A forgalom területén különféle elszámolási kapcsolatok jönnek létre a különböző gazdasági partnerekkel: az ellátási szakaszban - a beszállítókkal a szükséges készletek és szolgáltatások beszerzésével kapcsolatban, az értékesítési szakaszban - a vevőkkel a gyártott termékek és szolgáltatások értékesítésével kapcsolatban stb. . Ennek eredményeként kölcsönös adósságok keletkeznek, amelyek előfordulása annak a ténynek köszönhető, hogy az áruk és szolgáltatások átvételének pillanata, következésképpen az adósság keletkezése nem mindig esik egybe az adósság formájában történő visszafizetés pillanatával. fizetés.

Az elszámolási tranzakciók elszámolásának fő feladatai:

• 1. az elszámolási kapcsolatok megállapított szabályainak betartása és az ügyletek helyes dokumentálása feletti ellenőrzés;
• 2. az összes szerződő féllel történő elszámolások időszerűsége és a lejárt követelések és kötelezettségek megelőzése;
• 3. Az összes szervezettel és személlyel való elszámolások számviteli nyilvántartásaiban való tükrözésének időszerűsége és pontossága, valamint a számviteli adatok időszakos egyeztetése.

Az SHPK "Rodina" elszámolási tranzakcióinak lebonyolítására a következő számlák szolgálnak:

• - 60. számla "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" - a beszállítókkal, vállalkozókkal történt elszámolások elszámolása átvett leltári tételekre, átvett munkákra és igénybe vett szolgáltatásokra; készpénzköltség-számviteli beruházás
• - 62. számla "Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal" - a szállított termékek (áruk) kifizetéseinek elszámolására; elvégzett munka és nyújtott szolgáltatások (ha az eladás időpontja a szállítás dátuma);
• - 68-as számla "Elszámolások a költségvetéssel" - a szervezet által fizetett adók, a szervezet személyzetétől visszatartott adók költségvetési elszámolásainak elszámolása;
• - 69. számla „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz” - a szervezet személyzetének állami társadalombiztosítási, nyugdíjbiztosítási és egészségügyi biztosítási levonásaira vonatkozó kifizetések elszámolására - egyetlen szociális adó;
• - 71. számla "Elszámolások elszámolókkal" - a szervezet alkalmazottaival történő elszámolások elszámolására az adminisztratív, vállalkozási és működési költségekről, valamint az üzleti utakra vonatkozó beszámoló alapján részükre kiadott összegekről;
• - 76-os számla "Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel" - mindenféle ügylet elszámolásának elszámolására: adósokkal és hitelezőkkel, különféle szervezetekkel nem kereskedelmi ügyletekre (oktatási intézményekkel, tudományos szervezetekkel stb.); közlekedési (vasúti és vízi) szervezetek csekkekkel fizetett szolgáltatásokért; a bérek, prémiumok és más hasonló kifizetések letétbe helyezett összegeiről; a szervezet alkalmazottainak béréből különböző szervezetek és magánszemélyek javára levont összegekről a végrehajtó okiratok vagy az igazságügyi hatóságok határozatai alapján stb.

A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolása (60. számla) a 6-APK rendelési naplóban, valamint a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások ügyleti nyilvántartásaiban történik. A 60-as számlán lévő 6-APK „Elszámolások beszállítókkal és kivitelezőkkel” folyóirat-megrendelés negyedévre, fél évre vagy évre bontott lapokkal nyílik meg.

A számlázatlan szállítások (tehát olyan szállítások, amelyekről nem érkezett számlát) a beszállítókkal történő elszámolások ügyleti nyilvántartásában (vagy a rendelési naplóban a számlaszám helyett a megfelelő sorban a "H" betű szerepel).

A beszállítóknak és kivitelezőknek járó összegek a 6-APK naplóban vannak feltüntetve azon számlák terhére, amelyekre a megfelelő tárgyi eszközöket vagy költségeket el kell terhelni.

A befizetések és a megfelelő számlákra történő leírások összegét a „Megjegyzések a számlázatlan szállítások befizetéséről, leírásáról vagy visszavonásáról” című naplórendelés külön szakasza tartalmazza. Ebben az esetben a fizetés dátuma, a bizonylatszám és a jóváírt számla kerül feltüntetésre.

Az SHPK "Rodina" fő dokumentuma a szállítókkal való elszámolási kapcsolatokhoz a számlák [2. melléklet], amelyek alapul szolgálnak az adósság átutalásához szükséges banki fizetési dokumentumok kiállításához, és egyben fontos dokumentum, amelyet a számítások során használnak. áfa. A vállalkozás által kiállított számlákat az értékesítési könyvben rögzítik.

A beszállítók beérkező elsődleges bizonylatai (számlák, fuvarlevelek, egyéb elszámolási bizonylatok) alapján a nyilvántartásokba a bejegyzések időrendi sorrendben egy hónapon belül, i. beszállítónként felhalmozódnak a megfelelő tárgyi eszközökre vonatkozó elszámolási tranzakciók összegei, a 60. számlán lévő tartozás, annak kifizetése stb.. A hónap végén az egyenlegek a rendelési naplóban jelennek meg. kölcsön esetében - a szállítóknak fizetendő összegek (minden szállítóhoz egy sor tartozik). Minden egyes beszámító számlánál kiszámítják a végösszegeket, és összehasonlítják a többi számviteli nyilvántartás megfelelő adataival. Ezen túlmenően minden hónap végén a 6-APK naplórendelés első oldalán jelennek meg a beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások állapotáról szóló általános összesítő és ellenőrző adatok. Ezek az adatok szükségesek a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások mérlegbeli állapotának megfejtéséhez.

A beszállítókkal és vállalkozókkal az anyagi erőforrások szállítására, valamint az elvégzett munkákra és a nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó elszámolási kapcsolatok jogi szabályozását meghatározó fő dokumentumok olyan megállapodás, amelynek meg kell felelnie az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve követelményeinek.

A beszerző szervezetekkel és más vevőkkel való elszámolások megjelenítésére a számviteli nyilvántartások rendszerében a 11-APK naplórendelés és a 62-APK, 63-APK, 64-APK számú kivonatok szolgálnak. Ezekben a nyilvántartásokban az elszámolási tranzakciók elszámolása kombinálva van az értékesítési folyamat elszámolásával. Az egyes vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások állapotáról analitikus adatok beszerzéséhez a 62-es számla a 38-as számlakivonatban is szerepel - APC az elszámolási tranzakciók analitikus elszámolására.

Az adó- és díjkalkuláció tükrözése (68. számla). A 68-as számla jóváírása tükrözi a költségvetésbe történő befizetések elhatárolt összegét. Ennek a számla terhére a költségvetésbe történő befizetésekkel kapcsolatos pénzügyi hatóságokkal szembeni tartozások visszafizetése, valamint a jóváírt általános forgalmi adó összege kerül rögzítésre.

A legtöbb adó számítása: telekadó, áfa, jövedelemadó stb. megfelelő számítások alapján történik. A munkavállalók bérét terhelő adók a bérszámfejtési adatok szerint jelennek meg.

A szintetikus számvitel nyilvántartása a 8-APK naplórendelés, amely a havi adónkénti összegeket tartalmazza, és a hónap elején és végén a számla egyenlege jelenik meg. Ez a naplóbejegyzés a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számláját hivatott tükrözni. Ebben a 76-os számla jóváírásáról az összegek a megfelelő számlák terhére kerülnek átvezetésre, és az egyenlegek a hónap végén jelennek meg.

Az állami társadalombiztosítási, nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok számításaival kapcsolatos információk összegzéséhez a vállalkozás személyzete számára, valamint a foglalkoztatási alaphoz a 69. „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz” számlát használjuk.

Az SHPK "Anyaország"-ban a munkavállalók és az alkalmazottak béréből bizonyos százalékos levonás történik a társadalombiztosításból. E levonások révén a munkavállalók átmeneti rokkantsági fizetésben és egyéb juttatásokban részesülnek. A társadalombiztosítási járulékokat a szakszervezet banki külön számlájára fizetik be.

A gazdaságban a társadalombiztosítási szervekkel végzett elszámolások összes műveletét a 69. „Társadalombiztosítási és -biztosítási elszámolások” számla 1. „Társadalombiztosítási elszámolások” alszámláján tartják nyilván. Ezen alszámla javára kerül elszámolásra a társadalombiztosítási szerveknél elhatárolt összegek.

Ezen túlmenően a kölcsön tükrözi a szakszervezeti tagoktól a kedvezményes utalványok költségének részleges kifizetésére, valamint a szakszervezeti szervektől a társadalombiztosítási költségek levonások összegét meghaladó többlet megtérítésére vonatkozó bevételek összegét. A terhelés figyelembe veszi a társadalombiztosítási szervek felé fennálló tartozás átutalását, valamint a betegszabadság utáni kifizetések elhatárolt összegét és a társadalombiztosítási alapok terhére törvényben előírt egyéb kifizetéseket.

A hatályos jogszabályoknak megfelelően a polgárok nyugdíjbiztosítása a nyugdíjalapba előírt módon átutalt pénzeszközök terhére történik. Minden vállalkozás és szervezet, függetlenül a tulajdonosi és irányítási formától, az alkalmazottak felhalmozott béréből (béréből) az előírt összegben befizet ebbe az alapba.

A nyugdíjalapba történő kifizetések elszámolása a 69-es számla 2. "Nyugdíjkalkulációk" alszámláján történik. Ezen alszámla jóváírása a nyugdíjalapba történő felhalmozott kifizetések összegét tükrözi a termelés rögzítésére szolgáló számlák terhelésével összhangban. költségek és egyéb számlák, amelyekre a felhalmozott munkabér (bér) összegeit. Az alszámla terhelése az 51 „Elszámolási számlák” számla jóváírásával összhangban a nyugdíjpénztárba utalt pénzeszközöket tükrözi.

A számviteli naplórendelet forma nyilvántartásaiban a társadalombiztosítási hatóságokkal történő elszámolások (69. számla) a 10-APK naplójegyzetben kerülnek rögzítésre [3. sz. melléklet].

Itt a 69. számlán a forgalom összegei a megfelelő számlák keretében vannak rendszerezve. A számla jóváírásán a társadalombiztosítási szervek javára felhalmozott összegeket a megfelelő számlák szerinti felosztásukkal, azaz a költségelszámolási objektumok szerint rögzítik, amelyek a munkavállalók társadalombiztosítási költségeit tartalmazzák. Havi rendszerességgel a hitelforgalom teljes egészében és a megfelelő számlákon kerül átvezetésre a Főkönyvbe.

A 69. számla 1. alszámlájának analitikus elszámolása a társadalombiztosítási költségek 55-APK számú kimutatásában történik. A lista fél évig nyitott.

Ebben a bejegyzések az ellátások és egyéb kifizetések számításáról szóló elsődleges bizonylatok alapján történnek.

A 2. „Nyugdíjszámítások” alszámla analitikus elszámolása az 55-APK számú kimutatásban történik, az alapból teljesített kifizetések típusa szerint.

A 3-as alszámlán a 69-es számla vezeti a betegbiztosítási befizetések nyilvántartását. A könyvelés menete alapvetően megegyezik az 1. alszámlával.

Az SHPK "Rodina"-ban az FSS-nek történő levonásokhoz egy "ideiglenes bérjegyzék az Orosz Föderáció társadalombiztosítási alapjának alapjaihoz" f. 4-FSS RF.

Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások tükrözésére a 7-APK naplórendelet szolgál. Egyesíti az analitikus és a szintetikus könyvelést a 71. számlán. A jelen naplóbejegyzések pozicionáltan kerülnek tárolásra. Minden tranzakció: egy elszámoltatható személy csak egy sorban jelenik meg. A 71-es számla szintetikus könyveléséhez szükséges adatok beszerzése érdekében az előlegbevallások költségösszegeit és a fel nem használt előlegek visszautalását a 7-APK számú naplóbejegyzés tartalmazza a terhelt számlákkal való levelezésben. A hónap végén az általános hitelforgalom és a megfelelő számlák összessége átkerül a Főkönyvbe.

Az APK 7. számú folyóirat-rendelete felhasználható a negyedév, fél év vagy év során elszámoltatható elszámolások megjelenítésére, függetlenül a számlavezetők számától.

Az SHPK "Rodina"-ban megsértik az elszámoltatható személyekkel való elszámolások eljárását:

Az igazoló dokumentumok nincs számozva;

Tekintettel arra, hogy az egyes sorok bejegyzései különböző időpontokban és gyakran több hónapos kihagyással készülnek, a havi eredmények nem jelennek meg a kimutatásban. Szükség esetén ez megfelelő adatmintavétellel, erre a célra a kimutatás végén található "Az analitikus számviteli számlák összesítő adatai" táblázat kitöltésével megtehető. Ez a táblázat a szintetikus számlák teljes forgalmát és egyenlegét jeleníti meg a jelentési hónapban.

Bevezetés

1.3 A lejárt követelések és tartozások leírásának rendje

1.4 Elszámolókkal történő elszámolások elszámolása

1.5 Társadalombiztosítási és biztonsági kifizetések elszámolása

2. fejezet Gyakorlati rész

2.1 A Nadezhda LLC 2008. decemberi üzleti tranzakcióinak nyilvántartási naplója

2.2 A Nadezhda LLC szintetikus számláinak 2008. decemberi forgalma

2.3 A Nadezhda LLC 2008. decemberi forgalmi mérlege

2.4 A Nadezhda LLC 2008. decemberi mérlege

Következtetés

Bibliográfiai lista

Alkalmazás

Bevezetés

A gazdasági tevékenység során a vállalkozások és szervezetek szerződéses kapcsolatban állnak különféle jogi személyekkel és magánszemélyekkel az áruügyletek végrehajtása, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás során. Az adósokkal és a hitelezőkkel történő elszámolásokat a szerződő felek a számviteli nyilvántartásokból származó és általa helyesnek elismert összegekben jelenítik meg a pénzügyi kimutatásukban. Ebben az esetben bármely szervezet felléphet adósként és hitelezőként is.

Jelenleg az elszámolási fegyelem mérséklődése mellett a „nem fizetések” rendszere a kintlévőségek, ezen belül a lejárt követelések növekedéséhez vezet. Ez a helyzet szükségessé teszi a követelések összegének és mozgásának (előfordulásának és törlesztésének) ellenőrzését.

Termékek, termékek szervezet általi vásárlása, valamint egyéb jogi személyektől és magánszemélyektől történő munkák és szolgáltatások átvétele esetén szállítói kötelezettségei vannak. A szervezet tartozásai között szerepel a költségvetéssel szemben fennálló adótartozás, ezen belül az egységes szociális adó a társadalombiztosítási és biztosítási szervek, valamint az egészségbiztosítási pénztárak, valamint egyéb jogi személyek és magánszemélyek felé a hatályos jogszabályok vagy a szerződések feltételei alapján felmerülő kötelezettségek után. Ez határozza meg a választott munkatéma relevanciáját.

Jelen munka célja az egyes rövid lejáratú kötelezettségek elszámolásának jellemzőinek tanulmányozása.

Ez a cél a következő feladatokat határozta meg:

Határozza meg a követelések és kötelezettségek fogalmát, valamint az elévülés fogalmát és elévülését;

Fontolja meg a különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolását;

Tanulmányozni a lejárt követelések és kötelezettségek leírásának rendjét;

Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolásának jellemzőinek azonosítása;

Fontolja meg a társadalombiztosítási és biztonsági kifizetések elszámolását;

Gyakorlati feladat elvégzése;

Vonjon le következtetéseket az elvégzett munkáról.

Ez a munka két fejezetből áll. Az első fejezet a rövid lejáratú kötelezettségek és kiegyenlítések elszámolásának elméleti és módszertani vonatkozásait tárgyalja, a második fejezet egy elvégzett gyakorlati feladatot ad az üzleti tranzakciók naplójának, a szintetikus számlák forgalmának, a mérleg és a Nadezsda mérlegének elkészítésével. LLC.

A mű 38 oldalas és egy mellékletet tartalmaz.

1. fejezet Egyedi rövid lejáratú kötelezettségek és elszámolások elszámolása

1.1 A követelések és kötelezettségek fogalma. Az elévülés fogalma és feltételei

Követelések alatt a szervezet szervezeteinek és magánszemélyeinek tartozását kell érteni (például a vevők tartozása a vásárolt árukért vagy nyújtott szolgáltatásokért, az elszámoltatható személyek tartozása a nekik adott pénzösszegekért stb.). Ennek megfelelően adósnak nevezzük azokat a szervezeteket és személyeket, akik ennek a szervezetnek az adósai.

Kötelezettség alatt a szervezet tartozásait értjük más szervezetekkel és magánszemélyekkel - hitelezőkkel (vásárolt termékekért, elfogyasztott szolgáltatásokért, minden szintű költségvetésbe történő befizetésekkel kapcsolatos tartozások stb.). Így kötelezettségek keletkezhetnek, ha az anyagokat azelőtt kapja meg a szervezet, hogy kifizette volna azokat. A fizetendő számlák összetétele magában foglalja a kollektíva felé fennálló bértartozásokat, a társadalombiztosítási és egészségbiztosítási hatóságokkal szembeni tartozásokat (ami abból adódik, hogy az adók és kifizetések korábban halmozódnak fel, mint a megfelelő kifizetések), stb.

Így a követelések ténylegesen a gazdálkodó egység szavatolótőkéjének, a szállítói kötelezettségek pedig a kölcsöntőkének.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 195. cikke szerint az elévülési idő az az időszak, amely alatt azon személy jogait megvédik, akinek a jogát megsértették.

A védelemhez való jogon egy adott személy alanyi polgári jogát értjük.

Az elévülés jelentősége abban nyilvánul meg, hogy ez az intézmény arra ösztönzi a polgári jogi jogviszonyok azon résztvevőit, akiknek jogait megsértették, hogy a megsértett jogok védelmében időben nyújtsanak be igényt, hiszen az elévülési idő lejártával egy személyt megfosztják jogának bírói védelmétől.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve kétféle elévülési időt különböztet meg: általános és különleges.

Az általános elévülési időt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke határozza meg, és három év.

Az általános elévülési idő a polgári jogi jogviszonyok minden alanyára vonatkozik.

Főszabály szerint az általános elévülési idő minden típusú követelésre vonatkozik, kivéve, ha jogszabály különleges elévülési időt ír elő.

A törvény bizonyos típusú követelésekre különleges elévülési időket írhat elő. A törvény különösen az általános időnél rövidebb vagy hosszabb speciális elévülési időket állapíthat meg.

A csökkentett különleges elévülési idő a következőket tartalmazza:

A vagyonbiztosítási szerződésből eredő követeléseket két éven belül lehet benyújtani (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 966. cikke);

A csekk birtokosának követelését a kiadóval, az avalistákkal, a záradékkal szemben a csekk befizetési határidejének lejártától számított hat hónapon belül lehet benyújtani (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 885. cikkének (3) bekezdése). ;

A munkaszerződés alapján végzett munka nem megfelelő minőségével kapcsolatos követelések elévülési ideje egy év (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 725. cikkének (1) bekezdése);

Az áruk hibáival kapcsolatos követelések két éven belül benyújthatók (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 477. cikkének 2. szakasza);

A vásárlási elővásárlási jog megsértése miatti kereset három hónapon belül indítható (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 250. cikkének (3) bekezdése);

A hitelező egy éven belül kérheti a felmondást, a kötelezettség idő előtti teljesítését és a vállalati lízingszerződés alapján okozott veszteségek megtérítését (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 657. cikke);

Az árufuvarozási szerződésből eredő követelések egy éven belül benyújthatók (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 797. cikkének (3) bekezdése);

A megtámadható ügylet érvénytelenné nyilvánítására és az érvénytelenség következményeinek alkalmazására vonatkozó igény elévülési ideje egy év (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 181. cikkének (2) bekezdése);

Az értékpapírok kibocsátásának érvénytelenné nyilvánítására vonatkozó igény elévülési ideje az értékpapírok kihelyezésének kezdetétől számított egy év (az 1999. március 5-i szövetségi törvény 46-FZ "A jogok védelméről" 13. cikke). és a befektetők jogos érdekei az értékpapírpiacon").

A követelések általános elévülési határidejénél hosszabb különleges időszakok:

Az építési szerződés alapján végzett munka hiányosságai miatti kereset öt éven belül benyújtható (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 756. cikke);

Fogyasztói szerződés alapján a munka hiányosságai miatt tíz éven belül lehet keresetet benyújtani (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 737. cikkének (2) bekezdése).

1.2 Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása

Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása a 76. „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel” számlán történik. Ez a számla a 60-75. számla magyarázatában nem említett adósokkal és hitelezőkkel folytatott mindenféle tranzakció elszámolását tükrözi; különböző szervezetekkel nem kereskedelmi ügyletekre (oktatási intézmények, tudományos szervezetek stb.); közlekedési (vasúti és vízi) szervezetekkel a csekkel fizetett szolgáltatásokért; a bérek, prémiumok és más hasonló kifizetések letétbe helyezett összegeiről; a vállalkozás alkalmazottainak béréből különböző szervezetek és magánszemélyek javára levont összegekről a végrehajtó okiratok vagy az igazságügyi hatóságok határozatai alapján.

A 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" számlához alszámlák nyithatók:

76 -1 - "Elszámolások vagyon- és személybiztosításról";

76 -2 - "Kárszámítások";

76 -3 - "Az esedékes osztalékkal kapcsolatos számítások";

76-4 - "Elszámolások betéti összegekről" stb.

A 76-1 alszámla egy olyan vállalkozás vagyon- és személybiztosítási elszámolásaival kapcsolatos műveleteket tükrözi (kivéve a társadalombiztosítási és biztonsági, valamint a kötelező egészségbiztosítási elszámolásokat), amelyben a vállalkozás biztosítóként működik.

A biztosítási kifizetések összegének kiszámítása a 76. "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" számla 76-1 "Elszámolások vagyon- és személybiztosítással kapcsolatban" alszámlájának jóváírásában jelenik meg a termelési költségek vagy egyéb biztosítási források nyilvántartására szolgáló számlákkal összhangban. kifizetések.

A 76-1 "Elszámolások vagyon- és személybiztosítási elszámolások" alszámla terhére a biztosítási eseményekből származó veszteségek (ipari készletek, késztermékek és egyéb anyagi eszközök megsemmisülése, károsodása) leírásra kerülnek a készletek elszámolására szolgáló számlák jóváírásából. , tárgyi eszközök stb. A 76-1 alszámla terhére a 76-os számla a biztosítási szerződés alapján a vállalkozás munkavállalóinak járó biztosítási kártérítés összegét is tükrözi a 73. „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” számláján. A vállalkozás által a biztosítótársaságoktól a biztosítási szerződések alapján kapott biztosítási kártérítés összege az 51. "Elszámolási számlák" vagy az 52. "Devizaszámlák" számla terhelésén és a 76. "Ingatlan és személyi elszámolások" alszámla jóváírásán jelenik meg. biztosítás". A biztosítási kártalanítással meg nem térített biztosítási eseményekből származó veszteségek a 76. számla „Vagyon- és személybiztosítási elszámolások” alszámla jóváírásáról a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlára kerülnek leírásra.

Bevezetés

A pénzügyi-gazdasági tevékenység során a szervezetnek olyan elszámolási kapcsolatai vannak, amelyek tükrözik az anyagi javak értékesítésével, a munkavégzéssel vagy az egymásnak nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos kölcsönös kötelezettségeket.

A kurzusmunka témája: "Rendkívüli kötelezettségek és elszámolások elszámolása". A téma relevanciája abban rejlik, hogy a beszállítókkal és vevőkkel való elszámolás létfontosságú minden olyan vállalkozás számára, amely aktívan működik piacgazdaságban. A vállalkozások folyamatosan elszámolnak beszállítókkal és vevőkkel. Beszállítókkal a tőlük vásárolt tárgyi eszközök, alapanyagok és egyéb készletek, elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások tekintetében; vásárlókkal - az általuk vásárolt árukért; ügyfelekkel - az elvégzett munkáért és a nyújtott szolgáltatásokért. A pénzügyi és gazdasági tevékenység során az ezen számításokon szereplő tartozásnak a megengedett értékeken belül kell lennie. A kétes kintlévőségek és a lejárt tartozások a pénzügyi és fizetési fegyelem beszállítói és vevői általi megsértésére utalnak, ami azonnali intézkedést igényel a negatív következmények kiküszöbölése érdekében. Ezen intézkedések időben történő elfogadása csak akkor lehetséges, ha a vállalat szisztematikus ellenőrzést hajt végre.

A munka célja a vevőkkel és vevőkkel, beszállítókkal és kivitelezőkkel, elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolásának tanulmányozása.

Munkafeladatok:

o mérlegelje az elszámolások és kötelezettségek jogi szabályozását;

o meghatározza a rövid lejáratú kötelezettségek és elszámolások elszámolásának feladatait;

o tanulmányozza az elszámolások és kötelezettségek dokumentációját, leltárát:

o példákon vegye figyelembe a szállítókkal, vállalkozókkal, elszámoltatható személyekkel való elszámolások elszámolását.

A vizsgálat tárgya az "Algida" korlátolt felelősségű társaság (LLC "Algida"). A tanulmány tárgya az Alida LLC vevőkkel és vevőkkel, beszállítókkal és vállalkozókkal, elszámoltatható személyekkel való aktuális elszámolások és kötelezettségek elszámolásának vizsgálata.

A munka módszertani alapját szabályozó dokumentumok, számviteli rendelkezések, a vizsgált kérdésekkel foglalkozó közgazdászok munkái, számviteli oktatási és módszertani irodalom alkotják.

A tanfolyami munka két részből áll. Az első rész a jogi szabályozás kérdéseivel, a számítások és kötelezettségek fogalmaival, jelentésével és feladataival, valamint a kötelezettségek és számítások dokumentálásával, leltárával foglalkozik. A második rész a vevőkkel és vevőkkel, szállítókkal és vállalkozókkal, elszámoltatható személyekkel való elszámolások elszámolásának gyakorlati anyagát emeli ki.

1. fejezet A rövid lejáratú kötelezettségek és elszámolások lényege modern üzleti körülmények között

1.1 Normatív - elszámolások és kötelezettségek jogi szabályozása

Jelenleg a készpénz nélküli fizetések végrehajtásának eljárását az Orosz Föderációban a készpénz nélküli fizetésekről szóló 2-P számú rendelet szabályozza, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja 2002. október 3-án hagyott jóvá (a 2003. március 3-i módosítással)

Ez a rendelet szabályozza a jogi személyek, egyéni vállalkozók közötti nem készpénzes fizetéseket az Orosz Föderáció pénznemében és annak területén, és nem vonatkozik a magánszemélyek részvételével történő készpénz nélküli fizetések eljárására.

A nem készpénzes fizetés hitelintézeteken (fióktelepeken) vagy az Orosz Bankon keresztül történik bankszámlaszerződés vagy levelezőszámla (alszámla) szerződés alapján nyitott számlákon, hacsak jogszabály és az alkalmazott fizetési mód másként nem rendelkezik. .

A készpénz nélküli elszámolások, fizetési megbízással, akkreditívvel, csekkel, inkasszóval történő elszámolások, valamint a törvényben, az ennek megfelelően kialakított banki szabályokban és a banki gyakorlatban alkalmazott üzleti gyakorlatban meghatározott egyéb formában történő elszámolások megengedettek. .

A készpénz nélküli fizetési formákat az ügyfél önállóan választja ki, és azokat a partnereivel kötött szerződések rögzítik. A bankok nem avatkoznak be az ügyfelek szerződéses kapcsolataiba. A fizető és a pénzeszköz átvevője közötti elszámolásokkal kapcsolatos kölcsönös követelések, kivéve a bankok hibájából keletkezetteket, a jogszabályban előírt módon, bankok közreműködése nélkül rendeződnek.

Készpénz nélküli fizetéskor a következő dokumentumokat kell használni:

o pénzügyi átutalások;

o akkreditívek;

o csekk;

o fizetési kérelmek;

o beszedési megbízások.

A fizetési megbízásos fizetések teljesítésekor a megbízást teljesítésre elfogadó bank vállalja, hogy nem csak a szükséges összeget írja le az ügyfél számlájáról, hanem gondoskodik annak átutalását a címzett számlájára. Ez azt jelenti, hogy a fizetési megbízást a bank szabályszerűen teljesítettnek tekinti, amikor a pénzeszközök jóváírásra kerülnek a címzett számláján. (1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 863. §-a szerint a banki átutalás időtartamát az elejétől (a pénzeszközöknek a fizető számlájáról történő levonásától) a végéig (amíg a pénzeszközök jóvá nem kerülnek a címzett számláján) törvény és egyéb rendeletek annak megfelelően. A bankszámlaszerződés vagy a banki üzleti gyakorlat a törvényben meghatározottnál rövidebb időtartamot is megállapíthat. A bankokról és a banki tevékenységről szóló törvény 31. cikke rögzíti a pénzeszközök számláról történő átutalásának vagy számlán történő jóváírásának feltételeit.

Az Oroszországi Központi Bankról szóló törvény 80. cikkével összhangban az Orosz Nemzeti Bank határozza meg a nem készpénzes fizetések feltételeit. A készpénz nélküli fizetések teljes időtartama az Orosz Föderáció területén belül nem haladhatja meg a két munkanapot, az Orosz Föderációban pedig az öt munkanapot.

Nemcsak ennek a banknak az ügyfele, hanem olyan személy is átutalhat, akinek nincs számlája nála. Ettől eltérő eljárás következhet a törvényből, az annak megfelelően kialakított banki szabályokból, illetve következhet az elszámolási viszonyok lényegéből.

Fizetési megbízás adható:

o pénzátutalás szállított árukért, elvégzett munkáért vagy nyújtott szolgáltatásokért;

o pénzeszközök átutalása minden szint költségvetésébe és költségvetésen kívüli alapokba;

o pénzeszközök átutalása kölcsönök és kölcsönök, betétek és kamatfizetés céljából;

o pénzeszközök átadása a törvényben vagy a szerződésben meghatározott egyéb célokra.

A főszerződés feltételeinek megfelelően a fizetési megbízások felhasználhatók áruk, munkák, szolgáltatások előlegfizetésére vagy időszakos fizetésre is.

A fizetési megbízás a 0401060-as nyomtatványon készül.

A fizetési megbízásokat a bank a fizető számláján lévő pénzeszközöktől függetlenül fogadja el. Az Orosz Föderáció területén történő készpénz nélküli fizetésekről szóló szabályzatban megállapított általános szabály szerint a fizető megbízását a bank csak akkor hajtja végre, ha van pénz a számlán. Ha a fizető fél számláján nincs pénz, a fizetési megbízást a 9929. számú „Nem időben kifizetett elszámolási bizonylatok” számú egyenlegen kívüli számlára helyezik el, vagy folyószámlahitel terhére fizetik ki, amennyiben rendelkezésre áll a lehetőség. ilyen kölcsönről a megállapodás rendelkezik.

A 2. számú irattárba helyezett fizetési megbízások kifizetése a jogszabályban meghatározott fizetési rend szerint történik.

A fizetési megbízások elszámolási felhasználási lehetőségei sokrétűek. Segítségükkel mind az áru, mind a nem áru jellegű ügyletek elszámolása történik. Az árukra és szolgáltatásokra vonatkozó elszámolások során fizetési megbízást alkalmaznak az átvett áruk és nyújtott szolgáltatások fizetésére, előlegfizetésre, árutranzakciókra vonatkozó számlatörlesztésre; amikor az árukért és szolgáltatásokért bírósági és választottbírósági határozattal fizet; a helyiségek bérleti díjairól; kifizetések közlekedési, kommunális és háztartási vállalkozásoknak karbantartásért stb.

A nem áru jellegű ügyletek elszámolása során a fizetési megbízásokat a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetésekre használják; banki kölcsönök visszafizetése és kamatai; hozzájárulások a törvényes alapokhoz közös részvénytársaságok, partnerségek stb. létrehozásakor; részvények, kötvények, letéti jegyek, bankjegyek beszerzése; büntetéseket, pénzbírságokat, büntetéseket stb.

A fizetési megbízásos elszámolás a gyakorlatban a nem készpénzes fizetések legelterjedtebb formája, különösen azért, mert a modern banki technológiák lehetővé teszik az elektronikus fizetések "egy napra" lebonyolítását. Ennek a fizetési módnak a fő megkülönböztető jellemzője, hogy a fizetési kezdeményezés a fizetőtől származik.

Fizetési megbízás bemutatása a banknak - az ügyfél által a bankszámlaszerződés alapján végrehajtott művelet. A Bank csak abban az esetben jogosult ezt a megbízást nem teljesíteni, ha az jogszabályba ütközik.

A banki átutalás egy absztrakt ügylet, amely független a fizető fél és a fogadó közötti szerződéstől, amely alapján az elszámolások megtörténnek.

Ajánlatnak kell tekinteni, ha egy számlával nem rendelkező személy bemutatja a fizetési megbízást a banknak (az átutalandó pénzösszeggel együtt). Az ilyen utasítás végrehajtásra történő elfogadását elfogadásnak kell tekinteni, i.e. a bank hozzájárulása az ügyféllel banki átutalásról szóló megállapodás megkötéséhez.

Az akkreditív banki művelet, amelynek értelmében a bank vállalja, hogy az ügyfél utasítására a következő műveletek egyikét elvégzi:

fizetés teljesítése harmadik félnek;

váltót fizetni;

elfogad egy váltót;

figyelembe veszi - az akkreditív feltételeiben meghatározott dokumentumok címzett általi benyújtásával szemben.

Akkreditív kiállításnak nevezzük az összes olyan intézkedés bank általi elvégzését, amely jelzi, hogy készen áll az ügyfél megbízásának teljesítésére.

A bank és az ügyfél-fizető, valamint a bank és a pénzátvevő között létrejövő akkreditív kapcsolatokat nem köti a fizető és a címzett között létrejött megállapodás. E kapcsolatok elszigeteltsége abban nyilvánul meg, hogy a bankok nem kötelesek ellenőrizni, hogy az akkreditív feltételei (utasítások a feltételek megváltoztatására, korai lezárásra stb.) megfelelnek-e a megbízó és a címzett közötti megállapodásnak.

Akkreditív fizetéskor a kibocsátó bank a saját nevében jár el, de az ügyfél költségére. Az akkreditív jogviszony tehát egyfajta megbízási szerződésnek minősül, ezért e kapcsolatokra vonatkozó külön szabályok hiányában a megbízási szerződésre a vonatkozó általános szabályok alkalmazása megengedett.

Az ügyfél akkreditív kiállítására vonatkozó banki utasítása akkreditív kérelem formájában történik. Az 5.8. Az elszámolásokra vonatkozó rendelkezések a következő információkat tartalmazza: annak a szerződésnek a száma, amely alapján az akkreditívet felbontották; az akkreditív érvényességi ideje (az akkreditív lezárásának napja és hónapja); Szállító neve; az akkreditívet kibocsátó bank neve; azon dokumentumok teljes és pontos neve, amelyek alapján az akkreditív alapján fizetés történik; benyújtásuk határideje és a kiállítás rendje (a teljes részletes lista a kérelem mellékletében feltüntethető); a szükséges adatokat feltüntető akkreditív típusa, mely áruk (renderingszolgáltatás) szállítására akkreditívet nyitottak; szállítási határidő (renderelési szolgáltatások); az akkreditív végrehajtásának módja. Az akkreditív teljesítésének feltétele lehet a kifizető meghatalmazott képviselőjének elfogadása. Egyéb további feltételek is szerepelhetnek az akkreditívben: áruszállítás bizonyos rendeltetési helyekre; a részleges kifizetések tilalmáról; egy bizonyos áruszállítási mód betartásáról stb.

Az ügyfél kérelmét átvevő, akkreditív kiállítására kötelezett bankot kibocsátó banknak nevezzük. A kibocsátott akkreditív a kibocsátó bank elvont kötelezettsége.

Ha a pénz átvevőjét ugyanaz a bank szolgálja ki, mint a fizetőt, a kibocsátó bank saját maga hajtja végre az általa kiállított akkreditívet, de ha a címzettet egy másik bank szolgálja ki, akkor az akkreditívet kell kiállítani. a kibocsátó bank által a pénzeszközök átvevőjének bankjában, amely azt végrehajtja (végrehajtó bank).

A Bank az alábbi típusú akkreditíveket nyithatja meg:

Fedezett (letétbe helyezett) és fedetlen (garantált);

visszavonható és visszavonhatatlan (megerősíthető).

A fedezett akkreditív megnyitásakor a kibocsátó bank a fizető fél pénzeszközeinek vagy a részére biztosított jóváírás terhére átutalja a végrehajtó bank rendelkezésére álló akkreditív (fedezet) összegét a levél teljes időtartamára. hitel. A fedezetlen akkreditív megnyitásakor a kibocsátó bank feljogosítja a végrehajtó bankot, hogy a levelezőszámlájáról az akkreditív összegén belül leírjon. A garantált akkreditív alapján a kibocsátó bank levelező számlájáról történő leírás módját a bankok megállapodása határozza meg.

Visszavonható az az akkreditív, amelyet a kibocsátó bank a fizető írásbeli megbízása alapján módosíthat vagy törölhet anélkül, hogy a pénzeszköz átvevőjével előzetesen egyeztetett volna, és a kibocsátó bank a pénz átvevőjével szemben kötelezettséget nem vállalna a pénzeszköz átvevőjével szemben. az akkreditív visszavonása. Visszavonhatatlan az az akkreditív, amely csak a pénzátvevő hozzájárulásával mondható le. A kibocsátó bank kérésére a végrehajtó bank visszavonhatatlan akkreditívet igazolhat vissza. Az ilyen akkreditív nem módosítható vagy törölhető a kijelölt bank hozzájárulása nélkül. a visszavonhatatlanul visszaigazolt akkreditív visszaigazolásának módját a bankok megállapodása határozza meg.

A beszedési elszámolások olyan banki műveletek, amelyeken keresztül a kibocsátó bank az ügyfél pénzeszközeinek nevében és terhére, az elszámolási dokumentumok alapján olyan műveleteket hajt végre, amelyek révén a fizető fél fizetését megkapja. A beszedési elszámolások lebonyolításához a kibocsátó banknak jogában áll egy másik – a végrehajtó – bankot bevonni.

A beszedési kiegyenlítés fizetési felszólítás alapján történik, amelynek kifizetése a fizető megbízásából (elfogadással) vagy megbízása nélkül (elfogadás nélkül) és beszedési megbízás alapján történik, amelynek kifizetése megtörténik. a fizető megbízása nélkül (vitathatatlan módon).

A fizetési felszólítást a leszállított áruk, az elvégzett munkák és a nyújtott szolgáltatások elszámolása során, valamint a főszerződésben meghatározott egyéb esetekben alkalmazzák. Előfordulhatnak előzetes elfogadással vagy a fizető elfogadása nélkül.

A kifizető elfogadása nélkül fizetési követelésekkel történő elszámolásra a következő esetekben kerül sor:

o törvény által megállapított;

o a felek a főszerződésben rögzítették, feltéve, hogy a fizetőt kiszolgáló bank jogosult arra, hogy a fizető számlájáról a megbízása nélkül pénzt vonjon le.

A fizetési felszólításon alapuló elszámolás az üzleti életben is meglehetősen gyakori formája a készpénz nélküli fizetésnek. A készpénz nélküli fizetés e formájának meghatározó jellemzője, hogy a fizetési kezdeményezés a fizetés címzettjétől származik, nem pedig a már kiszállított áru fizetésére kötelezetttől. E fizetési mód alkalmazásához az árubeszerzéssel kapcsolatos ügyletben részt vevő feleknek a szerződésben biztosítaniuk kell annak alkalmazási lehetőségét.

A fizetési felszólítással történő elszámolás használatának eljárása a következő lépéseket tartalmazza:

1)az áru szállítója a kiszállítást követően az előírt módon fizetési felszólításnak nevezett dokumentumot állít ki, és azt beszedésre - speciális banki műveletre - benyújtja a szolgáltató bankhoz. A fizetési felszólításhoz mellékelhetők szállítási vagy egyéb, az áru kiszállítását igazoló okmányok, vagy azokat közvetlenül a fizető részére küldik meg, a fizetési felszólításban a feladás dátumának megjelölésével;

2)a címzettet kiszolgáló bank fizetési felszólítást fogad el beszedés céljából, vagyis olyan művelet végrehajtására, amely a címzettet megillető pénzösszegeket a fizető féltől átveszi és annak számláján jóváírja. A beszedés úgy történik, hogy a címzettet kiszolgáló bank a fizetési felszólítást és az ahhoz csatolt dokumentumokat megküldi a fizetőt kiszolgáló banknak;

)a fizető bankja a beérkezett dokumentumok alapján a fizető fél fizetési kötelezettségének indokolt megtagadása (igényelfogadás megtagadása) hiányában a fizető számlájáról pénzeszközt utal át a címzett címére.

Beszedési megbízások érvényesek:

o azokban az esetekben, amikor törvény vitathatatlan pénzbeszedési eljárást állapít meg, ideértve a felügyeleti feladatokat ellátó szervek által történő pénzbeszedést is;

o végrehajtói dokumentumok alapján történő behajtásra;

o a felek által a főszerződésben meghatározott esetekben, feltéve, hogy a fizetőt kiszolgáló bank jogosult arra, hogy a fizető fél számlájáról a megbízása nélkül pénzt terheljen.

A jogalkotó a fizető fél számlájáról történő közvetlen vagy vitathatatlan terhelési mechanizmus tényleges igénybevételének lehetőségét, ha a főszerződésben ilyen mechanizmust rögzít, még egy feltétel kötelező fennállásához köti - hogy a megbízó megadja a szolgáltatást. bank (vagyis az a bank, amelyben a fizető fél megfelelő elszámolási számlája van megnyitva) joga van a számláról történő közvetlen vagy vitathatatlan terhelés végrehajtására. Ezt a jogot a gyakorlatban főszabály szerint úgy gyakorolják, hogy a fizető felé nyitott bankszámlaszerződéshez kiegészítő megállapodást kötnek.

A fizető köteles tájékoztatást adni az őt kiszolgáló banknak - a hitelezőről (a pénz átvevőjéről), amely jogosult fizetési felszólítást kiadni pénzeszközök elfogadás nélküli megterhelésére, vagy beszedési megbízást; azon áruk, munkák vagy szolgáltatások neve, amelyekért fizetni fognak; információ a főszerződésről (dátum, szám és a csoportos beszedési jogot biztosító megfelelő záradék).

A bankszámlaszerződésben vagy a bankszámlaszerződés kiegészítő megállapodásában a közvetlen megterhelésre, illetve a vitathatatlan terhelésre vonatkozó feltétel hiánya, valamint a hitelezőre vonatkozó és egyéb fenti adatok hiánya az alapja a banknak elfogadás vagy beszedési megbízás nélkül megtagadja a fizetési felszólítás kifizetését.

A csekk biztosíték, és tartalmaznia kell a Ptk. által előírt kötelező adatokat, amelyek hiánya a csekket jogerőtől megfosztja. A további feltételek jelenléte a csekken azonban nem befolyásolja annak érvényességét.

A kifizető bank a csekk birtokosának a csekk tulajdonosának a csekkkiadó számláján lévő vagy az általa külön számlán elhelyezett pénzeszközök terhére a csekk birtokosának kiállítja a csekken feltüntetett összeget, de legfeljebb a csekk tulajdonosának. a bank garanciát vállalt a kiadóval egyetértésben.

A kiadó számláján átmeneti pénzhiány esetén a bank a kiadóval egyetértésben a csekket saját költségén fizetheti ki. A kiadót és a fizetőt semmilyen kötelezettség nem terheli. A befizető csekk befizetési kötelezettsége a kiadó által a fizető bankkal kötött bankszámlaszerződésből következik.

1.2 A rövid lejáratú kötelezettségek és elszámolások elszámolásának fogalma, jelentése, feladatai

A pénzügyi-gazdasági tevékenység során a szervezetek olyan elszámolási kapcsolatokat ápolnak, amelyek kölcsönös kötelezettségeket tükröznek az anyagi javak átvételével vagy értékesítésével, a munkavégzéssel vagy az egymásnak nyújtott szolgáltatásokkal, az adók költségvetésével, bankokkal való elszámolásokkal. kölcsönöknél a társadalombiztosítási és biztosítási hatóságoknak levonásokat, valamint más jogi személyekkel és magánszemélyekkel a törvényben megállapított normákból vagy a kölcsönös szolgáltatásokra vonatkozó szerződési feltételekből eredő elszámolások esetén.

A gazdasági kapcsolatok a vállalkozás tevékenységének elengedhetetlen feltétele, mivel biztosítják az ellátás folytonosságát, a termelési folyamat folyamatosságát és a kiszállítás időszerűségét, valamint a termékek (munkálatok, szolgáltatások) értékesítését. A gazdasági kapcsolatokat szerződések alakítják ki és rögzítik, amelyek szerint az egyik vállalkozás leltári cikkek, építési beruházások vagy szolgáltatások szállítójaként jár el, a másik pedig azok vevője, fogyasztója, tehát fizetője. A szerződések rögzítik: a szállított anyagi javak, az elvégzett munkák és szolgáltatások típusát; kereskedelmi szállítási feltételek; a szállítások mennyiségi és költségmutatói; az anyagi javak szállításának feltételei (szolgáltatási munkák elvégzése); elszámolási eljárás (fizetési feltételek) a vállalkozás és a szállítók (vállalkozók) között. A beszállítók és kivitelezők közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek nyersanyagokat és egyéb árukat és tárgyi eszközöket szállítanak, valamint különféle szolgáltatásokat nyújtanak (áram-, gőz-, vízellátás stb.) és különféle munkákat végeznek (befektetett eszközök nagyjavítása, aktuális javítása stb.). .).

Az Orosz Föderációban a készpénz nélküli fizetésre vonatkozó szabályokkal összhangban határozzák meg a vállalat, a beszállítók és a vállalkozók közötti elszámolások eljárását az Oroszországon belüli szállításokra vonatkozóan. Az oroszországon belüli szállítás feltételeit az országban elfogadott feltételeknek megfelelően alakítják ki (gyári, indulási állomás, ex-autó stb.), amelyek meghatározzák az eladók és a vevők jogait és kötelezettségeit a szállítással kapcsolatban. áruk.

Amikor egy szervezet termékeket, árukat értékesít, munkát végez és szolgáltatásokat nyújt más jogi személyeknek és magánszemélyeknek, beleértve az alkalmazottait is, akkor követelései vannak.

Termékek, termékek szervezet általi vásárlása, valamint egyéb jogi személyektől és magánszemélyektől történő munkák és szolgáltatások átvétele esetén szállítói kötelezettségei vannak. A szervezet szállítói kötelezettségeinek összetétele tartalmazza a költségvetéssel szembeni adótartozásokat, ideértve az egységes szociális adót, a társadalombiztosítási és biztosítási szerveket és az egészségbiztosítási pénztárakat, valamint az egyéb jogi személyeket és magánszemélyeket a hatályos jogszabályok szerint, ill. szerződési feltételek.

Adósok alatt azokat a szervezeteket és személyeket kell érteni, akik a szervezet adósai (követelés). A követelések gazdasági lényegét tekintve a szervezetek forgóeszközeinek részét képezik.

A hitelezők alatt azokat a szervezeteket és személyeket kell érteni, akiknek a szervezet tartozik (számlatartozás). A számlák gazdasági lényegét tekintve a szervezet kötelezettségeit jelentik.

Szállítóknak nevezzük azokat a hitelezőket, akiknek tartozása a tőlük történt anyagi javak vásárlásával összefüggésben keletkezett. Az alkalmazottaik javadalmazásával kapcsolatos (felhalmozott, de ki nem fizetett), költségvetéssel, költségvetésen kívüli alapokkal és egyéb levonásokkal szembeni tartozásokat elosztási kötelezettségnek nevezzük. Azokat a hitelezőket, akiknek adóssága egyéb, nem áru jellegű ügyletekből keletkezett, egyéb hitelezőknek nevezzük.

Azt az időszakot, amely alatt a követelések és kötelezettségek a számvitelben és a beszámolóban megjelennek, a vonatkozó törvény, egyéb jogszabályok vagy megállapodás határozza meg. Időszaknak minősül az az időszak, amelyhez a polgári jog bizonyos jogkövetkezményeket kapcsol, és ennek kezdete vagy lejárta a felek jogaihoz és kötelezettségeihez kapcsolódó polgári jogi jogviszonyok keletkezését, megváltozását vagy megszűnését vonja maga után.

Vannak olyan normatív feltételek, amelyeket törvény (például a költségvetéssel történő elszámolások, az elévülési idő) vagy más jogi aktusok határoznak meg; szerződéses, a felek megállapodása alapján meghatározott (szerzői elévülési feltételek, szerzői jog érvényessége, szabadalom stb.), valamint diszpozitív, amelyekről a diszpozitív norma rendelkezik, és a felek megállapodása alapján módosítható.

Az időszak által meghatározott standard elszámolási időszak lefolyása a kötelezettségek teljesítésének naptári napját követő napon kezdődik és a teljesítéssel összefüggő esemény bekövetkezésének napjáig tart. Ez azt jelenti, hogy a naptári dátumot és az esemény bekövetkezésének napját nem veszik figyelembe. Ha a futamidő utolsó napja munkaszüneti napra esik (általános hétvége és ünnepnap), a futamidő lejárati napja az azt követő munkanap.

Egyfajta polgári jogokat kiváltó feltételekként vannak olyan időtartamok, amelyek során a megsértett vagy vitatott jog védelem alá esik, ilyen például az elévülés. Az általános elévülési idő három év.

Azokat a követeléseket, amelyekre az elévülési idő lejárt, az egyéb behajthatatlan tartozásokat a szervezet vezetőjének döntése alapján írják le, és a gazdasági tevékenység eredményének tulajdonítják. A leírt tartozás azonban nem törlődik teljesen. A leírástól számított 5 éven belül a mérlegben meg kell jeleníteni (007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” számla). Ebben az időszakban az adós vagyoni helyzetében bekövetkezett változás esetén figyelemmel kísérik annak behajtásának lehetőségét. Azok a szállítói és letéti tartozások, amelyek elévülési ideje lejárt, a nem működési bevételek (nyereség) közé tartoznak. A mérlegben a követelések és kötelezettségek a futamidőtől függően (egy éven belüli vagy annál hosszabb ideig) bruttó módon szerepelnek.

A kintlévőségek és kötelezettségek olyan kötelezettségek, amelyeket a jogszabályi, egyéb jogi aktusok feltételeinek és követelményeinek megfelelően, ilyen feltételek és követelmények hiányában az üzleti gyakorlat vagy más megfelelő szabályok szerint kell megfelelően teljesíteni. A kötelezettségek teljesítésének egyoldalú megtagadása és azok feltételeinek egyoldalú megváltoztatása nem megengedett, kivéve, ha jogszabály másként rendelkezik.

A monetáris kötelezettségeket rubelben kell kifejezni. Feltételes pénzegységben ("különleges lehívási jogok" stb.) történő értékelésük megengedett. Ebben az esetben a rubelben fizetendő összeget a törvényben vagy a felek megállapodásában meghatározott napon alkalmazott pénzegység árfolyamán határozzák meg. Törvényben meghatározott esetekben a kötelezettségek devizában értékelhetők és teljesíthetők.

Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-án kelt, 43n számú rendeletével jóváhagyott PBU 4/99 "Szervezet számviteli kimutatásai" szerint egy szervezet eszközei és kötelezettségei (követelések és kötelezettségek) a mérlegben lejárattól függően rövid és hosszú távúra kell osztani. A követelések és kötelezettségek (kötelezettségek) rövid lejáratúnak minősülnek, ha lejáratuk nem haladja meg a fordulónaptól számított 12 hónapot. Minden egyéb tartozás (kötelezettség) hosszú lejáratú.

A rövid lejáratú kötelezettségek és elszámolások elszámolásának fő feladatai:

o a pénzügyi kimutatások belső felhasználóinak - vezetőknek, alapítóknak, résztvevőknek és a szervezet ingatlanának tulajdonosainak, valamint külső - a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások állapotáról teljes és megbízható információk kialakítása a leltári tételekre, az elvégzett munkákra és a nyújtott szolgáltatásokra vonatkozóan. befektetők, hitelezők és más felhasználók pénzügyi kimutatásai;

o a pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges információk biztosítása az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzéséhez, amikor a szervezet üzleti műveleteket végez, és azok célszerűségét, a vagyon és kötelezettségek jelenlétét és mozgását, az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználását a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően;

o a bizonylatok helyességének és az elszámolási és hitelműveletek, váltóműveletek jogszerűségének ellenőrzése, azok időbeni és teljes körű megjelenítése a könyvelésben;

o az elszámolások időszerűségének, teljességének és helyességének biztosítása minden típusú befizetés és bevétel esetén, a követelések és tartozások, az elszámolásban lévő pénzeszközök és a deviza azonosítása;

o az elszámolások leltárának eredményének időben történő azonosítása, a kintlévőségek időben történő beszedésének és a tartozás törlesztésének biztosítása;

o a követelések és kötelezettségek állapotának ellenőrzése;

o a szállítókkal és vevőkkel kötött szerződésekben megállapított fizetési módok betartásának ellenőrzése;

o az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások időben történő egyeztetése a lejárt tartozások kizárása érdekében.

1.3 Kötelezettségek, elszámolások dokumentálása, leltározása

A kintlévőségek és kötelezettségek fennállásának dokumentálása, keletkezésük és törlesztésük időpontjának megállapítása, az elbírálás pontosítása érdekében az elszámolások leltárát végzik.

A 3.44. A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározási útmutatója kimondja, hogy a bankokkal és más hitelintézetekkel kölcsönről, a költségvetéssel, vevőkkel, szállítókkal, elszámoltatható személyekkel, alkalmazottakkal, betétesekkel, egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások leltározása a hitelintézetekkel és hitelintézetekkel történő elszámolások leltározása a hitelintézetekkel és a hitelezőkkel történő elszámolások érvényességének ellenőrzéséből áll. a számviteli számvitel számláin lévő összegeket.

Az Útmutató 3.48. pontja értelmében a leltározási bizottságnak okmányellenőrzés útján meg kell állapítania:

„a) a bankokkal, pénzügyi, adóhatóságokkal, költségvetésen kívüli alapokkal, egyéb szervezetekkel, valamint a szervezet külön mérlegbe osztott szervezeti egységeivel történő elszámolások helyessége;

b) a számviteli nyilvántartásban nyilvántartott hiány és lopás miatti tartozás összegének helyességét és érvényességét;

c) a követelések, kötelezettségek és betétesek összegének helyességét és érvényességét, ideértve azon követelések és kötelezettségek összegét is, amelyekre az elévülési idő lejárt.

Tehát a leltár során a számításokat ellenőrizzük:

bankokkal kölcsönökről;

az adók és illetékek költségvetésével, valamint a járulékok költségvetésén kívüli forrásaival;

vevőkkel és beszállítókkal;

alkalmazottakkal, beleértve az elszámoltatható személyeket is;

más adósokkal és hitelezőkkel.

Az ellenőrzés elvégzéséhez elszámolási számlák számviteli nyilvántartásai, elszámolási számla üzleti tranzakcióit lebonyolító elsődleges bizonylatok, egyeztető cselekmények szükségesek.

« Az elszámolható összegek leltározása során a kiadott előlegekről szóló beszámolók ellenőrzése történik, figyelembe véve azok rendeltetésszerű felhasználását, valamint az egyes elszámolható előlegek összegét (kiadás időpontja, rendeltetése).

Mindenekelőtt azt ellenőrzik, hogy az elszámoltatási időszak lejárta után az elszámolt személy benyújtott-e előlegjelentést a számviteli osztálynak az elköltött összegekről. A bizottság a beszámolók ellenőrzésekor ellenőrzi a számlavezetőnél felmerült kiadásokat igazoló elsődleges dokumentumok rendelkezésre állását.

« A szervezet alkalmazottaival szemben fennálló tartozások esetében feltárják a betétesek számlájára utalandó ki nem fizetett bérösszegeket, valamint a munkavállalók túlfizetéseinek összegét és okait. »

A Számviteli Szabályzat 73. pontja értelmében az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokat minden fél a számviteli nyilvántartásból származó és általa helyesnek elismert összegben jeleníti meg a beszámolójában.

Így még akkor is, ha a szerződő felek kötelezettségei eltérő összegben jelennek meg a könyvelésben, az egyeztetés során a szervezetnek joga van ragaszkodni nyilvántartása helyességéhez, és nem feltétlenül hozza összhangba adatait a szállító (vállalkozó) adataival.

Csak abban az esetben lehet a számviteli nyilvántartást összhangba hozni a nyújtott szolgáltatások (elvégzett munka, termékek) tényleges mennyiségével, ha az egyeztetés eredményeként az adatok hibásságát a másik fél bizonyítja, és ezzel a szervezet maga is egyetért. leszállítva), figyelembe véve a helyesen elkészített elsődleges számviteli bizonylatok rendelkezésre állását. Ilyen dokumentumok rendelkezésre állása nélkül a szervezet nem jogosult, csak egy egyeztető aktus alapján pótlólagos vagy visszavonó bejegyzéseket tenni.

Így a szállítókkal (vállalkozókkal) és vevőkkel (vevőkkel) történő elszámolások leltározása a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal” számlaösszegek érvényességének ellenőrzéséből áll. valamint a hitelezők és egyéb számlák.

Ehhez a szerződő felekkel történő elszámolások egyeztetéséről szóló okiratokat készítenek. Jelzik a szállítási dokumentumok dátumát és számát, az áruk (munkálatok, szolgáltatások) költségét, az áfa összegét, valamint a fizetés összegét és a fizetési dokumentumok részleteit.

Tekintettel arra, hogy a követelések és kötelezettségek leltárának célja a pénzügyi kimutatások és a számviteli adatok megerősítése, ezért a fordulónappal egyeztető aktusok készülnek. Az éves beszámoló adatainak igazolniuk kell a következő év január 1-jével visszavont egyenlegeket, így a számítások egyeztetése az éves kötelező leltározás részeként valójában csak a következő év januárjában végezhető el.

Az adósokkal való elszámolások leltárának megkezdése előtt egyeztető okiratot kell készíteni. Az egyeztetési okirat adósonként és hitelezőnként két példányban készül. Az első példány a számviteli osztályon marad, a második pedig az adósnak (hitelezőnek) kerül megküldésre, akivel az egyeztetést elvégezték. Megjegyzendő, hogy az elküldött egyeztető cselekmények másik fél általi kötelező végrehajtását jogszabály nem írja elő. Ezenkívül a szervezet a pénzügyi kimutatások elkészítéséig nem kaphatja meg az egyeztetési aktusok egy részét a szerződő féltől. Ez azonban nem kötelező. Amint azt fentebb megjegyeztük, a Számviteli Szabályzat 73. pontja értelmében a szervezetnek joga van számításait önállóan helyesnek ismerni.

Az év végén az elszámolási, deviza- és egyéb bankszámlák egyenlege egyeztetésre kerül. A bank a következő év január 1-jén benyújtja a szervezetnek a pénzmaradvány-egyeztetési okiratot. Az egyeztetési okirat két példányban készül. A meghatározott pénzeszközök egyenlegének megerősítéseként a szervezet vezetője és főkönyvelője aláírja az okirat mindkét példányát, és a szervezet pecsétjével igazolja. Az egyeztető okirat egyik példányát visszaküldik a banknak, a másodikat a leltári dokumentumokkal együtt iktatják.

Így a bankokkal történő elszámolások leltározása a 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák” számlák számviteli adatainak ellenőrzéséből áll. ” és 55 „Speciális bankszámlák. A felvett kölcsönöknek megfelelően ellenőrzik a banki hitelszerződések meglétét és tartalmát, rendeltetésszerű felhasználását, a beérkezés és a törlesztés elszámolásában való tükröződés időszerűségét és helyességét, a kölcsönzött források felhasználása utáni kamat helyes tükrözését.

A költségvetési és nem költségvetési alapokkal történő elszámolások leltározása során a 68. "Adó- és illetékszámítások" és a 69. "Társadalombiztosítási és biztosítási számítások" számlák számviteli adatait egyeztetik a nyilatkozatokban számított adóösszegekkel, valamint az adók és illetékek megfizetésére átutalt összegekkel. Ezenkívül az időben be nem fizetett adók esetében ellenőrizni kell a bírságok kiszámítását és megfizetését, valamint a bírságokat.

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2005. április 4-i SAE-3-01 számú rendelete alapján a számítások összeegyeztetése az adókra, illetékekre és járulékokra vonatkozó költségvetéssel. [e-mail védett]"Az adók, illetékek, járulékok számításainak egyeztetésére szolgáló nyomtatványok jóváhagyásáról, az adózók tájékoztatásáról az adók, illetékek, járulékok számításának állásáról és a kitöltési útmutatókról" jóváhagyta az egyeztetés eredményét összeállító dokumentumok formanyomtatványait, valamint ezen űrlapok kitöltésének útmutatója. Az adóellenőr a 23. számú (teljes), a 23-a (rövid) nyomtatványok szerint két példányban készíti el az adózó számításainak költségvetéssel való egyeztetésének okiratát, valamint az adózó számításainak állásáról szóló igazolást a költségvetéssel. szövetségi, regionális és helyi adók költségvetése 39-1 , 39-1f számú formában az adóhatóság adatai alapján. Ha az adóhatóság adatainak 23-a számú (rövid) nyomtatványában nincs eltérés az adózó adataival, az okiratot az adózó és az azt kiállító adózói kapcsolatok osztály tisztségviselője írja alá. Ezenkívül a dokumentum mindkét példányát az osztályvezető záradékkal látja el az adófizetőkkel való együttműködés érdekében. Az egyeztető okirat első példányát az adózónak átadja, vagy értesítéssel ajánlott levélben megküldésre adja át. Ha az adózó és az adóhatóság adatai között eltérés mutatkozik, az ellenőr a nézeteltérés okának megszüntetése érdekében egyezteti az adózónak a költségvetéssel az adóhatóság adatai szerint végzett számításait az adózó elsődleges iratainak adataival. Az eltérés okainak feltárására és elhárítására a 23. számú (teljes) nyomtatványnak megfelelően egyeztető jegyzőkönyv készül. A hibák kijavítása után a 23-a számú (rövid) formanyomtatvány szerint két példányban készül a számítások költségvetéssel történő egyeztetésének okirata az elvégzett változtatások figyelembevételével, majd az egyik példány az adózó és az ellenőr aláírásával. átkerül az adózóra.

Abban az esetben, ha az adózót kivezetik és más adóhatóságnál nyilvántartásba veszik, a 23-a számú (rövid) formanyomtatvány szerinti egyeztető okirat készül 3 példányban:

) átkerül az adózóra;

) az elszámolás-egyeztetés helyén az adóhatóságnál tárolják;

) kerül megküldésre az új bejegyzési hely szerinti adóhatóságnak.

A vevőkkel, vevőkkel, szállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások leltárának megkezdése előtt a felek két példányban aláírják a szervezetek közötti tartozásegyeztetési okiratot.

„A kifizetett, de szállítás alatt álló árukra vonatkozó „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlát, valamint a számlázatlan szállítások beszállítóival történő elszámolását ellenőrizni kell. A dokumentumokkal való összevetést a megfelelő elszámolások szerint végezzük” (Irányelv 3.45. pont).

Az egyéb ügyletekkel kapcsolatos elszámolások leltározása során ellenőrzik a munkavállalóknak nyújtott kölcsönök összegének a számviteli nyilvántartásban való tükröződésének teljességét, valamint a kamatfizetési és hiteltörlesztési hátralékok azonosítását. . Ellenőrzik a munkavállalók által a házasság, a pénzhiány és a pénzbeli és anyagi értékek ellopása miatt okozott anyagi károk megtérítésére vonatkozó számításokat is.

Az elszámolások leltárának azonosított eredményeit a vevőkkel, szállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások leltáráról szóló törvény (INV-17 számú nyomtatvány) tartalmazza. Ezt az űrlapot az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-án kelt 88. számú rendelete hagyta jóvá "Az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról a készpénzes tranzakciók elszámolására, a leltári eredmények elszámolására". Az okirat két példányban készül, és a leltári bizottság illetékesei aláírják.

A törvény kimondja:

Az adós (hitelező) szervezetének neve;

Számlák, amelyeken az adósságot nyilvántartják;

Az adósokkal (hitelezőkkel) megállapodott és meg nem egyeztetett adósságösszegek;

Tartozás, amelynek elévülési ideje lejárt.

A nyomtatvány 4., 5. és 6. oszlopában külön sorrendben adnak tájékoztatást az adósok által visszaigazolt (űrlap 4. oszlopa), az adósok által nem igazolt (az űrlap 5. oszlopa), valamint a lejárt elévülési tartozásokról. (az űrlap 6. oszlopa).

A szerződő felek által a tőlük érkezett egyeztetési okiratok elmulasztása miatt vissza nem igazolt tartozásösszegek az INV-17 számú nyomtatványon az okirat 5. oszlopába kerülnek be.

Az elszámolási leltárhoz a feltüntetett tartozástípusokról igazolást (INV-17 számú nyomtatvány melléklete) kell csatolni. Az igazolást egy példányban állítják ki a szintetikus könyvelés keretében, és ez az okirat elkészítésének alapja. A súgóban ez áll:

a szervezet minden adósának vagy hitelezőjének adatai;

a tartozás keletkezésének időpontja és oka;

az adósság összegét.

A 2001. augusztus 8-i 129-FZ „A jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásáról” szóló szövetségi törvény 9. cikkével összhangban ennek a tanúsítványnak a regisztrációja (kiállítása) kötelező.

Az elkészült leltározási dokumentumok feldolgozásának és benyújtásának határidejét az egyes szervezeteknél a „leltározásról szóló rendelet (rendelet, végzés)” (INV-22 számú nyomtatvány) vagy a szervezet által meghatározott módon jóváhagyott Leltározási Terv határozza meg. Ebben a sorrendben (vagy külön megrendelésben) leltári bizottság kerül kijelölésre.

A leltározás a szerződő felekkel történő elszámolások dokumentumkezeléséért felelős személy jelenlétében történik. Ha nincs felelős alkalmazott, az összegek és a dokumentumok egyeztetése nélküle történik. Ez nem befolyásolja a leltár eredményét. Ugyanakkor a bizottság egyik tagjának távolléte a leltározás időpontjában okot ad arra, hogy annak eredményét érvénytelennek tekintsük. Ebben a helyzetben javasoljuk, hogy a vezető utasítására jelöljenek ki helyettesítést az ilyen alkalmazottak számára.

Ugyanakkor ismételten nem szabad megfeledkezni arról, hogy a szerződő felek egyeztetési jelentései beérkezésének és az egyeztetési cselekmények egyeztetésének tényleges határideje a beszámolási évet követő év január vége - február.

2. fejezet Rövid lejáratú kötelezettségek és elszámolások elszámolásának szervezése az Algida LLC példáján

.1 Az Algida LLC pénzügyi-gazdasági tevékenységének jellemzői

Az Algida Korlátolt Felelősségű Társaság egy olyan egészségügyi központ, amely széles körű szolgáltatást tud nyújtani pácienseinek, mint pl.

o Nőgyógyászat;

o Urológia;

o Sebészet;

o Plasztikai műtét;

o Fül-orr-gégészet;

o Ideggyógyászat;

o Terápia;

o Szépségápolás;

o Reflexológia;

o Laboratóriumi kutatás.

Az Algida Medical Center 1999-ben alakult és jelenleg is működik. A klinika fennállása során folyamatosan fejlődik, elsajátítja a legújabb technológiákat.

2009-ben az orvosi központban gyógyszertár nyílt, amely megfizethető árakkal kedveskedik vásárlóinak.

Az Algida LLC alaptőkéje az alapító tagok részvényeiből alakul ki, akik között alapító okiratot kötnek, és van a szervezet alapító okirata.

A társaság legfőbb szerve a tagok közgyűlése. A társaság tevékenységének jelenlegi irányítására végrehajtó testületet hoztak létre. Az Algida LLC-ben ő az egyetlen személy, akit a főigazgató képvisel.

A könyvelés lebonyolítása során a Klinika könyvvizsgáló cég segítségét veszi igénybe.

2.2 Vevőkkel és vevőkkel, beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolása

A beszállítók és kivitelezők körébe tartoznak a különféle leltári cikkeket (késztermékek, áruk, alapanyagok) szállító, szolgáltatást nyújtó (közvetítő, bérbeadás, közművek) és különféle munkákat (építés, javítás, korszerűsítés) végző szervezetek.

A szállított termékekre, elvégzett munkákra vagy nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó számviteli tranzakciók a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” szintetikus számlán jelennek meg a szerződés feltételeinek és az elszámolási dokumentumoknak megfelelően. A 60-as fiók túlnyomórészt passzív. Hitelén a keletkező számlák, a terhelésen pedig a törlesztés szerepel.

A 60-as számla csak akkor lehet aktív, ha a szállítónak (vállalkozónak) előleget teljesítettek, míg a pénzmozgás ellenőrzésének erősítése érdekében erre a számlára célszerű "Kibocsátott előlegek" alszámlát nyitni. Ha a szállítói számlát az áru átvétele előtt fizették ki, akkor a 60-as számla jóváírása a szállítók (vállalkozók) követeléseit előlegre törleszti.

A szállítók és vállalkozók felé fennálló kötelezettségek elhatárolása:

o átvett értékekre, munkákra, szolgáltatásokra vonatkozó elszámolási dokumentumok elfogadása;

o beszállítóktól kapott értéktárgyak átvétele elszámolási bizonylatok nélkül (nem számlázott szállítások);

o leltári tételek átvételekor többlet észlelése.

A szervezetek között létrejött megállapodásban foglaltak szerint a szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások az áruk kiszállítását, a munkavégzést vagy a szolgáltatásnyújtást követően, vagy más időpontban történnek.

Jelenleg a szervezetek maguk választják meg a leszállított termékek vagy nyújtott szolgáltatások fizetési módját.

A 60. „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírásra kerül a beszállítók fizetésre bemutatott számláin, és az értékek elszámolására szolgáló számlák kerülnek megterhelésre (08 „Befektetések befektetett eszközökbe”, 10 „Anyagok”, 15 „ Anyagi javak beszerzése és beszerzése”, 41 „Áruk” stb.) vagy költségelszámolási számlák (20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés”, 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános költségek”, 29 „Szolgáltatási termelés”) és gazdaságok”, 97 „Halasztott kiadások” stb.).

A számla elfogadását követően a beérkező értékek raktári átvételekor a természetes veszteség normáit meghaladó hiány észlelhető; a szállító (vállalkozó) elfogadott számlájának ellenőrzésekor szerződésben rögzített áreltérések, számtani hibák derülhetnek ki. Ezekben az esetekben a 60. számlán jóváírják a követelés összegét a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel”, 76-2. „Követelések elszámolása” alszámla terhére. Ez a bejegyzés a beszállítók követeléseivel kapcsolatos követeléseket halmoz fel.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az elszámolási dokumentumokban a szállítók és a vállalkozók a 10 vagy 18%-os mértékű hozzáadottérték-adó összegét külön sorként osztják fel. Az áfa összegére a vevő terhelési bejegyzést tesz a 19 „Beszerzett érték áfa” aktív számláján és a 60 „Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal” számla jóváírásán.

A tartozás visszafizetése a szállítóknak és ügyfeleknek történő pénzeszközök átutalásának banktól történő visszaigazolásakor, elszámolási és egyéb számlakivonatok formájában, a csatolt banki elszámolási dokumentumokkal együtt, valamint a kapott előleg és a kölcsönös követelések beszámítása esetén történik.

A szállítók felé fennálló tartozások törlesztése a 60. számla terhelésén és a készpénzszámlák (51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Különleges banki számlák”), a „66. Rövid elszámolások” bankhitelek terhelésén jelenik meg. -lejáratú kölcsönök és kölcsönök”, 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”).

Asztal 1 . Beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások könyvelési számlái

Üzleti tranzakcióAlapdokumentumDebitCredit1234Szállítónak folyószámláról fizetett előlegFizetési megbízás, bankszámlakivonat60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", alszámla "Kiadott előlegek"51 "Elszámolási számlák"Készpénzben fizetve vásárolt leltári cikkekért, árukért, elvégzett munkákért, nyújtott szolgáltatásokKiadások készpénz megrendelés, pénztárkönyv 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” 50 „Pénztár” Fizetés folyószámláról vásárolt leltári cikkek, áruk, elvégzett munkák, teljesített szolgáltatások után Fizetési megbízás, bankszámlakivonat 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” 51 „Elszámolási számlák ” Devizaszámláról fizetve beszerzett készletek, áruk, elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások Rasche Ön szállítókkal és vállalkozókkal" 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel", 76-2 alszámla "Kárrendezések" Beérkezett anyagok Beérkező rendelés, szállítói számla 10 "Anyagok" 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" A fizetett áfa összegét tükrözi anyagbeszerzésről Számla -számla19 "Beszerzett értéktárgyak áfája"60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" A külső szervezetek munkájának költsége az elvégzett munkáról szóló fő gyártási költség terhére kerül felszámításra20 "Fő termelés" 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" A munkaköltség áfa összegét tükrözi Számla19 "Beszerzett értéktárgyak áfája"60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"Áruk beérkező megrendelés, szállítói számla41 "Áruk"60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"A az áru átvételekor kiállított előleg összegét figyelembe vették Bejövő bizonylat, szállítói számla60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, „Kiadott előlegek” alszámla tükrözve az áruvásárlás után fizetett áfa összegeSzámla19 "Beszerzett értéktárgyak áfája"60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal"

A 60-as számlán analitikus könyvelést vezetünk minden bemutatott számláról, elszámolások esetén a tervezett fizetési sorrendben - beszállítónként és kivitelezőnként. Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítania a szükséges adatok megszerzésére a szállítók körében:

o elfogadott elszámolási bizonylatokon, amelyek fizetési határideje még nem érkezett meg;

o időben nem fizetett elszámolási dokumentumok;

o számlázatlan szállítások;

o kibocsátott váltó, amelynek esedékessége még nem jött el;

o lejárt váltók;

o kereskedelmi hitelt kapott.

Számlázatlannak nevezzük azokat a szállításokat, amelyek esetében elszámolási dokumentumok nélkül anyagi eszközök kerültek a szervezetbe. Mivel az értéktárgyak fizetésének alapját az elszámolási bizonylatok képezik, a ki nem számlázott szállítások nem esedékesek, azon szállítókkal és vállalkozókkal szembeni kötelezettségek halmozódnak fel. A beszállítói elszámolási okmányok nélküli leltári tételek átvételekor ellenőrizni kell, hogy ezek az értékek kifizetettként szerepelnek-e, de szállítás alatt vannak-e, vagy nem kerültek ki a szállítói raktárból, valamint a követelések részeként. Ellenőrzés után a kapott értékeket nagybetűvel kell írni.

A ki nem számlázott szállítások a szállítási szerződésben meghatározott árakon, könyv szerinti áron, vagy a korábbi szállítások árain kerülnek jóváírásra a raktárba. Amennyiben az elszámolási bizonylatok a hónap végéig nem érkeznek meg, úgy a számlázatlan szállítás könyvelésekor elfogadott becslés megmarad. A következő hónapban a fizetési felszólítás beérkezésekor a ki nem számlázott szállítások könyvelési tétele megfordul, és az elszámolási bizonylatokon feltüntetett összegekben jóváírjuk az értékeket. A számvitelben a ki nem számlázott szállítások a beérkező értéktárgyak elszámolása számláinak terhelésén és a 60-as számla jóváírásán jelennek meg.

A kiszállított termékekért (árukért), elvégzett munkáért vagy nyújtott szolgáltatásokért történő kifizetések elszámolására vonatkozó műveletek a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” szintetikus számlán jelennek meg. A 62-es fiók túlnyomórészt aktív. Terhelése során a termékek vevőknek történő kiszállításakor a keletkező követelések a termékek eladási árában, a hitelnél pedig annak törlesztésében jelennek meg. A 62. számla csak akkor lehet passzív, ha a vevőtől (megrendelőtől) a szerződés alapján előlegként előleg érkezett. Az anyagi eszközök szállítására vagy a munkavégzésre kapott előlegekkel kapcsolatos elszámolások, valamint a részleges készenléti állapotban lévő ügyfelek számára elvégzett termékek és munkák kifizetésére vonatkozó információk összefoglalásához nyissa meg a "Fogadott előlegek" alszámlát a 62-es számlára. Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel".

A szervezet, mint leltári cikkek szállítója, kivitelezője vevőkkel (megrendelőkkel) olyan szerződést köthet, amely előleg, előleg vagy részleges készenléti munkák utáni fizetés átvételét írja elő. Előre utalás esetén a szállító (vállalkozó) a soron következő szállításra vonatkozó elszámolási dokumentumokat állít ki és küld meg a vevőnek. A vevő átveszi és kifizeti az elszámolási dokumentumokat, ezt követően történik az értékszállítás és a munkavégzés.

Előleg és részleges készenléti fizetés esetén a szállító a kiszállított értéktárgyak teljes költségéről (a teljes munkakörre vonatkozóan) elszámolási bizonylatokat mutat be általános módon. Ugyanakkor a kapott előlegek és a részleges készenlétért fizetett összegek az elszámolási dokumentumok szerint felhalmozott vevői tartozás csökkentésére szolgálnak.

Az előleg és az előleg összegének kézhezvételétől kezdve a vevők és a vevők a szervezet hitelezőiként járnak el, a vevőtől kapott előlegek és előlegek után tartozás halmozódik fel. A kapott előlegek és előlegek számláinak visszafizetése értéktárgyak értékesítése, munkavégzés esetén az elszámolási bizonylatok vevők (vevők) felé történő bemutatása esetén történik.

A beérkezett előlegre esedékes számlákat az 51. „Elszámolási számla” és a 61. „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” számla terhére történő könyveléssel fogadjuk el.

A vevők (vevők) felé fennálló tartozások visszafizetése a termékek kiszállításakor, a munkavégzés a 62-es „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” terhelésén jelenik meg a 90 „Értékesítés” számla jóváírásával összhangban.

Eredetileg nem továbbértékesítésre szánt ingatlan (a tárgyi eszközök kivételével) eladásakor annak eladási áron számított értéke a 62. számla terhére kerül leírásra a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla jóváírásáról, és abban az esetben, befektetett eszközök értékesítése, az ingatlan értékét a 99 „Eredmény és veszteség” számla jóváírásáról írják le.

A 62-es számlán analitikus könyvelést vezetünk minden, a vevőnek vagy megrendelőnek bemutatott számláról, illetve a tervezett befizetések sorrendjében történő elszámolások esetén - minden vevőről vagy vásárlóról. Az analitikus számvitel kialakításának biztosítania kell a vevők és ügyfelek adatainak beérkezését az elszámolási bizonylatokon, amelyek fizetési határideje még nem érkezett el; a ki nem fizetett elszámolási bizonylatokon; kapott előlegeket. A tartozás törlesztésére vonatkozó bejegyzések sorrendje az alkalmazott fizetési módoktól függ, a 2. táblázatban látható.

2. táblázat: A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások könyvelési számláinak bejegyzései

Az üzleti tranzakciók számviteli tükröződését a 3. táblázat mutatja.

3. táblázat Az LLC "Algida" 2010. novemberi CJSC "Aral Plus" gyógyszervásárlásának elszámolásának számláinak egyezése

2.3 Elszámolókkal történő elszámolások elszámolása

Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások a szervezet és alkalmazottai közötti elszámolások, amelyek az üzleti, utazási és egyéb költségek kifizetésére készpénz előzetes kibocsátása miatt történik. Tehát a pénztárból a szervezet alkalmazottainak szóló jelentés alapján történő pénz fogadásának alapja a vezető utasítása, amely jelzi a pénzeszközök előlegének összegét és felhasználásuk ütemezését. Ezen ügyletek elszámolása szempontjából az elszámolható összegek felhasználásának időpontjára vonatkozó megbízásokban szereplő információk elsősorban a visszatérítési feltételek betartásának ellenőrzéséhez szükségesek.

Előlegösszegek kiadása a szervezet egy adott alkalmazottja számára csak akkor lehetséges, ha teljes körűen beszámol a korábban kapott előlegekről. Emellett a befolyt elszámolandó összegeket egyik munkavállalóról a másikra átruházni tilos. A szervezet általában az üzleti és utazási költségek fedezésére szolgáló pénzeszközöket kapja a folyószámláról a pénztárba, hogy azokat az elszámoltatható személyeknek kiadja. Azok a szervezetek, amelyek az eladott áruk után állandó pénzbevétellel rendelkeznek, a hitelintézet által meghatározott keretek között jogosultak készpénzt üzleti és egyéb kiadásokra felhasználni.

A számlaköteles elszámolások elszámolása a 71. „Elszámolások számlavezetőkkel” számlán történik. A szervezet alkalmazottaival való elszámolásokról szóló információk összegzésére szolgál, a különböző üzleti és utazási költségekre vonatkozó beszámoló alapján részükre kiadott összegek tekintetében. Ez a számla aktív-passzív, mivel az elszámolási időszak végén mind a fel nem használt elszámolható összegek egyenlege, mind a szervezet által meg nem térített kiadások egyenlege lehetséges a benyújtott előlegjelentések szerint.

A pénztárból a szervezet dolgozóinak kiadott pénzösszeget számlapénztári utalvány állítja ki, és a könyvelési bejegyzésben szerepel:

Dr. c. 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel"

Állítsa be a c. 50 Pénztáros. A szervezet alkalmazottja által a jelentés ellenében kapott pénzeszközök célzott elköltése előzetes jelentésben készül - egy összevont dokumentumban, amely tartalmazza a teljes listát és a felmerült költségek összegét a csatolt dokumentumok alapján.

Az elszámolható pénzeszközök felhasználásának célszerűségét igazoló elsődleges igazoló okmányokként értékesítési bizonylatok, számlák, pénztári csekkek, beérkező pénztári utalványok, elvégzett munkák bizonylatai, számlák, számlák, szállítási okmányok, magánszemélytől tárgyi eszközök vásárlásának aktusai stb.

Megjegyzendő, hogy csak a megfelelően elkészített előlegjelentés az alapja az elszámoltatható személyekkel való elszámolások tranzakcióinak elszámolásának abban a beszámolási időszakban, amelyben ezek a műveletek megtörténtek, azaz az előlegjelentésnek a társaság vezetője általi jóváhagyásának időpontja alapján. a szervezet.

Az elszámoltatható költségek érdemére vonatkozó előzetes beszámolók ellenőrzésének számviteli szempontja mellett a szervezetnek a jelen dokumentum tartalmát is figyelembe kell vennie a hatályos adójogszabályok alapján. A jogi személyek közötti készpénzes elszámolásra vonatkozó korlátozások vonatkoznak az elszámoltatható szervezeteken keresztül történő hasonló elszámolásokra. A készpénz felhasználásának jóváhagyott korlátaitól való eltérés egy másik jogi személynek történő kifizetésre ugyanazon a napon a megállapított eljárás megsértésének minősül, ami a kifizető szervezetre a pénzbírság kétszeresének megfelelő összegű pénzbírság kiszabását vonja maga után. a teljesített fizetés. A készpénzforgalom jelenlegi eljárásának megsértése az egyik szervezet alkalmazottja által a jelentés alapján kapott pénzeszközök közvetlen hozzájárulásának gazdasági tényei az üzleti költségek egy másik jogi személy - az ügyfél - elszámolási számlájára történő kifizetésére. Más szóval, az ilyen számításokat anélkül kell elvégezni, hogy ezt a műveletet a fizető szervezet elszámolási számláján tükröznék. Ilyen esetekben a szervezetet a pénzforgalmi számlán elhelyezett összeg kétszeresének megfelelő összegű bírság sújtja.

A termelési tevékenységhez kapcsolódó utazási költségek a szokásos tevékenységek elszámolt költségének minősülnek, és az előállítási költségben szerepelnek. Ugyanakkor a szervezetnek információra van szüksége a megállapított normákat meghaladó utazási költségek kifizetéséről az adóköteles nyereség utólagos kiigazítása érdekében. Ezt az információt akkor kell megadni, amikor az utazási költségeket tükrözik a költségszámlákon a "Költségek a jóváhagyott normákon belül" és a "Költségek a megállapított normákon felül" alszámlák összefüggésében. A fel nem használt elszámolható összegek visszaadása a bejövő pénztári megbízás alapján történik könyvelési tétellel:

Dr. c. 50 Pénztáros

Állítsa be a c. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”.

Abban az esetben, ha az elszámoltatható személyek a korábban átvett előleget nem utalják vissza, vagy nem nyújtanak be előlegjelentést az elköltött elszámolható összegekről, az ilyen összegek leírása a könyvelési tételben jelenik meg:

Dr. c. 94 "Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek"

Állítsa be a c. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”;

Az illetményből a korábban befolyt elszámolandó összeg vagy az előlegbevallás be nem nyújtott összeg levonása esetén:

Dr. c. 70 "Elszámolások személyzettel bérekért"

Állítsa be a c. 94 „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek.

Feltéve, hogy az el nem költött elszámolható összegek egyenlegét a bérekből nem lehet behajtani:

Dr. c. 73 "Egyéb műveletek személyi állományával történő elszámolások", 2. alszámla "Dologi kártérítési számítások"

Állítsa be a c. 94 "Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek."

Az elévülési idő lejárta után a meg nem térített anyagi kár összegét a szervezet veszteségébe írják le:

Dr. c. 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", 2. "Egyéb ráfordítások" alszámla

Állítsa be a c. 73, 2. alszámla "Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások". A számlabejegyzéseket a számlaköteles elszámolásokhoz a 4. táblázat tartalmazza.

4. táblázat: Számlakönyvelések számlaköteles elszámolásokhoz

Az ügylet tartalma Dokumentum Megfelelő számlaszámok Terhelési jóváírás 1. Vállalkozási igényekre vagy útiköltségre kiállított készpénz. A túlköltekezett elszámolható összegek a dolgozónak megtérültek Előlegjelentés Számlapénztári utalvány 71503. A pénzeszközök átutalása az adatszolgáltató szervezet helyére történt. Fizetési megbízás7151,524. A beszámoló alapján kiállított pénzbeli bizonylatok Költségpénztári utalvány 7150-35. Elszámolható összegek pozitív árfolyam-különbözetének leírása Számítás 7191-16. A vállalkozás tárgyi eszközöket szerzett elszámolható összegek terhére Előlegjelentés, KKM csekkek, bizonylatok 04,07,10,41717. Termelési célra felhasznált elszámolható összegek Előlegjelentés, KKM csekkek, bizonylatok 20,25,26,28, 44718. Fel nem használt elszámolható összegek visszaadása a pénztárnak Pénztárbevételi utalvány 50719. Az elszámolható összegek tartozásának béréből történő levonások Számviteli számítás 707110. Nem termelési igények miatt felmerült költségek Kalkuláció 91-27111. Elszámolható összegek negatív árfolyamkülönbözetének leírása Költségjelentés, KKM csekkek, bizonylatok91-271

Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások tranzakcióinak dokumentálására szolgáló fenti eljárás nagyrészt nem csak az elszámolandó összegek elszámolásához és kiadásához szükséges információk megszerzéséhez kapcsolódik, hanem az adózási célokra és a megsértési szankciók formájában bekövetkező pénzügyi veszteségek megelőzésére is. megállapított eljárási renddel.készpénz felhasználása elszámolható személyeken keresztül.

Így a számlavezetőkkel történő elszámolások elszámolására a 71-es „Elszámolások számlavezetőkkel” számlát használjuk, amelynek terhelése tükrözi a számlavezetői tartozás egyenlegét és a szervezet dolgozóinak szóló beszámoló szerinti pénzeszközök kibocsátását, hitelre - a szervezetnél meg nem térített kiadások egyenlege, amely az elszámoltatható személyeknél merült fel, valamint az elszámoltatható összegek tárgyi eszközök beszerzésére, üzleti, utazási és egyéb termelési költségek kifizetésével kapcsolatos tartozások leírása.

Az elszámoltatható személyekkel való elszámolások szintetikus és analitikus elszámolását minden elszámoló személyre vonatkozó kimutatásban vezetik, amely tükrözi a szervezet pénztárából kapott előlegen az adósságképződés összegét, valamint az adósság leírásának összegét. mivel az előlegjelentés benyújtásra kerül, és ezek a kiadások az elszámolható összegek felhasználásának céljától és jellegétől függően a költség- vagy készletszámlákon kerülnek elszámolásra. A 71. számlakivonat „Elszámolások számlavezetőkkel” kimenetét a szintetikus számviteli számlák főkönyvének, a szervezet mérlegének és beszámolóinak elkészítéséhez használják fel.

Vegyünk egy példát. A 2010.01.11-én kelt 451. számú pénztári utalvány (3. sz. melléklet) szerint Prokudina M.S. 1000 rubel papíráru jelentés alapján adták ki. 2 nap elteltével a Prokudin M.S. benyújtott 174. számú előlegjelentést (4. melléklet) az irodaszerek vásárlásáról 843 rubel értékben. A fennmaradó összeget átadták az Algida LLC pénztárosának. Az üzleti tranzakciók számviteli tükröződését az 5. táblázat mutatja.

5. táblázat . A számviteli számlákon a számviteli elszámolások könyvelése

Következtetés

készpénz nélküli kötelezettség vevő elszámoltatható

A munka célja a vevőkkel és vevőkkel, beszállítókkal és vállalkozókkal, elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolásának tanulmányozása az Algiida LLC példáján.

Az Algida LLC jelenlegi számviteli gyakorlatának 2010. évi tanulmánya lehetővé tette annak megállapítását, hogy a könyvelés általában szabályosan, jelentősebb jogsértések nélkül történik: a számvitel a vonatkozó előírásoknak megfelelően történik; a könyvelés teljesen automatizált; a számításokat munkaszámlaterv segítségével végzik, ami lehetővé teszi a számvitel analitikusságának növelését stb. A kompetens könyvelést nagymértékben elősegíti a szervezet számviteli munkatársainak hozzáértése és magas szintű tudása. Emellett az „Infin-Management” számítógépes program és a „Consultant Plus” jogi referenciarendszer használata hozzájárul a nyilvántartások helyes beállításához és vezetéséhez a szervezetben.

Az Algida LLC számvitelének javítása érdekében lehetségesnek tartjuk a következőket kínálni:

1.Javasoljuk, hogy a vizsgált vállalkozás számviteli osztályai szigorúan kövessék az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normáit a számlamutatók kitöltésekor, hogy elkerüljék a vevőikkel és ügyfeleikkel való nézeteltéréseket.

2.A beszállítóktól vásárolt írószereket és ivóvizet a megfelelő alszámlán átvenni a 10-es számlára az összes elsődleges bizonylat (átvételi megbízás vagy limit-kerítéskártya) megfelelő teljesítésével, és csak ezt követően kell költségként leírni.

.Nyisson egy további alszámlát a 60-as számlára az elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások tükrözésére, például 60.01 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal a nyújtott szolgáltatásokért és az elvégzett munkákért”, és ennek megfelelően a 19-es számlára egy alszámlát, amely tükrözi az áfát. az átvett szolgáltatások és munkák összegei, például 19,04 ÁFA a munkák és szolgáltatások után.

Felhasznált irodalom jegyzéke

1) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve - 1998. július 31-i N 146-FZ első része és 2000. augusztus 5-i N 117-FZ második része.

2) A számvitelről szóló 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény.

) A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló, 2001. augusztus 7-i 119-FZ szövetségi törvény (a 2008. december 30-i módosítással).

)Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n. számú (2006. szeptember 18-án módosított) rendelete „A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatükör és a szervezetei számára vonatkozó utasítások jóváhagyásáról Alkalmazás".

)Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n számú (2007. március 26-án módosított) rendelete „Az Orosz Föderáció számviteléről és számviteléről szóló rendelet jóváhagyásáról”.

)Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i 32n. számú rendelete (a 2006.11.27-i módosítással) "A szervezet bevételei számviteli rendeletének jóváhagyásáról" PBU 9/99.

)Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i 33n. számú rendelete (a 2006.11.27-i módosítással) "A szervezet kiadásaira vonatkozó számviteli szabályzat jóváhagyásáról" PBU 10/99.

) Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2-i N 914 rendelete (a 2009. május 26-i módosítással) „A beérkezett és kibocsátott számlák, beszerzési könyvek és értékesítési könyvek vezetésére vonatkozó szabályok jóváhagyásáról Számítások".

) Az Orosz Föderáció kormányának 2002. szeptember 23-i 696. számú rendelete "A könyvvizsgálatra vonatkozó szövetségi szabályok (standardok) jóváhagyásáról" (a 2008. november 19-i módosítással).

) Az Orosz Föderáció kormányának 2003. július 4-i 405. sz. rendelete a szövetségi könyvvizsgálati szabályok (standardok) kiegészítéséről.

) Abramova E.V. Hírek a kintlévőségekről és az adókról // Glavbukh, 2009, 15. sz.

) Akaneev A. A vevő felelős a szállítóért // "Gyakorlati számvitel", 2009, 3. sz.

) Akchurina E.V., Solodko L.P. Számvitel pénzügyi számvitel. - M.: "Exam" kiadó, 2008. - 416 p.

) Andryushchenko A. A követelések iránti szenvedély // Moszkvai könyvelő, 2009, 6. sz.

)Babaev Yu.A. Könyvelés. - M.: UNITI - DANA, 2009. - 476 p.

)Babaev Yu.A., Komissarova I.P., Borodin V.A. Könyvelés. - M.: UNITI-DANA, 2009. - 382 p.

)Bakaev A.S. Magyarázó számviteli szótár. - M.: "Számvitel" Kiadó, 2009. - 176 p.

)Belov N.G., Khoruzhy L.I. Könyvelés. - M.: "Kolos", 2009. - 352

) Számvitel / A.S. Bakaev, P.S. Bezrukikh, N.D. Vrublevszkij és mások / Szerk. P.S. Kar nélküli. - M.: "Számvitel" Kiadó, 2008. - 736 p.

)Vasziljev Yu.A. Az adók költségvetésével való elszámolás jellemzői a kölcsönszerződések szerinti műveletek végrehajtása során // "A számvitel és adózás aktuális kérdései", 2009, 7. szám.

)Vasziljev Yu.A. Elszámolások elszámolása megállapított tárgyi eszközhiányról // „Költségvetési szervezetek: számvitel és adózás”, 2009, 9. sz.

) Veshunova N.L., Fomina L.V. Könyvelés. - M.: TK "Velby", 2008. 672 p.

)Garifullin K.M. Ivaskevich V.B. Számvitel pénzügyi számvitel. - Kazan; KFEI Kiadó, 2008. - 512 p.

)Guseva T.M., Sheina T.N. Könyvelés. - M.: TK "Velby", 2007. - 504 p.

)Dorosenko E.V. Az Orosz Föderáció munkaügyi és polgári törvénykönyve által előírt kifizetések egységes szociális adójának kivetéséről // Adóügyi Közlöny, 2008, 1. sz.

) Ilyushechkin A.V. Frissült az egységes szociális adóról szóló beszámoló // „Számvitel. Adók. Jog”, 2008, 9. sz.

)Kalyaev K.S. A nagykereskedő árukat ad el a beszállító raktárából. Figyelem a tervezésre // Glavbukh, 2008, 10. sz.

)Kamorjanova N.A., Kartashova I.V. Könyvelés. - Szentpétervár: Péter, 2008. - 312 p.

) Kiryushina I. Kötelezettségek leírása // Számviteli melléklet a „Gazdaság és Élet” című újsághoz, 2008, 17. sz.

)Kozlova E.P. Számvitel a szervezetekben. - M.: Pénzügy és statisztika, 2009. - 752 p.

)Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.M. Számvitel a szervezetekben. - M.: Pénzügy és statisztika, 2009 - 332 p.

)Megjegyzések az új számlatervhez. / Szerk. MINT. Bakaev. - M.: "IPB-BINFA" információs ügynökség, 2007. - 353 p.

1. A készpénz nélküli fizetés típusai.

2. Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása.

3. Vevőkkel, vevőkkel történő elszámolások elszámolása.

4. Adó- és illetékfizetések elszámolása.

5. A számlakötelesekkel történő elszámolások elszámolása.

6. Egyéb műveletek személyi állományával történő elszámolások elszámolása.

7. Alapítókkal történő elszámolások elszámolása.

8. Különféle adósokkal, hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása.

9. Tanyasi elszámolások elszámolása.

1 . A szervezetek közötti gazdasági kapcsolatok eredményeként különféle számítások merülnek fel.

A szervezetek által végzett minden elszámolás szerződéssel történik, amelyből kötelezettségek keletkeznek. A kötelezettség keletkezésének időpontja határozza meg azt az időszakot, amikor azt könyvelésre elfogadják. A kötelezettségek besorolása az ábrán látható.

A vevőkövetelés a szervezet más szervezeteinek, alkalmazottainak és magánszemélyeinek tartozása (vásárlók tartozása vásárolt termékekért, elszámoltatható személyek a számlán kiállított összegekért stb.). Alapvetően a 62, 71, 76 számlákon veszik figyelembe.

A számlák a szervezet tartozásai más szervezetekkel, alkalmazottakkal és más személyekkel szemben. Ez megjelenik a 60., 62., 66., 67., 68., 69. számlákban.

A mérlegben a követelések és kötelezettségek típusonként jelennek meg. Az elévülési idő lejártakor a követelések és tartozások leírásra kerülnek. A Polgári Törvénykönyv szerinti általános elévülési idő 3 év (196. cikk). Az elévülési idő számítása a kötelezettségek teljesítésének határidejének végén kezdődik, ha az meghatározásra került, vagy attól a pillanattól kezdve, amikor a hitelező jogosult a kötelezettségek teljesítésére vonatkozó igényt előterjeszteni.

Az év végén lejárt elévülésű követelések leírásra kerülnek az eredmény csökkentése vagy a kétes követelésekre képzett céltartalék csökkentése érdekében.

Az adósságleírás a vezető utasítására történik, és nyilvántartás szerint történik:

Dt számla 91 Kt számla 62, 76.

Dt számla 63 Kt számla 62, 76.

A leírt követelések nem minősülnek töröltnek. A leírás időpontjától számított 5 éven belül a 007 „Vesteségesen leírt tartozás fizetésképtelen adósoktól” egyenlegen kívüli számlán kell nyilvántartani, hogy figyelemmel kísérjük a behajtás lehetőségét a vagyoni helyzet megváltozása esetén. az adós.

Rizs. 9. Kötelezettségek és elszámolások nyilvántartására szolgáló számlák

A lejárt futamidejű számlák a szervezet pénzügyi eredményébe kerülnek, és az alábbiak szerint kerülnek rögzítésre:

Dt 60., 76. és Kt 91. számla.

2 .A pénzbeli elszámolásokat a szervezet készpénzben vagy készpénz nélküli fizetés formájában bonyolítja le. Az elszámolási tranzakciók elszámolásának folyamatában két szempontot kell tükrözni:

‒ tartozás felhalmozódása, i.e. fizetésről szóló számla bemutatása. Ezzel párhuzamosan az aktív számlákon a vevőállomány, a passzív számlákon a szállítói állomány nő.

‒ adósságtörlesztés (fizetés, pénzeszközök átutalása). Ebben az esetben a követelések és kötelezettségek csökkennek.

Az elszámolási műveletek analitikus és szintetikus elszámolásának regiszterei lineáris-pozíciós módon épülnek fel. Adósonként és hitelezőnként megjelenik az időszak eleji tartozás egyenlege, a számla terhelése és jóváírása, valamint az időszak végén fennálló tartozás egyenlege. Az elszámolási műveletek nyilvántartásának sorrendjét a 10. ábra mutatja.

Rizs. 10. Elszámolási tranzakciók elszámolási sémája

A készpénz nélküli fizetés formáit az Art. 862. Polgári Törvénykönyv a Jegybank 03.10.02. "A készpénz nélküli fizetésekről az Orosz Föderációban":

‒ fizetési megbízásos elszámolások;

‒ gyűjtőtelepek;

‒ csekkel történő elszámolások;

‒ akkreditív elszámolások.

A nem készpénzes fizetési formákat a szervezetek önállóan választják ki, és azokat a szervezetek bankkal kötött megállapodásai írják elő. A legracionálisabb fizetési mód megválasztása csökkenti a vevők készletbevételének és fizetésének időpontja közötti különbséget, kiküszöböli az indokolatlan szállítói kötelezettségek kialakulását és a szállítás közbeni készletállomány növekedését.

A nem készpénzes és készpénzes fizetések szerkezete az Orosz Föderációban a következő: az összes fizetés 0,08% -a csekkel, 80% -a fizetési megbízás, 0,024% - bankkártya, 7% - számlák, beszedési dokumentumok, és egyéb nem készpénzes fizetési formák 13%-a készpénzes fizetés.

A készpénz nélküli fizetés főbb elvei:

‒ az elszámolások és fizetések jogi szabályozása;

‒ bankszámlán történő elszámolások;

‒ a likviditás olyan szinten tartása, amely biztosítja a fizetések zavartalanságát;

‒ a fizető fél fizetési elfogadásának (beleegyezésének) elérhetősége;

‒ a fizetés sürgőssége;

‒ minden résztvevő ellenőrzése az elszámolások helyessége, a végrehajtásukra vonatkozó szabályok betartása felett;

‒ vagyoni felelősség a szerződéses feltételek be nem tartásáért.

Az aggregált alapelvek betartása lehetővé teszi, hogy a számítások megfeleljenek az időszerűség, a megbízhatóság és a hatékonyság követelményeinek.

A fizetési megbízás a számlatulajdonosnak a bankhoz intézett írásbeli felszólítása, hogy számlájáról meghatározott összeget a jogszabályban meghatározott határidőn belül utaljon át a fizető fél által megjelölt személy számlájára ugyanabban a vagy más bankintézetben, kivéve, ha rövidebb időszak áll fenn. a bankszámlaszerződés rendelkezik. A fizetési megbízások kiszámításának menete a 11. ábrán látható.

Rizs. 11. Fizetési megbízásos elszámolások

1 - a fizető fizetési megbízást nyújt be a banknak; 2 - a vevő bankja pénzt ír le a fizető számlájáról; 3 - a vevő bankja fizetési megbízásokat küld a szállító (kedvezményezett) bankjának; 4 - a szállító (átvevő) bankja a fizetési megbízásnak megfelelően pénzt ír jóvá a számláján; 5 - a bankok folyószámláról kivonatot adnak ki ügyfeleiknek.

Fizetési felszólítással - megrendeléssel történő elszámolás a szállító kötelezettsége a vevő felé, hogy a hozzá csatolt szállítási és áru okmányok alapján kiegyenlítse a szerződés alapján leszállított termékek, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások költségét. A fizetési felszólítással történő elszámolások menetét a 12. ábra mutatja.

Az akkreditív a bank által az ügyfél nevében a szállítója javára kibocsátott feltételes pénzbeli kötelezettség, amelynek értelmében az akkreditívet megnyitó bank (kibocsátó bank) maga fizet a szállítónak, ill. felhatalmaz egy másik bankot (végrehajtó bankot) az ilyen fizetések teljesítésére a vevő akkreditív-nyilatkozatában rögzített feltételekkel a szállító által benyújtott vonatkozó dokumentumok ellenében. Az akkreditív elszámolások menete a 13. ábrán látható.

Rizs. 12. Fizetési igényekkel történő elszámolás

1 - a szállító benyújtja a vevőnek elszámolási és szállítási dokumentumokat a neki szállított termékekről, az elvégzett munkáról, a nyújtott szolgáltatásokról; 2 - a szállító fizetési kérelmeket nyújt be a banknak nyilvántartásba vétel céljából; 3 - a szállító bankja fizetési kérelmet küld a vevő bankjának; 4 - a vevő bankja átutalja a fizetési kötelezettséget a vevőnek elfogadásra; 5 - a vevő elfogadja a fizetési kérelmeket; 6 - a bank pénzt ír le a vevő számlájáról; 7 - elküldi a teljesített fizetési kérelmeket a szállító bankjának; 8 - a szállító bankja pénzt ír jóvá a szállító számláján; 9 - a bankok bankszámlakivonatokat és fizetési felszólításokat állítanak ki ügyfeleiknek.

A csekk a fizetőnek a bankja felé adott írásbeli megbízása, hogy fizessen be bizonyos összeget a számlájáról a csekk tulajdonosának. Tegyen különbséget a készpénz és az elszámolási csekk között. A csekkes fizetések sorrendjét a 14. ábra mutatja.

A váltó elszámolási forma a szállító és a fizető közötti áruk és szolgáltatások halasztott fizetéssel történő elszámolása a váltó külön okirata alapján. A váltó olyan szigorúan törvényi formájú, feltétlen írásos váltó, amely tulajdonosának (váltóbirtokosának) vitathatatlan jogot biztosít arra, hogy az adóstól a váltóban feltüntetett pénzösszeg lejáratkor történő megfizetését követelje. Kétféle számla létezik: egyszerű és átruházható.

Rizs. 13. Akkreditív elszámolások

1 - a vevő akkreditívet nyújt be a banknak (f. 0401063); 2 - akkreditívet nyitnak a vevő bankjában az „akkreditívek” számlán lévő pénzeszközök lefoglalásával; 3 - a vevő banki nyugtát kap az akkreditív megnyitásáról; 4 - a vevő bankja értesíti a szállító bankját az akkreditív megnyitásáról; 5 - akkreditívet nyitnak a szállító bankjában a „Fizetendő akkreditívek” számlán; 6 - a szállítót értesítik az akkreditív megnyitásáról; 7 - a szállító szállítja a termékeket a vevőnek; 8 - a szállító benyújtja a számlák és a szállítási dokumentumok nyilvántartását az akkreditívből származó pénzeszközök átvételéhez; 9 - a szállító bankjában az akkreditívből származó számlanyilvántartás összegét jóváírják a szállító számláján, a szállító bankjában az akkreditívet lezárják; 10 - a fizetési dokumentumok átkerülnek a vevő bankjába; 11 - a vevő bankjában a fizetési összeget az "akkreditívek" számlájáról terhelik, az akkreditívet lezárják; 12 - A banki ügyfelek számlakivonatokat és dokumentumokat kapnak.

Rizs. 14. Elszámolások csekkel.

1 - a vevő csekkek átvételére vonatkozó kérelmet és fizetési megbízást nyújt be a banknak az összegek letétbe helyezésére (ha ez nem történik meg); 2 - a pénzeszközöket külön számlán könyvelik a vevő bankjában; 3 - a vevő csekket és csekkkártyát kap; 4 - a szállító bemutatja a vevőnek a szállított termékekre, elvégzett munkákra, szolgáltatásokra vonatkozó dokumentumokat; 5 - a vevő csekket állít ki a szállítónak; 6 - a szállító csekket mutat be a szállító bankjának a csekk nyilvántartásba vételekor; 7 – pénzeszközök jóváírásra kerülnek a szállító bankjában vezetett számláján; 8 - a szállító bankja fizetési csekket mutat be a vevő bankjának; 9 - a vevő bankja leírja a csekk összegét az elszámolási vagy elkülönített számláról; 10 - a bankok bankszámlakivonatot adnak ki az ügyfeleknek.

Váltó (egyéni - váltó) - olyan dokumentum, amely a kiadó (adós) egyszerű és feltétel nélküli kötelezettségét tartalmazza, hogy egy bizonyos összeget meghatározott időben és helyen fizessen a pénzeszközök címzettjének vagy megrendelésének. A váltót maga a fizető állítja ki, és ez lényegében az ő váltója. A váltó (tervezet) olyan okirat, amely a kibocsátó (hitelező) feltétel nélküli megbízását tartalmazza a fizető felé a váltóban meghatározott pénzösszeg harmadik személy részére történő megfizetésére vagy megbízásának teljesítésére. Az egyszerű váltótól eltérően a váltóban nem kettő, hanem legalább három személy vesz részt: a váltót kibocsátó (kibocsátó), a fizető, akit a váltó fizetésére köteleznek, a váltóbirtokos - a fizetés címzettje a számlán (kedvezményezett).

A beszedés olyan banki művelet, amelyben a bank kötelezettséget vállal arra, hogy az ügyfél nevében és költségére pénzt vesz át és (vagy) a beszedés céljából benyújtott dokumentumok szerint harmadik féltől fizetést fogad el. A beszedés útján történő fizetés történhet jogszabályban vagy a szerződő felek közötti megállapodásban meghatározott esetekben elfogadással és a fizető fél elfogadása nélkül is. Ezzel a fizetési móddal a fizetést a vevőt kiszolgáló bank teljesíti.

Az egyszerű (tiszta) beszedés olyan művelet, amelyben a bank vállalja, hogy az ügyfélcég által a bankon keresztül benyújtott, kereskedelmi okmányokkal nem kísért fizetési felszólítás alapján harmadik féltől pénzt vesz át.

Az okirat- vagy kereskedelmi beszedés olyan művelet, amelynek eredményeként a banknak az ügyfélcégtől kapott iratokat, főszabály szerint tulajdoni okiratokat kell harmadik félnek bemutatnia, és ennek a személynek csak fizetés ellenében kiállítani.

2 . A beszállítók és kivitelezők közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek nyersanyagot és egyéb leltári cikkeket szállítanak, valamint különféle szolgáltatásokat nyújtanak (áram, víz, gáz szállítása stb.), valamint különféle munkákat végeznek (befektetett eszközök javítása, stb.) . A beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolására a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla szolgál. A számla jóváírása a szervezet beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozását tükrözi, a terhelés pedig az adósság csökkenését mutatja. A 60-as számla elszámolása eredményszemléletű, azaz a tranzakciók ténye alapján történik, függetlenül azok kifizetésének időpontjától. A 60-as számlán az alábbi műveletekre történik elszámolás:

- leltári cikkekre;

- az elvégzett munkáért;

- igénybe vett szolgáltatásokért;

‒ kivitelezési szerződések végrehajtására;

‒ K+F felhasználására;

- és egyéb típusú munkákra és szolgáltatásokra.

Ha a szervezet a 15., 16. számla használata nélkül rögzíti az anyagbeszerzést, akkor a beszállítóktól történő anyagvásárlás a következő bejegyzésekben jelenik meg:

Dt 10 Kt 60 - Az átvett anyagok tényleges bekerülési értékén.

Dt 19 Kt 60 - A vásárolt anyagok tükrözött áfája.

Dt 60 Kt 51, 52, 55 és egyéb számlák - Szállítói számlák fizetve.

A tranzakciók 15., 16. számla segítségével történő tükrözésekor a számlák megfeleltetése a következő:

Dt 15 Kt 60 - Szállítók fizetésre bemutatott számláinak összegére.

Dt 19 Kt 60 - A vásárolt anyagok ÁFA összegére.

Dt 10 Kt 15 - Könyvelésre átvett anyagok (számviteli áron)

Dt 20, 23 stb. Kt 10 - Gyártásra leírt anyagok.

Dt 16 Kt 15 - A tényleges bekerülési érték eltérései a könyv szerinti értéktől leírásra kerülnek.

Dt 60 Kt 51, 52, 55 - Anyagok beszállítóinak átadva.

Befektetett eszközök beszerzésekor a következő bejegyzéseket kell elvégezni:

Dt 08 Kt 60 - Fizetésre bemutatott számlákra.

Dt 19 Kt 60 - Áfa összegekre.

Dt 01 Kt 08 - A befektetett eszközöket figyelembe veszik.

A 60. számlán a vállalkozók által végzett építési és javítási munkákról is elszámolást tartanak. Ezzel párhuzamosan a tárgyi eszközök beszerzéséhez hasonló bejegyzések is történnek.

Ha a leltári tételek átvétele során hiányt észlelnek, akkor kárigényt - 76/2 számla Dt és 60. számla Kt. A beszállítókkal történő elszámolások elszámolására vonatkozó tranzakciók megjelenítési sémáját a 15. ábra mutatja.

Az anyagok okmányok nélküli átvételekor (számlázatlan szállítások) a szerződésben feltüntetett ár alapján kell azokat nyilvántartásba venni, és a dokumentumok kézhezvétele után, ha az árak megegyeznek, feltüntetni az ÁFA-t, ha az árak nem egyeznek, a korábban megtett bejegyzés (Dt10 Kt 60) törlésre kerül, és az átvett anyag tényleges költségéről levelezési elszámolást kell készíteni. Ugyanakkor az okmányok nélkül átvett anyagok feldolgozásához az Anyagátvételi igazolást használják, amelyet a kiválasztási bizottság tagjai hagynak jóvá a szállító képviselőjének részvételével. Minden egyéb esetben a beszállítóktól átvett tárgyi eszközöket átvételi megbízás alapján fogadják el könyvelésre.

A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások analitikus könyvelése minden benyújtott számláról és beszállítónként történik.

A napló-megrendelő elszámolással a beszállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása a 6. számú naplójegyben történik. Egyesíti a szintetikus könyvelést az analitikus könyveléssel.

A könyvelés automatizálása során szintetikus és analitikus számvitel gépdiagramjai készülnek.

A 60-as számla vezeti a kiadott előlegek elszámolásait is. Ennek érdekében a 60. számla nyitja meg a „Kibocsátott előlegekkel kapcsolatos elszámolások” speciális alszámlát. Az előleg kiadása jegyzőkönyvvel történik: Dt 60/2 Kt 51. Anyagátvétel - Dt 10 Kt 60/1. Korábban kiadott előlegek összegének beszámítása - Dt 60/1 Kt 60/2. A fennálló tartozás összegére - Dt 60/1 Kt 51, 55 stb.

Amennyiben a beszállítókkal történő elszámolás devizában történik, akkor a 60. számlához külön „Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal devizában” alszámla is megnyílik, az ebből adódó pozitív árfolyamkülönbözeteket a 60. számla Dt, ill. Kt számla 91, és negatív - Dt 91 és Kt 60.

A beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások 60-as számla váltóval történő megszervezéséhez külön alszámlát is nyitnak.

3 . A termékek vevőhöz történő kiszállítása, a fel nem használt anyagok értékesítése, a szolgáltatások oldalra történő teljesítése, az ebből eredő követelések elszámolása a 62. „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számlán. A terhelés figyelembe veszi a vevők tartozását a szállított termékekért, anyagokért, tárgyi eszközökért, amelyet a munka mellett végeztek, és a hitelt - ennek az adósságnak a visszafizetését.

A kiszállított termékek, áruk, elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások kifizetésének összegére a szervezet elszámolási bizonylatokat mutat be a vevőnek vagy a vevőnek, és a következő könyvelési bejegyzést teszi:

Dt számla 62; CT számla90.

Amortizálható ingatlanok (befektetett eszközök, immateriális javak) értékesítése során az ingatlan eladási áron számított bekerülési értéke a 62. számla Dt-jában és a 91. számla Kt-jában kerül leírásra.

Az eladott termékekért, árukért, ingatlanokért kapott befizetések az 50., 51., 52., 55. számla terhelésén és a 62. számla jóváírásán jelennek meg.

A 62. számla a kapott előlegek és az előlegek összegét is tükrözi. Ehhez nyisson külön alszámlát „Átvett előlegszámítások” és tegyen bejegyzést: az 51. számla Dt és a 62. számla Kt. Váltóalapú elszámolások esetén a „Váltók átvett” alszámla kerül beszámításra. is megnyílt, és a számla kifizetéséig ezen az alszámlán szerepelnek a követelések.

A kiszállított termékek bizonylatait (számlák, fuvarlevelek stb.) a Kibocsátott Számlák Lapjában, Értékesítési Könyvben rögzítjük.

A 62-es számlán analitikus könyvelést kell vezetni a vevő által bemutatott számlákon, az elszámolásoknál pedig a tervezett befizetések sorrendjében - vásárlónként. A vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások analitikus könyvelése naplórendelési formában történik a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítésének nyilvántartásában. A kimutatás eredményei bekerülnek a Naplóba - 11. számú végzés, abból pedig a Főkönyvbe.

Az automatizált könyvelésnél az analitikai és szintetikus regiszterek machinogramok: a 62-es számla mérlege, a 62-es számla elemzése stb.

A 62-es számlán a vevőkkel, vásárlókkal devizában (külön alszámlán) lehet elszámolni, az így kapott pozitív árfolyamok a 62-es számla Dt és a 91-es számla Kt, negatív - Dt 91 és Kt bejegyzést tükrözik. 62.

4 . A 68. számla "Adók és díjak számításai" az adók és díjak számlatervben történő elszámolására szolgál. A számla jóváírása tükrözi az elhatárolt adók és illetékek összegét, valamint a késedelmes adófizetési bírságokat, valamint a terhelést - az átutalt adók és illetékek összegét.

Az elhatárolt adók, díjak, illetékek a 68-as számla jóváírásán és a különböző számlák terhelésén jelennek meg, a kompenzáció forrásától függően, nevezetesen:

- tulajdonítható értékesítés (90,91) - ÁFA és jövedéki adók;

- szerepel a termékek, munkák, szolgáltatások és tőkebefektetések költségében (08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - közlekedési adó, vízadó stb.;

- az adózás előtti nyereség terhére fizetett (91) - ingatlanadó stb.;

- nyereségből fizetett (99) - jövedelemadó;

‒ magánszemélyek jövedelmének terhére fizetett (70) - magánszemélyek jövedelme után fizetendő adó.

Az átutalt adó- és illetékösszegek a 68. számla Dt és az 51. számla Kt tételében jelennek meg. Áfa elszámolására a 68. számla mellett a 19. "Beszerzett érték áfája" számla is használatos. A 19-es számlán a szervezet tükrözi az anyagok, áruk és egyéb értékek vásárlásakor fizetett áfa összegét:

Dt 19 Kt 60 - Megszerzett értékek tükrözött áfája;

Dt 68 Kt 19 - A beszerzett értéktárgyak áfa-összegei leírásra kerülnek a költségvetési tartozás csökkentése érdekében;

Dt 60 Kt 51 - Beszerzett értékekért szállítóknak átadva.

A PBU 18/2002 - „Jövedelemadó elszámolása” elhatárolt összegének elszámolásához először határozza meg a függő jövedelemadó-ráfordítás összegét, majd korrigálja a halasztott eszközök, kötelezettségek összegével és az összeggel. A tárgyidőszakban fizetendő adó összegét a beszámolási időszakban határozzák meg (Dt 99 és Kt 68).

A 68-as számlán az adók és illetékek befizetéseinek elszámolása az egyes adók és illetékek összefüggésében, valamint a 68-as számla külön alszámláin történik, az egyenleg lehet terhelési és jóváírás is.

5. Az elszámolható összegeket pénzeszközöknek nevezik, amelyeket a szervezet alkalmazottai számára a pénztárból adnak ki kisebb háztartási kiadások és utazási költségek fedezésére. A beszámoló alapján történő pénzkibocsátás rendjét, az előlegek összegét és azok kibocsátásának feltételeit a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó szabályok határozzák meg.

A napidíj mértékét a szervezet önállóan határozza meg, a napidíj maximális összege nincs korlátozva. Figyelembe kell azonban venni, hogy a jövedelem adóalapjának meghatározásakor a napidíj elszámolása a kormány által meghatározott keretek között történik.

A szervezet pénzeszközöket bocsáthat ki üzleti szükségletekre, üzleti utakra, reprezentációs költségekre, pénzügyi dokumentumok vásárlására és egyéb szükségletekre. A pénzeszközök kiadása számlapénztári utalvány alapján történik. A felhasznált összegekről a számlavezetők előlegbevallást nyújtanak be, ahol a hátoldalon az összegek felhasználásáról szóló teljes körű beszámolót nyújtanak be minden kiadást igazoló dokumentummal (repülőjegyek, számlák, eladási bizonylatok, telefonszámlák stb.).

A számlán lévő összegek csak azoknak a munkavállalóknak adhatók ki, akiknek nincs tartozása a korábban kibocsátott összegekkel. A pénzeszközök kibocsátására jogosult elszámoltatható személyek listáját a szervezet vezetője határozatával hagyja jóvá.

Az előzetes jelentést az üzleti útról való visszatérést követő három napon belül kell benyújtani, ha az üzleti út az Orosz Föderáción belül történt, és 10 napon belül - az Orosz Föderáción kívülre.

A számlaköteles elszámolások a 71. „Elszámolások elszámolókkal” számlán vannak nyilvántartva. A számla terhelése a részbeszámolóba folyósított összegeket, valamint az előlegbevalláson, illetve a jóváíráson - a folyósított összegek felhasználását és a fel nem használt összegek visszautalását - a túlköltés kompenzálására kiutalt összegeket veszi figyelembe.

Az aljelentéshez kiadott összegek a következő bejegyzésben jelennek meg:

Dt 71 Kt 50,51

A felhasznált összegek leírásánál a 71-es számla jóváírására és a 10-es, 23-as, 25-ös, 26-os, 41-es, 44-es stb.

A fel nem használt előleg összegeket a pénztárosnak átadjuk - Dt 50 Kt 71.

A három napon belül vissza nem térített összegek a 94 „Hiányok és veszteségek” számlát terhelik, és a következő bejegyzéssel kerülnek kiegyenlítésre: Dt 94 Kt 71, majd beszedik - Dt 70, 73 Kt 94.

A 71-es számla analitikus elszámolása minden elszámoló vonatkozásában a 7. számú naplóban, automatizált elszámolási forma esetén a megfelelő gépi diagramokban történik.

A 7. számú naplóbejegyzés alapja a kiadási pénztári utalvány és az előlegjelentés. A számlaképes elszámolások elszámolási sémája az ábrán látható.

Az üzleti úton történő elszámolások 71-es számlára történő elszámolására külön alszámla nyitása „Elszámolások devizában elszámolókkal”. Ez a következő bejegyzéseket eredményezi:

Dt 57 Kt 51 - Deviza vásárlására leírt pénzeszközök;

Dt 52 Kt 57 - A megszerzett valuta jóváírásra kerül a devizaszámlán;

Dt 50 Kt 52 - Pénztárba átvett deviza;

Dt 71 Kt 50 - Számlavezetőnek kibocsátott pénz;

Dt 26 Ct 71 - Előzetes valutahasználati jelentés benyújtásra került;

Dt 50 Kt 71 - A fel nem használt pénznem visszakerült a pénztárba és még aznap befizetésre került a devizaszámlára - Dt 52 Kt 50.

Dt 71 Kt 91 vagy Dt 91 Kt 71 - A devizaműveletek árfolyam-különbözete megjelenik.

6 . A szervezet alkalmazottaival történő elszámolások minden típusával kapcsolatos információk összegzéséhez, kivéve a bérszámfejtési elszámolásokat, az elszámolókkal, a betétesekkel, a 73-as „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” szintetikus számláját használjuk. A terhelés az alkalmazottaktól esedékes összegeket, a jóváírás pedig az alkalmazottak által visszafizetett összegeket tükrözi. A 73-as számlához a következő alszámlák vannak megnyitva:

1. Elszámolások bemutatott kölcsönökről.

2. Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások.

Az 1. alszámla az egyéni lakásépítésre, lakásvásárlásra és egyéb hasonló igényekre kiadott kölcsön munkavállalókkal történő elszámolásait tartalmazza.

Bejegyzés történik a kiadott kölcsön összegére - Dt 73/1 Kt 50. A kölcsön visszaadása - Dt 50 Kt 73/1, valamint a munkabérből levonva - Dt 70 Kt 73/1.

A 2. alszámla figyelembe veszi a szervezet alkalmazottja által a lopás és a készlethiány, a házasság és más típusú károk következtében okozott anyagi károk megtérítésére vonatkozó számításokat.

A szervezet dolgozóitól behajtandó összegek a 73/2 számla terhére kerülnek leírásra a 94 „Értékvesztésből és -sérülésből eredő hiányok”, 98 „Hiányzott bevételek” számlák jóváírásából. A munkavállalóktól beszedett levonások összegei a 73/2 számlán kerülnek jóváírásra és a 70. (a munkabérből történő levonás összegére), a 91. (a vétkes távolléte miatti behajtás megtagadása esetén) számlákra.

7. Az alapítókkal való elszámolások elszámolására a 75. „Elszámolások az alapítókkal” számla szolgál. A számla szerkezetét a 17. ábra mutatja.

Rizs. 17. Számla felépítése 75 "Elszámolások alapítókkal".

A 75-ös számlához a következő alszámlák nyithatók:

1. Az alaptőke-befizetések elszámolásai.

2. A jövedelem kifizetésére vonatkozó számítások.

Az első alszámla aktív számlastruktúrával rendelkezik. A szervezet bejegyzésekor megtörténik az alaptőke kialakítása, melynek összege rögzítésre kerül: Dt 75/1 Kt 80 (az alapítók betéti tartozását tükrözi). Az alapítók anyagi, tárgyi eszközök, immateriális javak és egyéb eszközök formájában járulhatnak hozzá. Ez a következő bejegyzéseket eredményezi:

Dt 50, 51, 52 Kt 75/1 - Készpénzes befizetések;

Dt 10, 43 Kt 75/1 - Járulékok forgóeszköz formájában;

Dt 08 Kt 75/1 - Befektetett eszközök formájában történő hozzájárulások.

A 2. alszámlán tükrözze a jövedelem kifizetésére vonatkozó számításokat. A második alszámla passzív számlastruktúrával rendelkezik. Bejegyzés történik a passzív időbeli elhatárolás összegére: Dt 84 Kt 75/2. Az elhatárolt jövedelem összegéből személyi jövedelemadó levonásra kerül: Dt 75/2 Kt 68.

Az alapítóknak kiadott összegek a - Dt 75/2 Kt 50, 51 -es bejegyzésben szerepelnek.

Ha az alapító a szervezet alkalmazottja, akkor a bevétel felhalmozódása a bejegyzésben jelenik meg - Dt 84 Kt 70.

8 . A 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla a különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolására szolgál. Az alábbi alszámlák nyithatók hozzá:

1. Vagyon- és személybiztosítási elszámolások.

2. Kárrendezés.

3. Az esedékes osztalékkal és egyéb bevételekkel kapcsolatos számítások.

4. Elszámolások a letétbe helyezett összegekről.

Az 1. alszámla a szervezet alkalmazottainak vagyon- és életbiztosítási elszámolásait veszi figyelembe (a társadalom- és egészségbiztosítási elszámolások kivételével).

A biztosítási kifizetések elhatárolt összegei a - Dt 20, 23, 26, 28 Kt 76/1, az átutalt összegek - Dt 76/1 Kt 51 bejegyzésben jelennek meg.

Biztosítási esemény bekövetkeztekor a megsemmisült vagyontárgyat jegyzőkönyvvel - Dt76 / 1 Kt 10.41.43.01. A biztosító szervezetek által meg nem térített kárösszegek a - Dt 91 Kt 76/1., valamint a szervezet által kapott biztosítási kártérítés összegei - Dt 51, 52, 55 Kt 76/1.

A 2. alszámla tartalmazza a szállítókkal, vállalkozókkal, bankkal szembeni követelések elszámolását, valamint a szervezet által elismert bírságokat, kötbéreket és vagyonvesztéseket. Ez a következő bejegyzéseket eredményezi:

Dt 76/2 Kt 60 - Szállítókkal szembeni követelések összegére;

Dt 76/2 Ct 20, 23 - Házasság, leállás miatti követelések összegére;

Dt 76/2 Kt 51 - Bankintézményekkel szemben hibásan terhelt összegek miatti követelések összegére;

Dt 91 Kt 76/2 - A bírság, kötbér megfizetésére elismert összegekre;

Dt 50, 51 Kt 76/2 - Kárigényekre beérkezett kifizetések összegére.

A 3. alszámla az esedékes osztalékok és egyéb bevételek elszámolását veszi figyelembe, beleértve a nyereséget, veszteséget és egyéb eredményeket egyszerű társasági szerződés alapján.

A befolyó bevétel a 76/3-as számla terhelésén és a 91-es számla jóváírásán jelenik meg. A befolyt bevétel az 51., 52. számla és a 76/3-as számla jóváírása között kerül elszámolásra.

A 4. alszámla a címzettek megjelenése miatt az előírt határidőn belül ki nem fizetett összegekért a szervezet alkalmazottaival történő elszámolásokat veszi figyelembe.

A befizetett összegek a 76/3-as számla jóváírásán és a 70-es számla terhelésén jelennek meg. A befizetett összegek címzett részére történő kifizetésekor a készpénzszámlák jóváírása és a 76/4-es számla terhelése történik.

A 76-os számla analitikus elszámolását minden adósra és hitelezőre vonatkozóan végzik. A 76. számla egyenlege a 76. számla analitikus számláinak forgalmi kimutatásából kerül meghatározásra.

9 . A szervezet gazdasági tevékenysége során gazdaságin belüli kapcsolatokat létesít fiókjaival, képviseleti irodáival és más különálló, külön mérlegbe foglalt részlegeivel. Ezen műveletek elszámolására a 79. „Gazdaságon belüli elszámolások” számla szolgál. Az alábbi alszámlák nyithatók hozzá:

1. Elszámolások kiosztott ingatlanra.

2. Az aktuális műveletek elszámolásai.

3. Trösztkezelési megállapodás és egyéb elszámolások.

Az 1. alszámla figyelembe veszi a forgó- és befektetett eszközök külön alosztályaiba történő átvezetésére vonatkozó tranzakciókat, ami a következő tételekben jelenik meg:

Dt 79/1 Kt 01 - Külön divízióba átadott befektetett eszközök;

Dt 02 Kt 79/1 - Az átadott tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának összegére;

Dt 01 Kt 79/1 - Fiókok nyilvántartása tárgyi eszközökről;

Dt 79/1 Kt 02 - Befektetett eszközök értékcsökkenési leírásának összegére.

A 2. alszámla minden olyan elszámolási tranzakciót tükröz, amely nem kapcsolódik vagyonátruházáshoz, például:

Dt 51 Kt 79/2 - Az anyaszervezethez befolyt pénzeszköz összegére;

Dt 79/2 Kt 62 - A fióktelep által értékesített termékek értékesítéséből származó bevétel összegéről.

A 3. alszámla a vagyonkezelési megállapodások végrehajtására vonatkozó elszámolási műveleteket tükrözi:

Dt 79/3 Kt 01 - A vagyonkezelési szerződés alapján befektetett eszközök kerültek a fióktelepre;

Dt 02 Kt 79/3 - Az átutalt pénzeszközök értékcsökkenési leírásának összegére;

Dt 01 Kt 79/3 - A vagyonkezelő által külön mérlegben átvett ingatlan;

Dt 79/3 Kt 02 - Az átvett ingatlan értékcsökkenési leírásának összegére.

Minden vállalkozási tevékenységet folytató szervezetnek ebből fakadóan különféle kötelezettségei és tartozásai vannak. Ezek a beszállítókkal szembeni fizetési kötelezettségek a tőlük kapott készletekért, a vásárlókkal szembeni termékellátási kötelezettségek, a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli forrásokkal szembeni adó- és illetékfizetési kötelezettségek, a bankokkal és más szervezetekkel szembeni kötelezettségek a kapott kölcsönökért és kölcsönökért, kötelezettségek az alapítóknak felhalmozott bevételek, a szervezet alkalmazottaival szembeni kötelezettségek munkájuk díjazása, az elszámoltatható személyek költségeinek megtérítése stb.

A szervezet kötelezettségei és azok teljesítése akár követelések, akár kötelezettségek keletkezéséhez vezet.

Követelések- ez e szervezet más szervezeteinek és személyeinek tartozása. Attól függően, hogy kinek és mivel kapcsolatban keletkezett tartozása ennek a szervezetnek, a következő típusú követeléseket különböztetjük meg:

• a vásárlók tartozásai a nekik eladott termékekért, elvégzett munkáért, nyújtott szolgáltatásokért;
• a beszállítók tartozása a közelgő anyagi javak szállítása miatt részükre kiadott előlegekkel;
• az adóelőlegek költségvetési hátraléka;
• a szervezet alkalmazottainak tartozásai a nekik kiadott elszámolható pénzösszegekkel kapcsolatban;
• a szervezet alkalmazottainak tartozása az anyagi károk megtérítésére stb.

Fizetendő számlák- ez a szervezet tartozása más szervezetekkel és magánszemélyekkel szemben.

Attól függően, hogy kinek és mivel kapcsolatban keletkezett a szervezet tartozása, a következő típusú számlákat különböztetjük meg:

• tartozások a beszállítókkal szemben a tőlük kapott anyagi értékekért;
• a vevőkkel szembeni tartozás a tőlük kapott előlegekért a termékek (építési munkák, szolgáltatások) közelgő szállítása miatt;
• adósság a költségvetéssel szemben a megállapított adók miatt;
• tartozások a szervezet alkalmazottai felé a felhalmozott bérekért stb.

Lejárattól függően vannak rövid és hosszú lejáratú követelések és kötelezettségek. Az adósság rövid lejáratú, ha lejárata a fordulónapot követő 12 hónapnál nem haladja meg, és hosszú lejáratú, ha lejárata a fordulónaptól számított 12 hónapnál hosszabb.

Azt az időszakot, amely alatt a követelések és kötelezettségek a számvitelben és a beszámolóban megjelennek, a vonatkozó törvény, egyéb jogszabályok vagy megállapodás határozza meg. Időszaknak minősül az az időszak, amelyhez a polgári jog bizonyos jogkövetkezményeket kapcsol, és ennek kezdete vagy lejárta a felek jogaihoz és kötelezettségeihez kapcsolódó polgári jogi jogviszonyok keletkezését, megváltozását vagy megszűnését vonja maga után.

A tartozás visszafizetésének időszerűségétől (a kötelezettség teljesítésének határidejétől) függően vannak halaszthatatlan és lejárt követelések és tartozások. A lejáratú tartozás az a tartozás, amely még nem járt le, a lejárt tartozás pedig a lejárt tartozás.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 314. §-a értelmében, ha egy kötelezettség előírja vagy lehetővé teszi annak meghatározását a teljesítésének napjáról vagy annak időtartamáról, a kötelezettséget azon a napon kell teljesíteni, vagy ennek megfelelően, ezen időszakon belül bármikor. Azokban az esetekben, amikor egy kötelezettség nem rendelkezik határidőről a teljesítésére, és nem tartalmaz olyan feltételeket, amelyek lehetővé teszik ennek az időtartamnak a meghatározását, azt a kötelezettség keletkezését követő ésszerű időn belül kell teljesíteni. Az ésszerű időn belül nem teljesített kötelezettséget, valamint azt a kötelezettséget, amelynek teljesítésének határidejét a követelés pillanata határozza meg, az adós köteles teljesíteni a hitelező általi bemutatásától számított hét napon belül. teljesítését követelni, kivéve, ha a más időpontban történő teljesítési kötelezettség jogszabályból, egyéb jogi aktusból, feltétel kötelezettségből, üzleti szokásokból vagy a kötelezettség természetéből nem következik.

A lejárt tartozást bíróságon lehet behajtani az adóstól. Annak a szervezetnek, amelynek jogait megsértették, joga van védelmükre keresetet (igényt) benyújtani a bírósághoz. A megsértett jog védelmének lehetőségét azonban korlátozza egy bizonyos idő – az elévülési idő.

Ebben a tekintetben lejárt elévülési idővel rendeljen adósságot.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 195. cikke értelmében az elévülési idő az olyan személy jogainak védelmének időtartama, akinek a jogát megsértették. szerinti általános elévülési idő. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke három évre szól.

Bizonyos típusú követelések esetében speciális elévülési határidők állapíthatók meg, amelyek az általános határidőhöz képest csökkenthetők vagy hosszabbak.

A meghatározott teljesítési idejű kötelezettségeknél az elévülési idő a teljesítési időszak végén kezdődik. Más szóval, az elévülési idő nem a tartozás keletkezésének pillanatától, hanem a tartozás késedelmétől számítandó, amelyet a szerződés feltételei alapján határoznak meg.

Azon kötelezettségek esetében, amelyek teljesítésének határidejét nem, vagy a követelés pillanata határozza meg, az elévülési idő attól a pillanattól kezdődik, amikor a hitelezőnek jogában áll a kötelezettség teljesítése iránti követelést előterjeszteni, és ha az adós türelmi időt kapott az ilyen követelmény teljesítésére, az elévülési idő számítása a meghatározott időszak végén kezdődik. A kötelezettségben bekövetkezett személyváltozás nem vonja maga után az elévülési idő és annak számítási rendjének változását.

Az elévülési időt a bíróság csak a vitában részt vevő fél kérelmére alkalmazza, még mielőtt a bíróság határozatot hozna. A kereset benyújtása vagy a határozat meghozatala előtti határidő lejárta a kereset elutasításának oka.

(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 266. §-a szerint azokat a tartozásokat, amelyekre a megállapított elévülési idő lejárt, valamint azokat a tartozásokat, amelyek esetében a polgári jog szerint a kötelezettség teljesítésének lehetetlensége miatt megszűnt, úgy kell elismerni. rossz adósságok.

A folyó számvitelben a követelések a 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, a 71 „Elszámolások elszámolókkal”, a 73 „Elszámolások alkalmazottakkal egyéb ügyletekről”, a 75 „Elszámolások alapítókkal”, a 76 „Elszámolások különböző adósokkal ill. hitelezők ”, és tartozás - számlákon 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 70 „Elszámolások személyzettel bérekért”, 75 „Elszámolások alapítókkal”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 79 „Gazdaságon belüli elszámolások” ”.

Az elévülési idő lejártakor a követelések és tartozások leírásra kerülnek.

A leltári adatok, írásos indoklás és a szervezet vezetőjének utasítása alapján kötelezettségenként leírásra kerülnek azok a követelések összegei, amelyeknél lejárt az elévülési idő.

A PBU 10/99 12. pontja értelmében számviteli szempontból az elévülési idő lejárta miatt leírt követelések összege nem működési költségnek minősül.

A PBU 10/99 14.3. bekezdésével összhangban azok a követelések, amelyekre lejárt az elévülési idő, a szervezet kiadásai között szerepelnek abban az összegben, amelyben ez a tartozás szerepel a szervezet számviteli nyilvántartásában.

A lejárt elévülési idejű kintlévőség leírását a könyvelési tétel tartalmazza:

Betéti számla 91/2 "Egyéb kiadások"

Ha a szervezet a számviteli politikával összhangban tartalékot képezett a kétes tartozásokra, akkor a lejárt elévülési idejű követeléseket leírják a tartalék csökkentése érdekében a következő bejegyzéssel:

Betéti számla 63 "Céltartalékok kétes követelésekre"

hitelszámla 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"

hitelszámla 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” stb.

A leírt követelések nem minősülnek töröltnek. A leírás időpontjától számított öt éven belül a 007 „Veszteséges adósság leírása fizetésképtelen adósoktól” egyenlegen kívüli számlán kell tükrözni, hogy figyelemmel kísérjük a behajtás lehetőségét a vagyoni helyzet megváltozása esetén. az adós.

A korábban leírt kintlévőségekre vonatkozó pénzeszközök beérkezésekor a kapott összeget a pénzügyi eredmény növekedéséhez kötik. Ennek során rögzítik:

Ezzel egyidejűleg a 007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” egyenlegen kívüli számlán jóváírják a feltüntetett összegeket.

A leltári adatok, írásos indoklás és a szervezet vezetőjének utasítása alapján kötelezettségenként leírásra kerülnek azok a számlaösszegek, amelyeknél lejárt az elévülési idő.

A PBU 9/99 8. pontja értelmében számviteli szempontból nem működési bevételnek minősülnek az elévülési idő lejárta miatt leírt kötelezettségek.

A PBU 9/99 10.4. bekezdésével összhangban azok a tartozások, amelyekre az elévülési idő lejárt, a szervezet bevételei között szerepelnek abban az összegben, amelyben ez a tartozás szerepel a szervezet számviteli nyilvántartásában.

A lejárt elévülési idejű kötelezettségek leírása a könyvelési tételben jelenik meg:

Betéti számla 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"

hitelszámla 91/1 „Egyéb bevételek”.

Az adóelszámolás szempontjából az elévülési idő lejárta miatt leírt követelések összege nem működési jellegű ráfordításnak minősül, amely az adóalapot csökkenti a jövedelemadó számításánál.

Az ilyen követelések leírásának szükséges feltétele, hogy a tartozás behajthatatlan legyen.

bekezdéseknek megfelelően. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke értelmében a nem működési költségek magukban foglalják a behajthatatlan követelések összegét, és ha a szervezet úgy döntött, hogy tartalékot hoz létre a kétes követelésekre, akkor a tartalék által nem fedezett behajthatatlan követelések összegét.

(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 266. cikke szerint a behajthatatlan követelések a szervezet felé fennálló tartozások, amelyekre a megállapított elévülési idő lejárt, valamint azok a tartozások, amelyekre a polgári jognak megfelelően a kötelezettség fennáll. végrehajtásának lehetetlensége miatt, állami szerv cselekménye vagy a szervezet felszámolása alapján megszűnt.

szerinti behajthatatlan követelések nem működési költségeinek leírása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. §-a szerint abban a beszámolási (adó-) időszakban készült, amelyben behajthatatlannak nyilvánították. Leírhatók különösen azon a napon, amikor az adóst a jogi személyek nyilvántartásából kizárják, és a követelést az adós csődeljárásában a csődeljárás befejezéséről szóló, hatályba lépett bírósági határozattal egyenlítik ki.

18. §-ának megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke szerint a szervezet elévülési idő lejárta miatt leírt számláinak összegei nem működési bevételekre vonatkoznak, amelyek növelik az adóalapot a jövedelemadó kiszámításakor.

11.2. Fizetési módok és fizetési módok

Mind a követelések, mind a tartozások törlesztése e szervezet más szervezetekkel és személyekkel történő elszámolásával történik.

Minden számítás felosztható városon kívülire és egyvárosira. A nem rezidensek olyan szervezetek közötti elszámolások, amelyek különböző településeken található bankintézetekben rendelkeznek számlával. A homogén települések olyan szervezetek közötti elszámolásokat foglalnak magukban, amelyek számlái ugyanazon vagy ugyanazon település különböző bankintézeteiben találhatók.

A szervezetek által a bankon keresztül végrehajtott elszámolások két csoportra oszthatók: áru és nem áru ügyletekre vonatkozó elszámolások. Az árucsoportba tartoznak az eladott készletek, nyújtott szolgáltatások és elvégzett munkák elszámolásai, a nem árucsoportba pedig a pénzügyi kötelezettségekkel kapcsolatos műveletek, kutatási és oktatási intézményekkel, lakás- és kommunális szervezetekkel történő elszámolások stb. a számítások teljes tömegét az árutranzakciókra vonatkozó számítások alkotják.

Az elszámolások történhetnek pénzben és nem pénzben. A készpénzes elszámolások során a szervezetek a rendelkezésre álló készpénzüket használják fel kötelezettségeik teljesítésére. Különféle nem pénzbeli elszámolási formák alkalmazhatók, ha a szervezeteknek nincs elegendő szabad készpénze az elszámolásokhoz. A szervezetek gyakorlati tevékenységében a legelterjedtebbek a nem pénzbeli elszámolások olyan formái, mint a számlarendezés, az adósságkötelezettségek kölcsönös beszámítással történő teljesítése, a követelésjog engedményezése, valamint a barter ügyletek.

A készpénzes elszámolás történhet készpénzes és nem készpénzes formában.

11.2.1. Készpénzes fizetések

A készpénzes elszámolások végrehajtását az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás szabályozza, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja Igazgatótanácsának 1993. szeptember 22-i 40. számú határozata hagyott jóvá; Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1998. január 5-i 14-P rendelete „Az Orosz Föderáció területén a készpénzforgalom megszervezésének szabályairól”; Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2007. június 20-i 1843-U számú utasítása „Az Orosz Föderációban a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegének megállapításáról egy tranzakcióban”

A szervezetnél felmerült követelések és tartozások törlesztése történhet közvetlenül a szervezet pénztárából történő készpénz átvételével és kibocsátásával, vagy elszámoltatható személyeken keresztül.

A jogi személyek közötti készpénzes elszámolások csak az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított összeg határain belül hajthatók végre. Jelenleg az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2007. június 20-i 1843-U számú utasítása szerint a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összegét egy tranzakcióra vonatkozóan 100 ezer rubelben állapították meg.

A 2003. május 22-én kelt 54-FZ „A pénztárgépek használatáról készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolások során” törvény értelmében minden olyan szervezet, amely készpénzes elszámolást és (vagy) fizetéssel történő elszámolást végez. kártyák az Orosz Föderáció területén, hiba nélkül pénztárgépeket kell használniuk.

A szervezetek és egyéni vállalkozók bizonyos típusú tevékenységek végzése során készpénzes elszámolásokat és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolásokat végezhetnek pénztárgép használata nélkül (lásd a 10. „Pénzszámla elszámolás” témakört).

Amikor egy szervezet készpénzes elszámolást alkalmaz, be kell tartani a szervezet által a pénzforgalmi számlával rendelkező bank által meghatározott készpénz limitet (lásd 10. „Pénzszámla elszámolás” témakör).

11.2.2. Készpénz nélküli fizetések

A készpénz nélküli elszámolás az elszámolási résztvevők számláján történő könyvelés útján történő készpénzes elszámolás.

A készpénz nélküli fizetéseket általában olyan bankon és más hitelintézeteken keresztül kell végrehajtani, amelyekben az elszámolásokban részt vevő szervezetek és vállalkozók megfelelő számlái vannak megnyitva. Az elszámolások résztvevői jogosultak meghatározni a készpénz nélküli elszámolás formáját. A készpénz nélküli fizetés formája a pénzbeli kötelezettség teljesítésének módjait és eljárását jelenti az adós bankszámláján lévő pénzeszközök felhasználásával.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve négyféle készpénz nélküli fizetési módot ír elő és szabályoz:

• fizetési megbízások:
• akkreditív elszámolások;
• gyűjtőtelepek;
• fizetési csekket.

A fizetési megbízással, akkreditívvel, csekkel és inkasszóval történő készpénz nélküli elszámolásokat az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2002.10.03-i 2-P „A készpénz nélküli fizetésekről az Orosz Föderációban” című rendelete szabályozza.

Fizetési megbízásos elszámolások. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 863. §-a szerint fizetési megbízással történő fizetéskor a bank vállalja, hogy a fizető fél nevében a számláján lévő pénzeszközök terhére bizonyos összeget utal át a megjelölt személy számlájára. a fizető ebben vagy más bankban a törvényben meghatározott vagy annak megfelelően megállapított határidőn belül, ha ennél rövidebb időtartamot a bankszámlaszerződés nem ír elő, vagy azt a banki forgalmi szokások nem határozzák meg gyakorlat.

A fizetési megbízásos elszámolás a leggyakrabban használt fizetési mód. Egyes jogviszonyokban e fizetési mód igénybevétele elsőbbséget élvez. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 516. cikke szerint az áruszállítással kapcsolatban a vevő a szállított árukért a szállítási szerződésben meghatározott eljárásnak és fizetési módnak megfelelően fizet. Ha az elszámolás menetét és formáját nem a felek megállapodása határozza meg, úgy az elszámolás fizetési meghagyással történik.

A felek megállapodása alapján a megbízásos fizetés lehet sürgős, korai és halasztott. A sürgős fizetés a következő módokon történik:

• előleg fizetés, azaz az áru szállítása előtt;
• az áruk szállítása után;
• nagy tranzakciók részleges kifizetése.

A szerződéses jogviszony keretein belül a felek pénzügyi helyzetének sérelme nélkül sor kerülhet lejárat előtti és halasztott fizetésekre.

A fizetési megbízásokat a megállapított formanyomtatványon kell benyújtani a bankhoz (lásd a 10. „Pénzszámla elszámolás” témakört).

A fizető fél fizetési megbízásának teljesítése abban áll, hogy az azt elfogadó bank köteles a megbízásban megjelölt összeget átutalni a kedvezményezett számlanyitásának helye szerinti (a fizetési megbízásban is feltüntetett) banknak a jóváírás érdekében. pénzeszközök a kedvezményezett számlájára az előírt határidőn belül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 865. cikke).

A banknak haladéktalanul tájékoztatnia kell a fizetőt kérésére a fizetési megbízás végrehajtásáról (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 865. cikkének 3. szakasza).

Az ügyfél megbízásának elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése esetén a bank a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 25. cikke (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 866. cikkének 1. szakasza). Ez azt jelenti, hogy az ügyfél fizetési megbízásának elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése esetén a jelen megbízásból eredő kötelezettség alapján adósként eljáró bank köteles megtéríteni az ügyfélnek (hitelezőnek) az ebből adódó valamennyi kárt, amelyet megállapított. pontjában foglalt szabályok szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 15. cikke (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 393. cikke).

Akkreditív fizetések. Az akkreditív elszámolása során a fizető fél nevében eljáró bank az akkreditív megnyitásában és utasításai szerint (kibocsátó bank) kötelezettséget vállal arra, hogy a pénzeszközök címzettje részére kifizetéseket teljesít, vagy a pénzeszközöket kifizeti, elfogadja vagy leengedi. váltó, vagy felhatalmazhat egy másik bankot (végrehajtó bankot), hogy kifizetéseket hajtson végre a pénzeszközök címzettjének, vagy váltót fizessen, fogadjon el vagy engedményezzen (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 857. cikkének 1. szakasza).

A fő különbségek az akkreditív elszámolások és a fizetési megbízásos elszámolások között a következők:

• akkreditív fizetési mód használatakor a fizető megbízásának (akkreditív) lényege nem az átutalás a címzett számlájára, hanem az akkreditív megnyitása, azaz a „könyvelés” ” pénzeszközök, amelyeket a címzettel való elszámolásra fordítanak;
• az akkreditív megnyitásakor a pénzeszközök átvételének feltétele annak címzettje (kedvezményezettje) számára, hogy be kell tartania az akkreditív feltételeit, amelyeket az akkreditív fizetővel kötött megállapodása határoz meg, és a megbízó utasításában is szerepel. akkreditívet a banknak akkreditív megnyitásához. A végrehajtó bank kötelessége ellenőrizni, hogy a kedvezményezett az akkreditív valamennyi feltételének megfelel-e.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve lehetőséget biztosít többféle, a banki gyakorlatban használt akkreditív használatára:

• fedezett (letétbe helyezett) és fedezetlen (garantált) akkreditív;
• visszavonható és visszavonhatatlan akkreditív;
• visszaigazolt akkreditív.

A fedezett (letétbe helyezett) akkreditív megnyitása azt jelenti, hogy a kibocsátó banknak az akkreditív (fedezet) összegét a megbízó, illetve a részére nyújtott kölcsön összegét a végrehajtó bank rendelkezésére kell bocsátania a teljes futamidőre. az akkreditívet. Ebben az esetben minden elszámolást a kedvezményezettel a végrehajtó bank pontosan a kibocsátó bank által átutalt pénzeszközök terhére hajt végre.

A fedezetlen (garantált) akkreditív megnyitása azt jelenti, hogy a kibocsátó bank az akkreditív összegét nem utalja át a végrehajtó banknak, azonban az utóbbi jogosult a kedvezményezett részére teljesített pénzeszközök leírására. az akkreditívet az általa vezetett kibocsátó bank számlájáról. Fedezet nélküli (garantált) akkreditív akkor használható, ha a kibocsátó bank és a végrehajtó bank levelező kapcsolatban áll.

A visszavonható akkreditív megnyitása fenntartja a kibocsátó bank jogát, hogy az akkreditívet a kedvezményezett előzetes értesítése nélkül módosítsa vagy törölje. Mivel az akkreditív típusát (beleértve a visszavonható akkreditívet is) abban a szerződésben határozzák meg, amely alapján az elszámolások megtörténtek, az akkreditív visszavonása nem keletkeztet semmilyen kötelezettséget a kibocsátó bank számára a jelen szerződés értelmében vett pénzeszközök címzettje felé. (kedvezményezett). Ugyanakkor az akkreditív megváltoztatásáról vagy törléséről szóló értesítés kibocsátó banktól történő kézhezvételéig a végrehajtó bank köteles a visszavonható akkreditív alapján kifizetéseket vagy egyéb műveleteket végrehajtani.

Bármely akkreditívet visszavonhatónak kell tekinteni, kivéve, ha a szövegében kifejezetten szerepel, hogy visszavonhatatlan akkreditívet nyitnak meg (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 868. cikke).

Ha visszavonhatatlan akkreditívet nyitnak meg, amelyet az akkreditív szövegében kifejezetten fel kell tüntetni, az ilyen akkreditívet nem lehet törölni a pénzeszköz átvevőjének hozzájárulása nélkül.

A visszaigazolt akkreditív visszavonhatatlan akkreditív, amelyet a kibocsátó bank kérésére a kijelölt bank visszaigazol. Az akkreditív végrehajtó bank általi visszaigazolásának ténye igazolja a végrehajtó bank további (a kibocsátó bank kötelezettségéhez kapcsolódó) kötelezettségének fennállását, hogy a kedvezményezett részére a levél feltételei szerint teljesítsen kifizetéseket. hitel. A visszaigazolt akkreditívet nem lehet megváltoztatni vagy törölni nemcsak a pénzeszközök címzettjének, hanem a végrehajtó bank hozzájárulása nélkül sem (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 869. cikke). A visszaigazolt akkreditív elszámolások során történő alkalmazása, amikor annak teljesítéséért a kibocsátó bank és a végrehajtó bank is garantált, leginkább a pénzeszköz átvevőjének (kedvezményezettjének) érdeke.

Az akkreditív elszámolások rendjét jogszabály, valamint az ennek megfelelően kialakított banki szabályok és a banki gyakorlatban alkalmazott üzleti forgalmi szokások szabályozzák. Az akkreditív megnyitásához a fizetőnek kérelmet kell benyújtania a szolgáltató bankhoz (kibocsátó bankhoz) a kialakított formanyomtatványon.

Az akkreditív teljesítését a végrehajtó bank akkor hajtja végre, ha a pénzeszköz átvevője bemutatja az akkreditív valamennyi feltételének teljesítését igazoló dokumentumokat. Az akkreditív feltételének legalább egyikének megsértése alapján a végrehajtó bank megtagadhatja az akkreditív teljesítését (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 870. cikke).

Az akkreditív alapján történő pénzeszközök átvételéhez a kedvezményezettnek az áru kiszállítása, a munka elvégzése, a megfelelő szolgáltatások nyújtása után be kell nyújtania a végrehajtó banknak a számlanyilvántartást, a szállítási és egyéb, az akkreditív feltételeiben meghatározott dokumentumokat. az akkreditív lejárta előtt.

A végrehajtó bank köteles ellenőrizni, hogy a kedvezményezett megfelel-e az akkreditív valamennyi feltételének, valamint a számlanyilvántartás nyilvántartásának helyességét, a kedvezményezett azon aláírásainak és pecsétjének megfelelőségét a nyilatkozatban foglaltaknak. minták

A végrehajtó banknak a kedvezményezett részére történő kifizetésekkel vagy az akkreditív feltételeinek megfelelő egyéb műveletekkel kapcsolatos összes költségét a kibocsátó banknak kell megtérítenie, amelynek viszont jogában áll mindkét fél megtérítését követelni. ezek és az akkreditív teljesítésével kapcsolatos egyéb költségek a fizető fél terhére (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 870. cikkének (2) bekezdése).

Az akkreditív feltételeinek nem megfelelő dokumentumok átvételének külső okból történő megtagadása esetén a végrehajtó bank köteles erről haladéktalanul tájékoztatni nemcsak a pénzeszköz átvevőjét (kedvezményezettjét), hanem a kibocsátó bankot is. (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 871. cikkének 1. szakasza).

A bank felelősségét az akkreditív feltételeinek megszegéséért a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 872. cikke. A kibocsátó bank a fizető felé, a végrehajtó bank pedig a kibocsátó bank felé tartozik felelősséggel.

Az akkreditív lezárását a végrehajtó bank olyan indokok alapján végzi el, amelyek kimerítő felsorolását a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 873. cikke. Ezek tartalmazzák:

• az akkreditív lejárata;
• a pénzeszközök címzettjének nyilatkozata az akkreditív felhasználásának megtagadásáról, ha az akkreditív feltételei ezt lehetővé teszik;
• visszavonható akkreditív fizető fél általi teljes vagy részleges visszavonása.

A lebonyolító bank kötelezettsége a fedezett akkreditív lezárásával egyidejűleg, hogy a fel nem használt összeget haladéktalanul visszafizesse a kibocsátó banknak, amely köteles azt a megbízó számláján jóváírni.

Beszedési elszámolások. A beszedés elszámolása során a kibocsátó bank vállalja, hogy az ügyfél nevében az ő költségén intézkedik a fizető féltől történő kifizetés vagy fizetés elfogadása érdekében. Az ügyfél megbízásának teljesítéséhez a kibocsátó banknak jogában áll másik bankot (végrehajtó bankot) bevonni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 874. cikkének 1. és 2. pontja).

A beszedési megbízás teljesítése abból áll, hogy a végrehajtó bank köteles a fizető fél rendelkezésére bocsátani a behajtási okmányokat abban a formában, ahogyan azokat megkapta, kivéve a beszedési művelet lebonyolításához szükséges banki jelzéseket és feliratokat. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 875. cikke).

Az igénylő által beszedés céljából benyújtott iratoknak meg kell felelniük a banki szabályok tartalmi és formai követelményeinek. Például, ha az elszámolás fizetési felszólítással-megbízással történik, akkor az ilyen kérelmeket-megbízásokat a szállítók a kialakított formanyomtatványon adják ki, és a dokumentumokkal együtt három példányban megküldik a vevő bankjának, amely továbbítja a kérelmet-megbízást. a fizetőnek, a szállítási dokumentumokat pedig a fizető számláján lévő iratszekrényben hagyja.

A végrehajtó bank kötelessége, hogy a beszedési megbízás érkezett személyt haladéktalanul értesítse az irat hiányáról, vagy a benyújtott iratok külső jelű beszedési megbízásnak való eltéréséről. Ha ezeket a hiányosságokat a behajtó nem szünteti meg, a végrehajtó bank megkapja a jogot a benyújtott dokumentumok végrehajtás nélküli visszaküldésére (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 875. cikkének 1. szakasza).

A látra szóló okmányokat a végrehajtó banknak a beszedési megbízás kézhezvételét követően haladéktalanul fizetésre kell benyújtani. Ha a bizonylatok fizetési esedékessége eltérő időpontban esedékes, a teljesítő banknak a megbízói elfogadás kézhezvétele érdekében az okmányokat haladéktalanul elfogadásra benyújtani, a fizetési felszólítást legkésőbb a fizetési határidő lejártának napjáig kell benyújtania. a dokumentum leesik.

A végrehajtó bank köteles a beérkezett (beszedett) összegeket haladéktalanul a kibocsátó bank rendelkezésére bocsátani, amelynek pedig gondoskodnia kell ezen összegek jóváírásáról az ügyfél számláján.

A végrehajtó bank köteles továbbá haladéktalanul értesíteni a kibocsátó bankot a fizetés elmaradásának vagy elfogadásának megtagadásának okairól: Ezt az információt a kibocsátó banknak haladéktalanul fel kell hívnia az ügyfél tudomására. Az ügyfélnek lehetősége van önállóan meghatározni a fizetés elmaradásával kapcsolatos további intézkedéseit, például:

• visszavonja az okmányokat, és eltérő sorrendben nyújtson be pénzeszközök behajtására vonatkozó igényt a fizető felé;
• a számlára fizetési igényt állít fel a megállapított szabályok szerint stb.

A további intézkedésekre vonatkozó utasítás banki szabályzatban meghatározott határidőn belüli elmulasztása, ennek hiányában ésszerű határidőn belül a végrehajtó banknak joga van a dokumentumokat végrehajtás nélkül visszaküldeni a kibocsátó banknak.

A kibocsátó bank felelősséggel tartozik az ügyfél felé megbízásának teljesítéséért. §-ában meghatározott mértékű és alapos felelősségről beszélünk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 25. cikke. A végrehajtó bank csak akkor vonható felelősségre az ügyféllel szemben, ha az ügyfél megbízásának elmulasztása vagy nem megfelelő végrehajtása az elszámolási műveletek végrehajtási szabályainak a végrehajtó bank részéről történő megsértése miatt következett be (Ptk. 874. § 3. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).

Fizetés csekkel. A csekk olyan értékpapír, amely a csekk kiadójának feltétel nélküli megbízását tartalmazza a banknak, hogy fizesse ki a benne feltüntetett összeget a csekk birtokosának (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 877. cikke).

A csekkkiadó, a csekk birtokosa és a befizető a csekkekkel való elszámolási kapcsolatok résztvevőjeként jár el. A fiók az a személy, aki a csekket kiállította; csekk tulajdonosa - olyan személy, aki a kiállított csekk tulajdonosa; fizető - a bemutatott csekken történő fizetést teljesítő bank. Indosor, a csekk birtokosa, aki a csekket másik személyre utalványozással (ellenőrzéssel) ruházza át, valamint az avalist, az a személy, aki a csekk kifizetésére garanciát vállalt, amelyet garanciafelirattal állítanak ki. ez (aval), csekken is részt vehet az elszámolási kapcsolatokban. A törvény csak azoknak a bankoknak vagy más hitelintézeteknek ad lehetőséget, amelyek banki tevékenység végzésére engedéllyel rendelkeznek. Meghatározott csekk tekintetében a fizető csak azt a bankot jelölheti meg, ahol a kiadó pénzeszköze rendelkezésre áll, amely felett csekkkibocsátással rendelkezik.

A csekk kiállítása nem szünteti meg azt a pénzbeli kötelezettséget, amelyre azt kiállították. A csekk csak helyettesíti, de nem szünteti meg a kiadó korábbi tartozási kötelezettségét, amely mindaddig érvényben marad, amíg a kifizető a csekket ki nem fizeti. A csekk tulajdonosa csak ettől a pillanattól veszíti el a követelés jogát a kiadóval szemben. A csekk visszavonása a bemutatási időszak lejárta előtt nem megengedett (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 877. cikkének 3. szakasza).

A csekk formájára és a kitöltési eljárásra vonatkozó követelményeket törvény és az ennek megfelelően megállapított banki szabályok határozzák meg (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 878. cikke).

A csekk befizetésének rendjét az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 879.

A csekket a csekkkiadó költségére fizeti ki a fizető, feltéve, hogy azt a megállapított határidőn belül kifizetésre bemutatja. A befizető köteles minden rendelkezésére álló eszközzel ellenőrizni a csekk valódiságát, valamint azt, hogy a csekket az általa meghatalmazott személy bemutatta-e fizetésre. Ha a kifizetéshez záradékolt csekket mutatnak be, a fizetőnek ellenőriznie kell a záradékok helyességét.

A befizetéshez szükséges csekk bemutatását a csekk birtokosa úgy végzi, hogy a csekket a csekk birtokosát kiszolgáló banknál bemutatja beszedés céljából (csekkbeszedés). Ebben az esetben a csekk befizetése a beszedési megbízás teljesítésére előírt általános eljárás szerint történik. Ha a fizető megtagadja a fizetésre bemutatott csekk kifizetését, ezt a körülményt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében (883. cikk) előírt módszerek egyikével kell igazolni, nevezetesen:

• közjegyző tiltakozása vagy ezzel egyenértékű okirat elkészítése;
• a befizetés megtagadásáról a csekken a befizető jelzése, a csekk befizetésre történő benyújtásának dátuma;
• a beszedő bank jele, amely jelzi a dátumot, jelezve, hogy a csekket azonnal kiállították és nem fizették ki.

A csekk befizetésének elmulasztását a csekk birtokosa az óvás vagy azzal egyenértékű cselekmény napját követő két munkanapon belül köteles értesíteni záradékolójával és kiírójával.

Ha a befizető megtagadja a csekk befizetését, a csekk birtokosát visszkereseti jog illeti meg, azaz jogosult a csekk kifizetését követelni minden csekkért felelős személytől: a kiadótól, az avalistáktól, az utalványozóktól, akik együttesen, ill. egyetemleges felelősséggel tartozik a csekk birtokosával szemben (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 885. cikkének 1. szakasza). A befizetőt nem nevezik meg a csekk tulajdonosának a csekkért felelős személyként. A csekk befizetésének indokolatlan megtagadása esetén a befizető a csekk kiállítója felé tartozik felelősséggel, a csekk birtokosával szemben nem.

A csekkbirtokos csekkköteles személyekkel szembeni követeléseire csökkentett elévülési idő (hat hónap) került megállapításra. A meghatározott időtartamot a fizetési csekk bemutatására vonatkozó határidő lejártától számítják (a Polgári Törvénykönyv 885. cikkének (3) bekezdése).

Hamis, ellopott vagy elveszett csekk befizetése esetén a kiadó és a befizető felelőssége az ebből eredő veszteségek megtérítése. A csekk befizetőjéhez vagy birtokosához rendelik, attól függően, hogy kinek a hibája miatt történtek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 879. cikkének 4. bekezdése).

11.3. Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása

Bármely munkafolyamatban lévő vállalkozás igénybe veszi a beszállítók és vállalkozók külső szervezeteinek szolgáltatásait. A készletek és anyagi eszközök (alapanyagok, anyagok, alkatrészek stb.) a beszállítóktól érkeznek a vállalkozáshoz. A szerződő szervezetek építési, kutatási és javítási munkákat végeznek, valamint a szervezet termelő tevékenységéhez szükséges szolgáltatásokat (hő-, víz-, gáz-, villamosenergia-szolgáltatás stb.) nyújtanak.

A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolási kötelezettségek a szervezetek között adásvételi szerződéssel kötött ügyletek alapján keletkeznek, amelyek magukban foglalják a szállítási szerződést is. E szerződések tartalmának meg kell felelnie az Art. által megfogalmazott követelményeknek. 455, 506 és az Orosz Föderáció egyéb polgári törvénykönyve. A számviteli információk kialakításához különösen fontosak a szállításokra vonatkozó információk: a termék megnevezése, mennyisége, ára, fizetési módok, szállítási és fizetési feltételek, szállítási feltételek, a megvásárolt áru tulajdonjogának átruházásának időpontja, anyagok és egyéb ingatlanok az eladótól a vevőig.

A szerzõdõ felek kötelezettségeik teljesítésének pillanatai közötti eltérés miatt a szerzõdés feltételeitõl függõen a szervezet szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásokban tartozást és követelést is képezhet.

A szállítók és vállalkozók felé fennálló számlák a szervezetek szerződéses kötelezettségeinek tranzakció eredményeként történő teljesítésének következményei, amelyek után az eladó megkapja a fizetés követelésének jogát.

A szállítók és vállalkozók kintlévőségei a vevő és a vevő által a termékekért (munkálatokért, szolgáltatásokért) fizetett kifizetések eredménye, mielőtt az eladó teljesíti a szerződésben vállalt kötelezettségeit.

A beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolására a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla szolgál. Információkat gyűjt a következő fizetésekről:

• átvett leltári cikkek;
• befejezett és átvett munka;
• elfogyasztott szolgáltatások, ideértve a villamos energia, gáz, gőz, víz stb. biztosítását, valamint az anyagi javak szállításával és feldolgozásával kapcsolatos szolgáltatásokat, amelyek elszámolási okmányai bankon keresztül elfogadottak és fizetendők;
• leltári tételek, munkák és szolgáltatások, amelyek elszámolása a tervezett befizetések sorrendjében történik;
• leltári tételek, munkák és szolgáltatások, amelyekre vonatkozóan a beszállítóktól vagy vállalkozóktól nem érkeztek be elszámolási dokumentumok (az ún. nem számlázott szállításoknál), stb.

A 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlára alszámlák nyithatók: „Kibocsátott előlegekkel kapcsolatos elszámolások”, „Kibocsátott váltók elszámolásai” stb. A szervezetnek meg kell határoznia az alszámlák számát, megnevezését és fixét. azt a számviteli politikában.

A 60 „Elszámolások beszállítókkal és kivitelezőkkel” számlán analitikus könyvelést vezetünk minden bemutatott számláról, illetve az elszámolások tekintetében a tervezett kifizetések sorrendjében - szállítónként és vállalkozónként. Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítania a beszállítókra vonatkozó szükséges adatok megszerzésére:

• elfogadott és egyéb elszámolási bizonylatokon, amelyek fizetési határideje még nem érkezett meg;
• a határidőben be nem fizetett elszámolási dokumentumokra;
• számlázatlan szállítások esetén;
• a kiadott előlegekről;
• olyan kibocsátott váltókról, amelyek lejárati napja még nem érkezett el;
• lejárt számlákról;
• a kapott kereskedelmi kölcsönökről stb.

A beszerzett anyagi javak, átvett munkák vagy igénybevett szolgáltatások elszámolásával kapcsolatos minden tranzakció a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán jelenik meg, függetlenül azok fizetésének időpontjától.

A szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozások képződése a szállított tárgyi eszközökért és a nyújtott szolgáltatásokért a kölcsön 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számláján jelenik meg; a szállítókkal és vállalkozókkal szembeni kötelezettségek teljesítésének összege - terhelés útján.

A 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán a műveletek tükrözésének alapja a megfelelően elkészített elsődleges igazoló dokumentumok.

A szállítókkal szembeni kötelezettségek elszámolásának alapját az elszámolási bizonylatok (számlák, számlák) és az ügylet tényét igazoló dokumentumok (fuvarlevelek, átvételi utalványok, átvételi igazolások, munkák és szolgáltatások teljesítésének igazolásai stb.) képezik.

A 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírása az elszámolási bizonylatokon feltüntetett összeget tartalmazza, a fizetésre elfogadott (elfogadott) összegek keretein belül.

A szállítók bemutatott és fizetésre elfogadott számláinak ÁFA-t tartalmazó összegére a következő bejegyzés kerül:

Betéti számla 10 "Anyagok"

Betéti számla 15 "A tárgyi eszközök beszerzése és beszerzése"

Betéti számla 26 "Általános költségek"

Betéti számla 97 „Halasztott kiadások” stb.

Betéti számla 19 "Megszerzett értékek forgalmi adója"

hitelszámla 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”.

Ha a beérkező készletekben hiányt, szerződésben rögzített áreltéréseket, számtani hibákat észlelnek, a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán jóváírják a megfelelő összeget a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlán. alszámla 2 “ Kárszámítások.

Anyagok (munkálatok, szolgáltatások) átvétele és nyilvántartásba vétele esetén a szállító kísérődokumentumai hiányában (számlázatlan szállítások) a szállítóval szembeni tartozást a szervezet által elfogadott könyvelési ár alapján határozzák meg. A ki nem számlázott szállítások elszámolási bizonylatainak beérkezését követően azok elszámolási ára a beérkezett elszámolási bizonylatokban megadott adatok figyelembevételével kerül módosításra (lásd 6. téma).

A beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozások törlesztésére a szervezetek készpénzes és nem készpénzes fizetési módokat, valamint nem pénzbeli fizetési módokat (áru- vagy pénzügyi váltók, csereszerződés alapján, kölcsönös elszámolással, jogok átruházásával) használhatnak. követelés).

A szervezetek önállóan választják meg a beszállított anyagok, termékek (munkálatok, szolgáltatások) fizetési formáját, és a szállítókkal, vállalkozókkal kötött szerződésekben biztosítják azokat.

Az anyagok (termékek, munkák, szolgáltatások) készpénzben történő fizetése a szerződés feltételei szerint történhet az anyagok (munkálatok, szolgáltatások) átvétele és nyilvántartásba vétele után - utólagos fizetés, vagy az anyagok (munkálatok, szolgáltatások) átvétele előtt - előleg.

A készpénzes elszámolások során a szállítókkal, vállalkozókkal történt elszámolásokat igazoló elsődleges bizonylatok a fizetési megbízás, a pénztárbizonylat és a beszedési utalvány, valamint a pénztári csekk. Az anyagok (munkálatok, szolgáltatások) átvételét és nyilvántartását követően a szállítóknak és a vállalkozóknak fizetendő számlák visszafizetésekor a fizetési bizonylatokon feltüntetett összegek a számviteli bejegyzésben jelennek meg:

Betéti számla 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"

hitelszámla 50 Pénztáros

hitelszámla 55 „Különleges bankszámlák”.

A beszállítóknak és vállalkozóknak történő előre utaláskor a soron következő anyagbeszerzés (munkálatok, szolgáltatások) ellenében - előlegfizetés esetén - az előlegek (szállítóknak és vállalkozóknak kiadott előlegek) elszámolása a 60 "Elszámolások beszállítókkal, ill. vállalkozók” külön alszámlán „Kiadott előlegek elszámolásai”. Az előlegek elszámolása külön analitikus könyvelési nyilvántartásokban történik annak érdekében, hogy tájékozódjunk az egyes szállítókkal való elszámolásokról és nyomon kövessék azok állapotát. A kiállított előlegek összege fizetési megbízással történik elszámolási és egyéb bankszámlákról. Az előlegek (előlegek) összegére írja be:

Betéti számla 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", alszámla "Elszámolások kiadott előlegekről"

hitelszámla 51 "Elszámolási számlák"

hitelszámla 52 "Devizaszámlák"

hitelszámla 55 „Különleges bankszámlák” stb.

A szállítóknak, vállalkozóknak átutalt előlegek a 60. Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások, Kiadott előlegekkel kapcsolatos elszámolások alszámla terhére kerülnek elszámolásra a készletek leszállításáig vagy a szerződésben meghatározott munkakör teljes be nem tartásáig. elkészült és dokumentált és szolgáltatások. Az átvett áruk és az elvégzett, dokumentált munkák után a szállítókkal és a vállalkozókkal szembeni tartozás áll fenn, amely a korábban kiadott előlegek összegével csökken, azaz a korábban kiadott előleg beszámításra kerül. Ennek során rögzítik:

Betéti számla 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"

Abban az esetben, ha a szállító nem teljesíti előre kifizetett anyagszállítási (építési munkák, szolgáltatások) kötelezettségét, az előleg összegét a szállító visszautalja a vevő elszámolási számlájára. Az ilyen művelet végrehajtása fizetési megbízással történik, amelyben fel kell tüntetni az alapot (annak a fizetési megbízásnak a számát és dátumát, amelyre az előleg beérkezését rögzítik, valamint a megállapodás számát és dátumát). A fel nem használt előlegösszeg szállító általi visszatérítése a könyvelési tételben jelenik meg:

Betéti számla 51 "Elszámolási számlák"

Betéti számla 52 "Devizaszámlák"

Betéti számla 55 „Különleges bankszámlák” stb.

hitelszámla 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, „Elszámolások a kiadott előlegekről” alszámla.

A vásárolt import anyagok (munkák, szolgáltatások) külföldi beszállítókkal történő elszámolása során a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlán a bekövetkezési pillanatok és a számla visszafizetése közötti eltérés esetén árfolyamkülönbözet ​​keletkezik.

Betéti számla 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"

hitelszámla 91-1 „Egyéb bevételek - pozitív árfolyamkülönbség esetén,

hitelszámla 60 "Elszámolások beszállítókkal és kivitelezőkkel" - negatív árfolyamkülönbség esetén.

11.4. Vevőkkel, vevőkkel való elszámolás elszámolása

A vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolás feltétele a szervezet azon kötelezettségeinek teljesítése, hogy a részükre termékeket (építési munkákat, szolgáltatásokat) és egyéb ingatlanokat értékesítsen. A termékek (építési munkák, szolgáltatások) és egyéb vagyontárgyak értékesítésére vonatkozó kötelezettségek a szervezetből főszabály szerint a vevőkkel és ügyfelekkel kötött szerződésekkel összefüggésben származnak. A szerzõdõ felek kötelezettségeik teljesítésének pillanatai közötti eltérés miatt a szerzõdés feltételeitõl függõen a szervezet a vevõkkel és az ügyfelekkel való elszámolásokban követeléseket és tartozásokat egyaránt képezhet.

A vevők és vevők követelései a szervezetek szerződéses kötelezettségeinek tranzakció eredményeként történő teljesítésének eredménye, amelynek végén az eladó fizetési követelést kap.

A vevők és vevők felé fennálló számlák annak a következménye, hogy a vevők és vásárlók a termékekért (építési munkákért, szolgáltatásokért) fizettek, mielőtt az eladó teljesíti a szerződésben vállalt kötelezettségeit.

A vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolások összefoglalására a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla kerül felhasználásra.

Ez a számla információkat generál a vevők és vevők tartozásairól az eladott (szállított) áruk, építési beruházások, szolgáltatások, tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok után, amelyek tulajdonjoga az adásvételi vagy szállítási szerződések értelmében átszállt a vevőkre. Ez a számla tükrözi a szerződő felektől kapott előlegek és előlegek összegét is.

A 62-es „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlához nyitható a „Ketett előleg elszámolás”, „Beérkezett számlák elszámolása” alszámlák stb. A szervezetnek meg kell határoznia az alszámlák számát, megnevezését és rögzítenie kell. a számviteli politikában.

A 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” számlán a vevők vagy vevők felé benyújtott számlák, illetve tervezett fizetéssel történő elszámolások esetén vevőnként és vásárlónként analitikus könyvelést vezetünk.

Ugyanakkor az analitikus számvitel felépítésének lehetőséget kell biztosítania az adósságadatok megszerzésére:

• vevők és vásárlók olyan elszámolási dokumentumokra, amelyek fizetési határideje még nem érkezett el;
• vevők és vásárlók számára a határidőben nem fizetett elszámolási dokumentumokért;
• a kapott előlegekre;
• azokon a váltókon, amelyekre a pénzeszközök beérkezésének dátuma nem jött el;
• a bankokban diszkontált (elszámolt) váltókról;
• olyan váltókon, amelyekre nem érkezett be időben a pénz.

Az eladott termékek (építési munkák, szolgáltatások) és egyéb ingatlanok elszámolásával kapcsolatos összes tranzakció a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlán jelenik meg az eladott ingatlan tulajdonjogának az eladóról a vevőre történő átruházásakor (lásd a 9. témát). . A vevők és vevők tartozása a részükre eladott termékek (építési munkák, szolgáltatások) és egyéb ingatlanok után a 62. „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számlán jelenik meg terhelésként, a vevők kötelezettségeinek teljesítésének mértéke pedig a 62. sz. egy hitelt.

A 62-es „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlán történő műveletek tükrözésének alapja a szabályszerűen elkészített elsődleges igazoló dokumentumok.

A vevők és ügyfelek követeléseinek elszámolásának alapja az elszámolási bizonylatok és az ügylet tényét jelző bizonylatok.

Az áruk, termékek kiszállítása, munkavégzés, szolgáltatások vevők és vásárlók részére történő teljesítésekor a szervezet számlát állít ki számukra a fizetési összegről, illetve a számlákon külön sor kijelölésével az esedékes áfa összegéről. tőlük. A vevők, vásárlók részére kiállított számlákat az értékesítési könyvben időrendi sorrendben kell rögzíteni abban az adózási időszakban, amelyben a szervezetnek ÁFA fizetési kötelezettsége van. A termékek (építési munkák, szolgáltatások) vevőkhöz és vevőkhöz történő átadásának tényét fuvarlevelek, munkák és szolgáltatások teljesítésére vonatkozó törvények stb.

A vevők és vevők kintlévőségeinek összege a szerződésben megállapított ár alapján kerül meghatározásra. A vevőknek és vásárlóknak bemutatott számla összegére, beleértve az áfát, a következő bejegyzés történik:

hitelszámla 90-1 "Bevétel"

A vevők és vásárlók adósságtörlesztése történhet készpénzes és nem készpénzes fizetési módokkal, valamint nem pénzbeli fizetési módokkal (áru- vagy pénzváltó, csereszerződés alapján, kölcsönös elszámolással, átruházási jog átruházásával). követelés). A fizetési módokat a tranzakcióban részt vevő felek határozzák meg, és azokat a megállapodás szabályozza,

Az eladott termékek (építési munkák, szolgáltatások) és egyéb vagyontárgyak ellenértékét a szerződésben foglaltak szerint készpénzben a vevők és vásárlók akár a szállított termékek (építési munkák, szolgáltatások) tulajdonjogának átruházását követően is teljesíthetik - utólagos fizetés. , vagy a tulajdonjog átruházása előtt - előleg .

Készpénzes fizetéskor a vevők és ügyfelek elszámolását igazoló elsődleges okmányok a fizetési megbízás, pénztárbizonylat és beszedési utalvány, pénztári csekk. A vevők és vevők követeléseinek visszafizetésekor a kiszállított termékek (munkálatok, szolgáltatások) tulajdonjogának részükre történő átruházása után a fizetési bizonylatokon feltüntetett összegek a számviteli tételben jelennek meg:

Betéti számla 50 Pénztáros

Betéti számla 51 "Elszámolási számlák"

Betéti számla 52 "Devizaszámlák"

Betéti számla 55 "Speciális bankszámlák"

A vevőktől, vevőktől előzetesen beérkezett pénzeszközök (munkálatok, szolgáltatások) soron következő termékszállítás (munkálatok, szolgáltatások) miatt, előlegfizetés esetén az előleg (vevőktől, vásárlóktól kapott előlegek) elszámolása a 62-es számlán történik. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” külön alszámlán „ Elszámolások a kapott előlegekről. A kapott előlegek elszámolása külön analitikus könyvelési nyilvántartásokban történik annak érdekében, hogy tájékozódjunk a konkrét vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolásokról, és figyelemmel kísérjük azok feltételeit. A kapott előlegek analitikus elszámolását minden hitelezőre vonatkozóan vezetik, feltüntetve a tartozás összegét, bekövetkezésének időpontját és visszafizetését.

Az elszámolási és egyéb banki számlákra kapott előlegek összegét a könyvelési tétel tartalmazza:

Betéti számla 51 "Elszámolási számlák"

Betéti számla 52 "Devizaszámlák"

Betéti számla 55 "Speciális bankszámlák"

A hatályos jogszabályok normái szerint a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlán, a „Kétett előleg elszámolások” alszámlán szereplő tartozások az ÁFA számításánál adózási tárgyat képeznek.

A vevőktől és vásárlóktól kapott előlegek összegéből a költségvetési hozzájárulást megillető áfa összegét a könyvelési tétel tartalmazza:

A vevőktől és ügyfelektől kapott előlegek elszámolása a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, „Elszámolások a kapott előlegekkel” alszámlán történik a termékek kiszállításának, illetve a szerződésnek és a bemutatásnak megfelelő munkák és szolgáltatások teljesítésének időpontjáig. a kiszállított termékek fizetésére vonatkozó elszámolási dokumentumok, valamint a tranzakció tényét igazoló egyéb dokumentumok (fuvarlevelek). A termékek kiszállítását vagy a munkák, szolgáltatások okiratokkal igazolt teljesítését követően a vevők és a vevők kintlévőségei keletkeznek, amelyet a korábban kapott előlegek összegével csökkentenek, azaz a korábban kapott előlegek beszámítására kerül sor. Ennek során rögzítik:

Betéti számla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, „Elszámolások a kapott előlegekről” alszámla

hitelszámla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”.

A kapott előlegek beszámításával egyidejűleg visszaáll az áfa, amely a vevőktől és vásárlóktól kapott előlegek összegéből korábban a költségvetésbe került. Ennek során rögzítik:

hitelszámla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, „Elszámolások a kapott előlegekről” alszámla.

Külföldi vevőkkel, vevőkkel az eladott termékekre (munkákra, szolgáltatásokra) történő elszámoláskor a 62. „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” számlán a követelések keletkezésének és törlesztésének pillanatai közötti eltérés esetén árfolyamkülönbözet ​​keletkezik.

Az árfolyam-különbözet ​​az egyéb bevételek és ráfordítások között szerepel a következő tételekben:

Betéti számla 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"

hitelszámla 91-1 "Egyéb bevétel" - pozitív árfolyamkülönbség esetén,

Betéti számla 91-2 "Egyéb kiadások"

hitelszámla 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" - negatív árfolyamkülönbség esetén.

11.5. Váltóval történő elszámolások elszámolása

A váltó (váltó) felhasználásával történő elszámolás a nem monetáris elszámolási formák közé tartozik.

Az Orosz Föderációban a törvényjavaslatokkal kapcsolatos kapcsolatokat speciális számlákra vonatkozó jogszabályok és a polgári jog általános szabályai szabályozzák.

Az Orosz Föderációban a váltóviszonyokat szabályozó fő normatív aktus az 1997. március 11-i 48-FZ „Az átruházható és váltókról” szóló szövetségi törvény. A váltó olyan értékpapír (tartozásokirat), amely igazolja a váltó birtokosának feltétlen jogát arra, hogy a kibocsátótól (váltó) vagy a váltóban (váltóban) megjelölt más fizetőtől a kikötött pénzösszeg megfizetését követelje. a számlában meghatározott fizetési határidőre.

A váltó tehát egyfajta váltó, a váltóbirtokosnak a benne megjelölt pénzösszeg átvételére vonatkozó vagyoni jogát igazoló okirat. A számlát a megállapított forma szerint kell elkészíteni, és tartalmaznia kell a számlához szükséges adatokat.

Váltó, valamint bármely más biztosíték alapján vagyoni értékű jog realizálása csak annak bemutatásával lehetséges.

A váltókötelezettség tárgya csak pénz lehet. Az okirat, bár váltónak nevezik, de tartalmazza a fizetőnek azt a kötelezettségét, hogy a váltó birtokosának átadja az anyagi javakat, nem rendelkezik váltóerővel.

A törvényjavaslat feltétlen pénzbeli kötelezettséget igazol. Ez azt jelenti, hogy a számlafizetési kötelezettség nem tehető függővé bármely feltétel bekövetkezésétől vagy be nem következésétől.

Váltó formájában egyszerű és átruházható, áru- és pénzügyi váltók használhatók.

Az adós által kibocsátott váltót (a váltót) az ő (a kibocsátó) írott váltó jelenti, hogy bizonyos összeget lejáratkor a hitelezőnek (váltótulajdonosnak) fizessen.

A váltóban tüntesse fel a kibocsátás helyét és időpontját, a kötelezettség összegét összességében vagy a kamatfizetési kötelezettség felosztásával, a fizetés időpontját és helyét, a címzett nevét, a kiállító aláírását .

A váltót (a váltót) a hitelező (kiadó) állítja ki és írja alá, és az írásbeli felszólítást tartalmaz az adósnak (a váltónak), hogy a váltóban meghatározott összeget a meghatározott határidőn belül fizesse ki harmadik személynek (átvevőnek) vagy bemutatójának. . A váltó váltóvá válik, miután a fogadó elfogadja. A záradék (indossement) segítségével a számla ismételten felhasználható, betöltve ezzel az univerzális hitel- és elszámolási bizonylat funkcióját. Jelentősen felgyorsítja a pénzeszközök számviteli (diszkontálási) számláinak forgalmát a bankokban.

Ebben az esetben a váltó tulajdonosa záradék útján a váltót a lejárat előtt átadja a banknak, és megkapja a bank javára a váltóösszeget, csökkentve a diszkont kamatlábbal, úgynevezett engedmény.

Áru (elszámolási vagy kereskedelmi) számlák - áruszállítással (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) kapcsolatos ügyletekben a vállalkozások közötti elszámolásokhoz használt számlák.

Pénzügyi számlák - olyan számlák, amelyek hitel-hitel kapcsolatokon alapulnak, azaz egy személy (hitelező) által egy másik személynek (kölcsönfelvevőnek) a szabad pénzeszközei terhére nyújtott kölcsön. Az ilyen váltókat abból a célból vásárolják, hogy profitot szerezzenek a piaci érték növekedéséből vagy kamatot keressenek.

A vevő váltót állít ki az áru eladója számára egy adott áruügylet biztosítására. Halasztott fizetés esetén bizonyos összegű kamat számolható fel az áru költségére.

A váltó esedékessége beállítható:

• bemutatáskor;
• kis idővel a bemutató után;
• egy ideig az összeállítás után;
• egy bizonyos napon.

A váltóban meghatározott határidő lejártakor azt a váltóbirtokos (eladó) fizetésre bemutatja, és a váltókiadó (vevő) pénzt utal át az eladó számlájára.

A szállított árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) elszámoló szervezetek által használt váltók elszámolását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1994. október 31-én kelt 142. számú, „A számviteli és jelentési műveletek nyilvántartási eljárásáról szóló rendelete szabályozza. a szervezetek által a termékértékesítés, az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások elszámolásai során alkalmazott váltó” (módosítások és kiegészítések hatálya alatt).

A váltókiegyenlítés attól a pillanattól keletkezik, amikor a vevő (kiadó) a szállító (váltóbirtokos) nevére váltót állít ki a neki szállított áruk (építési munkák, szolgáltatások) tartozásának biztosítására. Vagyis a szállító halasztott fizetést, azaz kereskedelmi kölcsönt biztosít a vevőnek.

Az üzleti tranzakciók rögzítésének eljárása az ezekben a tranzakciókban részt vevő felek mindegyike esetében eltérő.

A váltót kibocsátó szervezet (fiók) a tartozást a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 60-3. „Kibocsátott váltók” alszámláján tartja nyilván.

A kiíró a váltóban feltüntetett összeget az átvett árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) a szállító felé fennálló tartozásának csökkentésére rendeli, és egyúttal a szállító felé történő számlaként tünteti fel a neki kiállított számlán. Ez rekordot hoz:

Betéti számla 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 60-1 alszámla "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal rubelben"

hitelszámla 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 60-3 „Kibocsátott váltó” alszámla.

Ha olyan váltót bocsátanak ki, amely a kapott anyagok (építési munkák, szolgáltatások) használatáért kamatot biztosít anélkül, hogy azokért egy bizonyos ideig fizetne, a kiadónál lévő váltón lévő tartozás az esedékes kamatok figyelembevételével jelenik meg. Tekintettel arra, hogy a váltó igénybevétele a szervezetek közötti elszámolásokban lényegében kereskedelmi kölcsön nyújtását jelenti, majd a váltó elszámolásában a váltó kamatösszegének, valamint a különbözetek összegének összegét. a váltó névértékét és a beszerzett tárgyi eszközökért, az elvégzett munkáért, a nyújtott szolgáltatásokért (leszámítolásért) fennálló tényleges tartozást a beszerzési költség részeként számolja el. A számla kamatának vagy engedményének összegére könyvelési bejegyzés készül a fiókban:

Betéti számla 10 "Anyagok"

Betéti számla 20 "Fő produkció"

Az egy hónapnál hosszabb lejáratú váltók esetében a váltó után fizetendő kamatösszegek egyenletes (havi) költségbe vonása érdekében a váltó jogosult a 97-es „Hátszott kiadások” számlán elszámolni a következő bejegyzéssel:

Betéti számla 97 "Halasztott kiadások"

hitelszámla 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 60-3 „Kibocsátott váltó” alszámla.

Ezután havonta, a váltó lejárata előtt a 97-es „Hárasztott kiadások” számlán nyilvántartott kamatot a következő bejegyzéssel írjuk le:

Betéti számla 10 "Anyagok"

Betéti számla 20 "Fő produkció"

hitelszámla 97 „Halasztott kiadások”.

A 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 60-3 „Kibocsátott váltó” alszámlán a váltó által biztosított tartozás a visszafizetés pillanatáig szerepel.

A fiók adóelszámolásában a bekezdéseknek megfelelően. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke értelmében a nyereség megadóztatása során figyelembe vett nem működési költségek magukban foglalják a bármilyen típusú adósságkötelezettség kamatai formájában jelentkező kiadásokat, beleértve az adóalany által kibocsátott értékpapírokra felhalmozott kamatot is.

Mivel a váltótartozás visszafizetésre kerül, az a kibocsátó számláján a következő bejegyzéssel jelenik meg:

Betéti számla 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 60-3 alszámla "Kibocsátott váltó"

hitelszámla 50 Pénztáros

Hitelszámla 51 "Elszámolási számlák"

A lejárt fizetési határidővel rendelkező váltók az analitikus elszámolásban külön jelennek meg.

A kiállított váltó befizetése lehetővé teszi, hogy a váltó bemutathassa az áfa-levonási keretet azon leltári tételekre vonatkozóan, amelyekre a váltót kiállították.

cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikke előírja, hogy amikor az adóalany váltókészítő saját váltóját (vagy a saját váltóért cserébe kapott harmadik fél váltóját) használja az áruk (építési munkák) elszámolásai során. , szolgáltatások) általa vásárolt, az általa saját számláján ténylegesen befizetett összegek alapján kerül kiszámításra az adóalany által a meghatározott áru (építési beruházás, szolgáltatás) beszerzésekor ténylegesen megfizetett általános forgalmi adó összege.

Ebből következően az általános forgalmi adót csak a saját számla befizetésekor lehet visszaigényelni.

A váltót (váltót, váltóbirtokost) átvett szervezet a 62. "Elszámolások vevőkkel és vevőkkel" 62-3. "Váltók átvett" alszámláján vezeti a váltó tartozását. .

A 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlán, a 62-3 „Beérkezett váltók” alszámláján lehetővé kell tenni a szükséges adatok megszerzését azokról a váltókról, amelyekre a pénzeszközök beérkezésének dátuma nem jött el; bankokban diszkontált (elszámolt) váltók; váltók, amelyekre a pénzeszközök nem érkeztek meg időben.

A váltó átvevője (váltóbirtokos) a váltóban feltüntetett összeget a vevőnek a részére átadott áruk (építési munkák, szolgáltatások) utáni tartozásának csökkentésére rendeli, és egyben a tőle kapott váltón a vevő követeléseként jeleníti meg. Ez rekordot hoz:

hitelszámla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 62-1 alszámla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel rubelben”.

A váltó átvételekor, amely előírja, hogy a vevő kamatot fizet a számára bizonyos ideig fizetés nélkül átadott áruk (építési munkák, szolgáltatások) használatáért, a váltón lévő tartozás a váltó címzettjétől (számla) birtokos) az esedékes kamat figyelembevételével jelenik meg.

Az esedékes kamat összegét a számla címzettje (számlatulajdonos) a termékek (építési munkák, szolgáltatások) és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó bevétel részeként a következő bejegyzéssel veszi figyelembe:

Betéti számla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 62-3 „Átvett váltó” alszámla.

hitelszámla 90-1 "Bevétel"

hitelszámla 91-1 „Egyéb bevételek”.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 162. cikke előírja, hogy a HÉA adóalapját megnövelik a váltó kamata (kedvezmény) formájában kapott összegekkel, valamint a kereskedelmi hitel kamataival, amelyek meghaladja a refinanszírozásnak megfelelően számított kamatot. az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama. szerinti áruk (építési munkák, szolgáltatások) kifizetéséhez kapcsolódó pénzeszközök átvétele utáni adózás. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. cikkének megfelelően az Art. (4) bekezdésével összhangban meghatározott becsült adókulcs alapján történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke 18-118 (10-110) százalékban. A számvitelben a bevétel magában foglalja a kapott (felhalmozott) kamatot. Következésképpen a váltó forgalomba hozatalának első szakaszában az eladónak a váltó kamata tekintetében nincs adókötelezettsége a költségvetéssel szemben.

A 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel", 62-3 "Váltók átvett" alszámláján a váltó által biztosított tartozás a visszafizetés pillanatáig kerül rögzítésre. Mivel a beérkezett áruleveleken fennálló tartozás visszafizetésre kerül, ez megjelenik a könyvelési tételben:

Betéti számla 50 Pénztáros

Betéti számla 51 "Elszámolási számlák"

Betéti számla 52 "Devizaszámlák"

A határidőben be nem fizetett váltókat töröltnek kell tekinteni. A váltóra történő fizetés előírt határidőn belüli be nem érkezésének hivatalos igazolása érdekében a váltót a fizetési határidő lejártát követő napon déli 12 óráig a kifizető telephelye szerinti közjegyzői irodában óvják.

A törvényjavaslat óvását követően a bírósághoz pert indítanak a tartozási kötelezettségek visszafizetése iránt a kiírók és a letétkezelők részéről, akik egyetemlegesen felelősek a kötelezettségekért.

A törölt kamatos számla névértéke a könyvelési tételben jelenik meg:

Betéti számla 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, 2. „Követelések elszámolása” alszámla.

hitelszámla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 62-3 „Átvett váltó” alszámla.

A számlafizetés esedékessége előtt a váltót birtokló szervezet a számla ellenében kölcsönt vehet fel a bankoktól. A kapott kölcsönök a könyvelési tételben jelennek meg:

Betéti számla 51 "Elszámolási számlák"

Betéti számla 52 "Devizaszámlák"

hitelszámla 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai" vagy 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai".

Ugyanakkor továbbra is a vevőkkel való elszámolásokból származó, váltókkal fedezett tartozást a vevőállomány elszámolja (62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” stb.).

Ha a kiállító vagy más befizető nem teljesíti tartozási kötelezettségét, a váltót birtokló szervezet köteles a váltóleszámítás eredményeként befolyt összeget a bankoknak visszaadni. Az átutalt pénzeszközök az alábbiak szerint jelennek meg a számviteli nyilvántartásokban:

Betéti számla 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai" vagy 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai"

hitelszámla 51 "Elszámolási számlák"

hitelszámla 52 „Devizaszámlák”.

A lejárt váltókötelezettségek a vevőkövetelésen maradnak.

A banknak hitel vagy beszedés biztosítékaként átutalt számlák továbbra is a holding szervezet számviteli nyilvántartásában szerepelnek, feltüntetve annak a banknak az analitikai nyilvántartásában, amelynél zálogjogot vagy beszedési célt adtak.

A hatályos váltójogszabályok lehetőséget biztosítanak a váltó kézről kézre történő átadására a váltó hátoldalán vagy egy kiegészítő lapon (együtt) található záradék (indosament) segítségével. A váltó forgatással történő átruházása a váltóval együtt más személyre történő átruházást és az ezen a váltón történő kifizetéshez való jogot jelenti.

A váltó (a váltót átvevő személy) ugyanazokat a könyveléseket vezeti be, mint az első váltóbirtokos. A számla címzettje (számlatulajdonos) által jóváhagyott számlák ellenőrzésére a 008 „Kötelmek és beérkezett fizetések értékpapírjai” egyenlegen kívüli számla kerül felhasználásra.

A záros (a számlát átutaló személy) a következő bejegyzéseket teszi a könyvelési számlákon:

Betéti számla 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"

hitelszámla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 62-3 „Átvett váltó” alszámla.

A záradékolt saját váltók ellenőrzésére a kibocsátó a 009 „Kibocsátott kötelmi és fizetési értékpapírok” egyenlegen kívüli számlát használja.

A 008 „Kötelmezési és befizetési biztosítékok” és a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítékai” számlákon a záradékolt váltót a követelések benyújtásának határidejének lejártáig tartják nyilván, a fizetésükről vagy az adós általi fizetésről szóló értesítés kézhezvételéig. .

Az aval (váltógarancia) kibocsátó szervezet a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések értékpapírjai” egyenlegen kívüli számlán jeleníti meg.

A pénzügyi váltók, azaz olyan váltók, amelyek forgalomba hozatala nem kapcsolódik áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fizetéséhez, a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok egyik fajtája, amelyet a PBU 19/02 által meghatározott szabályok szerint pénzügyi befektetésként tartanak nyilván (lásd a témát). 5 " Pénzügyi befektetések elszámolása).

11.6. Közvetítői műveletek elszámolásainak elszámolása

Egyes esetekben a szervezetek - a termékek (áruk) tulajdonosai - az értékesítési folyamat felgyorsítása érdekében közvetítők szolgáltatásait veszik igénybe.

A közvetítői tranzakcióknak két típusa van:

1. Amikor egy közvetítő a saját nevében jár el - megbízási megállapodás.
2. Amikor egy közvetítő a partnere nevében jár el a számára kiadott meghatalmazás - ügynöki szerződés - alapján.

A felek megbízási szerződés szerinti jogviszonyait a Ch. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 51. cikke.

A bizományi szerződés felei az committens - olyan szervezet, amely termékeket (árut) más szervezetnek értékesítés céljából átad, és a bizományos - olyan szervezet, amely termékeket (árut) fogad el annak későbbi értékesítése céljából.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 990. §-a alapján a megbízási szerződés alapján az egyik fél (bizományos) vállalja, hogy a másik fél (megbízó) nevében díj ellenében egy vagy több tranzakciót hajt végre a saját nevében, de a megbízó költsége.

A közvetítői ügyletben résztvevők számvitelének helyes megszervezése érdekében javasolt a következő feltételeket meghatározni a megbízási szerződésben:

• a termékek (áru) értékesítésével kapcsolatos költségek kommittens és a bizományos közötti felosztásának rendje. A termékek (áru) értékesítésével kapcsolatos költségeket - szállítás, biztosítás, fuvarozás, szállítás közbeni tárolás, berakodás, kirakodás, átrakodás stb. - a bizományos fizetheti, melyhez kapcsolódóan szükséges feltüntetni a megbízási szerződés, hogy kinek a számláján ezek a költségek magukban foglalják;
• a bizományosi jelentés benyújtásának rendje. Ugyanakkor célszerű a szerződésben előírni, hogy a beszámolót annak a beszámolási időszaknak a vége előtt kell benyújtani, amelyben a termékek (áru) értékesítése megtörtént. Ennek az az oka, hogy a beszámolási időszak végén a beszámoló alapján elhatárolt üzleti költségek leírásra kerülnek a pénzügyi eredmény kiszámításához.

Az committens köteles a megbízottnak a megbízási szerződésben megállapított összegű és módon díjazást fizetni. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1001. §-a értelmében a megbízott köteles a megbízási díj megfizetése mellett megtéríteni a megbízottnak az általa a megbízási megbízás végrehajtására fordított összegeket.

A megbízási szerződés fő jellemzője, hogy a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 996. §-a szerint a bizományos által a megbízótól kapott vagy a megbízott által a megbízó költségén megszerzett termékek (áruk) a megbízó tulajdonát képezik, azaz a termékek (áruk) tulajdonát képezik. nem száll át a megbízótól a bizományosra.

szerinti biztost. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 999. §-a alapján a megbízás végrehajtását követően köteles jelentést benyújtani a megbízottnak a megbízás végrehajtásáról, és át kell adnia mindent, amit a megbízási szerződés alapján kapott. Az committens a jelentést ellenőrzi és kifogásairól a jelentés kézhezvételétől számított 30 napon belül tájékoztatja a bizományost, kivéve, ha a felek megállapodása ettől eltérő határidőt állapít meg. Ellenkező esetben a jelentés elfogadottnak tekintendő.

A közvetítő számára a bizományos által jóváhagyott jegyzőkönyv a szolgáltatás tényleges teljesítésének bizonyítéka, és a teljesítésről és a díjazás felszámításáról szóló igazolás aláírásának alapjául szolgál. Ezen túlmenően, a beszámolónak az committens általi jóváhagyása igazolja a termékek (áru) értékesítésével kapcsolatos költségek kommittens költségére történő felosztásának jogosságát.

Az elkötelezett pedig a beszámoló alapján értékesítési költségeket generál. Ezért javasolt, hogy a beszámolóban tüntesse fel azon elsődleges bizonylatok számát, amelyek alapján a közvetítőnél kiadások keletkeztek.

A jelentés mellett a bizományos számlát is benyújthat a megbízónak a felmerült költségek összegéről, valamint a megbízó pénzeszközeinek felhasználását feltüntető banki kivonatok másolatát. Ezek a dokumentumok szükségesek ahhoz, hogy a kommittens jogszerűen vissza tudja téríteni a bizományos által utána megfizetett áfát.

A bizományi szerződés szerinti elszámolások elszámolását mind az committensnek, mind a bizományosnak kell vezetnie.

11.6.1. Az committenssel kötött megbízási szerződés alapján történő elszámolások elszámolása

A 43. „Késztermékek” számlán a megbízási szerződés alapján értékesítésre szánt termékeket a tőke elszámolja. Mivel – mint említettük – a bizományosnak eladásra átadott termékek a bizottság tulajdonát képezik, ezért ő (a megbízott) a kiszállítást követően továbbra is saját tőkéjének részeként számol el velük a 45. „Áruk szállított” számláján. A késztermékek raktárból a bizományoshoz történő átadása a könyvelési tételben jelenik meg:

Betéti számla 45 "Áruk kiszállítva"

hitelszámla 43 „Késztermékek”.

A bizományosnak kiszállított termékek a 45 „Kiszállított áru” számlán a 43 „Késztermékek” számlával azonos elszámolásban kerülnek elszámolásra, azaz teljes vagy csökkentett tényleges vagy normál előállítási költségen.

Amint megjegyeztük, a bizományos által átvett termékek (áruk) a megbízott tulajdonát képezik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 996. cikke). Így az eladott termékek (áruk) tulajdonjoga közvetlenül az elkötelezetttől száll át a vevőre.

Ezzel kapcsolatban a bizományos köteles értesíteni az ügynököt a tulajdonjog átruházásának időpontjáról. A bizományos értesítése a részére átadott termékek vevő részére történő értékesítéséről szolgál alapul ahhoz, hogy a kötelezett a termékek (áru) értékesítéséből származó bevételt elszámolja (könyvelje) a könyvelésben. A bizományos a bejelentéssel egyidejűleg köteles a végrehajtott ügyletekre vonatkozó összes elsődleges könyvelési és elszámolási bizonylatot az committens rendelkezésére bocsátani. Ugyanezen adatok szerint megállapítják a termékek értékesítéséből származó bevétel összegét.

A bizományos értesítésének kézhezvétele után a kommittens az értékesítésből származó bevétel összegét rögzíti:

Betéti számla 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"

A termékek értékesítéséből származó bevételek áfája a költségvetést terheli:

hitelszámla 68 "Adók és illetékek számításai".

A bizományos értesítésének kézhezvétele után az eladott termékek előállítási költségét a kommittens írja le:

hitelszámla 45 „Áruk kiszállítva”.

A megbízottnak a megállapodásban meghatározott megbízási díjat az értékesítés költségeként számolja el. A bizományost megillető díjazás kiszámításakor a következő bejegyzéseket kell tenni:

– az áfa nélküli jutalék összegére;

hitelszámla 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel”, „Elszámolások bizományossal” alszámla

- a jutalék áfa összegére.

Az committensnek szóló jelentésben a bizományos adatot ad a termékértékesítéssel kapcsolatban a megbízott terhére felmerült kiadásairól.

A bizományos beszámolója alapján az committens a könyvelésben tükrözi a bizományossal szemben fennálló tartozását a könyvelés során felmerült költségekre:

Betéti számla 44 Értékesítési költségek

hitelszámla 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel”, „Elszámolások bizományossal” alszámla

– a bizományosi jelentésben feltüntetett költség összegére ÁFA nélkül;

Betéti számla 19 "A beszerzett értékek áfája"

hitelszámla 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel”, „Elszámolások bizományossal” alszámla

- az értékesítési költségek áfája.

A jutalék és egyéb értékesítési költségek áfája a költségvetésben levonásra a következő bejegyzéssel kerül bemutatásra:

Betéti számla 68 "Adók és díjak számításai"

hitelszámla 19 "A megszerzett értékek áfája".

A megbízott áfa beszámításának alapja a bizományos beszámolója, számlái, valamint a munka átvételi és átadási okirata.

Az értékesítés költségeinek – ideértve a megbízási díjat is – leírásakor a következő bejegyzés történik:

Betéti számla 90 "Értékesítés", 90-2 alszámla "Értékesítési költség"

hitelszámla 44 Értékesítési költségek.

Ha az elkötelezett az eladott termékekért (árukért) közvetlenül a vevőtől kap pénzt, akkor a folyószámlára befolyó összegről a következő bejegyzés történik:

Betéti számla 51 "Elszámolási számlák"

hitelszámla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”.

Ebben az esetben a bizományossal szembeni tartozás a megbízó terhére felmerült megbízási díjra és kiadásokra a megbízó elszámolási számlájáról történő átutalással kerül visszafizetésre és a könyvelési tételben tükröződik:

hitelszámla 51 „Elszámolási számlák”.

Példa

sz. p / p		Számla levelezés		Összeg, dörzsölje.
		Terhelés	Hitel
	(ÁFA nélkül)
	Bevétel a vevőtől a folyószámlára
	Átadta a bizományosnak a jutalékot és az általa felmerült költségek összegét, amelyet a megbízott megtérít

Ha az eladott termékekért (árukhoz) a pénzeszközök először a bizományos elszámolási számláján kerülnek jóváírásra, akkor azt a bizományos a megbízónak a megbízott jutalékával és költségére felmerült költségeivel csökkentett összegben utalja át a megbízónak. az igazgatótól. A közreműködő a következő bejegyzéseket teszi:

Betéti számla 51 "Elszámolási számlák"

hitelszámla 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"

- a bizományostól kapott összegről;

Betéti számla 76 „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel”, „Elszámolások bizományossal” alszámla

hitelszámla 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"

– a beszámítási jutalék összegére.

Példa

A bizományi megállapodás szerint a megbízott átadja a termékeket a bizományosnak eladásra 590 000 rubel áron, beleértve az áfát - 90 000 rubel. A termék tényleges előállítási költsége 445 000 rubel. A megbízott díjazása a szerződés szerint 23 600 rubel, beleértve az áfát - 3 600 rubel.

Vegyünk könyvelési bejegyzéseket:

sz. p / p	Az üzleti tranzakciók tartalma	Számla levelezés		Összeg, dörzsölje.
		Terhelés	Hitel
	A bizományosnak átadott termékek eladásra
	A termékek értékesítéséből származó bevételt tükrözte, miután megkapta a bizományos értesítését
	A termékek értékesítéséből származó bevétel után a költségvetésben elhatárolt áfa
	A megbízási szerződés alapján szállított termékek tényleges előállítási költségének leírása
	A bizományosnak fizetett jutalék (ÁFA nélkül)
	A jutalék áfa összegét tükrözi
	Megjelenítette a bizományos felé fennálló tartozását az eladással kapcsolatban felmerült költségeire, amelyet az committens megtérít (áfa nélkül)
	A bizományosnak visszatérítendő költségek ÁFA összegét tükrözi
	Értékesítési költségek leírása, beleértve a jutalékot ÁFA nélkül
	A termékek értékesítéséből származó pénzügyi eredményt (nyereséget) tükrözte
	A megbízotttól a pénzforgalmi számlára beérkezett a termékek vevőnek történő értékesítéséből származó bevétel, levonva a bizományosnál a megbízó terhére felmerült jutalékot és kiadásokat
	Beszámításra került a bizományossal szemben fennálló jutaléktartozás és az általa felmerült, a bizományos által megtérítendő kiadások összege.
	Bemutatják a költségvetésnek a jutalék és az értékesítési költségek áfa levonása céljából

Bizományi szerződés alapján történő termékátruházáskor a megbízott nem állít ki számlát mindaddig, amíg meg nem érkezik a bizományos értesítése a termékek vevő részére történő értékesítéséről.

A bizományosok által a megbízó részére a jutalék összegéről kiállított számlákat a megbízó vásárlási könyvében kell rögzíteni.

A bizományostól kapott számlák a termékek (áru) kommittens terhére történő értékesítése során felmerült költségekről szóló beszámolójával együtt a beszerzési könyvben kerülnek rögzítésre. Ezek alapján a bizományosnak visszatérített értékesítési költségek ÁFA-ja beszámításra kerül a költségvetésbe.

A megbízó részére kötött termék (áru) értékesítéséből származó nyereség adóztatása szempontjából az értékesítésből származó bevétel megszerzésének időpontja a tulajdonát képező ingatlan értékesítésének időpontja, amelyet a bizományi megbízotti értesítőben megjelöltek. az értékesítésről és/vagy a bizományos jelentésében. Ebben az esetben a bizományos köteles annak a beszámolási időszaknak a végétől számított három napon belül, amelyben az értékesítés megtörtént, értesíteni a bizományost a hozzá tartozó ingatlan értékesítésének időpontjáról.

11.6.2. Bizományossal kötött megbízási szerződés alapján történő elszámolások elszámolása

Mint megjegyeztük, a megbízott által a megbízótól megbízási szerződés alapján kapott termékek a megbízó tulajdonát képezik. Mivel a megbízási szerződés teljesítése során ezeknek a termékeknek a tulajdonjoga a megbízottról közvetlenül a vevőkre, a bizományosra száll át kötelezettségei teljesítésének kezdetétől a végéig, nem lévén az átvett termékek (áru) tulajdonosa. ) nyilvántartja a 004 „Bizottságra átvett áru” egyenlegen kívüli számlán. A 004 „Bizottságra átvett áru” számla elszámolása a bizományi szerződés mindkét fél által az áru bizományosnak történő átadásakor kiállított átvételi okmányokban meghatározott árakon történik.

A 004 „Bizottságra átvett áru” számla analitikus elszámolása termék (áru) és megbízó szerint történik.

A termékek (áruk) mozgását a nyilvántartások tükrözik:

Betéti számla 004 „Bizonyára átvett áru” - a termékek (áru) feladótól történő átvételekor;

Hitelszámla 004 "Áruk átvételi jutalék" - a termékek (áru) vevő részére történő kiszállításakor.

A megbízóval történő elszámolások elszámolására a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla, „Elszámolások a megbízóval” alszámlát használjuk.

A termékek (áru) vevő részére történő kiszállításakor a bizományos a saját nevében a vevő részére a termékek kiadásáról szóló számlát és számlát állít ki. A megbízók által a feladótól kapott termékek értékesítése során a vásárlóknak kiállított számlákat az értékesítési könyvben rögzítik.

A vevő által a neki kiszállított termékekért (árukért) fizetendő összeget a bizományos a könyvelésben egyrészt a vevő követeléseként, másrészt a megbízott felé fennálló számlájaként jeleníti meg. Ezzel egyidejűleg bejegyzés történik a számviteli számlákon:

Betéti számla 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel"

A megbízott a megbízási szerződés megkötésekor értesítést és jelentést nyújt be a megbízottnak a megállapodás szerinti megbízás végrehajtásáról. A bizományos számlát állít ki a feladónak a neki járó jutalék összegéről ÁFA feltüntetésével. A bizományosok a megbízási szerződés alapján esedékes díjazásuk összegéről a feladóknak kiállított számlákat az értékesítési könyvükben rögzítik.

A bizományosi szerződés alapján a bizományost megillető jutalék a szokásos tevékenységéből származó bevétel, és a könyvelési tételben jelenik meg:

hitelszámla 90 "Értékesítés", alszámla 90-1 "Bevétel".

A kapott jutalékból a bizományos köteles a költségvetésbe fizetendő áfát felszámítani.

A jutalék áfa összegére a bizományos bejegyzést készít:

Betéti számla 90 "Értékesítés", 90-3 alszámla "ÁFA"

hitelszámla 68 "Adók és illetékek számításai".

A megbízási szerződés teljesítésével közvetlenül nem összefüggő tevékenységek megvalósításával kapcsolatos saját kiadásokat (alkalmazottak díjazására, tárgyi eszközök, anyagok felhasználására stb.) a bizományos értékesítési költségként számolja el a 44-es számlán. „Értékesítési költségek”.

A bizományosnak a megbízási szerződés szerinti kötelezettségeinek teljesítésével közvetlenül összefüggő összes költsége nem szerepel a saját költségei között, és nem jelenik meg a 44 „Értékesítési költségek” számlán. Ezeket a költségeket a bizományos az elszámolások számláin veszi figyelembe, és a megbízottnak a szerződés feltételei szerint meg kell térítenie. A megbízó által megtérítendő kiadások utáni követelés összegére a bizományos bejegyzést tesz:

Betéti számla 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel", "Elszámolások a megbízóval" alszámla

hitelszámla 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” stb.

A bizományos a szerződésben foglaltak szerint részt vehet vagy nem vehet részt a megbízott és a termék vásárlója közötti elszámolásokban.

A bizományos részvételével a számításokban a termékek értékesítéséből származó bevétel a vevőtől először a bizományos elszámolási számlájára érkezik, amely a számlán a következő bejegyzéssel jelenik meg:

Terhelési számla 51 "Elszámolási számlák"

hitelszámla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”.

Ezután a bizományos elszámolást köt az committenssel, átutalva neki a vevőtől kapott bevételt, levonva a megbízott által megtérítendő jutalékot és költségeket. Ez rekordot hoz:

hitelszámla 51 "Elszámolási számlák"

Példa

A bizományi megállapodás szerint a megbízott átadja a termékeket a bizományosnak eladásra 590 000 rubel áron, beleértve az áfát - 90 000 rubel. A termék tényleges előállítási költsége 445 000 rubel. A megbízott díjazása a szerződés szerint 23 600 rubel, beleértve az áfát - 3 600 rubel.

A bizományos jelentése szerint kifizette a termékek vevőnek történő szállításának költségeit, amelyeket a megbízott 11 800 rubel összegben térít meg. Az eladott termékek bevétele a vevőtől az elkötelezett számlájára érkezett.

Vegyünk könyvelési bejegyzéseket:

sz. p / p	Az üzleti tranzakciók tartalma	Számla levelezés		Összeg, dörzsölje.
		Terhelés	Hitel
	Megbízói megbízási díjból és a megbízott terhére felmerült kiadásokból folyószámlára befolyt
	tükrözte a vevőnek a neki eladott termékek utáni követeléseinek törlesztését és a megbízó felé fennálló számlatörlesztést

Amennyiben a bizományos nem vesz részt az elszámolásokban, úgy az eladott termékekből befolyt összeg a vevőtől közvetlenül a megbízó elszámolási számlájára érkezik. Ugyanakkor a bizományos a kommittenstől a vevővel való elszámolások megtörténtéről szóló értesítés kézhezvételekor egyrészt rögzíti a vevő részére eladott termékek után fennálló követeléseinek visszafizetését, ill. másrészt az committensnek fizetendő számláinak visszafizetése. Az committens által befolyt bevétel összegére a bizományos bejegyzést tesz:

Betéti számla 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, „Elszámolások a megbízóval” alszámla.

hitelszámla 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”.

A bizományos az esedékes megbízási díj összegéről és az általa megtérített költségekről a bizományostól kapott bizonylatot a könyvelési könyvelésben tükrözi:

Betéti számla 51 "Elszámolási számlák"

hitelszámla 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, „Elszámolások a megbízóval” alszámla.

Példa

A bizományi megállapodás szerint a megbízott átadja a termékeket a bizományosnak eladásra 590 000 rubel áron, beleértve az áfát - 90 000 rubel. A termék tényleges előállítási költsége 445 000 rubel. A megbízott díjazása a szerződés szerint 23 600 rubel, beleértve az áfát - 3 600 rubel.

A bizományos jelentése szerint kifizette a termékek vevőnek történő szállításának költségeit, amelyeket a megbízott 11 800 rubel összegben térít meg. Az eladott termékekből befolyt összeg a vevőtől a bizományos elszámolási számlájára került.

Vegyünk könyvelési bejegyzéseket:

sz. p / p	Az üzleti tranzakciók tartalma	Számla levelezés		Összeg, dörzsölje.
		Terhelés	Hitel
	A számla szerint a feladótól megbízási szerződés alapján eladásra átvett termékek bekerülési költsége (ÁFA-val) szerepel.
	Megjelenik a vevő tartozása és az eladott termékekért a kötelezett felé fennálló tartozása
	A vevőnek szállított termékek költsége a mérlegen kívüli számláról lekerül
	Jelentett bevétel jutalék összegben (ÁFA-val)
	A jutalék összegére felhalmozott áfa
	A tartozást tükrözi az értékesítés költségeiben, az elkötelezett személy általi megtérítése mellett
	A vevőtől a folyószámlára érkezett termékek értékesítéséből származó bevétel
	A termékek vevő részére történő értékesítéséből származó bevétel, mínusz a bizományi díj és a bizományos által a megbízó terhére felmerült költségek a megbízó elszámolási számlájára utalásra került.

A bizományos a megbízási szerződés teljesítésekor számlát kap a megbízótól a megbízási szerződés alapján átadott termékekről és az eladott termékekről. Ugyanakkor a bizományos vásárlási könyvében nem szerepelnek az általa az értékesítésre átadott termékekről a bizományostól kapott számlák.

A megbízottak saját nevében történő termékértékesítéskor a feladótól kapott termékekről szóló számlákat a beérkezett számlák nyilvántartásában vezetik.

nyomtatott változat

Olvasó

Előadások

Az előadás címe	annotáció