Vekselio samprata, jo rūšys
1 apibrėžimas
Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso nuostatas (815 str.) vekselis suprantamas kaip vertybinis popierius, patvirtinantis vekselį išrašiusio asmens (išdavėjo) arba kito asmens, nurodyto vekselyje, besąlyginę prievolę. vekselis kaip mokėtojas (taikomas vekseliui) apmokėti esant vekselyje nurodytam laikotarpiui, pasiskolintą pinigų sumą.
Vekselį įprasta skirstyti daugiausia į dvi rūšis – paprastąjį ir vekselį.
- Vekselio atveju atsiranda besąlyginė įsipareigojimo gavėjo pareiga sumokėti skolą kreditoriui tokia suma ir sąlygomis, kurios nurodytos vekselyje ir išimtinai jame. Vekselį kreditoriaus naudai išduoda skolininkas.
- Vekselis – besąlyginis vekselį išrašiusio asmens (padavėjo) įsakymas tinkamai apmokėti asmeniui (vekselio gavėjui) apmokėti vekselio sumą pagal vekselio reikalavimus ir sąlygas trečiajam asmeniui (vekselio davėjui). laikiklis). Vekselis taip pat vadinamas vekseliu, todėl vekselis vadinamas davėju, mokėtojas yra gavėjas, o lėšų pagal vekselį gavėjas yra perdavėjas.
Vekselio reikšmė ekonomikoje, jo požymiai
Vekselių santykių pagrindas yra paskolinama pinigų suma, todėl vekselis, kaip, pavyzdžiui, čekis, cirkuliuoja rinkose kaip mokėjimo priemonė jo savininko atžvilgiu. Kitaip tariant, vekselis visiškai atitinka šiuolaikinių pinigų mokėjimo funkcionalumą.
Vekselis kaip vertybinis popierius, kuris yra mokėjimo priemonė, turi keletą išskirtinių savybių, tarp kurių:
- Vekselio besąlygiškumas – tai reiškia, kad jokiomis sąlygomis ir aplinkybėmis prievolė sumokėti skolos sumą vekselio turėtojo naudai negali būti panaikinta
- Vekselio nepriklausomumas - šis kriterijus reiškia, kad vekselis teisiniu požiūriu yra susietas su konkrečia sutartimi, kuri atsiranda konkrečiame sandoryje, tačiau tuo pačiu yra atskirta nuo sutarties ir egzistuoja nepriklausomo dokumento forma
- Vekselis turi griežtai apibrėžtas jo pildymo sąlygas ir formas, jame turi būti privalomų rekvizitų sąrašas, kurių nesant bent vieno vekselis laikomas negaliojančiu.
1 pastaba
Atkreipkite dėmesį, kad vekselį gali išrašyti valstybė, komercinis bankas, bet kuri įmonė ar įmonė.
Vekselio nominalo samprata
Vekselio nominalo sąvoka yra gana miglota. Tačiau jo esmė ta, kad nominalioji vertė yra pagrindinis vertybinio popieriaus rekvizitas (nominali vertė, nominali vertė, nominali vertė), banknotai, monetos ir kt.
Išrašant vekselį, jo kaina yra pagrindinis parametras. Vekselio nominalas gali būti nurodytas žodžiais arba skaičiais tiesiai dokumento tekste. Svarbu žinoti, kad rašant nominalą tiek žodžiais, tiek rašalu, jei yra skirtumų, skaičiuojant atsižvelgiama į žodžiais parašytą nominalą. Jei dokumento tekste yra kelios sumos, užstatas priimamas taip, kaip parašyta už mažesnę iš visų nurodytų.
Dažnai pasitaiko situacija, kai vekselis išrašomas atsižvelgiant į paskolos palūkanas. Kas galiausiai turės įtakos bendrai sąskaitos sumai. Tokiu atveju vekselio nominalas ne visada atitiks užrašą ant vertybinio popieriaus. Kartais vekselio palūkanos ir nominali vertė nurodomi atskirai.
Jeigu prekių pirkėjas pageidauja išrašyti vekselį su nuolaida, tai jo nominalas, kurį išduoda pirkėjas, bus nustatomas pagal formulę:
Nominali vekselio vertė = vekselio pardavimo kaina $\cdot (1+ \frac(terminas \bill \cdot kursas)(365 \cdot 100))$
2 apibrėžimas
Iš esmės nuolaida – tai skirtumas tarp nominalios vekselio vertės ir tiesioginių prekių, darbų ir paslaugų, už kurias išduodamas vertybinis popierius, kainos.
Paprastai vekselis su nuolaida išrašomas su konkrečia išpirkimo data – konkrečią dieną arba tokiu ir tokiu laiku nuo jo išrašymo.
Svarbu atsiminti, kad vekselio nominali vertė yra vienas iš privalomų jo rekvizitų, kurio nebuvimas lemia vekselio pripažinimą negaliojančiu.
Vekselių turėtojų pervedimas į bankines struktūras iki visiško užstato grąžinimo momento.
Kredito įstaiga sumoka vekselyje nurodytą sumą, atėmus komisinį (nuolaidą), atitinkantį iš anksto nustatytas sumas.
Ekonominė sąskaitų diskontavimo prasmė
Mokėjimai vekseliais yra patogus atsiskaitymo būdas. Įmonė, neturinti pakankamai grynųjų pinigų savo įsipareigojimams apmokėti, gali išduoti kreditoriui užstatą. Jo registracijai nereikia rengti leidimo projekto, ilgo patvirtinimo ar registracijos reguliavimo institucijose: pakanka gauti kreditoriaus sutikimą ir užpildyti specialią formą.Praktikoje atsitinka taip, kad vekselio turėtojas reikalauja grynųjų pinigų, kad galėtų į juos reikalauti pagal vekselio sąlygas. Norėdami gauti lėšų už vertybinį popierių, jis turi teisę kreiptis į banką ar kitą įmonę, kuri jam suteiks dalį skolos sumos, atėmus savo komisinius. Ši operacija vadinama diskontavimu.
Bankų taikoma diskonto norma yra panaši į tą, kurią taiko finansų įstaigos išduodant paskolas juridiniams asmenims. Tiesą sakant, diskontavimas yra kredito suteikimas vertybinio popieriaus savininkui.
Vekselį grąžinęs bankas įgyja teisę reikalauti iš mokėtojo skolos sumos ir palūkanų už ją. Jis negali parduoti vertybinio popieriaus, nes jo savininkas de jure lieka vekselio turėtoju, perleidusiu jo reikalavimo teises.
Vekselio davėjas, į kurį bankas kreipiasi per nurodytą vekselio grąžinimo terminą, neturi teisės abejoti savo reikalavimo teisėtumu. Jeigu jis mano, kad nuolaidos sandoris buvo atliktas pažeidžiant įstatymus, jis privalo įrodyti savo bylą teisme.
Įvairių rūšių vekselių diskontavimo tvarka
Vekselio turėtojo pajamų nurodymo metodo požiūriu yra dviejų tipų:- Nuolaida. Juose nurodoma fiksuota suma, kurią reikia sumokėti vekselio turėtojui. Jo pajamos yra skirtumas tarp vertybinio popieriaus išpirkimo termino ir jo įsigijimo išlaidų.
- Palūkanos. Juose nurodoma palūkanų norma, pagal kurią skaičiuojamos vekselio turėtojo pajamos. Palūkanos pradedamos skaičiuoti kitą dieną po vekselio išrašymo ir nustoja skaičiuoti nuo viso jo grąžinimo momento.
DV yra užstato vertė, kurią bankas sumokės savininkui prieš terminą grąžinęs;
НВ - ant vertybinio popieriaus nurodyta nominali vekselio vertė;
BH – dienų skaičius, likęs iki grąžinimo, t.y. iki vekselyje nurodytos datos;
C – kredito įstaigos paskelbta diskonto norma, t.y. apmokėjimą, apmokestinant jį už vekselio turėtojui suteiktas paslaugas.
Skirtumas tarp NV ir DV yra atlygio, skiriamo bankui už tarpininkavimo funkcijų atlikimą, dydis.
Svečiams, už kuriuos mokamos palūkanos, naudojama sudėtingesnė diskontavimo formulė:
DV = NV* (1-BH* S)* (1+ PO* SV)Kur:
SV - vekselyje nurodyta palūkanų norma;
PO – vertybinio popieriaus apyvartos laikotarpis (dienomis), kol jis bus įregistruotas banke.
Kai vekselio turėtojas kredito įstaigoje grąžina vekselį prieš terminą, jis automatiškai netenka dalies palūkanų už vertybinį popierių, kurios kaip atlygis patenka į banko struktūrą.
nuolaidos formulė;
procentiniai skaičiai;
vidutinis konfiskavimo laikotarpis.
Duomenys skaičiavimui: Forfetor iš kliento nupirko 5 banknotų partiją, kurių kiekvienos nominali vertė 300 tūkst. Šiuo atveju užsakovas suteikia klientui 2 lengvatines dienas atsiskaitymui. Sąskaitos diskonto norma yra 11% per metus.
Sprendimas. 1 būdas:
Nuolaidos dydis nustatomas pagal formulę
N - vekselio nominalas, doleriai;
t - vekselio terminas, t.y. dienų skaičius, likęs iki šios sąskaitos apmokėjimo termino;
L - malonės dienų skaičius;
P - diskonto norma, %;
360 yra dienų skaičius finansiniais metais.
už pirmą įmoką
tūkstantis dolerių;
už antrą mokėjimą
tūkstantis dolerių;
už trečią mokėjimą
tūkstantis dolerių;
už ketvirtą mokėjimą
tūkstantis dolerių;
už penktą mokėjimą
tūkstantis dolerių;
Bendra nuolaidos suma yra:
tūkstantis dolerių
tūkstantis dolerių
II metodas. Procentiniai skaičiai:
pirmam mokėjimui:
už antrą mokėjimą:
už trečią mokėjimą:
už ketvirtą mokėjimą:
už penktą mokėjimą:
Nuolaidos suma:
tūkstantis dolerių
Mokėjimo suma klientui bus:
1500-248,4=1251,6 tūkst. dolerių.
Taigi už iš jo įsigytas vekselius skolininkas sumokės klientui 1251,6 tūkstančio dolerių, kurie atneš 1 milijono 500 tūkstančių dolerių (5 * 300) pajamas ir 248,4 tūkst. dolerių, arba 19,8 proc. .
III metodas:
Nuolaidos dydis ir apmokėjimo už tos pačios nominalios vertės vekselius suma gali būti apskaičiuojama naudojant vidutinį konfiskavimo laikotarpį.
kur tav yra vidutinis konfiskavimo laikotarpis, dienos;
t1 - pirmasis mokėjimo terminas, dienos;
tп - paskutinis mokėjimo terminas, dienos;
dienų.
Nuolaidos suma apskaičiuojama pagal formulę:
,
kur D yra nuolaidos suma, doleriais;
N - nominali vekselių paketo vertė, doleriai; tsr - vidutinis konfiskavimo laikotarpis, dienos;
L - malonės dienų skaičius; n - diskonto norma, %;
tūkstantis dolerių
Mokėjimo suma klientui yra lygi:
1500-248,4 = 1251,6 tūkst
Taigi už iš jo įsigytas vekselius skolininkas sumokės klientui 1251,6 tūkst. dolerių, iš kurių jis gaus 1 mln 500 tūkst. dolerių (5 * 300) pajamų ir 248,4 tūkst. dolerių, arba 19,8 proc.
Užduotis Nr. 4. Kainų politika užsienio rinkoje
Užduotis: Nustatykite, kokiomis pagrindinėmis pristatymo sąlygomis naudosis pirkėjas, ir pagal tai kokia bus įrangos partijos iš Ukrainos statybos įmonės (gamintojo) Donecke kaina, jei:
Rusijos įmonė Voroneže, gaminanti statybines medžiagas, sudarė sutartį su Ukrainos įmone su sąlyga, kad išmuitintą įrangą Ukrainos gamintojas geležinkeliu pristatys į Voronežą, o pardavėjas padengs draudimo išlaidas.
1 lentelė. Pradiniai duomenys, sąlyginiai. vienetų
|
Indeksas |
Piniginė vertė |
Sprendimas.
Šiuo atveju pirkėjas naudoja pagrindinę pristatymo sąlygą DDP - Voronežas, o tai reiškia, kad pardavėjas pirkėjui pristato prekes, kurios yra išlaikusios muitinės formalumus importui į bet kurią nurodytą vietą. Pardavėjas prisiima visas išlaidas ir riziką, susijusią su prekių pristatymu į tą vietą, įskaitant visus importo muitus į paskirties šalį. Šiuo atveju kelionės tikslas yra Voronežo statybos įmonės sandėlis. Atliekant šį pristatymą, naudojamas geležinkelis.
Akcinių priemonių rūšys
Viena iš svarbiausių rinkų bet kurios šalies ekonominėje sistemoje yra vertybinių popierių rinka. Ji atlieka daugybę funkcijų, kurios turi tiesioginės įtakos ekonomikos stabilumui, taip pat jos augimo potencialui.
Svarbiausios akcijų rinkos funkcijos yra šios:
- pajamų gavimas iš turto ir laisvų pinigų srautų;
- akcijų instrumentų rinkos kainų formavimas, poveikis pasiūlos ir paklausos balansui;
- vieno, visiems dalyviams prieinamo informacijos lauko sukūrimas;
- sandorių dalyvių santykių rinkoje reguliavimas;
- finansinės rizikos paskirstymas;
- sąlygų pinigų ir kapitalo judėjimui tarp ūkio sektorių sudarymas;
- piliečių pritraukimas investicinei veiklai perkeliant santaupas į investicijas;
- papildomas biudžeto finansavimas be papildomos pinigų pasiūlos emisijos.
Visi rinkos santykiai vykdomi naudojant vertybinius popierius. Ekonominė akcijų rinkos esmė yra gamyba ir sandoriai su jomis.
Rusijoje naudojama apie penkiolika rūšių vertybinių popierių. Investuotojas, norintis gauti papildomo finansavimo ar pajamų iš savo laisvų lėšų, paprastai griebiasi akcijų dokumentų paketo formavimo. Šis metodas vadinamas investiciniu portfeliu. Tai leidžia jo savininkui sukurti lanksčią priemonę, skirtą pajamoms iš savo turto gauti skirtingu laiku ir su skirtingu rizikos laipsniu. Skirtingo likvidumo, termino ir rizikingumo vertybinių popierių naudojimas leidžia sumažinti nuostolius visame investicinį portfelį sudarančių dokumentų pakete.
Šiuo metu vis dažniau naudojami elektroniniai dokumentų tipai. Tačiau yra vertybinių popierių, kurie turi būti išleisti tik popierine forma. Vienas iš jų yra sąskaita.
Vekselio samprata ir jo požymiai
Pirmieji šiuolaikinio vekselio funkcijas atlikę vertybiniai popieriai Europoje pasirodė XIV amžiuje. Jo pagrindas buvo vekselis. Šiuo metu vekseliai naudojami, tačiau ne taip plačiai, kaip kitų rūšių vertybiniai popieriai.
1 apibrėžimas
Vekselis – tai griežto vykdymo dokumentas, apibrėžiantis vieno asmens pareigą tam tikru momentu sumokėti kito asmens naudai.
1 pastaba
Iš esmės vekselis yra prekinių-piniginių santykių perkėlimas į besąlyginę prievolę. Tokiu atveju skola iš pradžių laikoma įrodyta ir praranda teisinę reikšmę.
Kaip ir kitos vertybinių popierių rūšys, vekselis gali būti laisvoje apyvartoje. Tuo pačiu metu jis turi keletą specifinių savybių:
- Prievolių abstraktumas slypi tame, kad jos išreiškiamos tik mokėtina pinigų suma ir neatsižvelgiama į jų atsiradimo priežastis.
- Dokumento reikalavimų įvykdymo besąlygiškumas.
- Solidari visų subjektų, dalyvaujančių kuriant ir perduodant teises pagal įstatymo projektą, dalyvavimas.
- Visada turi dokumentinę formą.
Vekselis, naudojamas prekybos praktikoje, atlieka keletą funkcijų:
- atsako už teisę gauti apmokėjimą už pristatytą prekių siuntą ar suteiktas paslaugas;
- leidžia atlikti operaciją neatliekant išankstinio mokėjimo;
- gali būti naudojama kaip tarpusavio atsiskaitymų priemonė;
- veikia kaip pirkimo-pardavimo sandorių objektas, arba veikia kaip užstatas.
Užrašas 2
Įstatymo projektas turi griežtus jo vykdymo reikalavimus. Nesilaikant „Vakelių ir vekselių nuostatų“ vekselis gali būti laikomas negaliojančiu. Žodis vekselis dokumento tekste ar jo pavadinime turi būti vartojamas bent vieną kartą. Tai vadinama „vekselio žyma“.
Vekselyje nurodomi pirmojo mokėtojo duomenys, taip pat gavėjo rekvizitai. Kadangi įsipareigojimai pagal vekselį priimami be pagrindo, jo išrašymo priežastys tekste nenurodomos.
Turi būti nurodyta mokėtina suma, mokėjimo data ir vieta. Paprastai operacija atliekama banke.
Dokumentą pasirašo abi šalys, nurodydamos sandorio datą.
Jei trūksta bent vieno iš reikalaujamų registracijos punktų, dokumentas laikomas negaliojančiu. Tačiau yra keletas išimčių. Jei mokėjimo terminas nenurodytas, apmokėjimas laikomas atliktu pateikus. Jei mokėjimo adresas nenurodytas, laikomas mokėjimo gavėjo adresas. Jei vekselio adresas nenurodytas, tai automatiškai atpažįstamas vekselio adresas. Jeigu tarp asmenų, prisiimančių įsipareigojimus pagal vekselį, parašų yra ir tokių, kurie negalės jo apmokėti, įsipareigojimus pasilieka visi kiti vekselio perdavimo dalyviai.
Palūkanų ir nuolaidų sąskaita
Praktikoje naudojami du pagrindiniai sąskaitų tipai. Tiesioginis, atspindintis davėjo skolinį įsipareigojimą vekselio turėtojui. Vekselis išreiškia trijų šalių santykius: gavėjo, davėjo ir jo skolininko. Tai yra, išduodamas dokumentą, vekselio turėtojo skolininkas perleidžia savo prievolę pagal dokumentą savo skolininkui. Taigi jis atsiskaito su skoliniu įsipareigojimu, pagal kurį sumokės asmuo, kuris jam skolingas.
Yra dviejų tipų vekseliai, kuriuos išduoda bankai. Tai apima palūkanų ir nuolaidų sąskaitas.
Diskontinės rūšies vekselį galima įsigyti iš trečiųjų šalių arba parduoti banko. Nuolaida – tai skirtumas, kuriuo galima sumažinti sąskaitos sumą ją parduodant ar perkant.
Parduodant nuolaidų sąskaitą, jame esanti suma sumokama mažesnė už nominalią sumą. Tačiau jei sąskaita turi būti grąžinta, tada sumokama suma, lygi nurodytai dokumente. Pajamų mokestį gavęs apmokėjimą pagal vekselį apskaičiuoja vekselio turėtojas.
Šios kainos apskaičiuojamos pagal šias formules:
$Nominali\vertė = Kaina\pardavimas · (1 + (terminas\sąskaitos · nuolaida\norma\bankas / 365 · 100))$
$Kaina\pardavimas = nominali\vertė · (1 – (terminas\sąskaitos · nuolaida\norma / 365 · 100))$
$ nuolaida = (kaina · palūkanos\ norma · terminas\sąskaitos) / 365 · 100 USD
Naudojant vekselį, jame gali būti nurodyta per atidėto mokėjimo laikotarpį priskaičiuotų palūkanų suma. Tada atsiskaitymo metu bus apmokėta vekselio suma ir už ją priskaičiuota palūkanų suma. Paprastai palūkanos mokamos už vekselius, apmokamus iš karto.
Pasibaigus išankstinio mokėjimo terminui, mokėjimo diena laikoma paskutine palūkanų kaupimo diena. Toliau naudojamos netesybos, kurios skaičiuojamos pagal refinansavimo normą.
Mokesčių tikslais į palūkanų mokėjimus neatsižvelgiama. Palūkanos skaičiuojamos kiekvieną mėnesį.
Sąskaitos palūkanų sumą galima apskaičiuoti pagal šią formulę:
$I = N (C+ ts) / 360$, kur $N$ yra nominali vertė, $C$ yra palūkanų norma, $ts$ yra palūkanų laikotarpis.
Ekonominių santykių raida lemia įvairių atsiskaitymo formų vystymąsi, iš kurių viena yra atsiskaitymai naudojant vertybinius popierius, būtent vekselius. Tokius atsiskaitymus galima priskirti atsiskaitymams su atidėtu mokėjimu, nes faktiškai už patiektas prekes, darbus, paslaugas neatsiskaitoma, o išrašoma piniginė prievolė už jas apmokėti ateityje. Šis atidėjimas negali būti nemokamas, už jį reikia sumokėti tam tikrą atlygį, kuris turėtų būti suprantamas kaip procentas arba nuolaida. Pagrindiniai teisės aktai, reglamentuojantys vekselių apyvartą Rusijos teritorijoje, yra SSRS Centrinio vykdomojo komiteto ir Liaudies komisarų tarybos 1937-07-08 nuostatai Nr. vekselių ir paprastųjų vekselių nuostatos“ bei Federalinis įstatymas „Dėl vekselių ir paprastųjų vekselių“, reglamentuojantys vekselio surašymo tvarką ir formą; indosamento, akceptavimo, avalo, apmokėjimo sąlygų ir kt. Tais atvejais, kai vekselių teisės aktuose nėra specialių taisyklių, teismai vekselių operacijoms turėtų taikyti bendrąsias Rusijos Federacijos civilinio kodekso taisykles, atsižvelgdami į jų ypatybes.
Pagrindinės vekselio savybės yra griežtas formalumas, besąlygiškumas ir abstraktumas. Tai reiškia, kad vekseliui galioja taisyklė: ko nėra vekselyje, to nėra.
Privaloma sąskaitos informacija:
1) pavadinimas „vekselis“, įtrauktas į dokumento tekstą ir išreikštas kalba, kuria šis dokumentas buvo surašytas;
2) paprastas ir besąlyginis pasiūlymas (pažadas) sumokėti tam tikrą sumą;
3) mokėtojo pavadinimas (tik vekselyje);
4) mokėjimo terminas;
5) vieta, kur turi būti sumokėta;
6) asmens, kuriam arba kurio nurodymu turi būti atliktas mokėjimas, pavardė;
7) vekselio surašymo data ir vieta;
8) stalčiaus parašas.
Šiam sąrašui turėtų būti taikomos išlygos, esančios 1 str. 2 Nuostatai „Dėl vekselių ir paprastųjų vekselių“ Nr.104/1341:
1) vekselis, kurio apmokėjimo terminas nenurodytas, laikomas apmokėtu pamačius;
2) nesant jokios nuorodos, mokėjimo vieta ir kartu mokėtojo gyvenamoji vieta laikoma šalia mokėtojo vardo nurodyta vieta;
3) vekselis, kuriame nenurodyta jo surašymo vieta, pripažįstamas pasirašytu šalia davėjo vardo nurodytoje vietoje.
Atsižvelgiant į šias išlygas, kai kurie vekselio rekvizitai gali būti laikomi neprivalomi, įskaitant mokėjimo laikotarpį, vietą, kurioje reikia sumokėti, ir vekselio surašymo vietą.
Vekselio formalumas pasireiškia tuo, kad nesant bent vieno iš reikalaujamų rekvizitų, vekselis netenka teisinės galios.
Pagal „Ginčų, susijusių su vekselio panaudojimu ekonominėje apyvartoje, sprendimo praktikos apžvalgos“ 5 punktą (Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinis raštas 1997 m. liepos 25 d. Nr. 18 ), sąlygos, kad mokėjimo terminas nustatomas nurodant tikėtiną įvykį, įtraukimas į vekselio tekstą yra vekselio formai keliamų reikalavimų pažeidimas ir reiškia jo negaliojimą. Nuostata „Dėl vekselių ir paprastųjų vekselių“ atmeta galimybę vekselio sąlygas patikslinti kitais būdais, nei nustatyta 2005 m. šio reglamento 33 p. Vadinasi, dėl formos trūkumo toks dokumentas negali būti pripažintas turinčiu vekselio galią.
Jei dokumente nėra kokių nors reikalaujamų vekselio rekvizitų, jis netenka vekselio galios. Tuo pačiu vekselio galios nebuvimas dokumente netrukdo jį laikyti kitokio teisinio pobūdžio skolos dokumentu - vekseliu.
Remiantis Rusijos Federacijos Valstybinės mokesčių tarnybos ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1993 m. gruodžio 8 d. raštu Nr. NP-4-01/196n, 142 „Dėl kai kurių mokesčių klausimų, kylančių dėl vertybinių popierių naudojimas“, pirkėjo (vekselio davėjo) savo tiekėjui išduotas vekselis, atspindimas atskirose subsąskaitose į atsiskaitymo sąskaitas nominalia verte:
1) iš pirkėjo - 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita „Išrašytos sąskaitos“;
2) pas tiekėją - 62 sąskaitoje „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, subsąskaitoje „Gautos sąskaitos“.
Pagal šį Raštą skirtumas tarp vekselio nominalios vertės ir gautų prekių savikainos, priklausomai nuo konkretaus turinio, yra atspindimas atsargų sąskaitų debete, gamybos sąnaudos atitinka atsiskaitomosios sąskaitos kreditą.
Siekdama tolygiai į sąnaudas įtraukti minėtą skirtumą vekseliuose, išrašytuose apmokant už atliktus darbus ir suteiktas paslaugas, organizacija gali preliminariai į jį atsižvelgti 97 sąskaitoje „Atidėtosios išlaidos“.
Mokesčių apskaitoje skirtumas yra atidėto mokėjimo palūkanos, kurios pripažįstamos tolygiai per vekselio apyvartos laikotarpį kaip ne veiklos sąnaudų dalis, atsižvelgiant į apribojimus, nustatytus 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnis.
Pagal sub. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 162 straipsnyje nustatyta, kad PVM bazė padidinama sumomis, gautomis kaip palūkanos (nuolaidos) už parduotas prekes, darbus, paslaugas, obligacijas ir vekselius, palūkanas už prekybinę paskolą tiek, kiek viršija palūkanų sumą, apskaičiuotą pagal Rusijos banko refinansavimo normas, veikiančias tais laikotarpiais, už kuriuos skaičiuojamos palūkanos. Visos nurodytos sumos į mokesčių bazę įtraukiamos tik faktiškai gavus.
Sąskaitos gavimo metu pajamos nuolaidos pavidalu yra sukauptos apskaitoje, bet negaunamos.
Šiuo atžvilgiu patartina PVM sukaupti kaip atidėtojo mokesčio prievolę.
Atidėtojo mokesčio sumos apskaitoje daromas toks įrašas:
Kai vekselį grąžina davėjas, apskaitoje bus daromi šie įrašai:
51 debeto sąskaita „Einamosios sąskaitos“,
Kreditas į 62 sąskaitą „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, subsąskaitą „Gautos sąskaitos“ ir tuo pačiu:
76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ debetas, subsąskaita „Atidėtas įsipareigojimas mokėti PVM“, 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kreditas.
Jei vekselis naudojamas kaip atsiskaitymo už įsigytas prekes priemonė, apskaitoje daromi šie įrašai:
1) prekės priimamos į apskaitą be PVM: Debeto sąskaita 41 „Prekės“,
2) paskirtas PVM:
19 sąskaitos „Įgyto turto pridėtinės vertės mokestis“ debetas,
Įskaitymas į 60 sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“;
3) vekselis pervedamas kaip apmokėjimas už prekes:
60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ debetas,
Kreditas į 62 sąskaitą „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, subsąskaitą „Gautos sąskaitos“;
4) vekselio nominalios vertės ir gautos prekės savikainos skirtumas nurašomas:
91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ debetas, 62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ kreditas, subsąskaita „Gautos sąskaitos“;
5) PVM už įsigytas ir vekseliu apmokėtas prekes yra atskaitomas:
Debeto sąskaita 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“, 19 kredito sąskaita „Įsigyti turto pridėtinės vertės mokestis“.
Jeigu nuolaida, nuo kurios buvo apskaičiuotas PVM, faktiškai negaunama, atidėto įsipareigojimo sumai daromas atbulinis įrašas:
91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ debetas, 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ kreditas, subsąskaita „Atidėtasis PVM įsipareigojimas“.
Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 ir 328 straipsnius paskolos sutartims ir kitoms panašioms sutartims, kurios galioja daugiau nei vienam ataskaitiniam laikotarpiui, pajamos pripažįstamos gautomis ir įtraukiamos į ne veiklos pajamas atitinkamo laikotarpio pabaigoje. ataskaitinis laikotarpis. Ši procedūra taip pat taikoma palūkanoms už paties pirkėjo vekselį. Atsižvelgiant į tai, vekselio gavimo metu apskaitoje įtraukta nuolaidos suma kaip kitų pajamų dalis mokesčių apskaitoje pripažįstama pajamomis tolygiai per vekselio apyvartos laikotarpį.
Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnis, nustatant pajamas, į jas neįtraukiamos pirkėjui taikomų mokesčių (PVM, akcizo ir pardavimo mokesčio) sumos. Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsniu, organizacijos pajamos iš vertybinių popierių pardavimo ir kitokio perleidimo nustatomos pagal vertybinių popierių perleidimo kainą, taip pat į pirkėjo ir emitento sumokėtų palūkanų pajamų sumą. Tokiu atveju palūkanų pajamų suma, į kurią anksčiau buvo atsižvelgta mokesčių tikslais, į pajamas neįtraukiama.
Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsniu, nuostoliai, patirti per ataskaitinį laikotarpį iš sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, pripažįstami pelno, gauto iš sandorių su jais, ribose.
Vertybinių popierių, įskaitant vekselius, apskaitą reglamentuoja PBU 19/02.
Vekseliai apskaitai priimami jų įsigijimo faktinių išlaidų suma. Vekselį galima įsigyti tiesiogiai iš stalčiaus arba antrinėje rinkoje, įskaitant pirkėjo pervedimą kaip atsiskaitymo už parduotas prekes (darbus, paslaugas) priemonę.
Faktinės vekselio pirkimo išlaidos yra šios:
1) sumos, sumokėtos pagal sutartį pardavėjui;
2) sumos, sumokėtos už informavimo ir konsultavimo paslaugas;
3) tarpinėms organizacijoms mokami mokesčiai;
4) kitos tiesiogiai su vekselių įsigijimu susijusios išlaidos.
Jei vekseliams įsigyti buvo panaudotos skolintos lėšos, tai palūkanos už šių lėšų panaudojimą skaičiuojamos pagal apskaitos reglamentą „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99 (patvirtintas Rusijos finansų ministerijos įsakymu). 1999 m. gegužės 6 d. Nr. 33n) ir PBU 15/01 „Paskolų ir kreditų bei jų aptarnavimo sąnaudų apskaita“, t.y., kaip veiklos sąnaudų dalį (sąskaita 91 „Kitos pajamos ir sąnaudos“). Išimtis yra PBU 15/01 15 punkte numatyta situacija, pagal kurią, jeigu iš paskolų ir kreditų gautos lėšos naudojamos išankstiniam atsargų ir kitų vertybių, darbų, paslaugų apmokėjimui, palūkanos už jas priskiriamos gautinų sumų padidėjimas, susidaręs dėl avanso apmokėjimo. Atsižvelgiant į tai, jei avansu (išankstiniu apmokėjimu) už įsigytus vekselius apmokama skolintų lėšų sąskaita, tai palūkanos už šių skolintų lėšų panaudojimą, sukauptos iki vekselių priėmimo į apskaitą, įtraukiamos į jų apskaitą. kaina. Priėmus sąskaitas apskaitai, palūkanos už skolintų lėšų panaudojimą įtraukiamos į veiklos sąnaudas.
Sandoriai, susiję su vekselių įsigijimu, apskaitoje parodomi taip:
58 sąskaitos „Finansinės investicijos“, subsąskaitos „Skolos vertybiniai popieriai“ debetas,
Kredito sąskaita 51 „Atsiskaitymai“ (62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“).
Vekseliai gali būti diskontuoti arba su palūkanomis. Be to, organizacija gali įsigyti bet kurią sąskaitą už kainą, didesnę (mažesnę) nei jos nominalioji vertė.
Pagal PBU 19/02 „Finansinių investicijų apskaita“ 22 punktą skolos vertybiniams popieriams, neturintiems rinkos kotiravimo, leidžiama tolygiai priskirti skirtumą tarp pradinės savikainos ir nominalios vertės mokėtinų pajamų apyvartos laikotarpiu. iš jų į veiklos pajamas (išlaidas). Ši norma yra apskaitos politikos elementas. Tačiau jis netaikomas vekseliams, nes už juos nėra mokamos tarpinės pajamos. Palūkanos už vekselį priskaičiuojamos tik ją pateikiant apmokėti. Atsižvelgiant į tai, apskaitoje pajamos (sąnaudos) atsispindi disponuojant vekseliu.
Vekselis gali būti pateikiamas grąžinti dalyčiui arba perduotas kaip atsiskaitymo priemonė už įsigytas prekes (darbus, paslaugas). Vekselio turėtojui mokėtina suma atsispindi sąskaitos 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“ kredite, korespondencijoje su 60 sąskaita „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ arba 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. Norint sukaupti informaciją, leidžiančią surašyti formą Nr. 2 „Pelno (nuostolio) ataskaita“, 91 sąskaitai patartina atidaryti atskiras subsąskaitas „Gautinos palūkanos“ ir „Vertybinių popierių pardavimo (perleidimo) pajamos“ (be palūkanų). „Kitos pajamos ir išlaidos“.
Vekselių apskaitos tvarka yra supaprastinta, nes preziumuojama, kad prekių (darbų, paslaugų) pardavimo faktas ir prievolės juos apmokėti vekseliu grąžinimas įvyksta vienu metu. Praktikoje beveik visada yra laiko tarpas nuo įgyvendinimo momento iki sąskaitos gavimo. Šie du ūkinės veiklos faktai apskaitoje atsispindi tokia tvarka:
62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debetas, 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ kreditas, subsąskaita
„Kitos pajamos“ – tai atliktų statybos ir montavimo darbų pardavimo atspindys.
62 sąskaitos „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ debetas, subsąskaita „Gautos sąskaitos“,
Kreditas į 62 sąskaitą „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ – vekselio gavimas apmokėjimui už atliktus statybos ir montavimo darbus.
Atliktų darbų PVM, nustatant pajamas mokesčių tikslais, kai sumokama, yra įtraukiamas į 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ kreditą atskiroje subsąskaitoje pagal pardavimo sąskaitas. Todėl kartu su pardavimo atspindžiu daromas šis apskaitos įrašas:
91 debeto sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“, subsąskaita „kitos išlaidos“,
Kreditas į 76 sąskaitą „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ – skolos į biudžetą už PVM kaupimas.
Mokesčių požiūriu, atsiskaitant už prekes vekseliu, apyvartos data yra laikoma vekselyje nurodytų lėšų gavimo į banko įstaigų sąskaitas diena. PVM mokėtinas praėjus 207 dienoms nuo lėšų gavimo į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą, kuri atsispindi apskaitos dokumentuose šiais įrašais:
51 debeto sąskaita „Einamosios sąskaitos“,
Kreditas į 62 sąskaitą „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, subsąskaita „Gautos sąskaitos“ – lėšų gavimas apmokant sąskaitą.
76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ debetas,
Įskaitymas į 68 sąskaitą „Mokesčių ir rinkliavų paskaičiavimai“ - priskyrimas atsiskaitymams su PVM už atliktus statybos ir montavimo darbus biudžetu (mokėjimo metu).
Jeigu trečiosios įmonės vekselis gautas apmokant už atliktus darbus ir vekselio turėtojas jį perduoda kitai organizacijai (atsiskaitant už tiekiamas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas) iki apmokėjimo pabaigos. laikotarpį jai, tai tokiu atveju lėšų gavimas vekselyje atsispindi grynųjų pinigų ar kitų lėšų, kito turto nurašyme (priklausomai nuo konkretaus ūkinės operacijos turinio) ir sąskaitos 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais“ kredite. ir klientai“, subsąskaita „Gautos sąskaitos“. Tokiu atveju vietoj grynųjų yra gaunamos kitos lėšos (būtent statybinės medžiagos), todėl užsakovo atsiskaitymo už atliktus statybos darbus momentas gali būti laikomas statybinių medžiagų gavimo data. Šioje procedūroje daroma prielaida, kad medžiagų gavimas ir sąskaitos perdavimas vyksta vienu metu, tada ši operacija atsispindi apskaitoje su šiais įrašais:
Įskaitymas į 62 sąskaitą „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, subsąskaita „Gautos sąskaitos“ - medžiagos buvo įskaitytos į sandėlį pagal pirminius dokumentus (be PVM);
2) Sąskaitos 19 „Įgyto turto PVM“ debetas, Sąskaitos 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ kreditas, subsąskaita „Gautos sąskaitos“ - atspindi gautų materialinių vertybių PVM;
3) Debeto sąskaita 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“,
Įskaitymas į 19 sąskaitą „Įsigytas turtas PVM“ – priskyrimas atsiskaitymams su biudžetu PVM už gautas medžiagas;
4) Debeto sąskaita 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“,
Įskaitymas į 68 sąskaitą „Mokesčių ir rinkliavų paskaičiavimai“ - priskyrimas atsiskaitymams su biudžetu PVM už atliktus statybos ir montavimo darbus, už kuriuos gautas vekselis.
Jei medžiagų gavimas ir vekselio perdavimas nevyksta vienu metu, tada pirmiausia gaunamos medžiagos, tada vekselis perduodamas mokėtinoms sąskaitoms apmokėti:
1) debeto sąskaita 10 „Medžiagos“,
2) Debeto sąskaita 19 „Įsigto turto PVM“, Kreditinė sąskaita 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ - atspindi gautų materialinių vertybių PVM;
3) debeto sąskaita 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“,
Kreditas į 62 sąskaitą „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, subsąskaitą „Gauti vekseliai“ - vekselį tiekėjui išrašė trečioji organizacija, apmokėjusi už tiektas medžiagas.
Pirma, vekselis pervedamas į būsimo medžiagų pristatymo sąskaitą:
1) Debetinė sąskaita 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaita „Atsiskaitymai už išduotus avansus“, 62 kredito sąskaita „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“, subsąskaita „Gauta vekseliai“ - tiekėjui buvo išduotas vekselis trečdaliui. organizavimas kaip išankstinis mokėjimas už medžiagų tiekimą;
2) debeto sąskaita 10 „Medžiagos“,
Įskaitymas į 60 sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ – medžiagos buvo įskaitytos į sandėlį pagal pirminius dokumentus (be PVM);
3) Debeto sąskaita 19 „Įsigto turto PVM“, Kreditinė sąskaita 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ - atspindi gautų materialinių vertybių PVM;
4) Debeto sąskaita 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“,
Kreditas į 60 sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, subsąskaitą „Atsiskaitymai už išduotus avansus“ - įskaitoma avanso suma gavus statybines medžiagas.
Pajamas, gautas pardavus darbą mokestiniais tikslais, nustatant taip, kaip jos sumokamos, apmokestinamoji bazė pajamų mokesčiui apskaičiuoti nustatoma už mokėjimus negrynaisiais pinigais – kadangi lėšos už darbą gaunamos į banko įstaigų sąskaitas, o atsiskaitymai grynaisiais - gavus lėšas į kasą, t.y panašiai kaip PVM.
Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250, 271 ir 328 straipsniais, palūkanos už vekselius pripažįstamos pajamomis atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, neatsižvelgiant į tai, kada davėjas sumokėjo pajamas.
Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 43 straipsniu, palūkanos pripažįstamos bet kokiomis iš anksto deklaruotomis pajamomis, įskaitant nuolaidos forma, gautas už bet kokios rūšies skolinį įsipareigojimą. Remiantis aukščiau pateikta formuluote, tik pirmasis sąskaitos turėtojas gali turėti nuolaidą, lygią palūkanoms. Visi paskesni vekselio turėtojai gali turėti skirtumą tarp nominalios vertės ir faktinių vekselio įsigijimo išlaidų sumos.
Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 328 straipsniu, atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pajamų iš vekselių suma nustatoma pagal ne tik jų išrašymo, bet ir perdavimo (pardavimo) sąlygas.
Taigi vekselio nuosavybės teisės laikotarpiu vekselio turėtojas pajamas kaupia tolygiai, nepriklausomai nuo to, kaip šis vekselis buvo įgytas (iš davėjo su apmokėjimu grynaisiais, antrinėje rinkoje su apmokėjimu grynaisiais, kaip atsiskaitymo už parduotas prekes priemonė ir pan.).
Pajamų, priskirtinų 2003 m. pirmajam ketvirčiui, apskaičiavimo tvarka priklauso nuo vekselio išpirkimo datos.
Vadovaujantis str. Nuostatų „Dėl vekselių ir vekselių“ 33 p., vekselis gali būti išrašytas su terminu:
1) pateikus;
2) tokiu ir tokiu laiku nuo pristatymo;
3) per tiek laiko nuo kompiliavimo;
4) tam tikrą dieną.
Pagal str. 34 Nuostatų „Dėl vekselių ir vekselių“ vekselis turi būti pateiktas apmokėti per 1 metus nuo jo parengimo dienos.
Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 328 straipsniu, palūkanų pajamos, numatytos vekselio perdavimo sąlygose, nustatomos pagal sandorio kainą, vekselio nominalią vertę ir laikotarpį, likusį iki jo pateikimo. išpirkimas. Visos sąskaitų sąlygos prasideda kitą dieną po pradinės datos. Šios vekselio apyvartos laikotarpis yra 181 diena.
