruk értékesítése a kiskereskedelmi vállalkozásokban készpénz ellenében történik. A lakosság számára árusító kiskereskedőknél az áruk elszámolása összegben vagy mennyiségi összegben történik. Az áruk készpénzes értékesítésének dokumentálása az ügyfélszolgálat formájától és a készpénzfelvétel módjától függ.

A pénztárgépeket minden kiskereskedelmi egységben el kell helyezni. Az adóhivatalnál be kell jelenteni és jó állapotban kell lenniük. A kereskedelmi vállalkozásoknál a pénztárgépekkel végzett munkát a jelenlegi irányelvnek és módszertani dokumentumoknak megfelelően kell végezni. Valamennyi lakosú településhez pénztárbizonylat kiállítását kell kísérni. A vevő a pénztárnál fizeti az áru árát. A pénzt a pénztárosok - pénztárosok kapják. A pénztárgépen kiütik a csekket, és a csekk másolatát rányomják az ellenőrző szalagra. Az eladók a csekken feltüntetett összegért kiadják az árut. A tetoválásokon napközben megőrzik a pénztárbizonylatokat, a nap végén pedig kiszámítják és meghatározzák az aznapi bevétel összegét. Ennek az összegnek meg kell egyeznie a pénztárgép összesítő pénzszámlálóinak jelzéseinek adataival. A fel nem használt csekkekért az üzletvezető megfelelő felirata után a pénzt visszaadjuk a vásárlóknak, a visszaküldött csekkek összegét pedig az összegző számlálók leolvasásának összegéből vonjuk le. Az áruk számlán értékesíthetők. A vevő meghatalmazása alapján az árut az anyagilag felelős személy számlájáról elengedjük.

Az önkiszolgáló vállalkozásoknál az áruk utólagos fizetésével a pénztáros-ellenőr kapja meg a pénzt. Ennél a megrendelésnél a fő bizonylat, amely a vállalkozásnál marad, és ahol az értékesítési adatokat rögzítik, egy ellenőrző pénztárszalag. Az értékesítésből származó bevételt a pénztárgépek leolvasása alapján határozzák meg, figyelembe véve a fel nem használt pénztárbizonylatokon a vevőknek történő pénzvisszaadásról szóló törvényt.

A pénztáros bevételének mozgásával kapcsolatos összes műveletet a pénztáros - pénztáros könyvében rögzítik. Ez tükrözi a pénztárgép mérőóráinak munkanap eleji és végi állásait, a napi bevétel összegét, az átadott pénztárbizonylatokat és befizetett bizonylatokat, az ügyfelek által visszaküldött csekkek mennyiségét, valamint az eltéréseket (hiány, többlet) a pénztárak bevételeinek leolvasása és a pénz és készpénz bizonylatok pénztárnál való tényleges elérhetősége között.

A pénztár munkájának eredményét az üzlet igazgatója és pénztárosa naponta aláírásukkal igazolja. A számviteli osztályt napi pénztári beszámolóval látják el. A kereskedőtérre telepített pénztárak ellenőrei a bevételt átadják az üzlet vezető pénztárosának, aki pénztárbizonylatot és bizonylatot ír ki nekik. A pénztárba átadott bevétel összegére vonatkozó átvételi pénztári utalványt az árubeszámolóhoz csatolják, és alapul szolgálnak az eladott áruk bekerülési értékének az anyagilag felelős személyek számlájáról történő leírásához. A vezető pénztárosok megbízásokat csatolnak pénztári jelentésükhöz, a bevételt pedig a banknak küldik jóváírásra a cég folyószámláján. Az üzlet osztályvezetői, részlegvezetői a beérkező és kimenő bizonylatok alapján árujelentéseket készítenek, és a főkönyvelő által meghatározott határidőn belül benyújtják a számviteli osztálynak. Az ellenőrzés és a számviteli feldolgozás utáni jelentések képezik az alapját a leltári tételek mozgására vonatkozó adatok számviteli nyilvántartásokban történő rögzítésének.

Az árubeszámoló az áru-monetáris jelentés formáin és alapvetően ugyanígy készül. A különbség csak a beszámoló kiadási részének kitöltésében van, ahol a készpénzes eladások a pénztárgépek leolvasása alapján jelennek meg a pénztáros vevőktől kapott tényleges bevétel összegében.

A pénztári jegyzőkönyvet a kereskedelmi vállalkozás pénztárosa napi rendszerességgel állítja össze az előírt formában. A „Bejövő” oszlopban az áruk értékesítéséből származó bevételeket osztályok (szakaszok) szerint rögzítik a pénztáros - pénztáros könyvében rögzített pénztári számlálók mutatói alapján. Ha a fel nem használt csekkek után visszatérítésre kerül sor, akkor a bevétel összege megjelenik a jelentésben, az ügyfeleknek visszaküldött pénz kivételével. A „Kiadások” rovatba minden bizonylathoz külön írja fel a pénz bankba szállítására, a bérek kiadására és a bevételből teljesített egyéb kifizetésekre vonatkozó összegeket. A beszámoló két példányban készül, amelyek közül az egyiket a dokumentumokkal együtt a második példányon átvételi elismervény ellenében benyújtják a számvitelhez.

A legtöbb árut szabad áron adják el, amelyek üdülési és kiskereskedelmi árakra oszlanak. Az ingyenes árakat a gyártók határozzák meg az áruk vásárlóival egyetértésben, és az összes vevő esetében a gyártók számításánál használják. Az áruk ingyenes kiskereskedelmi árait az a kiskereskedő alakítja ki, aki a lakosság számára értékesít: a gyártó ingyenes eladási árai, a kereskedelmi felárak, beleértve a fizetett nagykereskedelmi felárakat, valamint az áruk kiskereskedelmi vállalkozásoknak történő szállításával kapcsolatos egyéb költségek, áruk kiskereskedelmi tárolása és értékesítése, nyereség. Az áru eladási (ingyenes eladási, ingyenes kiskereskedelmi) ára vagy a kiskereskedelmi felár közötti különbség a vételár. Ezen felül csomagolási és szállítási költség fizethető, amely a szállítói kísérő dokumentumokban külön tételként jelenik meg.

Az áruk és konténerek készpénzért történő értékesítésének, valamint az áruk átvételének elszámolásához a 41. számla 2. alszámláját használják "Áruk a kiskereskedelmi vállalkozásokban". A bevétel naponta kerül letétbe.

Az értékesítés mellett további árueladás is történik a kiskereskedelmi vállalkozásoktól (veszteség, hiány, áruleértékelés stb.). leltár segítségével azonosítják. A leltározás lefolytatásának és eredményének dokumentálásának rendjét a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározási útmutatója határozza meg.

Az áruveszteségek objektív és szubjektív okokból is előfordulhatnak, standardizált és nem szabványosítottra oszthatók:

Normalizált veszteségek - a természetes kopás határain belüli veszteségek az áruk fizikai és kémiai változásai következtében jönnek létre, amelyek kezdeti tömegük (térfogatuk) csökkenését okozzák. A veszteségek maximális összegét a természetes veszteség normái szabályozzák, amelyet a vállalkozás vezetője által jóváhagyott speciális számítás szerint írnak le, csak akkor, ha a leltározás során tényleges áruhiány áll fenn, és csak a törvényben jóváhagyott határokon belül. törvényben előírt módon.

Nem normalizált veszteségek - a természetes veszteség normáit meghaladó veszteségek. Ezeket a károkról, ütközetekről, áruhulladékokról szóló bizottság által készített aktusok alapján állítják össze. Ezeket a teljesen használhatatlanná vált, leírásra kerülő árukat le kell foglalni és meg kell semmisíteni. A cselekményeket a vállalkozás vezetője veszi figyelembe. A veszteségeket az elkövetőktől be kell téríteni, és csak konkrét elkövetők hiányában írható le a vállalkozás terhére.

Egyes termékeknek át kell menniük egy előkészítési szakaszon, mielőtt belépnének a kereskedőtérre: ki kell szabadulniuk a kötőanyagokból, tárolóedényekből és papírcsomagolásokból, megtisztított szennyezett felületek, szélvédő szakaszok, megsárgult zsírréteg stb. A keletkező hulladékot eldobják. Egyes árukat azonnal a hulladékmínusz után számolják el a megállapított szabványok szerint. A szállítási szerződés feltételeitől függően ezeket a hulladékokat vagy a szállító további kedvezménye terhére, vagy egy kereskedelmi szervezet költségére írják le. A hulladék ártalmatlanításáról törvényt készítenek. A hulladék mennyiségének kiszámítása a jóváhagyott szabványok szerint közvetlenül az átvételi dokumentumokon történik. A pénzügyileg felelős személy az árut nettó súlyban, azaz mínusz hulladékkal veszi át.

Az önkiszolgáló üzletekben és a nyitott árukiállításnál a raktározás és értékesítés során fellépő természetes veszteségek mellett a vásárlók „feledékenységéből” is adódhatnak veszteségek. Korábban az ilyen veszteségeket normalizálták (az áruk forgalmának százalékában) és differenciálták, figyelembe véve az üzlet specializációját, vagyis további normákat állapítottak meg a természetes veszteség normáit meghaladó veszteségek leírására. A veszteségek leírása ezen normákon belül megengedett, ha a leltár során megállapított áruhiány meghaladja a természetes veszteség normáit. Az ilyen, a normákon belüli többletveszteségeket, valamint a természetes veszteséget az elosztási költségekre vagy a felhalmozott tartalék terhére írják le. A tartalékképzési műveleteknek és az ilyen veszteségeknek a könyvelésben történő leírásának eljárása hasonló a természetes áruvesztés leírásához. Jelenleg ezekről a veszteségekről egyetlen szabályozó dokumentum sem tesz említést. De objektíven merülnek fel, és egyenlőnek kell lenniük a természetes veszteséggel, és a jóváhagyott normák szerint le kell írni.

A csata, sérülés, selejt miatti áruvesztések aktiválása és leírása a vétkes felek költségére történik. Az aktus a kötelező adatokon túl feltünteti a veszteség okát és a további felhasználás lehetőségét: selejtezés, alacsonyabb áron történő értékesítés, újrahasznosítás vagy megsemmisítés. A sérült áruk megsemmisítése jutalék jelenlétében történik az ismételt leírások és aktiválások elkerülése érdekében. Az áruk feldolgozásra történő kiszállítása, selejt- és hizlalóállomások fuvarlevelet készítenek. A harcról, kárról, áruhulladékról szóló cselekményeket átadják a számviteli osztálynak az összeállítás helyességének ellenőrzésére, majd jóváhagyásra átadják a vállalkozás vezetőjének, hogy eldöntse, kinek a terhére kell leírni az ebből eredő veszteségeket. Mivel ezek a veszteségek helytelen gazdálkodásból (nem megfelelő tárolási körülmények, nem megfelelő árukezelés a szállítás, raktározás, nyaralás során) keletkeznek, a vétkes felektől megtérítik. És csak akkor írják le a veszteségeket a vállalkozás terhére, ha nem lehet megállapítani a kár konkrét elkövetőit. A verekedés, sérülés, számlán lévő selejt miatti áruvesztés az általánosan megállapított sorrendben jelenik meg.

A konténerben érkezett áruk (pl.: kaviár, lekvár, lekvár hordós) feladása esetén az áru nettó tömegét úgy határozzuk meg, hogy a bruttó tömegből levonjuk a jelölésből a tárasúlyt. Az ilyen áruk értékesítése után a kibocsátott edényeket lemérik, és kiderülhet, hogy a konténer tényleges súlya nagyobb a címkén feltüntetettnél az áru konténerbe való felszívódása miatt. A tényleges tárasúly és a jelölésen feltüntetett tárasúly közötti különbséget tárafüggönynek nevezzük. Ez azt jelenti, hogy kevesebb árut adtak el, mint amennyit jóváírtak. Tekintettel arra, hogy a konténer fátyla nem az anyagilag felelős személy hibájából, hanem objektív okokból következik be, a konténer fátyolának összege túlzottan jóváírt áruként kerül leírásra. A konténer függönyét speciális aktus húzza fel. Elkészítésének feltételeit a szállítási feltételek határozzák meg. Ha a határidő nincs megadva, akkor az aktust legkésőbb a tartály kiadása után tíz nappal, félfolyékony és sóoldattal ellátott áruk esetében pedig közvetlenül a kibocsátás után kell elkészíteni. Az okirat elkészítésekor az edényen egy jelölést kell tenni, amelyen feltüntetik az aktus dátumát és számát, hogy megakadályozzák ugyanazon edény ismételt lemérését.

Azokat az árukat, amelyeknél csomagolható fátyolozás, külön naplóba kell bejegyezni, amelyen fel van tüntetve a szállító és az áru neve, az okmány dátuma és száma, a szállítói okmányok szerinti áru tömege (külön bruttó, nettó, tára). súly). A szállítóval kötött szerződés feltételeitől függően a konténerek függönyeit különböző módon írják le. Ha a leírás a szállító költségére történik, úgy kereseti levelet küldenek neki a konténerfüggönyről szóló aktus másolatával, és e levél alapján a beszállító felé reklamálnak, míg a konténer függönyét az anyagilag felelős személytől könyvviteli áron leírják, az áru vételárát a szállítótól behajtják. Ha a szállító felé nem lehet reklamálni (a konténerfüggönyről szóló aktus nem volt időben vagy helytelenül készült), akkor ezeket a veszteségeket a vétkes felek számlájára írják. Ha a tettesek nem azonosíthatók, a konténerfüggönyök a kereskedő cég költségére leírhatók.

A kiskereskedelmi vállalkozásokba történő szállítás során az üvegedényben és üres üvegedényben lévő áruhiány leírása a tényleges méret szerint történik, külön számítás alapján, legfeljebb határszabványok. Leírásra csak az értéktárgyak leltározása után kerülhet sor: üvegtartályos áruk esetében - azon az áron, amelyen az árut jóváírták (a konténerrel együtt); üres üvegedényekre - átlagos jelzálogáron. A határon belüli üvegedény feltöréséből származó áruveszteség beszerzési áron, a határon belüli üres üvegtartály feltöréséből származó veszteség pedig átlagos fedezeti áron kerül elszámolásra. A normatívát meghaladó veszteségeket anyagilag felelős személy téríti meg: az áruval ellátott üvegedények feltöréséből - akciós áron, üres üvegedények feltöréséből - átlagos jelzálogáron.

A tárolóedényt, miután az áru alól kiengedték, főszabály szerint át kell adni a szállítóknak. A visszavitt konténerről költség- vagy fuvarlevél kerül kiállításra két példányban. A számlán szerepel: a konténer megnevezése, mennyisége, akciós ára és összege. Az edényt átvevő személyek ellenőrzik annak tényleges állapotát, és a kísérőokmány adatainak való megfelelés esetén aláírják az átvételt, és a számla egy példányát visszaküldik a kereskedelmi vállalkozásnak. Ha az átvétel során eltérést észlelnek, akkor beérkező számla kerül kiállításra. Két példánya közül az egyiket a konténert átadó személynek, a másodikat bejelentéskor a könyvelésnek adják át.

Összeg és mennyiségileg - az áruk átvételének és értékesítésének összegének elszámolási módja.

Az árukat összegben vagy mennyiségben is figyelembe lehet venni.

Az összegzési módszer - a készlet pénzben kifejezett elszámolását jelenti. Mint fentebb említettük, a kiskereskedelembe bekerülő áruk jóváírása az átvétel napján történik számla, fuvarlevél vagy egyéb kísérő okmány alapján az áru megnevezésére értékben. A raktárban a könyvelés vagy eladási áron (42 Kereskedelmi árrés számla használatával), vagy vételáron (42 Kereskedelmi árrések számla használata nélkül) vezethető.

Fontolja meg a lehetőségeket: A 42. számla „Kereskedelmi árrés” használata azt sugallja, hogy az eladási árat rögzíteni kell. A lebegő árak és a rubel instabilitása mellett ez megfizethetetlen luxus. A 42-es számla használata mellett a fő érv a kamrában való tárolás és az áruk anyagilag felelős személyhez való hozzárendelése eladási áron. A veszteségek megtérítése esetén az anyagilag felelős személyt nem vételáron, hanem eladási áron számolják fel. De ez nem mindig van így. Még ha az árut eladási áron számolják el, a hiánypótlást nem kell ugyanazon az áron feltüntetni. És azóta a kártérítés rendkívüli eset, nem gyakran fordul elő, jobb, ha a hiánybeszedésnél kicsit megbonyolítjuk a számítási algoritmust, mint a mindennapi munkával járó számításokat. Ez a megközelítés kényelmes az áruk biztonságának és az anyagilag felelős személyek munkájának ellenőrzése szempontjából. Ebben az esetben naponta összehasonlíthatja a pénztárgépen szereplő összegeket - az eladott áruk bevételét a pénzügyileg felelős személyek jelentéseiből származó fogyasztási összegekkel. Az áruk kamrában történő elszámolásának ez a módja azonban megnehezíti a többi munkát. Bonyolultabbá válik a könyvelés, mert a 42. számlán külön kell megjeleníteni a kamrában tárolt áruk eladási áron történő bekerülési költsége és a beszerzési ár közötti különbséget. Ez a megközelítés kényelmetlen az eladott áruk árának gyakori változása esetén, és ha figyelembe vesszük az egy munkanapon belüli többszöri árváltozást, akkor egyértelművé válik, hogy ez a megközelítés kényelmetlen. Ezért a gyakorlatban jobb a könyvelést a 42-es „Kereskedelmi árrés” számla használata nélkül alkalmazni. Az összeges elszámolás módszerével az áruk értékesítése csak pénztárbizonylattal történik, ezeken csak az eladott áru bekerülési értéke szerepel. Ennek ellenére ez a módszer még mindig elég elterjedt hazánkban, mivel kereskedelmi vállalkozásaink még nincsenek felszerelve olyan berendezésekkel, amelyek automatizálják a számviteli műveleteket konkrét terméknevek kiosztásával, például: vonalkódok használata alapján.

A kereskedelemben nem túl hatékony az összegszámítási módszer alkalmazása. A mennyiségi és összeges számvitel vezetése a lopások és veszteségek jelentős csökkenését, gyorsabb és megbízhatóbb tájékoztatást, és ennek eredményeként a vállalkozás jövedelmezőségének és jövedelmezőségének növekedését eredményezi. A kiadott áruk mennyiségét az eladók (raktárosok vagy más pénzügyileg felelős személyek) beszámolói alapján határozzák meg. A pénzügyileg felelős személyek jelentései és a kamra tényleges egyenlegei közötti eltérések feltárása érdekében szabályozni kell (például: havonta egyszer) leltárt. Ha a leltárt rendszeresen végzik.

Az 50-es „Pénztár” számlán az eladók, pénztárosok analitikus elszámolását vezetik, amelyet a pénztári jelentés igazol. A vállalati számvitel automatizálási szintjétől függően a könyvelések ritkábban (a szükség idején) vagy a napi munka eredménye (a munkanap végén) vagy a beszámolási időszakra vonatkoznak. .

Az eladott áruk nevét és mennyiségét az eladók rögzítik, és tükrözik a napi értékesítési jelentéseikben.

Kereskedelmi árrések és kedvezmények elszámolása.

A 42. „Kereskedelmi árrés” számla célja a kiskereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek áruinak kereskedelmi árréseire (kedvezmények, felárak) vonatkozó információk összegzése, amennyiben azok értékesítési áron vannak nyilvántartva. A 42-es „Kereskedelmi árrés” számla figyelembe veszi a beszállítók által a kiskereskedelmi tevékenységet folytató szervezeteknek adott áruk esetleges elvesztése, valamint a szállítási többletköltségek megtérítése esetén nyújtott kedvezményeket is. A 42-es „Kereskedelmi árrés” számla jóváírása akkor történik, amikor az árukat a kereskedelmi árrés összegének elszámolására elfogadják (akciók, köpenyek).

A természetes veszteség, házasság, kár stb. miatt eladott, kiadott vagy leírt áruk kereskedelmi árrésének (kedvezmények, felárak) összege a 42-es "Kereskedelmi árrés" számla jóváírására kerül felszámolásra a számla terhelésével összhangban 90 "Értékesítési" és egyéb releváns fiókok . Az eladatlan árukra vonatkozó felárak (kedvezmények) mértéke leltári listák alapján kerül meghatározásra, a megállapított méreteknek megfelelő árukra megengedett felár (kedvezmény) meghatározásával.

A kiskereskedelmi tevékenységet folytató szervezeteknél az eladatlan áruk egyenlegére vonatkozó kedvezmény (felár) mértéke az áruegyenlegen fennálló felárak (kedvezmények) összegének aránya alapján számított százalékos arány alapján határozható meg. a hónap és a 42-es "Kereskedelmi árrés" számla jóváírása (a fordított összegek nélkül) a hónap során eladott áruk (értékesítési áron) és a hónap végi áruegyenleg (eladási áron) összegére .

A 42. „Kereskedelmi árrés” számla analitikai elszámolásának külön tükröznie kell a kiskereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek áruihoz kapcsolódó felárak (kedvezmények) és árkülönbségek összegét.

Kereskedelmi tranzakciók dokumentálása.

Az anyagi javak beszállítói átvétele a vevők és szállítók között létrejött vállalkozási szerződések alapján történik. A beszállítók és a vevők között létrejött szerződések rögzítik: a szállított áruk és anyagi eszközök fajtáit, a kereskedelmi szállítási feltételeket, az áruk és az anyagi eszközök mennyiségi és költségmutatóit, a szerződés teljesítésének feltételeit, az elszámolási eljárást (fizetési feltételek), valamint az áruk és a tárgyi eszközök felelősségét. a feleket a szerződés nem megfelelő teljesítése miatt .

Minden üzleti tranzakciót, beleértve az áru átvételét is, dokumentálni kell. Minden dokumentumnak tartalmaznia kell a következő alapvető adatokat:

A dokumentum (űrlap) neve;

Űrlapkód;

Elkészítés dátuma;

Mérők (mennyiségi és költség szempontjából);

Az üzleti ügyletek lebonyolításáért és lebonyolításának helyességéért felelős személyek beosztásainak megnevezése;

Személyes aláírások és dekódolásuk.

További részletek is szerepelhetnek. A dokumentumokat a művelet időpontjában, és ha ez nem lehetséges, közvetlenül a művelet befejezése után készítik.

Az áruk és konténerek beszállítóktól való átvételéhez a vállalkozás képviselője (fuvarozó) meghatalmazást kap. Minden meghatalmazást a kiadás időpontjában egy speciális naplóban rögzítenek. Meghatalmazást csak könyvelő ad ki meghatározott személynek, feltüntetve az érvényességi időt és a várhatóan átvehető értékek megnevezését. A meghatalmazáson a szállítmányozó aláírása szükséges, amelyet a könyvelő és a vezető aláírásával kell hitelesíteni a cég pecsétjének lenyomatával. Meghatalmazott útján a vállalkozás képviselője közvetlenül a szállítótól veheti át az árut a szállítási okmányok kiállításával egyidejűleg.

Az áruk átvételének főbb okmányai a számlák, fuvarlevelek stb. Fuvarlevelet állítanak ki az áruk közúti kiszállításakor, egyéb esetekben számlát állítanak ki. A számlákat az értékesítési könyvben és a vásárlási könyvben rögzítik.

A számlákat a szállító a vevő vállalkozása nevére állítja ki két példányban, amelyek közül az elsőt a szállító a vevőnek legkésőbb az áru kiszállításától vagy az előleg fizetésétől számított tíz napon belül bemutatja, és feljogosít összegek beszámítására (visszatérítésére) az általános forgalmi adó tekintetében. A számla második példánya (másolat) a szállítónál marad az értékesítési könyvben való tükrözéshez.

A számlán fel kell tüntetni:

A számla sorszáma;

Az áruszállító neve és nyilvántartási száma;

az áru átvevőjének neve;

az áruk költsége (ára);

A hozzáadottérték-adó összege;

a számla benyújtásának dátuma;

Törlés és blot nem megengedett a számlán. A javításokat a szállító vállalkozás vezetőjének aláírása és a javítás dátumát feltüntető pecsétje igazolja.

A beérkezett és kiállított számlákat a számlanyilvántartásban külön tároljuk. Ezeket iktatni és számozni kell.

Az árut vásárlók nyilvántartást vezetnek a szállítótól kapott számlákról és vásárlási könyvet. A vásárlási könyv az általános forgalmi adó összegének megállapításához szükséges számlák nyilvántartására szolgál. A szállítók által benyújtott számlákat időrendi sorrendben kell rögzíteni a beszerzési könyvben, ahogy a megvásárolt áruk kifizetése és jóváírása megtörtént. A bevásárlókönyvet be kell fűzni, oldalait számozni és lepecsételni kell. A könyvvezetés helyességét a vállalkozás vezetője vagy az általa megbízott személy ellenőrzi.

Az áru jellemzőitől függően a fuvarlevelekhez vagy számlákhoz mellékelhetők az áru mennyiségét vagy minőségét igazoló dokumentumok (minőségi igazolások, tanúsítványok, laboratóriumi vizsgálati eredmények igazolásai).

A szállítmányozó az átvett rakományt a kísérő okmányokkal együtt cége raktárába szállítja. Közúti áruszállításkor a flotta vezetője a szállító képviselője, és az áruval együtt a fuvarlevél egy példányát átadja a pénzügyileg felelős személynek.

A szerződési feltételek megsértéséért a szállítókat és a vevőket kölcsönös pénzügyi felelősség terheli vagyoni értékű jogvesztés, pénzbírság és kötbér formájában a szerződéses feltételek be nem tartása esetén, az elszámolási dokumentumok fizetésének késedelméért és az indokolatlan megtagadásért.

Amikor az árukat a beszállítóktól a vevők felé reklámozzák, felmerülnek a szállítási költségek és a fizetésük problémája. Szállítási költség fizethető:

Támogató;

Vevő;

A költségek egy részét a szállító, egy részét a vevő fizeti.

A szállító és a vevő közötti szállítási költségek felosztásának rendjét a felek megállapodása alapján a szállítási szerződés határozza meg. A szállítási költségeket az elosztási költségek tartalmazzák.

A szállítási szerződés feltételeitől függően az árut a vevő átvétele után vagy azelőtt is ki lehet fizetni.

A fizetési és szállítási módtól függetlenül a leltári tételek könyvelési eljárásának meg kell felelnie bizonyos követelményeknek. Bármilyen, a szállítótól való áruátvételi lehetőség és bármilyen szállítási lehetőség esetén az anyagilag felelős személynek bemutatásra kerül postázás céljából. A raktári átvétel közvetlen számlálás, mérlegelés, mérés és külső vizsgálat útján történik, a kísérőokmányok adatainak való megfelelés megállapítása érdekében. Abban az esetben, ha az áru átvétele során hiány, többlet, átminősítés, minőségi eltérés, vagy értéktárgyak szállítói kísérőokmány nélküli átvétele észlelhető, bizottságot hoznak létre, amely a megállapított mennyiségi eltérésről az átvételkor törvényt készít. termékek (áru), az áru minőség szerinti átvételéről szóló törvény vagy a szállítói számla nélkül átvett áruk feladásáról szóló törvény. Az okirat elkészítésekor a fuvarlevél minden példányán megjelölés történik. Az okiratok három példányban készülnek: az egyik példány az árut átvevő vállalkozásnál marad, a másik példányt az első példányon átvételi elismervény ellenében átadják a szállító képviselőjének, vagy reklamációra megküldik neki, a harmadik példányt benyújtják. a számviteli osztályra. Az okiratot a fogadó szervezet képviselője és a szállító képviselője írja alá. Ez az aktus a fő dokumentum, amely alapján a szállító felé a vonatkozó igények érvényesíthetők.

Ha az értékátvétel során hiányt észlelnek, a vállalkozás által átvett áruk bekerülési értékét csökkentik annak értékével, és a megfelelő összegek megjelennek a kárigények, illetve az értékkárból eredő hiányok és veszteségek elszámolásában, valamint az értékvesztési számításokban. anyagi károk megtérítése tartozékkal. Az áruval együtt átvett konténer is elszámolásra kerül. A konténerekre, valamint az áru kicsomagolása során átvett csomagolóanyagokra, valamint az áru árában foglalt, a szállítói számlákon külön nem feltüntetett csomagolásban átvett konténerekre a nem feltüntetett konténerek feladásáról törvény készül. szállítói számlát. Az aktust egy kereskedelmi vállalkozás igazgatójából (vagy helyetteséből), egy anyagi felelősséggel rendelkező személyből álló bizottság készíti el egy példányban, amelyet árujelentéssel együtt a számviteli osztályhoz továbbít.

A kiskereskedelembe bekerülő árukat a beérkezés napján számlák, fuvarlevelek vagy egyéb áru nevére vonatkozó kísérőokmányok alapján értékben számolják el.

Az áruk és konténerek átvételét és selejtezését formáló dokumentumok alapján az anyagi felelősök jegyzőkönyveket készítenek, és az elsődleges dokumentumokkal együtt benyújtják a számviteli osztálynak.

Az anyagilag felelős személyek jelentései nagy jelentőséggel bírnak. Ellenőrzik az értéktárgyak biztonságát, a terv megvalósulását, a készlet mennyiségét stb.

Pénztárral rendelkező vállalkozásoknál a készletekért és a készpénzértékekért való felelősség lehatárolt. Ezért áru- és készpénzjelentéseket állítanak össze.

Áruügyletek szintetikus és analitikus könyvelése.

Áruk - a szervezet leltárának egy része, amelyet más jogi személyektől és magánszemélyektől szereztek be, vagy amelyeket további feldolgozás nélkül értékesítenek vagy továbbértékesítenek. Az áruk tényleges bekerülési értéken kerülnek könyvelésre.

A 41. „Áruk” számla célja, hogy összefoglalja az eladásra szánt áruként vásárolt készletelemek elérhetőségére és mozgására vonatkozó információkat. Ezt a fiókot elsősorban kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek, valamint vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújtó szervezetek használják.

Az ipari vagy egyéb termelési tevékenységet folytató szervezeteknél a 41-es „Áruk” számla azokban az esetekben kerül felhasználásra, amikor bármilyen terméket, anyagot, terméket kifejezetten eladásra vásárolnak, vagy ha az összeszerelésre vásárolt késztermékek költsége nem szerepel az eladott áruk költségében. , és a vásárlók külön térítik.

A 41 „Áruk” számláján kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek a vásárolt konténereket és a saját termelésű konténereket is figyelembe veszik.

A megőrzésre átvett árukat a 002 „Rétre átvett készlet” mérlegen kívüli számlán tartják nyilván. A jutalékra átvett árukat a 004-es mérlegen kívüli számlán tartják nyilván.

A számlához 41 "Áru" alszámla nyitható:

41-1 "áru a raktárakban" - ez figyelembe veszi a nagykereskedelmi és elosztóbázisokon, a vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújtó szervezetek raktáraiban stb. található készletek jelenlétét és mozgását.

A 41-2 „kiskereskedelmi áru” figyelembe veszi a kiskereskedelmi tevékenységet folytató szervezetekben és a közétkeztetéssel foglalkozó szervezetek étkezdéiben található áruk jelenlétét és mozgását. Figyelembe veszi továbbá az üvegáruk jelenlétét és mozgását a kiskereskedelmi tevékenységet folytató szervezetekben és a közétkeztetéssel foglalkozó szervezetek étkezdéiben.

41-3 „áru alatti tára és üres” figyelembe veszi az áruk és az üres konténerek alatti konténerek jelenlétét és mozgását.

41-4 ipari és egyéb termelő tevékenységet folytató „vásárolt termékek” szervezet veszi figyelembe az áruk elérhetőségét és mozgását.

A raktárba érkezett áruk és konténerek feladása a 41. „Áru” számla terhelésén jelenik meg a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlával való levelezésben, beszerzésük költségén. Amikor egy kiskereskedelmi szervezet az árukat eladási áron tartja nyilván, ezzel a bejegyzéssel egyidejűleg a 41. "Áruk" számla terhére és a 42. "Kereskedelmi árrés" számla jóváírására a beszerzési költség és a költség eladási árakon. Az áruk beszerzésével és kiszállításával kapcsolatos szállítási és egyéb költségek a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírásáról a 44 „Értékesítési költségek” számla terhére kerülnek elszámolásra.

Az áruk és konténerek átvétele a 15-ös „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla segítségével tükrözhető.

Az áruk értékesítéséből származó bevétel könyvelésben történő megjelenítésekor azok értékét a 41. "Áruk" számláról a 90. "Értékesítés" számla terhére terhelik. Ha a kiadott (szállított) áruk értékesítéséből származó bevétel egy bizonyos ideig nem számolható el a könyvelésben, akkor ezeket az árukat a megjelenítés pillanatáig a 45 „Kiszállított áru” számlán tartják nyilván. Amikor az árut ténylegesen kiadják, a 41-es „Áruk” számla jóváírására bejegyzés kerül a 45-ös „Áruk szállítása” számlával összhangban. A más szervezeteknek feldolgozásra átadott áruk nem kerülnek terhelésre a 41 „Áruk” számláról, hanem külön elszámolásra kerülnek.

A 41 "Áruk" számla analitikus elszámolását a felelős személyek, nevek (osztályok, tételek, bálák), és szükség esetén az áruk tárolási helyei végzik.

Árukészlet

Az árukat minden egyes cikkhez rögzítik a leltárba, feltüntetve a típust, csoportot, mennyiséget és egyéb szükséges adatokat (osztályzat stb.).

A megbízásnak a raktárvezető és más pénzügyileg felelős személyek jelenlétében meg kell számolnia, le kell mérnie, mérnie kell a vállalkozásnál elérhető árut. Továbbá tilos a leltárba anyagilag felelős személyek szavaiból vagy számviteli adatok szerint adatokat bevinni a tényleges jelenlétének ellenőrzése nélkül.

A leltározás során átvett árut a felelős személyek a bizottsági tagok jelenlétében átveszik, és a leltározást követően jóváírják a nyilvántartás vagy az árunyilatkozat szerint. Ezeket az árukat külön leltárban tartják nyilván „A leltározás során átvett áruk” néven.

Minden szervezetnek alkalmaznia kell az elsődleges számviteli dokumentáció formáit a leltár eredményeinek rögzítésére, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete hagy jóvá.

Ingatlantípusonként külön egységesített elsődleges számviteli bizonylatok kerülnek kitöltésre: INV -1, INV - 1a, INV - 3, stb.

Abban az esetben, ha a bizottság az ellenőrzés során feltárt tárgyi eszközök tényleges egyenlegei és a számviteli számlákban nyilvántartott egyenlegek között eltérést talált, összevetési nyilatkozatot kell készíteni.

Az egybevetési kimutatások összeállításánál figyelembe kell venni a leltári tételek átsorolását.

A leltározás eredményét tükrözni kell a leltározás befejezésének hónapjának elszámolásában és jelentésében, az éves leltár esetében pedig az éves számviteli jelentésben.

Az ingatlan leltározás eredményeként megállapított többletet a leltározás időpontjában érvényes piaci értéken kell aktiválni. Az ilyen ingatlanok költsége a 129 - FZ törvény 12. cikke (3) bekezdésének "a" albekezdése szerint nő a szervezet pénzügyi eredményei.

Dt 41 Kt 91/1

Dt 91/1 Kt 99

Például a leltározás során áruhiányt és konténerhiányt találtak a raktárban és a kiskereskedelemben:

A hiányt a bűnösnek tulajdonítják

Az áruk és anyagok közismert rövidítése a készlet, a forgóeszközöknek nevezett alapok egész tömbje, amely nélkül egyetlen gyártási folyamat sem megy. Általános szabály, hogy a készletek képezik az alapanyagokat a vállalatban előállított termékké való feldolgozásához. Beszéljünk árukról és anyagokról: összetételről, számvitelről, mozgásról és helyről a mérleg szigorú hierarchiájában.

Ismerje meg a TMC-t

Ennek a fogalomnak az értelmezése egyesíti a készletekre vonatkozó általános információkat, és többféle alaptípust foglal magában, amelyek az alábbiak szerint osztályozhatók:

Nyersanyagok és kellékek;

Alkatrészek;

Saját gyártású félkész termékek raktárakban;

Vásárolt és késztermékek;

Építőanyagok;

Üzemanyag és kenőanyagok;

Visszaváltható hulladékok és hasznos maradékok;

Háztartási leltár;

Tartály.

A készlet és az anyagok forgóeszköz, háztartási szükségletekre felhasznált munkaeszköz, amelyet a gyártási folyamat során fogyasztanak el és növelik a termék költségét. A készletek a vállalat leglikvidebb (a pénzeszközök utáni) eszközei. Az anyagok hatékony felhasználásának időtartama nem haladja meg az 1 évet.

Készlet elszámolás

Mint minden eszközt, az állományt is el kell számolni, ennek érdekében több egyenlegszámlát is biztosítanak, valamint számos egységes elsődleges bizonylatot és szintetikus számviteli nyilvántartást dolgoztak ki. A mérlegben az áruk és anyagok a második „Forgóeszközök” rovatban halmozódnak fel. A készletek pénzben kifejezett egyenlegét tükrözi a beszámolási időszak elején és végén.
A mérlegben szereplő készletek elérhetőségére vonatkozó információk az elvégzett számviteli munka végeredménye, az anyagok mozgásának dinamikájára vonatkozó információk az elsődleges dokumentumokban és az általánosított nyilvántartásokban - rendelési naplókban és anyagelszámolási lapokban - tükröződnek.

Belépés

Az áruk és anyagok beszerzése általában a következőképpen történik:

Beszállító cégektől térítés ellenében történő beszerzés;

Kölcsönös csere csereügyletekben;

Ingyenes ellátás az alapítóktól vagy magasabb szervezetektől;

Önállóan előállított termékek postázása;

Hasznos maradványok átvétele az elavult berendezések, szerszámgépek vagy egyéb ingatlanok bontása során.

A készletek átvételét dokumentálni kell. A szállítóktól számlákon és számlákon vásárolt értékekről a kamrában nyugtarendelést kell készíteni f. No. M-4. Ez lesz az alapja a készletek mennyiségére és értékére vonatkozó információknak a raktári számviteli kártyára f. No. M-17.

Ha a szállítások kísérőszámla nélkül történnek, vagy a ténylegesen átvett anyagok költségében vagy mennyiségében eltérést állapítanak meg a dokumentumokban szereplő információkkal, átvételi okirat f. M-7 sz. Egy erre felhatalmazott szakbizottság állítja össze, amely a tényleges rendelkezésre állás és a könyvelési árak szerint fogadja az anyagokat. A teljes többlet utólag a beszállítóval szembeni tartozás növekedésében jelenik meg, és az azonosított áru- és anyaghiány indokolja a követelést.

Az anyagoknak a szállítmányozó vagy az átvevő cég más képviselője által a szállító raktárába történő átvétele meghatalmazás kiadásával történik f. M-2 vagy M-2a szám - a vállalkozás nevében áruk és anyagok átvételét engedélyező dokumentum. A saját gyártású anyagok kamrába érkezéséről igény-számlát állítanak ki f. M-11 sz.

A termelőberendezések, épületek vagy egyéb eszközök leszereléséből származó hasznos maradványok a f törvény szerint kerülnek jóváírásra a raktárban. M-35 sz., amely feltünteti a bontás tárgyát, a beérkező visszaváltható hulladék mennyiségét, árát és költségét.

Az árképzés jellemzői az anyagok elszámolásában

A kiállított áru- és anyagátvételi bizonylatokat a könyvelőnek kell átadni, aki a megfelelő nyilvántartást vezeti. A vállalkozás számviteli politikája a készletek bekerülési költségelszámolására a két létező lehetőség egyikét fogadja el. Elszámolhatók tényleges vagy kedvezményes áron.

Az áruk és anyagok tényleges árai a beszállítóknak a megkötött szerződések alapján kifizetett összegek, csökkentve a visszatérítendő adók értékével, de tartalmazzák a vásárláshoz kapcsolódó költségeket is. Ezt az elszámolási módszert főleg a kis tartalékkal rendelkező cégek alkalmazzák.

A számviteli árakat a vállalkozás önállóan állapítja meg a kiadások elszámolásának egyszerűsítése érdekében. Ez a módszer előnyösebb, ha a vállalkozásban sok értéknév található. Nézzük meg az árak közötti különbségeket a megadott példákon.

1. példa – elszámolás a tényleges költség alkalmazásakor

Az OOO "Argo" irodaszereket vásárol összesen 59 000 rubel értékben, beleértve az áfát. A könyvelő feljegyzi:

D 60 K 51 - 59 000 - számla kifizetve.
D 10 K 60 - 50 000 - áruk és anyagok feladása.
D 19 K 60 - 9000 - A vásárolt készletek áfája.
D 26 K 10 - 50 000 - áruk és anyagok leírása (alkalmazottaknak kiadott termékek).

Akciós árak

Ez a módszer magában foglalja a 15. számú "Áruk és anyagok beszerzése / beszerzése" mérlegszámla használatát, amelynek terhelése tükrözze a készletek beszerzésének tényleges költségeit, a jóváírás pedig a könyvelési árat.

Ezen összegek különbözetét levonják a számláról. Számonként 15. 16. szám "Az áruk és anyagok költségének eltérései." Az összes különbözetet leírják (vagy negatív értékekkel visszaírják) a főtermelés számláira. A készletek eladásakor az eltérési számlától való eltérések a terhelési számlán jelennek meg. 91/2 „Egyéb kiadások”.

2. példa

A PJSC "Antey" papírt vásárolt munkához - 50 csomag. A szállító számláján a vételár 6195 rubel. ÁFA-val, azaz 1 csomag ára 105 rubel, ÁFA-val - 123,9 rubel.

Számviteli bejegyzések:

D 60 K 51 - 6195 rubel. (számla kifizetése).
D 10 K 15 - 5000 rubel. (papíros postázás akciós áron).
D 15 K 60 - 6195 rubel. (tényleges ár fix).
D 19 K 60 - 945 rubel. ("bemeneti" áfa).

A könyvelési költség 5000 rubel volt, a tényleges költség 5250 rubel, ami azt jelenti:

D 16 K 15 - 250 rubel. (a tényleges ár elszámolási ár feletti többlet összege leírásra kerül).

D 26 K 10 - 5250 rubel. (a gyártásba átvitt papír költsége leírásra kerül).

A hónap végén a számla terhelésénél figyelembe vett eltérések. 16 a költségszámlákat terhelik:

D 26 K 16 - 250 rubel.

Áruk és anyagok tárolása

A nem mindig tárolt értékek beszerzésként jelennek meg a mérlegben. Előfordul, hogy egy cég raktárában olyan anyagokat tárolnak, amelyek nem tartoznak hozzá. Ez akkor történik, amikor a raktárterületet más vállalkozásoknak bérbe adják, vagy ha más cégek áruit, anyagokat megőrzésre átvesznek, vagyis csak az áruk és anyagok biztonságáért felelősek.
Az ilyen anyagok nem vesznek részt a szervezet gyártási folyamatában, és a 002 „Készlet és tárolásra átvett anyagok” számla egyenlegében kerülnek elszámolásra.

Az áruk és anyagok megőrzésre történő átadása megfelelő megállapodások megkötésével történik, amelyek rögzítik a szerződés összes fő feltételét: feltételek, költségek, körülmények.

Áruk és anyagok megsemmisítése

Az anyagok mozgatása normál gyártási folyamat: rendszeresen feldolgozásra bocsátják, saját szükségleteikre átadják, vészhelyzet esetén értékesítik vagy leírják. A kamrából a készletek felszabadítása is dokumentálva van. A selejtezésre vonatkozó számviteli dokumentumok eltérőek. Például limitált anyagok átadása limit-kerítés kártyával történik (f. M-8). Ha a fogyasztási arányokat nem állapítják meg, a szabadságot igény szerinti számlára f. M-11. A megvalósítást számla kiállítása kíséri f. M-15 az áruk és anyagok oldalsó kiadásához.

Áruk és anyagok értékelése nyaraláson

A készletek gyártásba történő kibocsátásakor, valamint egyéb selejtezések során az áruk és anyagok értékelése a társaság számviteli politikájában kötelezően előírt módszerek valamelyikével történik. Ezeket minden anyagcsoportra alkalmazzák, és egy módszer egy pénzügyi évre érvényes.

Értékelje az árukat és anyagokat:

Egy egység költsége;

Átlagköltség;

FIFO, azaz az első anyagok vásárláskori árán.

Ezen módszerek közül az elsőt olyan készleteknél alkalmazzák, amelyeket a vállalatok rendkívüli módon használnak, például nemesfémekből vagy kis anyagcsoportú termékek előállítása során.

A legelterjedtebb módszer az ár átlagos költségen történő kiszámítása. Az algoritmus a következő: egy anyagtípus vagy anyagcsoport teljes költségét elosztjuk a mennyiséggel. A számítás figyelembe veszi a hónap eleji készletegyenlegeket (mennyiség/összeg) és azok beérkezését, azaz az ilyen számítások havonta frissülnek.

A FIFO módszerben a rendelkezésre álló anyagok költsége megegyezik a vételár korábbi időpontban érvényes értékével. Ez a módszer az árak emelkedése esetén a leghatékonyabb, és elveszti jelentőségét, ha a kialakuló helyzet áresést vált ki.

Számviteli nyilvántartás az áruk és anyagok selejtezéséről

D 20 (23, 29) K 10 - átadás a termelésbe.
D 08 K 10 - háztartási módon hagyja el az építkezést.
D 91 K 10 - eladáskor vagy térítésmentes átruházáskor leírás.

Az áruk és anyagok analitikus könyvelése a tárolóhelyeken, azaz kamrákban történik, és minden anyagra vonatkozó számviteli kártya kötelező karbantartása. A felelősök a raktárosok, a felügyelők a könyvelők. A hónap végén a raktáros az áru- és anyagegyenleget megjeleníti a kártyákon, ahol jelzik a mozgást, nyitó és záró egyenleget, a könyvelő összeveti a bizonylatokkal és kézírással igazolja a raktáros számításainak helyességét. a kártya speciális oszlopa.

A számvitel során a könyvelő a dokumentált tranzakciók alapján a készletek egyenlegét értékben jeleníti meg, amelyet a mérleg második rovatában áru- és anyagköltségként rögzít. Az egyes pozíciókra vonatkozó egyenlegek bontását az anyagelszámolási lap tartalmazza.

A kiskereskedelemmel foglalkozó cég minden könyvelőjének meg kell ismerkednie az áruk könyvelésének jellemzőivel. Leírjuk, mire kell figyelni, mely számlákat kell használni, és milyen árnyalatokat kell figyelembe venni a tranzakció rögzítésekor.

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYENES!

A kiskereskedelmi értékesítéssel foglalkozó cégnek helyesen kell elszámolnia a beérkező és eladott árukat. Nézzük az alapvető információkat.

szükséges információ

Nézzük meg, milyen fogalmakkal kell szembesülnünk a kérdés mérlegelésekor.

Alapfogalmak

Az áruk a vállalat más jogi vagy természetes személytől vásárolt vagy átvett készletei, amelyeket további feldolgozás nélkül értékesítenek vagy továbbértékesítenek.

A számvitel a vállalat vagyonának, kötelezettségeinek és tőkéjének állapotáról pénzben kifejezett adatok gyűjtésére, nyilvántartására és összesítésére szolgáló rendszer.

Folyamatos és dokumentált tükrözi minden üzleti tranzakció változását. A számvitel tárgya a társaság vagyona, a tevékenység végzése során végzett kötelezettségek és gazdasági műveletek.

Egy kereskedelmi társaság könyvelése fontos láncszem a gazdaságpolitika kialakításában.

Ez a fő mechanizmus a kereskedési folyamatok kezelésére. Kiskereskedelem - vállalkozói tevékenység a kereskedelmi területen.

A kiskereskedelem alatt az áruk kis mennyiségben, darabonkénti értékesítését értjük. Kiskereskedőkön keresztül történik. A tárgy a vevők, a tárgy az eladók.

Mi a célja ennek?

A pontos, teljes és időszerű gazdasági adatok elengedhetetlenek a kiskereskedelmi szervezet megfelelő irányításához. Ezt pedig könyveléssel lehet elérni.

A könyvelés fő tárgya az áru, ezért fontos a beérkező termékek teljes könyvelése megszervezése. Ennek időben tükröződnie kell az elidegenítési tranzakciók elszámolásában.

A könyvelés fő célja:

Feladatok:

Adja meg a kiskereskedelmi szervezetet	A termékek anyagtervének felelőssége
Ellenőrizze, hogy a dokumentumok helyesek-e	A műveletek jogszerűek és célszerűek-e, helyesen jelennek-e meg a könyvelésben
Ellenőrizze, hogy az áru teljesen és időben megérkezett-e	Az eladott és kiadott áruk helyes leírása?
Biztosítsa a készletellenőrzést	Azonosítsa a lassan forgó, elavult és rossz minőségű árukat
Határozza meg, hogy a leltárt megfelelően végezték-e el	Időben fedje fel az eredményeket
Időben és helyesen határozza meg a bruttó jövedelmet	—
Ellenőrzés alatt tartani	Az árak helyes kialakításához tartsa be a frankolás feltételeit

A jogszabályi keret

Létrejönnek azok a nyomtatványok, amelyeket a könyvelőnek használnia kell.

Kiskereskedelmi könyvelés

Mire kell figyelni a kiskereskedelmi könyvelés megszervezésekor? Vázoljuk az általános szempontokat.

Árumozgások

• általános forgalommal;
• áruforgalom választékával;
• átlagos százalékkal;
• áruválasztékkal.

A kapott jövedelem összegét nem szükséges módosítani az adózás céljából, mivel a pénzügyi eredmény kialakítása az adószámvitel követelményeinek megfelelően történik.

A költségeket leírják, és az árrést felosztják az eladott áruk és a raktárban lévő egyenleg között.

Célszerű az alábbi bejegyzéseket használni:

Dt 41 Kt 60	A szállítótól kapott áruk a vételáron kerülnek figyelembevételre
Dt 19 Kt 60	Elszámolt
Dt 60 Kt 51	Kifizették az eladóknak
Dt 68 Ct 19	ÁFA beszámítás
Dt 41 Kt 42	A kereskedelmi árrés kiszámítása
Dt 50 Kt 90/1	A bevétel áfával való tükrözése eladási áron történő értékesítéskor
Dt 90/3 Kt 68	Az eladási áron történő értékesítéskor felhalmozott áfa tükrözése
Dt 90/2 Kt 41	Eladott áruk leírása eladási áron
Dt 90/2 Kt 42	Az eladott termékek kereskedelmi árrésének megfordítása
Dt 44 Kt 70, 69, 02, 76	Értékesítési költségek elhatárolása a tárgyhónapban
Dt 90/2 Kt 44	Leírt költségek
Dt 90/9 Kt 99	A jövedelem meghatározása
Dt 99 Kt 90/9	A veszteségek meghatározása

Az analitikus elszámolás a tárolás módjának figyelembevételével történik - fajta, tétel, tétel-fajta. De minden esetben kötelező a termékcímkék biztosítása.

Az analitikus könyvelést végzik:

• gazdálkodó egység által;
• gazdálkodó szervezet - pénzügyileg felelős személyek;
• anyagilag felelős személyek számára - az áruk körére;
• a vállalat számára kényelmes szakaszokban.

A könyvelés a könyvelési osztályon és a raktárban történik.

A felvételkor

A számviteli politika kialakításakor megjelölik az áruk értékelésének választott módszereit, a számviteli költségeknek a beszámolási időszakban eladott áruk bekerülési értékében a szokásos tevékenység költségeiként történő megjelenítésének módjait.

Tüntesse fel az áruk számviteli számláját. Lehetséges felhasználás:

• számlák 41;
• számlák 41, 15.

A második elszámolási mód a kiskereskedelemben akkor megfelelő, ha az átvett árut tényleges költségmutatókon fogadják el könyvelésre.

A magyarázat az, hogy a beszerzési költségek elszámolásakor a költségek nem feltétlenül esnek egybe az áru jóváírásának pillanatával.

Az áruk egy harmadik fél szolgáltatásainak áráról szóló számla kézhezvételekor értékesíthetők. Nehézségek adódhatnak a költségek meghatározott terméktételekhez való hozzárendelése során is.

A tényleges költségek eltéréseinek leírására vonatkozó szabályokat az áruk költségtől való megvásárlásakor a vállalat önállóan határozza meg az átvétel szakaszában.

Ilyen helyzetben a Dt 41, 15 Kt 60 könyvelést alkalmazzák. Az útban lévő áruk árát be kell számítani az ingatlantárgyak éves átlagárának számításába a társasági vagyonadó összegének megállapításakor.

Az áfát az általános szabályok szerint veszik figyelembe a 19-3. Ha a 15-ös számla nem kerül felhasználásra az áru átvételekor:

Ajándék tanúsítványok

Az ajándékutalványok elszámolása 3 lépésben történik:

• tanúsítványokat állítanak elő;
• eladva, árura cserélve;
• a visszaváltásra be nem mutatott igazolásokat visszaváltják.

Nézzük meg, hogyan történik a könyvelés, ha a vállalat használja. A tanúsítványt nyomdában állítják elő, de plasztikkártyával is bemutatható.

A termelési költségeket a szokásos tevékenység költségeihez kell hozzárendelni, mivel ezek az áruk vásárlásához és eladásához kapcsolódnak.

Ezek a 44-es terhelési számlán jelennek meg (amelyet az 1999. május 6-i 33n számú rendelet hagy jóvá). Kölcsön esetében ez a 60. számla. A nyomtatványok feladásakor az áfát le kell vonni.

Az ajándékutalványnak gyakran van száma és névértéke, és ezek a BSO jelei, amelyeket figyelembe kell venni a 006-os számlán a feltételes becsléseknél.

Az ilyen nyomtatványok belső mozgásával elsődleges számviteli bizonylatok jönnek létre. A kártyák átvétele a számokat tükröző jóváírási megbízások segítségével történik.

A tanúsítványok kiadása a rendelkezésre állás függvényében történik. A nyomtatvány itt található.

Abban az esetben, ha az áru ára meghaladja a névértéket, a tanúsítvány birtokosai az értékkülönbözetet pótlólagosan megfizetik. A pótdíj bevételként kerül elszámolásra áfával együtt.

Teljes számvitel

Az összegzési módszer lehetővé teszi az összes kiskereskedelmi egység árumennyiségére és a teljes árrésre vonatkozó adatok gyors beszerzését. Ezzel az elszámolással az áruk nómenklatúrájára vonatkozó információk nem támogatottak, csak általánosításra kerülnek.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Házigazda: http://www.allbest.ru/

• Bevezetés
• 1. fejezet
• 1.1 Az anyagi javak fogalma, fajtái a szakmai szervezeteknél, forgalom és szerkezete
• 1.2 A számvitel normatív szabályozásának sajátosságai a kereskedelmi vállalkozásoknál
• 1.3 A forgalom elemzésének technikái és módszerei, valamint információforrások a forgalom elemzéséhez
• 2. fejezet
• 2.1 A vállalkozás jellemzői
• 2.2 Számviteli politika és az áruk értékesítésének munkafolyamatának megszervezése LLC "Technical Center" Kuntsevo Limited "
• 2.3 Az LLC "Technical Center" Kuntsevo Limited " anyagi javai és forgalmának elszámolásának elemzése
• 3. fejezet
• 3.1 Javaslatok az áruk értékesítésének elszámolásának javítására LLC "Technical Center" Kuntsevo Limited "
• 3.2 Javaslatok a Technical Center Kuntsevo Limited LLC nagykereskedelmi forgalmának növelésére
• Következtetés
• Felhasznált irodalom jegyzéke
• 1. melléklet
• 2. melléklet

Bevezetés

Az anyagi értékek elszámolása az egyik legfontosabb feladat, a számvitel és annak megszervezése a kereskedelemben ugyanazon módszertani alapokon nyugszik, mint általában a számvitel, mint tudomány. Így a számvitelelmélet alapjai a „Számvitel a kereskedelemben” tudománynak, mint tudáságnak az alapjai. E tekintetben a szállodák könyvelésében kifogástalanul be kell tartani a jól ismert elszámolási módszereket és módszereket, mint például: dokumentáció, számviteli rendszer, kettős könyvvitel módszere, vagyon és kötelezettség értékelése, költségszámítás, mérleg, leltár, beszámoló. . A módszertanát alkotó számviteli módszerek és technikák egymással összefüggenek és kölcsönösen függenek egymástól. Alkalmazásuk eredményeként biztosított a számviteli objektumok elszámolásának folyamatos, folyamatos és dokumentált tükrözése pénzben (költségben), munkadíjban és természetes mérőszámban. A gazdasági eszközök és az üzleti tranzakciók számláinak egymáshoz kapcsolódó tükrözése, a vagyon és a források tényleges rendelkezésre állásának a számviteli adatokkal való összehasonlítása lehetővé teszi, hogy megbízható végleges rendszerezett jelentési mutatókat kapjunk.

Egy kereskedelmi vállalkozás jóléte, jövője a kereskedelem számvitelének helyes megszervezésén is múlik.

Minden kereskedelmi vállalkozás tevékenységének és működésének fő eleme az anyagi javak (forgótőke).

A raktárkészlet mindig is a logisztikai rendszer biztonságát, rugalmas működését biztosító tényezőnek számított, egyfajta „biztosítás” volt egy kereskedelmi szervezet számára.

Mivel a gazdaság különböző ágazataihoz tartozó cégeknél a készletek létrehozását a termelési folyamatban betöltött sajátos szerep határozza meg, a beruházási politika megközelítésében és a termelés során megoldandó feladatok prioritásának meghatározásában e téren eltérőek a megközelítések. magyarázható is. Egyes nemzetgazdasági ágazatok cégeiben a nyersanyagok ellenőrzése, másokban a késztermékek ellenőrzése, a kereskedelmi vállalkozásoknál pedig az áruk átvételének és értékesítésének elszámolása a fő feladat.

Az időben történő könyvvizsgálat, a kereskedelemben előforduló tárgyi eszközök elszámolásának megfelelő megszervezése a kulcsa a gazdasági visszaélések megelőzésének, a teljes költségelszámolásnak, a pénzügyi eredmény helyes megállapításának és ennek megfelelően a cég sikeres működésének. Ezért a dolgozat témája nagyon aktuális.

A tanulmány elméleti és módszertani alapját a vállalkozások piaci viszonyok között történő gazdálkodásáról, valamint a szakmai szervezetek számvitelének megszervezéséről szóló szabályozási és jogszabályi dokumentumok képezték. Ezzel párhuzamosan oktatási, monografikus és folyóirat-irodalmi forrásokat, áruelszámolási módszertani anyagokat használtak fel. A számvitelről és a jelentéskészítésről szóló tényanyagokat széles körben használják.

A problémával foglalkozó szerzőkről szólva meg kell említeni olyan közgazdászokat, mint M.N. Agafonova, K. Artemiev, V.M. Vlasova, Yu.N. Dyakova, T. Ershova, A.A. Efremova, L.I. Kravchenko, E.I. Krylov, S.N. Lebedeva, E.D. Milrud, G.A. Nikolaev és mások.

A dolgozat célja az anyagi javak elszámolásának és a forgalom elemzésének tanulmányozása a szakmai szervezeteknél.

A célnak megfelelően a következő feladatok fogalmazódnak meg:

Az anyagi értékek fogalma és típusai a szakmai szervezetekben, a kereskedelemben és felépítésében.

ѕ Feltárni a kereskedelmi vállalkozások számviteli normatív szabályozásának sajátosságait.

ѕ Tekintsük a kereskedelmi forgalom elemzésének módszereit és módszereit, valamint a kereskedelmi forgalom elemzéséhez szükséges információforrásokat.

ѕ Tanulmányozni az OOO Technical Center Kuntsevo Limited árueladási dokumentumfolyamatának számviteli politikáját és megszervezését.

ѕ Az LLC "Technical Center" Kuntsevo Limited "anyagi eszközeinek és forgalmának elszámolásának elemzése. A "Technical Center" Kuntsevo Limited "LLC bevételének jellemzői.

ѕ Javasoljon módokat az OOO Technical Center Kuntsevo Limited nagykereskedelmi forgalmának növelésére.

A vizsgálat tárgya a "Technical Center" Kuntsevo Limited "korlátolt felelősségű társaság.

A munka tárgya az áruk mozgásának elszámolása és elemzése a "Technical Center" Kuntsevo Limited "vállalatnál.

A munka szerkezetét annak általános koncepciója, a kitűzött feladatok és a tanulmány logikája határozza meg. A dolgozat egy bevezetőből, három fejezetből, egy következtetésből, valamint a hivatkozások és alkalmazások listájából áll.

1. fejezet

1.1 Az anyagi javak fogalma, fajtái a szakmai szervezeteknél, forgalom és szerkezete

A kereskedelmi szervezetekben az áru kifejezést csak olyan készletelemekkel kapcsolatban használják, amelyeket speciálisan más szervezetektől vagy magánszemélyektől vásárolnak későbbi értékesítés céljából. Az ezt követő értékesítést más néven viszonteladásnak nevezik.

Az áruk számviteli célú meghatározását a PBU 5/01 tartalmazza: "az áruk a más jogi személyektől vagy magánszemélyektől beszerzett vagy átvett és eladásra szánt készletek részét képezik."

Az árumozgások számviteli bizonylatokban történő rögzítéséhez a szervezetnek ki kell választania az áruk elszámolási egységét. A választott módszernek biztosítania kell az árukészletekről teljes körű és megbízható információk kialakítását, valamint azok jelenlétének és mozgásának ellenőrzését. A készletegység lehet cikkszám, köteg, homogén csoport stb.

A készleteszközök a következő formájú eszközök:

- alapanyagok, anyagok, vásárolt félkész termékek és alkatrészek (alkatrészek), tüzelőanyag, tartályok és csomagolóanyagok, pótalkatrészek, egyéb anyagok készletei, amelyeket gyártáshoz vagy munkák és szolgáltatások végzéséhez használnak fel;

- munka folyamatban;

- késztermékek, a gazdálkodó egység tevékenysége során értékesítésre szánt áruk.

A nyersanyagok és alapanyagok a munka tárgya, amelyből a termék készül, és amelyek a termék anyagi alapját képezik.

Például: a sörgyártási folyamatban az alapanyagok közé tartozik az árpa, maláta, komló, rizs, cukor, kukoricadara.

A feldolgozóiparban a fő anyagok közé tartozik a liszt, a szövet és mások.

Segédanyagok - az alapanyagok és alapanyagok befolyásolására, a termék bizonyos fogyasztói tulajdonságainak biztosítására, vagy a szerszám karbantartására és gondozására, valamint a gyártási folyamat megkönnyítésére szolgálnak. A söriparban ezek a következők: nyakörv, koronaparafa, glyselguhr címke, szűrőkarton és mások.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az anyagok alap- és segédanyagokra való felosztása feltételes, és gyakran csak a különféle típusú termékek előállításához felhasznált anyagok mennyiségétől függ.

Vásárolt félkész termékek - nyersanyagok és anyagok, amelyek átmentek a feldolgozás bizonyos szakaszain, de nem késztermékek. A termékek gyártása során ugyanazt a szerepet töltik be, mint a fő anyagok, vagyis az anyagi alapot képezik.

Visszaváltható termelési hulladék - a késztermékké történő feldolgozás során keletkezett nyersanyagok és anyagok maradványai, amelyek teljesen vagy részben elveszítették az eredeti nyersanyagok és anyagok fogyasztói tulajdonságait (fűrészpor, forgács). A sörgyártás során a visszaváltható hulladékok közé tartozik: gabona, növekedés, rostálás, sörélesztő.

A segédanyagok, üzemanyag-, csomagoló- és csomagolóanyagok csoportjából felhasználásuk sajátossága miatt külön különítjük el az alkatrészeket.

Az üzemanyagot technológiai (technológiai célú), motoros (üzemanyag) és háztartási (fűtési célú) részekre osztják.

Konténerek és csomagolóanyagok - különféle anyagok és termékek (táskák, dobozok, dobozok) csomagolására, szállítására, tárolására szolgáló tárgyak.

Pótalkatrészek - gépek és berendezések kopott alkatrészeinek javítására és cseréjére szolgálnak.

A gazdasági tevékenység során a vállalkozás alkalmazottai a munka tárgyait használják fel céljaik eléréséhez, pl. tárgyak, amelyek a termékek (munkák, szolgáltatások) anyagi alapját képezik, és a munkaeszközök - olyan tárgyak, amelyek a munkatárgyak átalakítására és a szükséges fogyasztói tulajdonságok megadására szolgálnak.

A munkaeszközök a termelési eszközök azon kategóriájába tartoznak, amelyeket minden munkafolyamat során teljes egészében elfogyasztanak, következésképpen minden új munkafolyamathoz pótolni kell őket. A munka tárgyai nyersanyagok, anyagok, konténerek, alkatrészek, készletek stb. (általánosított értelemben - csak anyagok).

A készletek elszámolási egységét a szervezet önállóan választja meg oly módon, hogy biztosítsa ezekről a készletekről teljes és megbízható információ képződését, valamint meglétük és mozgásuk megfelelő ellenőrzését. A leltári egység a készlet jellegétől, a beszerzési és felhasználási eljárástól függően lehet leltári szám, tétel, homogén csoport stb.

Ezután tekintse a forgalmat a vállalkozás fejlődésének legfontosabb mutatójának, és fedje fel szerkezetét is.

A kereskedelmi forgalom a fejlődés egyik legfontosabb szintetikus mutatója mind a vállalkozás szintjén, mind a régió, az ország egészének szintjén.

A személyes szükségletekre felhasznált anyagi javak túlnyomó részét a lakosság kereskedelem útján kapja meg. A termelési szférából a fogyasztási szférába kerülő árutömeg mennyiségi és minőségi jellemzői az áruforgalom törvényének megfelelően az áruforgalom mutatóiban tükröződnek.

Általános összefüggésben forgalom alatt fogyasztási cikkek értékesítését és fizetős kereskedelmi szolgáltatások nyújtását a lakosság személyes szükségleteinek kielégítése érdekében a készpénzbevételért cserébe, vagy más vállalkozások számára további feldolgozás vagy értékesítés céljából kell érteni. A pénzeszközök árukért való cseréjéhez kapcsolódó gazdasági kapcsolatok a forgalom gazdasági lényegét tükrözik.

Az egyének lakossági áruértékesítési volumenét a ruha-, vegyes- és élelmiszerpiacon a regionális statisztikai szervek által végzett külön felmérések alapján határozzák meg.

A kiskereskedelmi forgalom a fogyasztási cikkek készpénzért történő értékesítése a lakosság számára, elosztási csatornáktól függetlenül.

A kiskereskedelmi forgalom részeként megkülönböztetünk kiskereskedelmi forgalmat (kiskereskedelmi vállalkozások árbevétele) és közétkeztetési forgalmát (1. ábra).

Rizs. 1. A kiskereskedelmi forgalom összetétele

A kiskereskedelmi vállalkozás forgalma a kiskereskedelmi forgalom egyik összetevője, és a kiskereskedelmi vállalkozásban értékesített áruk teljes értékesítési volumenét vagy árának összegét jellemzi.

A kiskereskedelmi forgalom a lakosság számára készpénzért eladott vagy hitelkártyával, bankcsekkekkel és a betétesek számláiról történő átutalással fizetett fogyasztási cikkek értéke. forgalmi számviteli kereskedelem

A kereskedelmi vállalkozások a kiskereskedelem mellett áruk nagykereskedelmét is végezhetik.

A nagykereskedelmi árbevétel a korábban oldalt vásárolt áruk jogi személyek és egyéni vállalkozók részére szakmai felhasználásra (további feldolgozás vagy értékesítés) történő továbbértékesítéséből származó bevétel.

A nagykereskedelemhez kapcsolódó ügylet kötelező jele az áruszállításról szóló számla megléte.

A kereskedelmi forgalom értékét állami szinten és egy adott kereskedelmi vállalkozás szintjén kell figyelembe venni.

Állami szinten a "kereskedelem volumene és szerkezete" mutató értéke a következő:

1. A kiskereskedelmi forgalom az ország társadalmi-gazdasági fejlődésének egyik fontos mutatója, amely az áruk fogyasztási szférába történő mozgásának végső szakaszát jellemzi. A kiskereskedelmi forgalom révén valósul meg a termelési folyamat során keletkező fogyasztási cikkek értékformájának változása. Ennek eredményeként megtérülnek a termelési költségek, és megteremtődnek a feltételek a termelés továbbfejlesztéséhez.

2. A kiskereskedelmi forgalom jellemzi a lakossági keresletnek megfelelően a lakossági keresletnek megfelelően a kiskereskedelemben árura cserélt, munkabérként kapott készpénzbevétel formájában felvett fogyasztói vásárlási források összegét.

3. A kiskereskedelmi forgalom az ország életszínvonalának, anyagi és kulturális lakosságának egyik fontos mutatója.

A lakosság életszínvonalának jellemzésére analitikai mutatók egész rendszerét használják, amelyek a kereskedelem volumenén alapulnak: bizonyos típusú élelmiszerek és nem élelmiszertermékek fogyasztásának volumene, a lakosság árukkal való ellátottsága. kulturális és háztartási célokra, a fogyasztás racionális normáknak való megfelelése stb.

4. A kiskereskedelmi forgalom bizonyos mértékig befolyásolja az állam pénzforgalmának állapotát, a nemzeti valuta stabilitását.

A kereskedelem volumene a kereskedelmi vállalkozás tevékenységének fő bruttó mutatója, amely tevékenységének eredményét jellemzi. Egy bizonyos árutömeg értékesítése az, amely gazdasági alapot teremt egy bizonyos mennyiségű jövedelem és nyereség megszerzéséhez, vagyis a vállalkozás stratégiai céljainak megvalósításának előfeltételét képezi.

A kiskereskedelmi forgalom elemzését három fő szakaszban célszerű elvégezni: előkészítő, fő és végső; a szakaszok tartalmát az 1. számú melléklet tartalmazza.

A kiskereskedelmi forgalom elemzésének fő célja, hogy a forgalom volumenének, összetételének és szerkezetének optimalizálása alapján vizsgálja a forgalom növelésének és a profitmaximalizálás lehetőségeit.

1.2 A számvitel normatív szabályozásának sajátosságai a kereskedelmi vállalkozásoknál

A szakmai szervezetben a könyvelést szigorúan szabályozni kell, vagyis bizonyos szabályokhoz kell kötni. Vannak szabályok, amelyek alapján a könyvelést vezetik. Az e szabályoktól való eltérés súlyos számviteli és adóbevallási hibákhoz, a vállalkozás pénzügyi eredményének megállapításához vezet, pénzügyileg felelős személyek visszaéléseihez stb.

A szabályrendszer normatív dokumentumok rendszere, amely céltól és státusztól függően az alábbi szintekre osztható:

1. szint:

A „Számvitelről” szóló törvény meghatározza azon gazdasági társaságok összetételét, amelyek kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni és pénzügyi kimutatásokat benyújtani; számvitel jogalapja; a számvitel tartalma, elvei és szervezete; a pénzügyi kimutatások összeállításának és benyújtásának rendje;

az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve;

Egyéb számviteli törvények;

az Orosz Föderáció elnökének rendeletei;

Az Orosz Föderáció kormányának rendeletei.

A 2. szint (Számviteli Szabályzat (PBU) meghatározza egy bizonyos tárgy vagy tárgycsoport könyvelésére és értékelésére vonatkozó eljárást, és meghatározza a számviteli törvényt):

Az Orosz Föderációban a számvitelre és a jelentéstételre vonatkozó előírások (Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n. számú rendeletével (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. március 24-i 31n. );

2/94 „Tőkeépítési megállapodások (szerződések) elszámolása” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 1994. december 20-i 167. sz. rendelete);

3/2000 "Eszközök és kötelezettségek elszámolása, amelyek értéke devizában van kifejezve" (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000. január 10-i rendelete, 2n. sz.);

5/01 „Készletek elszámolása” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. június 9-i, 44n sz. rendelete);

8/01 „A gazdasági tevékenység feltételes tényei” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. november 28-i 96n. sz. rendelete);

11/2000 „Tájékoztatás a kapcsolt személyekről” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000. január 13-i rendelete, 5n. sz.);

15/01 "A kölcsönök és hitelek elszámolása, valamint azok kiszolgálásának költségei" (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. augusztus 2-i 60n. sz. rendelete);

16/02 „Tájékoztatás a megszűnt tevékenységekről” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. július 2-i, 66n. sz. rendelete);

17/02 "Kutatási, fejlesztési és technológiai munka költségeinek elszámolása" (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. november 19-i, 115n számú rendelete);

18/02 „Jövedelemadó-elszámolások elszámolása” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. november 19-i, 114n. sz. végzése);

3. szint:

Rendeletek (például Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete, amely jóváhagyta a pénzügyi és gazdasági tevékenységek számlatervét és az alkalmazására vonatkozó utasításokat;

· Útmutató az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárához (Oroszország Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i rendelete, 49. sz.);

· A készletek elszámolására vonatkozó irányelvek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-i 119n. sz. rendelete);

· Útmutató a speciális szerszámok, speciális eszközök, speciális felszerelések és speciális ruházat elszámolására (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. december 26-i 135n. sz. rendelete);

· Iránymutatások a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez a szervezet átszervezésének végrehajtása során (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. május 20-i 44n számú rendelete);

· Útmutató az állóeszközök számviteléhez (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. október 13-i rendelete5 91n. sz.).

Utasítás; Hozzászólások; leveleket.

Például a Kereskedelmi Bizottság jóváhagyta:

· Útmutató a kereskedelmi és közétkeztetési vállalkozások forgalmazási és termelési költségeiben és pénzügyi eredményeiben szereplő költségek elszámolásához (1995. április 20-i 1-550/32-2. sz. levél);

· Útmutató az áruk átvételére, tárolására és kiadására vonatkozó műveletek elszámolására és nyilvántartására a szakmai szervezeteknél (1996. július 10-i levél 1-794 / 32-5);

2001. január 25-én Oroszország Mezőgazdasági Minisztériuma jóváhagyta a „Mezőgazdasági Fogyasztói Szövetkezetek Számviteli és Jelentési Ajánlását”.

5. szint:

Rendelet a szervezet számviteli politikájáról;

A szervezet egyéb munkadokumentumai.

A szállító és a vevő közötti forgalmat a következő típusú elsődleges dokumentumok szabályozzák: kereskedelmi (áru), szállítási és biztosítási, fizetési és banki (elszámolás).

A kereskedelmi (áru) okmányok az áruk mennyiségi, minőségi és költségjellemzőit adják meg. Az áruk mennyiségét jellemző okmányok: számla, specifikáció, termékcímke, csomagolási címke, fuvarlevél, bejövő csoportos vízvezeték, fuvarlevél stb. Az áruk minőségét jellemző dokumentumok: minőségi tanúsítványok, műszaki útlevelek, tanúsítványok, laboratóriumi vizsgálatok igazolásai stb.

A számlát a szállító állítja ki a vevő nevére, és jogot ad az általános forgalmi adó összegének beszámítására (visszatérítésére) a vásárlóknak az áru átvételét és kifizetését követően. A számla olyan dokumentum, amely a bemutatott általános forgalmi adó összegeinek levonásra vagy visszatérítésre történő elfogadásának alapjául szolgál. A számlának tartalmaznia kell: sorozatszámot és a kiállítás dátumát; az eladó és a vevő neve, címe és azonosító száma; a feladó és a címzett neve és címe; a fizetési és elszámolási bizonylat száma előleg vagy egyéb fizetés fogadása esetén a soron következő áruszállításokra; a szállított áru neve; adó nélküli egységár; az áruk költsége adó nélkül és adó nélkül; adókulcs és adó összege; az áru származási országa és a rakományi vámáru-nyilatkozat száma stb. A számlát a szervezet vezetõje és fõkönyvelõje vagy a szervezet rendje szerint erre felhatalmazott tisztségviselõk írják alá, a szervezet pecsétjével hitelesítve.

A specifikációt (TORG-10 számú nyomtatvány) akkor alkalmazzuk, ha a kiszámlázott áruszállítmány dobozokba, hordókba, stb. Két példányban állítja ki az anyagilag felelős személy: az egyik példányt a vevőnek megküldött számlához csatolják, a másodikat a könyvelési osztálynak továbbítják. A specifikáció minden egyes helyet felsorol az áruval, és leírja annak súlyát. A tára tömeg külön van feltüntetve. A jelen specifikáció szerint az áruval együtt kiadott konténer a nyomtatvány hátoldalán van feltüntetve. A becsomagolt áru az expedíciónak, a megbízottnak (fuvarozónak, sofőrnek) férőhelyszám vagy bruttó tömeg szerint, a specifikációs lapon történő átvételkor kerül átadásra. A specifikáció általában kiegészíti a számlát.

Az árucikkek (f. No. TORG-11) elszámolására szolgálnak az áruk tárolási helyén található készletek. Ezt az anyagilag felelős személy egy példányban tölti ki minden tételnél a címke sorszámával, az áruval együtt tárolva a telephelyén.

A fuvarlevél (f. sz. TORG-12) két példányban készül: az egyik a szállítónál marad, a másik a vevőre kerül.

A bejövő csoport függővonalat (f. No. TORG-17) a fogadó szervezet munkatársai három példányban állítják össze. Az egyik példányt átadják a számviteli osztálynak, a második - a rakományt kísérő személynek, a harmadik pedig a pénzügyileg felelős személynél marad. Fel kell tüntetni, hogy az áru, rakomány milyen állapotban érkezett meg. Az áru állapotára vonatkozó adatokat a szállító szervezet képviselője (szállító) és a címzett (vevő) aláírásával igazolja. Ha reklamációt kell benyújtani a szállítónak, a beérkező csoportos függővezetékek négy példányban készülnek.

Az áru csomagolásánál a csomagolási címkét (f. sz. TORG-9) használják. Három példányban adják ki minden egyes helyre (doboz, bála stb.), a pénzügyileg felelős személyek és a csomagoló aláírásával. Az egyik példányt az áruval együtt egy dobozba zárják, a másodikat, amelyen az egyes darabok súlyát feltüntetik, a számlához csatolják, a harmadik a raktárban marad.

Közúti áruszállításkor fuvarlevél kerül alkalmazásra, amely négy vagy öt példányban adható ki. Az egyik példány a szállítónál marad, a második a vevőnek szól, a harmadik bérletként szolgál a szállítótól származó áruk exportálásához, és átkerül a bérletirodába, a negyedik és ötödik példányt átadják a gépjármű-szállítási szervezetnek. szállítási díj és a fuvarlevél mellékleteként.

A minőségi tanúsítvány igazolja a ténylegesen leszállított áru minőségét és a szerződésben foglaltaknak való megfelelőségét. Leírást ad a termékről, vagy megerősíti, hogy megfelel bizonyos szabványoknak vagy előírásoknak.

A műszaki dokumentációt (útlevelek, diagramok, használati utasítások stb.) a tartós fogyasztási cikkek átadásakor biztosítjuk. Az áruk minőségét igazoló dokumentumok közé tartoznak a vizsgálati jegyzőkönyvek, a laboratóriumi elemzések tanúsítványai stb.

A fuvarokmányokat a fuvarozó állítja ki, amely igazolja, hogy az árut szállításra átvette. Attól függően, hogy milyen szállítási módot szállítanak az áruk, ezek a következőkre oszlanak: vasúti fuvarlevél, fuvarlevél, fuvarlevél (fuvarlevél, közúti fuvarlevél), kereskedelmi aktus, szállítmányozási fuvarlevél stb.

A fizetési módok és a banki (elszámolási) bizonylatok a szállító és a vevő közötti szerződésben megállapított fizetési módoktól függenek.

1.3 A forgalom elemzésének technikái és módszerei, valamint információforrások a forgalom elemzéséhez

A forgalom elemzése során a tervekből származó adatok, a vállalkozás üzleti tervei, számviteli és statisztikai beszámolás, folyó számvitel és működési számvitel, normák, szabványok, a gazdasági-társadalmi fejlődés taktikai és stratégiai előrejelzései, elszámoláson kívüli információforrások, személyes megfigyelések és időzítés anyagait használják fel. A gazdasági információk gépi feldolgozása során machinogram-adatokat használnak fel, vagy az információkat közvetlenül a kijelzőkről és egyéb technikai eszközökről olvassák le.

Az áruk tényleges értékesítési mennyisége eladási árakban referenciaként a 2. számú „Eredménykimutatás”-on látható. A forgalom elemzése során alkalmazott statisztikai adatszolgáltatás főbb formái az 1-es számú alku "Jelentés az áruk forgalmáról és készleteiről" (sürgős, havi), a 3-as számú alku (rövid) "Jelentés a forgalomról és készletekről" nyomtatvány. áruk" (sürgős, havi ), 3. számú kereskedési „Kereskedési jelentés" nyomtatvány (negyedévente). Az "Áruforgalomról és árukészletekről szóló jelentés" a havi áruértékesítésre vonatkozó információkat tartalmazza, év eleje óta eredményszemléletű. Ezen túlmenően jelentési információkat biztosítanak az elmúlt és jelenlegi (jelentési) időszakokról, amelyek lehetővé teszik a kereskedelem dinamikájának elemzését. Az „Áruforgalmi és árukészlet-jelentés” külön mutatja a kiskereskedelmi lánc és a közétkeztetési egységek forgalmát. Kiemeli továbbá a saját termelésű termékek értékesítését, az élelmiszerek, köztük az alkoholos italok értékesítését.

Az "Áruk értékesítéséről és készleteiről szóló jelentés" az élelmiszerek értékesítésére vonatkozó információkat tartalmaz a választékban (fizikai értelemben), a nem élelmiszertermékek értékesítéséről pedig - értékben. Ezen túlmenően mutatja a hálózatban, a raktárakban és a közétkeztetésben lévő tényleges árukészleteket a tárgyhónap végén (a fő árucsoportok és áruk összefüggésében).

A „Kereskedési Jelentés” év elejétől eredményszemléletűen készül. A jelentés első része a lakossági áruértékesítésről és a hálózatban és a raktárakban lévő árukészletekről ad tájékoztatást a beszámolási időszak végén (35 élelmiszer és 61 nem élelmiszer termékcsoport kapcsán). A „Kereskedelmi jelentés” második része fizikai és költségmérőkben tartalmaz információkat a lakosságnak történő értékesítésről és a tartós fogyasztási cikkek készleteiről; a harmadik részben - a lakossági értékesítésről és az építőanyag-készletekről az elosztó hálózatban és a raktárakban a beszámolási időszak végén. A jelentés negyedik része a kereskedési hálózat (ideértve a szezonális hálózatot is) jelenlétét mutatja be a tárgyév végén.

Az Értékesítési és Készletezési Jelentésben és a Kereskedelmi jelentésben az áruk értékesítése az egyéb nem dokumentált kiadásokkal együtt szerepel, amelyeket figyelembe kell venni.

A zöldség-gyümölcs kereskedelemben havi, negyedéves és éves „Krumpli, zöldség és zöldség-gyümölcs mozgási jelentések” készülnek, amelyek részletes információkat tartalmaznak a zöldség-gyümölcs egyenlegeiről, bevételeiről és fogyasztásáról. A könyvkereskedéssel foglalkozó vállalkozások negyedévente és évesen összeállítják az „Áruk átvételéről, értékesítéséről és mérlegéről” szóló jelentéseket, amelyek a könyváruk átvételéről, nagykereskedelméről és egyenlegéről adnak tájékoztatást.

A havi forgalomra vonatkozó információk a „Termékek (építési munkák és szolgáltatások) értékesítése” számlán található számviteli nyilvántartásokból, a forgalom alakulásának és az áruk mozgásának statisztikai és operatív elszámolásából származó adatok.

Külön kiemelendőek a gazdasági tevékenység elemzése során használt jogi információforrások. Ide tartoznak az állami hatóságok, felsőbb szervezetek szabályozási és referencia- és útmutató anyagai, jóváhagyott normák, szabályzatok, tarifák, tarifák, árak stb.

Az árukínálattal kapcsolatos tényezők a beszámolási időszak eleji és végi készletek értékének változásán, az áruk átvételén és egyéb elidegenítésén keresztül befolyásolják a kereskedelem volumenét.

A faktoranalízis az eredmény és a tényezők közötti kapcsolat vizsgálata. A matematikai statisztika módszereire utal.

A forgalom elemzéséhez használjuk: adatok a szervezetek és vállalkozások tevékenységi területének társadalmi-gazdasági mutatóiról (a népesség száma és szerkezete, monetáris és beszerzési alapjaik stb.); maguk a szervezetek és vállalkozások által készített tervek; számviteli, statisztikai és működési jelentési adatok; az áruk mozgását tükröző elsődleges dokumentumok, áru-pénz jelentések és számviteli nyilvántartások; árujegyzékek; dokumentum auditok, felmérések stb.

Az elemzés különféle mutatók kiszámításával történik, amelyek a következő kritériumok szerint csoportosíthatók: költség és természetes, mennyiségi és minőségi, térfogati és fajlagos.

A költségmutatókat különösen széles körben használják a közgazdasági elemzésben. A legfontosabb ilyen mutató a vállalkozások és szervezetek kereskedelmi forgalmának volumene.

Értékben is meghatározásra kerül az áruk választékos értékesítése, a kereskedés formái és módjai, vevői csoportok stb. szerint. a költségmutatók a főbbek az forgalmi terv megvalósulásának értékelésében.

A kereskedelmi vállalkozások tevékenységének egyes aspektusai forgalmának jellemzésére, az elemzés elmélyítésére természetes mutatókat használnak, mivel az utóbbi időben számos számviteli program jelent meg, amelyek lehetővé teszik mind összegben, mind fizikai értelemben nyilvántartást. Könnyűvé vált ezeknek a mutatóknak az elemzésben való használata.

A mennyiségi mutatók a kereskedelmi vállalkozás és szervezet tevékenységének egyes aspektusait jellemzik. Ide tartoznak: az egyes szalonok, kereskedelmi vállalkozások és szervezetek forgalmának volumene; áruegyenlegek az időszak elején és végén; áru átvétele stb.

Az elemzésben nagyon fontosak a kereskedelmi vállalkozások munkájának minőségét jellemző mutatók. Ide tartoznak: a forgalmi terv megvalósításának százalékos aránya; ritmusának és dinamikájának mutatói; a lakosság kiszolgálásának progresszív formáinak és módszereinek alkalmazása; a lakosság monetáris jövedelmeinek és vásárlási pénzeinek fedezete áruforgalommal stb.

A mennyiségi és fajlagos mutatókat széles körben használják a kereskedelem elemzésében. A mennyiségi mutatók a rendszer teljes RTO-ját tartalmazzák, a specifikus mutatók pedig az egyes vállalkozások és szervezetek árbevételének szintjét a teljes forgalomban, az eladónkénti forgalom négyzetméterenként. m., egy főre jutó árbevétel stb.

A kereskedelmi forgalom elemzése során mutatószámrendszert alkalmaznak, amely alapján leírást adnak a kereskedelmi forgalmi terv végrehajtásáról, meghatározzák a kereskedelmi forgalom növelésére és a kereskedelmi szolgáltatások minőségének javítására szolgáló tartalékokat.

A kereskedelmi forgalom az egyik fő mutató, amellyel a vállalkozások és a szakmai szervezetek tevékenységét értékelik.

A kereskedelmi vállalkozások fő célja a profit maximalizálása, a forgalom pedig a legfontosabb és legszükségesebb feltétel, amely nélkül ez a cél nem érhető el. Mivel egy kereskedelmi vállalkozás az eladott áruk minden egyes rubeléből bizonyos mennyiségű bevételhez jut, a profitmaximalizálás feladata a kereskedelem volumenének állandó növelését teszi szükségessé, mint a bevétel és a nyereség növekedésének fő tényezőjét, a forgalmazási költségek relatív csökkentését, Munka költségek. A kereskedelem sikeres fejlődésének fő tényezője az áruforrások elérhetősége és felhasználásának ésszerűsége.

A piaci viszonyok kialakulása az országban, a tulajdonosi formák változatosságára való áttérés, a privatizáció megköveteli az árueladás elszámolásának és elemzésének elméletének és gyakorlatának továbbfejlesztését, mint az egységes vállalati gazdaságirányítási rendszer szerves részét.

Másrészt a forgalom mennyiségi mutató, amely kifejezi azokat a gazdasági kapcsolatokat, amelyek az áruk forgalmi szférából a fogyasztási szférába történő mozgásának végső szakaszában keletkeznek, pénzbevételre cserélve.

A forgalom alatt általában fogyasztási cikkek lakossági készpénzért történő értékesítését értjük, függetlenül azok értékesítési csatornáitól.

Előállítható:

- kereskedelemmel, vendéglátással foglalkozó jogi személyek, amelyek számára a kereskedelmi tevékenység a fő tevékenység (szalonok, vendéglátó egységek, sátrak);

- kereskedelmi tevékenységet folytató jogi személyek, amelyek számára nem a kereskedelmi tevékenység a fő tevékenység (márkás szalonok, ipari vállalkozások szalonjai stb.);

- ruházati, vegyes és élelmiszerpiacon árukat értékesítő magánszemélyek.

Így a kereskedelem lényegét a lakosság készpénzének vásárolt árukra való cseréjéhez kapcsolódó gazdasági kapcsolatok fejezik ki.

A forgalom azonban a következőket is magában foglalhatja:

- élelmiszerek banki átutalással történő értékesítése jogi személyek által szociális céllal (kórházak, szanatóriumok, óvodák stb.);

- áruk értékesítése jogi személyeknek, de csak készpénzért pénztárgéppel;

Az árbevétel figyelembevétele a tényleges értékesítés áraiban szigorúan a beszámolási időszakra vonatkozik az elsődleges bizonylatok, az áru-pénz jelentés és az ahhoz csatolt dokumentumok alapján. az árbevételt a lakosság számára áruval együtt értékesített üvegáru értékének levonásával kell kimutatni, levonva a lakosság által visszaadott üres üvegáru értékét, valamint a lakosságtól áruért cserébe átvett üvegáru értékét.

A kereskedelmi forgalom a kereskedelmi vállalkozás kapacitását meghatározó egyik mutatóként szolgálhat, hiszen ennek értéke alapján megítélhető a vállalkozás tevékenységének volumene.

A forgalom segítségével jellemezhető a vállalati erőforrások felhasználásának hatékonysága és az áruk értékesítésének összköltsége. Mivel a forgalom egy olyan mutató, amely egy kereskedelmi vállalkozás gazdasági tevékenységének legfontosabb végeredményét tükrözi, összehasonlítása a ráfordított erőforrások (munkaerő, áru, anyagi, pénzügyi) mennyiségével képet ad a vállalkozás hatékonyságáról. felhasználását, hiszen általánosított formában a hatékonysági mutató az eredmény és a költségek aránya.

A forgalom alapján kiszámítható az erőforrások munkaintenzitása, tőkeintenzitása, költségintenzitása, tőkeintenzitása. Ezen mutatók segítségével első közelítésként meg lehet határozni a vállalkozás további forrásigényét a forgalom növekedésének biztosításához.

A kereskedelmi forgalom alakulását szorosan össze kell kapcsolni olyan gazdasági mutatókkal, mint a kereslet, az áruk átvétele, az árukészletek, a nyereség, a foglalkoztatottak száma és a munkaerőköltségek. Ugyanakkor e mutatók alakulásában ez az arány optimálisnak tekinthető, amelyet a kereskedelmi forgalom stratégiai szabályozásának modelljei mutatnak be.

2. fejezet

2.1 A vállalkozás jellemzői

A "Kuntsevo" műszaki központ Oroszország legrégebbi kereskedési központja. A Kuntsevo bevásárlóközpont 1986. október 11-én kezdte meg tevékenységét, amikor Oroszország első hivatalos Toyota márkakereskedője lett. Ma a Kuntsevo bevásárlóközpont egy nagy, több márkával rendelkező és többfunkciós márkakereskedési központ, amely a világ vezető márkáinak autóinak értékesítésére és bármilyen komplexitású szolgáltatásra szakosodott.

Szervezeti és jogi forma: Korlátolt Felelősségű Társaság.

Tulajdonforma: zártkörű.

Jogi és tényleges cím: 121596, Moszkva, st. Gorbunova, 14.

Munkaidő: 8:30-21:00 (szabadnapok és szünetek nélkül)

A TC Kuntsevo Limited, a hivatalos Volkswagen márkakereskedő Oroszországban örömmel mutatja be a Volkswagen autók teljes választékát. Ezek a Volkswagen Polo, Volkswagen Golf, Volkswagen Golf Plus, Volkswagen Jetta, Volkswagen Passat, Volkswagen Passat CC, Volkswagen Phaeton, Volkswagen Tiguan crossover, Volkswagen Touran kisbusz, Volkswagen Touareg SUV, valamint haszongépjárművek: Volkswagen Transporter, Volkswagen Multivan, Volkswagen Caravelle, Volkswagen Caddy, Volkswagen Caddy Maxi, Volkswagen California és Volkswagen Crafter. Minden bemutatótermünkben vásárolt Volkswagen autóra 2 év kilométer korlátlan garancia vonatkozik.

A cég munkája során támaszkodik munkatársai professzionalizmusára. Az autókereskedési tanácsadók mindig készen állnak arra, hogy átfogó tájékoztatást nyújtsanak az Ön által kedvelt autó műszaki jellemzőiről. És válasszon olyan csomagot is, amely lehetővé teszi, hogy a lehető legteljesebben tükrözze személyiségét.

Kifejezetten az ügyfelek számára fejlesztünk és fejlesztünk hitel- és lízingprogramokat. Ha autót vásárol a Kuntsevo Limited bevásárlóközpont autókereskedésében, segítünk új autót regisztrálni a közlekedési rendőrségnél (a szolgáltatás csak Moszkva és a moszkvai régió lakosai számára érvényes). Bemutatótermünkben van egy csererendszer, amely lehetővé teszi, hogy gyorsan és kényelmesen lecserélje régi autóját bármely új Volkswagen autóra. A Kuntsevo Limited bevásárlóközpont autókereskedése is fogadja a használt autókat bizományba.

A Kuntsevo Limited autókereskedési bevásárlóközpont partnerei elismert vezetők az autóbiztosítási piacon, ami lehetővé teszi számunkra, hogy egyedi biztosítási feltételeket kínáljunk ügyfeleinknek. Személyes biztosítási ügynöke kiválasztja az Önnek és autójának megfelelő biztosítási programot, és tanácsot ad a biztosítási kérdésekben.

Minden autó időszerű karbantartást igényel. A Kuntsevo Limited bevásárlóközpont autókereskedésének szervizközpontjában minden feltételt megteremtettek a legmagasabb színvonalú karbantartáshoz. A Kuntsevo Limited bevásárlóközpont autókereskedésének műszaki központjának modern javító és diagnosztikai berendezései és szakképzett személyzete megfelel a legmagasabb követelményeknek. Munkánk során eredeti Volkswagen Original Teile® és Volkswagen Original Zubehor® alkatrészeket használunk.

A vásárlók kényelmét szolgálja az Expressz szolgáltatás, melynek keretén belül a sürgős karbantartási munkákat műszaki központunk mesterei végzik el mindössze másfél óra alatt. Ugyanakkor az ilyen munka minősége egyáltalán nem különbözik bármely más Volkswagen autószerviz minőségétől. Ha az autó szervizben van, és a dolgok nem várnak, akkor használhatja a „Helyettesítő autó” szolgáltatást, amely lehetővé teszi, hogy időt takarítson meg és fenntartsa a mobilitást.

A Kuntsevo Limited bevásárlóközpont autókereskedésében autóját kényelmesen őrzött parkoló, autómosó és belső takarítás várja, valamint taxit, autóbérlést, kávézó-bárt és természetesen új Volkswagent is rendelhet. autó. Ha az ügyfélnek autóra van szüksége, akkor Volkswagenre van szüksége.

2.2 Számviteli politika és az áruk értékesítésének munkafolyamatának megszervezése LLC "Technical Center" Kuntsevo Limited "

A számvitelt a társaság számviteli osztálya vezeti a főkönyvelő vezetésével a számviteli számlákon kettős könyvvitel útján a munkaszámlaterv szerint (a mindenkor hatályos Számlaterv szerint kidolgozva, a Kbt. Az Orosz Föderáció pénzügyei 2000. október 31-én, 94n.

Az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartása orosz rubelben történik.

Az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók dokumentálása, a jelentéstétel orosz nyelven történik. Az LLC "Technical Center" Kuntsevo Limited "az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott és az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak albumaiban található elsődleges dokumentumok szabványos formáit használja. Az albumokban nem szereplő űrlapokat az igazgató külön megrendeléssel hagyja jóvá. és a számviteli politika mellékletét képezik.

Az elsődleges dokumentáció naturális (kg, l, darab stb.) és költségmutatókban egyaránt megengedett.

Minden elsődleges dokumentumnak tartalmaznia kell a szükséges adatokat:

* a dokumentum neve;

* összeállítás dátuma;

* annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;

- mérőszámait értékben;

ѕ az üzleti ügyletért felelős tisztségviselők neve és a lebonyolítás helyessége;

* a megjelölt személyek személyes aláírása.

Az elsõdleges bizonylatokat, amelyek alapján az adatokat elfogadják könyvelésre, formailag (végrehajtásuk teljessége és helyessége) és tartalmilag (dokumentált mûveletek jogszerûsége, egyes mutatók logikai összekapcsolása) ellenõrizzük.

A könyvelés számítógépes technológia segítségével, az „1C Enterprise” számviteli program segítségével történik.

Az áruk mozgásának okmányos nyilvántartásba vétele a szervezetben a Technical Center Kuntsevo Limited LLC számviteli politikájával és az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban történik.Az áruk mozgásának elszámolása a Technical Center Kuntsevo Limited LLC-ben automatikusan történik a vállalkozás számára kifejlesztett speciális raktári program. A raktári program adatok havonta legalább 1-szeri kirakodással kerülnek a könyvelési programba.

Az Orosz Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i, N 132. sz. rendelete által jóváhagyott, az áruk könyveléséhez szükséges üzleti tranzakciók feldolgozásához egységes elsődleges bizonylatokat használnak. Ezenkívül saját formájukat használják az elsődleges számviteli bizonylatokból, amelyeket a szakemberek az üzleti tranzakciók feldolgozásához használnak. értékesítési osztályok, raktári dolgozók, amelyekhez az elsődleges számviteli bizonylatok szabványos formái. Ezek az űrlapok raktári program űrlapok. Ezek a nyomtatványok az áruk elszámolására használt elsődleges bizonylatokat tartalmazzák: átvételi okirat, számla, tárgyi eszközök leírásáról szóló számla, belső szállítási számla.

A vállalkozás jóváhagyta az aláírási joggal rendelkező tisztviselők listáját, az áruk könyveléséhez szükséges elsődleges dokumentumokat. Az árukkal végzett műveletekről, beszállítókkal való elszámolásokról szóló dokumentumok aláírási joggal rendelkeznek: igazgató, kereskedelmi igazgató, főkönyvelő. A vevőkkel való elszámolások okmányai (fuvarlevelek, számlák) aláírási joggal rendelkeznek: igazgató, kereskedelmi igazgató, főkönyvelő, regionális értékesítési igazgatóhelyettes, régióközi értékesítési igazgatóhelyettes, értékesítési osztályvezető. Az áruleltár eredményeinek elszámolásáról szóló dokumentumokat a leltározási bizottság tagjai írják alá. Az áruk leltárát évente egyszer végzik el. A megbízás összetétele: a vállalkozás vezetőjének utasítása szerint.

Az áruk elszámolására vonatkozó munkafolyamat eljárását és szabályait az LLC "Technical Center" Kuntsevo Limited "A munkafolyamat eljárása és szabálya" című 1. táblázat tartalmazza.

Asztal 1

A dokumentum címe	Dokumentum létrehozása	Dokumentumfeldolgozás	Áthelyezés az archívumba
	Felelős	A végrehajtás időtartama	Végrehajtó	A végrehajtás időtartama	Végrehajtó	A végrehajtás időtartama
számla	Értékesítési Osztály specialistája	Napi	Könyvelő	Napi	Főkönyvelő	Az IFTS auditjának végén
Számla, leírási cselekmények	Könyvelő	Napi	Könyvelő	Napi	Főkönyvelő	Az IFTS auditjának végén
Kiállított számlák	Értékesítési Osztály specialistája	Napi	Könyvelő	Napi	Főkönyvelő	Az audit befejeztével
Beérkezett számlák mozgása	Ellátási osztály szakembere	Napi	Könyvelő	A beszámolási időszakban	Főkönyvelő	Az audit befejeztével
Árujelentések	Raktárvezető	Havi	Könyvelő	A következő hónap 10-éig	Főkönyvelő	Az audit befejeztével

A társaság egyértelműen meghatározta a felelős személyeket, az átutalás időzítését és az áruk könyveléséhez szükséges dokumentumok mozgásának eljárását.

A 3. függelékben bemutatjuk az LLC „Technical Center” Kuntsevo Limited „Technical Center” vállalkozás árumozgásának sémáját.

A 3. függelék bemutatja az áruk vállalkozásnál történő átvételének és ártalmatlanításának valamennyi módját. A megvásárolt árut szállítmányozó cég, vasúton, postai úton, maga a szállító szállíthatja a vállalkozás raktárába. Hasonlóan szállíthatja az árut a vevőnek szállítmányozó cég, vasút, posta, eladó.

Az áruk átvétele a Műszaki Központ Kuntsevo Limited LLC által több tény eredménye, különösen, mint például:

Áruk vásárlása szállítási szerződés alapján;

Az áru visszaküldése a vevőtől;

Áruk cseréje;

A leltározás eredménye alapján, az előírt módon jóváhagyott árufelesleg és átsorolás.

Az OOO Technical Center Kuntsevo Limited beszállítóktól vásárol autókat szállítási szerződés keretében. Az áruszállítási szerződéseket minden rendszeres beszállítóval kötik. ". A cég a vásárolt árut a szállító raktárában veszi át, vagy saját raktárában veszi át.

A szállító területén áru átvételére akkor kerülhet sor, ha a cég saját szállítóeszközén szállítja az árut. Tehát 2011. 10. 18-án az árut a beszállító "PALEXPO" LLC. területén megkapták. Frolov A.G. a 2011. 10. 17-én kelt, 2556. számú meghatalmazással, amelyet a vállalkozás alkalmazottjának a PALEXPO LLC-től való áru átvételére állítottak ki, az árut a TORG-12 számú egységes nyomtatvány 613. számú fuvarlevele szerint vette át, amit a fuvarlevélben feljegyeztek. A meghatalmazást a szállító kapja, mivel ez szolgál elsődleges dokumentumként az áruk vevő képviselőjének történő kiadásához. A 613. számú számla a fuvarlevélhez mellékelve. A szállító kerek pecséttel és aláírással hitelesíti a fuvarlevél két példányát és a számlát, és átadja a Műszaki Központ Kuntsevo Limited LLC (jelen esetben Frolov A.G.) munkatársának, hogy a cég feldolgozza az okmányokat. árut a szállítótól, az árut a raktárba szállítják, majd a sofőr (vagy jelen esetben a rakodó-szállítmányozó Frolov A.G.) beviszi a behozott áru okmányait az ellátási osztályra.Ezek a dokumentumok az ellátási osztályon, a a beszerzéssel foglalkozó ellátási osztály vezetője ellenőrzi a megrendelt és kiszállított áruk nómenklatúra szerinti megfelelőségét. Az ellátási osztály vezetője ellenőrzi továbbá az áru papírjainak helyességét: fuvarlevél, számla. az áru hibás papírkezelése esetén az ellátási osztály vezetője felveszi a kapcsolatot a beszállítóval, és megállapodik az áru okmányainak újbóli kiállításában. A dokumentumoknak az ellátási osztály vezetője általi ellenőrzése után a járművezető (jelen esetben a rakodó - fuvarozás) szállítmányozó Frolov A.G.) benyújtja a számviteli osztálynak meghatalmazás. A meghatalmazások nyilvántartási naplójában feljegyzés készül arról, hogy a vezető (ebben az esetben a rakodó-szállítmányozó Frolov A.G.) használja fel a meghatalmazást. A naplóban rögzítésre kerül a számla száma (613) és dátuma (2011.10.18.), amely szerint az árut a sofőr (jelen esetben a rakodó-szállítmányozó Frolov A.G.) átvette. Ezt követően a sofőr beviszi az áru okmányait a raktárba, hogy regisztrálja az áru átvételét, vagyis jelen esetben a rakodó-szállítmányozó Frolov A.G. áruról a 613. számú 11. 10. 18-i számlát és a 613. 11. 10. 18-i számlát vitte a raktárba. A raktárba bevitt árut a raktáros-átvevő a kísérőokmányok és az áru okmányai szerint átveszi. Ebben az esetben a raktáros-elfogadó Yarovaya O.S. aláírását a fuvarlevélben a „A címzett átvette az árut” rovatba.

Ezt követően a fuvarlevél két példányát a vállalkozás körpecsétjével hitelesítik. Az egyik példányt visszaküldik a szállítónak, a másodikat a raktár és a számviteli osztály közötti elfogadott dokumentumáramlásnak megfelelően a könyvelési osztálynak továbbítják. Az áru átvételének nyilvántartásba vétele után a raktáros-üzemeltető a számla szerinti áruátvételi adatokat tételpozíciókra rögzíti a vállalkozás raktári programjában. A 613-as számú fuvarlevél és a 613-as számla adatai bekerültek a raktári programba. Ezt követően kinyomtatták és kiadták a 2011.10.19-i 6735 számú átvételi okiratot. Az átvételi igazoláson szerepel szervezetünk neve LLC Technical Center Kuntsevo Limited, beszállító LLC PALEXPO neve, a raktár (jelen esetben 1. számú raktár) száma, ahová az áru átvételre került. az átvételi igazolást fel kell tüntetni: .2011 számla; az átvett áru nómenklatúrájának megnevezése, mértékegység, mennyiség, tényleges mennyiség (1000), 1 áruegység ára áfával (3,78 rubel), áfás összeg ( 3783 rubel) aláírja az anyagilag felelős személyt, ebben az aktusban a Yarovaya O.S.-t és a raktár, jelen esetben az 1. számú raktár bélyegzőjét.

Az LLC "Technical Center" Kuntsevo Limited "-ben a szállítótól származó árukat a szállítmányozó cég is szállítja a szállítmányozó cég raktárába ideiglenes tárolás céljából, vagy a vállalkozás raktárába. 2008. november 1.), Gruzovzoff LLC. (2011. január 18-án kelt 101. számú CHL / A-3222 szerződés), az Avtotrading LLC (2011. január 20-i szerződés: 366. sz.) és a rakomány átadása a Kuntsevo Limited "Technical Center" LLC-hez. a munka átvételének és átadásának okirata, valamint a szállítmányozó cég számlája. Így 08.10.03-án az OOO "Autotrading" leszállította a rakományt a raktárába. A cég raktárában lévő árut a Frolov A.G. rakodó-szállítmányozó vette át. Amit a továbbítási bizonylaton a "Rakomány kiadása" rovatban megjegyeztek. Az áru átadása a 08.10.03-án kelt Ch 42879 számú átvételi igazolás alapján történt. A 42879-es számú számla az aktus mellékletét képezi. A szállító által kiállított, az áru kiadására vonatkozó fuvarlevél a rakományhoz van csatolva.

Hasonló dokumentumok

Az LLC "Bonus" számviteli politikájának fő elemei. Könyvelés. Áruértékesítés könyvelése. A szállítók elemzése. Következtetések és ajánlások az árueladás elszámolásának javítására és a forgalom növelésére.

szakdolgozat, hozzáadva 2011.01.26


Az áruelszámolás és árképzés sajátosságai a kiskereskedelmi vállalkozásoknál. A vállalkozás számviteli politikája. Árukészletek és áruforgalom elemzése. Az üzleti tranzakciók könyvelésének és dokumentálásának alapszabályai.

szakdolgozat, hozzáadva 2015.03.27


A kereskedelem szerepe a gazdálkodó szervezetek vállalkozói tevékenységében. A nagykereskedelmi forgalom gazdasági lényege és elszámolásának megszervezése a „TPK 2” LLC példáján. Javaslatok az áruértékesítés elszámolásának javítására.

szakdolgozat, hozzáadva 2011.02.13


Az árumozgás gazdasági lényege, tartalma, dokumentálásának rendje. A számvitel és az árumozgások nyilvántartásának jellemzői a vállalatnál. A szervezet pénzügyi eredményeinek és forgalmának elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva 2011.10.23


A kiskereskedelmi forgalom elszámolásában és elemzésében használt fogalmak. A kiskereskedelmi forgalom elemzésének módszertana. Gyakorlati ajánlások a forgalom elszámolási eljárásának javítására és az LLC "Optimal" további növelésére.

szakdolgozat, hozzáadva: 2014.01.19


Az ukrajnai vállalkozások lényeges mutatóinak jelentésének elemzése. A leltári cikkek osztályozása. Számvitel, munkafolyamat, anyagi javak értékelése a "Kapcsolat" LLC-ben ABC elemzéssel. Útmutató a javításához.

szakdolgozat, hozzáadva: 2014.11.18


A forgalom szerepe és jelentősége a kereskedelemben a piacgazdaságban. A beszámolás szervezeti és módszertani alapjai. A kiskereskedelem számviteli normatív rendelkezése. A modern technológia alkalmazása a kiskereskedelmi hálózat könyveléséhez.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.12.23


Dokumentumforgalom a kereskedelmi vállalkozásoknál, az árutranzakciók elszámolásának jellemzői. Normatív-jogalkotási dokumentumok a szakmai szervezetek számvitelének megszervezéséről. A Raduga LLC számvitelének sajátosságai.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.08.08


A szervezet számviteli politikája. Az OOO "XXX" kiskereskedelmi forgalmának számviteli elszámolása, az összetétel és a szerkezet dinamikája. Kereskedési teljesítménymutatók értékelése. Ritmusegyüttható, szórás és variációs együttható.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.02.12


A számvitel feladatai és alapjai a kereskedelemben. Áruműveletek szervezése és elszámolása a vizsgált vállalkozásnál. A kiskereskedelmi áruk, csomagolás és forgalom elszámolásának szervezése, a vállalkozás számviteli politikája.

Az eladásra vásárolt készletek a különböző tulajdonformájú termelő vállalkozásoktól, nagykereskedelmi szervezetektől (bázisok, részlegek ellátási osztályai), külkereskedelmi szervezetektől, valamint feldolgozástól származnak. Olyan áru szállítása esetén, amelynek minősége nem felel meg a szerződésben meghatározott követelményeknek, a vevő választása szerint jogosult:

felszólítja a szállítót az áru hibáinak megszüntetésére, erre ésszerű határidő kitűzésével;

megtagadja az áru kifizetését abban az arányban, amelyben a ténylegesen leszállított árunak az átadás időpontjában fennálló értéke korrelál azzal az értékkel, amellyel a megfelelő minőségű áru ugyanabban a pillanatban rendelkezett volna;

az áru hibáit a szállító költségére megszünteti, erről előzetesen értesítette.

A szállító, akit a vevő a megvalósításról értesített bármelyik

e jogok közül haladéktalanul kicserélheti a leszállított árut jó minőségűre. Ha a vevő követeléseinek kielégítése vagy a fent megjelölt jogok gyakorlása nem fedezi a neki okozott kárt, jogosult ezen veszteségek megtérítésére is. Az árumozgás elszámolása elsődleges bizonylatok: számlák, fuvarlevelek, kereskedelmi és beszerzési okiratok, számlák, számlák, minőségi igazolások stb. és átvevő alapján történik. Ha csak egy aláírás van, a dokumentum érvénytelen. A ténylegesen átvett értékek és a kísérőokmányokban feltüntetett adatok közötti mennyiségi és minőségi eltérések megállapításakor, valamint a kísérőokmányok nélkül átvett áruk átvételekor megfelelő aktus készül. Az átvevő kereskedelmi szervezet képviselője és a szállító (feladó, szállító) képviselője írja alá. Ez az aktus a fő dokumentum a szállítóval szembeni követelések benyújtásakor.

A kereskedési műveletek az áruk megszerzéséhez és azok magasabb áron történő további értékesítéséhez kapcsolódó tevékenységek összessége. A fő különbség a kereskedelmi műveletek és a gyártási folyamat között magának a gyártási folyamatnak a hiánya. Az árutranzakciók elszámolását az Orosz Föderáció általános szabályozási és jogalkotási aktusai, valamint a kereskedelmi tevékenységek jellemzőit tükröző speciális aktusok szabályozzák. Az árumozgások elszámolása elsődleges bizonylatok alapján történik: fuvarlevelek, számlák, belső árumozgásról szóló számlák, pénztárbizonylatok, vásárlási aktusok stb.

Az eladásra vásárolt áruk elszámolása a számlán történik. 41 raktári számviteli kártyákban vagy forgalmi ívekben a beérkező számlák alapján beszerzési áron természetes és összegben. A vállalkozás sajátosságaitól függően az analitikus könyvelés három lehetőségének egyikét használják:

• - tárgy - az egyes áruegységek mozgásának figyelembe vétele. Általában a bizományos kereskedelemben használják, mert. az committenttel való elszámolásokat tételenként külön-külön végzik;
• - természeti érték. Ezzel az elszámolási lehetőséggel az árumozgást minden tételnél fizikai és értékben rögzítik.

kifejezés. Alkalmazása a nagykereskedelemben, áruk elszámolására raktárban, nagy- és kiskereskedelmi bázisokban és hasonló szerkezetekben korlátozott választékban, de nagy mennyiségben;

Költség - az áru súlyának pénzben kifejezett teljes mennyiségének elszámolásából áll, az árujelentéseket vezető, anyagilag felelős személyek kötelező jelenlétével. A kiskereskedelemben alkalmazzák, hiszen készpénzes értékesítéskor csak az eladott áruk költsége jelenik meg a pénztárbizonylaton.

Az áru bekerülési értéke a K-ta számláról a 41-es D-t nyilvántartási számlára kerül rögzítésre. 60, 71,76 a kettős bejegyzés szabálya szerint. Az áru ráfordítási árának (a vállalkozás számviteli politikájában rögzített) meghatározásának lehetőségétől függően a következő tétel átvételekor minden árucikk vételárát meghatározzák. Az első lehetőség szerint a vételár a szállító eladási árának minősül, és minden rezsi költséget D-tu elszámolás szerint szednek be. 44 "Értékesítési költségek". A második lehetőség szerint a vételár speciális számítása történik. N__ szerződés szerinti áruk vételárának számítása, a tétel a _______ számú számla szerint érkezett

A 41-es számlán szereplő árukkal együtt a vásárolt és saját gyártású, az áruval együtt kiadásra (értékesítésre) kötött konténereket veszik figyelembe, kivéve a készletet, háztartási szükségletet szolgáló, 01 és 12 számlán elszámolt árukat. megőrzésre a 002-es raktározásra átvett áruk és anyagok" és a 004-es "bizományba átvett áruk és anyagok" mérlegen kívüli számlán tartják nyilván. A 41-es számlán alszámlákat nyitnak:

• - 41-1 "Áruk a raktárakban". Figyelembe veszik a nagykereskedelmi telephelyeken, raktárakban, vendéglátó egységek kamráiban, zöldséges boltokban, hűtőszekrényekben stb. található árukészletek jelenlétét és mozgását.
• - 41-2 "Áruk a kiskereskedelemben". Figyelembe veszik a kiskereskedelmi üzletekben (üzletekben, sátrakban, standokon, kioszkban stb.) és a közétkeztetési egységek büféjében található áruk jelenlétét és mozgását. Ugyanezen alszámlán figyelembe veszik az üvegáru (palackok, dobozok stb.) meglétét és mozgását.
• - 41-3 „Konténerek az áru alatt és üresen”. Vegye figyelembe a konténerek jelenlétét és mozgását az áruk és az üres konténerek alatt (az üveg kivételével

étkészletek a kiskereskedőknél és a közétkeztetési egységek étkezdéiben). A konténerek átlagos elszámolási áron számolhatók el, amelyet a vállalkozásnál konténercsoportonként (típusonként) határoznak meg az összetétel és az árak alapján.

41-4 „Vásárolt termékek”. Azonnali eladásra vásárolt áru.

Az áruk analitikus könyvelését minden kereskedelmi egységre (üzletre), belül pedig anyagilag felelős személyekre végzik. Az egyes pénzügyileg felelős személyek áruinak elszámolása az áruk megnevezése szerint történik, a bizományos kereskedelemben pedig minden áruegységre, mivel a szállítókkal (committentekkel) való elszámolás minden tételre külön-külön történik. Az áruk név szerinti analitikus elszámolása csak akkor lehetséges, ha azok átvétele és selejtezése olyan bizonylatokban van dokumentálva, amelyeken feltüntetik az áru megnevezését, árát és mennyiségét. Ilyen lehetőség mindig van a nagykereskedelmi vállalkozásoknál, és nem mindig a kiskereskedelemben. Mivel az áruk lakossági értékesítése készpénz ellenében pénztári csekk kibocsátásával történik, amelyek csak az eladott áruk bekerülési értékét tartalmazzák, és nem tartalmaznak információt a konkrétan értékesített árukról, ezért analitikus könyvelést vezetnek a kereskedelmi egységre és anyagi felelősségre. személyek. A kiskereskedelmi egységek értékesítési áron történő nyilvántartása során a 42-es számla kerül felhasználásra, amely a vételár kiskereskedelmi árra (bruttó bevétel) való átértékelését tükrözi. Az ilyen konstrukcióban történő áruértékesítéskor az átértékelés nyereségre történő leírását a következő képlet szerinti számítással kell elvégezni: (.. egyenleg K 42 + Hitelforgalom 42): (D 41 egyenleg + Terhelési forgalom 41 ) x Hitelforgalom 41 = Terhelési forgalom 42. Ez a képlet azonban csak a 41-2. alszámlára alkalmazható közel árrésszel rendelkező áruk esetében.

A pénzügyileg felelős személyek ilyen feltételek mellett nyilvántartást vezethetnek az áruk mozgásáról fizikai értékben (mennyiségi összegben) vagy értékben. Az árumozgatási műveletek során kapott bejövő és kimenő bizonylatok alapján forgalmi lapokon (könyvekben) vagy raktári számviteli kártyákon lehet könyvelni. Kis számú áru esetén a pénzügyileg felelős személy az árujelentés összeállítására szorítkozhat. Sok esetben konténerben érkezik az áru. A konténerek feladása kísérőokmányok alapján történik, melyben a konténer költsége külön van feltüntetve. Az okmányokban külön meg nem határozott és nem fizetésköteles tárolóedények a törvény alapján lehetséges értékesítés árán kerülnek felszámításra: D 41-3 \u003d K 81. A kiskereskedelemben az üvegárut az áruval együtt számlán számolják el. 41-2. Ha a vállalkozás az áruval egyidejűleg átveszi a konténert és visszaküldi a szállítónak, akkor a fuvarlevélen a „konténer visszaküldése” és az összeg szerepel. A megadott összegre a szállítóval történő elszámolások beszámítása történik a konténerekért: D 60 \u003d K 41-2. Az árubeszerzés során a vállalkozásnál felmerülő összes szállítási költséget a forgalmazási költségek tartalmazzák, mivel azokat az eladott áruk védjegye fedezi. Ugyanakkor a teljesített szállítási szolgáltatások számláin szereplő ÁFA megjelenik a számlán. 19-4.

A számviteli célú árukat beszerzési áron kell értékelni. Ha az áruk értékesítése a kiskereskedelemben, azaz a végfogyasztó felé történik, és nincs mód arra, hogy név szerint hány és mely árut értékesítenek, akkor szükségessé válik az áruk eladási áron történő elszámolása. Ebben az esetben, amikor az árukat a raktárból a kiskereskedelembe (az eladónak külön alszámlán) viszik át, a 42-es "Átértékelés" számla kerül vezetésre, amely figyelembe veszi a kiskereskedelmi áraknak a beszerzési árakhoz képesti többletét (kereskedelmi árrés).