Kiekviena įmonė, kaip taisyklė, veikia tiek grynaisiais, tiek negrynaisiais pinigais. Jei pirmajam apskaityti yra kasos aparatas (tai buvo išsamiai parašyta straipsnyje „“), tada apskaityti negrynuosius Pinigai naudojama einamoji sąskaita – 51 sąskaita buhalterinė apskaita. Nepiniginių lėšų apskaitos operacijos pateikiamos straipsnio pabaigoje.

Grynieji pinigai dažniausiai naudojami atsiskaitant grynaisiais fiziniams asmenims. Atsiskaitymai tarp juridinių asmenų dažniausiai vykdomi negrynaisiais pinigais.

Tam kiekviena įmonė pasirenka tinkamą banką ir jame atidaro einamąją sąskaitą atsiskaitymams užsienio valiuta, atidaroma sąskaita užsienio valiuta. Išsamiai aptariama valiutos pardavimo ir pirkimo apskaita, taip pat užsienio valiutos sąskaitos atidarymas. Šiame straipsnyje plačiau apžvelgsime negrynųjų lėšų apskaitą, jos ypatybes, dizainą pirminiai dokumentai lydimosios operacijos, susijusios su negrynųjų pinigų judėjimu.

Į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą gali būti gauti pinigai iš kitų juridinių asmenų (iš pirkėjų kaip užmokestis, nuo kredito organizacijos kaip paskola ir pan.), nuo asmenys, o pati organizacija gali įnešti pinigus iš kasos pagal skelbimą apie piniginį įnašą. Šiuo atveju organizacija yra pinigų gavėja.

Nepiniginėmis lėšomis organizacija gali atsiskaityti tiekėjams už prekes, paslaugas, medžiagas, ilgalaikį turtą, mokėti įvairius mokesčius, įmokas ir įmokas, taip pat gali išgryninti pinigus pagal kasos čekį atlyginimams ir atskaitomybėms darbuotojams išmokėti. . Čia organizacija jau veiks kaip mokėtojas.

Skaitykite apie tai, kaip atidaryti banko sąskaitą.

Organizacijos išduodamos paskolos yra finansinės investicijos. Išduotų paskolų apskaita vedama 58 sąskaitoje. Finansinės investicijos". Suteiktos paskolos atsispindi sąskaitos 58 debete korespondencijoje su 51 sąskaita arba kitomis atitinkamomis sąskaitomis. Paskolos grąžinimas atspindimas atvirkštiniu įrašu.

Tikslams mokesčių apskaita pagal 6 punktas, str. 271 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas Pagal paskolos sutartis gautinos palūkanos pripažįstamos pajamomis kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (jei sutarties terminas viršija ketvirtį).

Debetas 58 Kreditas 51– Išduota paskola.

Kas ketvirtį (mėnesį)

Debetas 58 Kreditas 91- Sukauptos palūkanos pagal paskolos sutartį;

Debetas 51 Kreditas 58- Palūkanos už paskolą buvo gautos į einamąją sąskaitą;

Debetas 51 Kreditas 58- Atsispindi paskolos grąžinimas.

Apskaita skolininkui

Paskolos skirstomos į trumpalaikes (su grąžinimo terminu ne ilgiau kaip 12 mėnesių) ir ilgalaikes (daugiau nei 12 mėnesių). Trumpalaikių paskolų apskaitai sąskaitų plane yra numatyta 66 sąskaita „Trumpalaikių paskolų ir paskolų apskaita“, 67 sąskaita „Skaičiavimai už ilgalaikės paskolos ir paskola.“ Ilgalaikės paskolos gali būti apskaitomos 67 sąskaitoje iki išpirkimo datos arba gali būti pervestos į 66 sąskaitą po to, kai iki išpirkimo datos lieka 365 dienos.

51 debetas (50,52) kreditas 66 (67)- Gauta paskola rubliais (užsienio valiuta);

Debetas 10 Kreditas 66 (67)- Gavo paskolą materialinio turto forma;

41 debetas 66 kreditas (67) Gauta paskola prekių pavidalu;

66 debetas (67) kreditas 51 (50,52)- Atsispindi paskolos grąžinimas;

66 debetas (67) 10 kreditas- Atsispindi paskolos grąžinimas;

66 debetas (67) 41 kreditas- Atsispindi paskolos grąžinimas.

Šioms sąskaitoms atidaromos subsąskaitos, kuriose fiksuojamos išlaidos, susijusios su skolintų lėšų gavimu ir naudojimu. Tai visų pirma paskolų palūkanos, be palūkanų, į sąnaudas įtraukiamos papildomos išlaidos, susijusios su skolintų lėšų gavimu (konsultacijos, informacinės paslaugos, dokumentų atgaminimas ir kt. ir kt.), taip pat valiutų kursų skirtumai. Autorius Pagrindinė taisyklė Palūkanos už paskolas įtraukiamos į to laikotarpio, su kuriuo jos yra susijusios, sąnaudas. Yra dvi šios taisyklės išimtys.

Pirmuoju atveju skolintos lėšos naudojamos išankstiniam atsargų, prekių, darbų ir paslaugų apmokėjimui. Tuo pačiu didėja palūkanos, sukauptos prieš gavimą gautinos sumos dėl jų išankstinio mokėjimo. Paprastai atsižvelgiama į palūkanas, sukauptas po gavimo.

Debetas 51 Kreditas 66- Gauta paskola;

Atliktas išankstinis apmokėjimas už atsargas;

Debetas 60 saskaita/sąskaita „Išmokėti avansai“ Kreditas 60 saskaita/sąskaita „Paskolų palūkanos“- Sukauptos palūkanos už paskolą (iki draudimo išmokos gavimo);

Debeto 60 sąskaita "Paskolų palūkanos" Kreditas 51

Debetas 10 Kreditas 60- Iš tiekėjo gautas inventorius;

Debetas 19 Kreditas 60- PVM atsispindi gautose atsargose;

Įskaitytas avansas;

Debetas 68 Kreditas 19- Priimtas PVM atskaitai;

Debetas 91 Kreditas 66 sąskaita "Paskolų palūkanos"- Sukauptos palūkanos už paskolą (kapitalizavus inventorių);

Debeto 66 sąskaita „Paskolų palūkanos Kreditas 51- Sumokėtos palūkanos už paskolą;

Debetas 66 Kreditas 51- Atsispindi paskolos grąžinimas.

Antruoju atveju skolintos lėšos naudojamos investiciniam turtui įsigyti ar statyti, kuriam taikomas nusidėvėjimas. Šiuo atveju įskaičiuotos paskolos aptarnavimo išlaidos pradinė kainašis turtas.

Tačiau norint įtraukti išlaidas į pradines išlaidas, reikia įvykdyti keletą sąlygų:

1. Organizacija turi būti įsitikinusi, kad turtas ateityje duos ekonominės naudos arba bus naudojamas valdymo reikmėms;
2. Paskolos gavėja organizacija padengia visas turto įsigijimo ir pastatymo išlaidas;
3. Įskaitant išlaidas, darbai turi būti jau pradėti;
4. Paskolos aptarnavimo išlaidos jau patirtos.

Debetas 51 Kreditas 66- Gauta paskola;

Debeto 60 sąskaita „Išmokėti avansai“ Kreditas 51- Tiekėjui buvo sumokėtas avansinis mokėjimas;

Debetas 08 Kreditas 60- Iš tiekėjo gavo ilgalaikio turto elementą;

Debetas 19 Kreditas 60- atspindėtas PVM;

Debetas" 60 Kreditas 60 s/ac "Išduoti avansai"- Įskaitytas avansas;

Debetas 68 Kreditas 19- priimtas PVM atskaitai;

Debet 08 Credit 66 sąskaita "Paskolų palūkanos"- Palūkanos, sukauptos už paskolą (iki ilgalaikio turto paleidimo);

Sumokėtos palūkanos už paskolą;

Debetas 01 Kreditas 08- pradėtas eksploatuoti ilgalaikio turto objektas;

Debetas 91 Kreditas 66 "Paskolų palūkanos"- Sukauptos palūkanos už paskolą;

Debeto 66 sąskaita "Paskolų palūkanos" Kreditas 51- Sumokėtos palūkanos už paskolą;

Debetas 66 Kreditas 51- Atsispindi paskolos grąžinimas.

Praktikoje susidaro situacija, kai organizacija perka ar stato ilgalaikį turtą naudodama skolintas lėšas, kurios buvo gautos ne pagal paskirtį. Šiuo atveju išlaidos už naudojimąsi paskola yra įtraukiamos į pradinę objekto savikainą ir apskaičiuojamos taikant vidutinį svertinį kursą.

Vidutinė svertinė norma apskaičiuojama kaip paskolų, nesusijusių su investicinio turto įsigijimu, sąnaudų ir per ataskaitinį laikotarpį negrąžintų paskolų vidutinės svertinės sumos santykis.

Per ataskaitinį laikotarpį negrąžintų paskolų sumos svertinis vidurkis nustatomas susumavus negrąžintų paskolų likučius kiekvieno ataskaitinio laikotarpio kalendorinio mėnesio pirmą dieną ir gautą sumą padalijus iš ataskaitinio laikotarpio mėnesių skaičiaus.

Kokią operaciją gali atspindėti ši operacija?

Analizuojant didžiąją knygą, buvo aptiktas sąskaitų atitikimas Debetas 51 Kreditas 26.

Kokią operaciją gali atspindėti ši operacija?

Pagal organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos apskaitos sąskaitų planą ir jo taikymo instrukcijas, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n. toliau - Sąskaitų planas ir instrukcijos) suskaičiuok 51 " Einamosios sąskaitos“ skirtas apibendrinti informaciją apie prieinamumą ir judėjimą Rusijos Federacijoje organizacijose atidarytose paskyrose.

51 skirsnyje „Atsiskaitomosios sąskaitos“ atsispindi lėšų gavimas į organizacijos atsiskaitomąsias sąskaitas (Sąskaitų planas ir instrukcijos). 51 sąskaita paprastai atitinka grynųjų pinigų, atsiskaitymų, investicijų ir kt. debeto ir kredito sąskaitas. Tuo pačiu metu standartinė 51 sąskaitos korespondencijos schema, pateikta Sąskaitų plano instrukcijos V skyriuje, nenumato galimybės ją susirašinėti su 26 sąskaita.

26 sąskaita „Bendrosios veiklos išlaidos“ skirta apibendrinti informaciją apie išlaidas valdymo poreikiams, tiesiogiai nesusijusioms su gamybos procesas(Sąskaitų planas ir instrukcijos).

26 sąskaitoje „Bendrosios veiklos sąnaudos“ įrašytos išlaidos nurašomos, visų pirma, į 20 sąskaitų „Pagrindinė produkcija“, 23 „Pagrindinė gamyba“ debetą (jei pagalbinėje gamyboje buvo gaminama produkcija ir dirbama bei teikiamos paslaugos išorėje), 29 „Paslaugų gamyba ir ūkiai“ (jei aptarnaujančios pramonės šakos ir ūkiai darbus ir paslaugas atliko iš išorės). Šios išlaidos gali būti nurašytos kaip pusiau fiksuotos sąnaudos į sąskaitos 90 „Pardavimai“ (Sąskaitų planas ir instrukcijos) debetą. Tuo pačiu metu standartinė 26 sąskaitos korespondencijos schema, pateikta Instrukcijų III skyriuje, nenumato galimybės ją susirašinėti su 51 sąskaita.

Jei vadovaujamės sąskaitų 51 ir 26 paskirtimi, kaip numatyta Sąskaitų plane ir instrukcijose, tai debeto 51 kreditas 26 registravimo prasmė yra padidinti lėšas Rusijos valiuta organizacijos einamojoje sąskaitoje sumažinant sumą. bendrųjų verslo išlaidų. Tačiau, mūsų nuomone, tai apskaitos įrašas neturi jokios ekonominės prasmės, nes bendrosios verslo išlaidos negali būti organizacijos einamosios sąskaitos lėšų didinimo šaltinis.

Taigi, manome, kad nagrinėjamoje situacijoje buvo padarytas neteisingas buhalterinis įrašas, o ne išrašo pagrindu, kaip to reikalauja Instrukcija dėl 51 sąskaitos.

Mūsų nuomone, šis laidas gali būti susijęs su tokia situacija. Pavyzdžiui, jei organizacija įsigijo ir sumokėjo už bendrąsias verslo paslaugas, tačiau vėliau sutartis buvo nutraukta, o paslaugos nebuvo priimtos, o rangovas grąžino lėšas į organizacijos einamąją sąskaitą, tada organizacijos buhalteris gali įrašyti debetą 51 kreditą 26 į atspindėti sandorius grąžinti lėšas ir kartu sumažinti bendrųjų verslo išlaidų sumą, o tai neteisinga. Tuo pačiu buhalterė neatsižvelgė į tai, kad nagrinėjamo pavyzdžio 51 sąskaita debetu turi atitikti atsiskaitomąją sąskaitą, pavyzdžiui, 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (atsižvelgiant į rangovo grąžintų lėšų sumą organizacijos einamojoje sąskaitoje), o 26 sąskaita su nurodytomis atsiskaitymo sąskaitomis - už paskolą (atspindi bendrųjų verslo išlaidų sumažėjimą klaidingai priimtų paslaugų dydžiu).

Dt 51 Kt 51 — bendras apskaitos įrašas, atspindintis verslo subjekto negrynųjų pinigų įplaukas ir išlaidas. Savo straipsnyje mes jums pasakysime, kurios sąskaitos gali atitikti 51 sąskaitą ir kurios operacijos naudojant ją yra populiariausios.

Kam naudojamas skaičius 51?

51 sąskaitoje „Einamosios sąskaitos“ kaupiami visi negrynieji pinigai pinigų srautaiįmonės rubliais. 51 sąskaitos debetas apibūdina į verslo subjekto einamąją sąskaitą patenkančių lėšų sumą. Paskola, atvirkščiai, fiksuoja pinigų nutekėjimą iš įmonės apmokėti už prekes, darbus ar paslaugas.

Remiantis Rusijos finansų ministerijos įsakymu „Dėl buhalterinės finansinės ir ūkinės veiklos sąskaitų plano patvirtinimo...“ 2000 m. spalio 31 d. Nr. 94n (toliau – sąskaitų planas), sąskaita 51 galima susieti su daugybe debeto ir kredito sąskaitų:

• 50 „Kasa“;
• 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“;
• 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“;
• 66 „Trumpalaikių paskolų ir skolinimosi paskaičiavimai“ ir kt. (pagal sąskaitų plano instrukcijas).

Šiuo atveju korespondencija su pačia 51 sąskaita leidžiama (siuntimas Dt 51 Kt 51).

Ką reiškia įrašas Debetas 51 Kreditas 51?

Laidai Dt 51 Kt 51 dažnai naudojamas pinigų judėjimui iš vienos įmonės einamosios sąskaitos į kitą atspindėti.

Leisk man paaiškinti. Įmonė turi 2 einamąsias sąskaitas: vieną 1 banke, antrąją 2 banke. Norėdami detalizuoti lėšų srautą abiejose sąskaitose, įmonė gali atidaryti subsąskaitas į 51 sąskaitą:

• 51.01 - atsiskaitymai į sąskaitą 1 banke;
• 51.02 - atsiskaitymai 2 banko sąskaitoje.

Tada pervedant lėšas iš sąskaitos 2 banke į sąskaitą 1 banke, o ne nelabai aišku pranešimųDebetas 51 Kreditas 51 Bus galima padaryti įrašą: Dt 51,01 Tt 51,02.

Reikėtų nepamiršti, kad apskaitos politikoje patvirtintame darbiniame sąskaitų plane turi būti nurodytos subsąskaitos, kuriomis naudosis Jūsų organizacija.

Svarbu! 51 sąskaitos analitinė apskaita gali būti sudaryta ne tik naudojant subsąskaitas, bet ir subsąskaitas, kurios visų pirma naudojamos daugelyje apskaitos programų (pavyzdžiui, 1C).

Kokiose operacijose rasta 51 sąskaita?

Dažniausiai 51 sąskaitos debetas naudojamas įrašuose:

• Debetas 51 Kreditas 62.
• Debetas 51 Kreditas 66.
• Debetas 51 Kreditas 91.

Pažvelkime į kelis pavyzdžius.

1 pavyzdys

Pirkėjas mokėjimą už prekes pervedė tiekėjui.

Tai atsispindės tiekėjo apskaitoje naudojant tokį registravimą: Dt 51 Kt 62. Pirkėjo sąskaitoje: 60 Kt 51 Dt.

2 pavyzdys

Įmonė gavo mokėjimą grąžinti anksčiau skolintas lėšas.

Tokiu atveju galite parašyti: Dt 51 Kt 66.

Išsamią informaciją apie skolintas lėšas rasite straipsnyje.

3 pavyzdys

Palūkanos už indėlį buvo gautos į LLC atsiskaitomąją sąskaitą:Dt 51 Kt 91.

51 sąskaitos kreditui dažnai naudojami šie įrašai:

• pervedimu darbo užmokesčio: Dt 70 Kt 51;
• už apmokėjimą tiekėjams: Dt 62 Kt 51;
• už mokesčius: 68 Kt 51 Dt;

Galimi ir kiti siuntimai, kurių naudojimas neprieštarauja sąskaitų planui.

Rezultatai

51 sąskaitos analizė leis mums nustatyti banko likučius verslo subjekto rublių sąskaitose. Laiduose Dt 51 Kt 51 Norint pamatyti kiekvienos įmonės ar verslininko einamosios sąskaitos likučius, geriau naudoti subsąskaitas 51 sąskaitai.

Parametrų pavadinimas	Reikšmė
Straipsnio tema:	DEBETAS 51 KREDITAS 55
Rubrika (teminė kategorija)	Sportas

DEBETAS 55 KREDITAS 51

DEBETAS 66,67 KREDITAS 52-3

DEBETAS 75 KREDITAS 52-3

DEBETAS 50 KREDITAS 52-3

DEBETAS 52-3 KREDITAS 91

- įsigyta užsienio valiuta įskaitoma.

Sąskaitos 52-3 kreditas atspindi pirkimo išlaidas užsienio valiutaįstatymo numatytais tikslais.

- gauta užsienio valiuta kelionės išlaidoms padengti;

DEBETAS 60 KREDITAS 52-3

- perduodama tiekėjams ir rangovams;

- grąžinta skola investuotojams;

- buvo grąžintos paskolos ir kreditai, sumokėtos palūkanos už naudojimąsi kreditais ir paskolomis.

Jeigu juridinis asmuo rezidentas įsigyja užsienio valiutą atsiskaityti už importuojamus darbus, paslaugas, rezultatus intelektinė veikla, tada jis privalo pateikti bankui išvadą dėl atsiskaitymų užsienio valiuta už darbą, paslaugas ir intelektinės veiklos rezultatus pagrįstumo.

Rusijos Federacijos centrinis bankas taip pat įvedė užsienio valiutos pirkimo apribojimą atsiskaityti už importuojamas prekes prieš jas įvežant į muitų teritoriją. Rusijos Federacija. Pagal šį apribojimą importuotojas, tuo pat metu pervesdamas rublius įgaliotam bankui užsienio valiutos pirkimui iš anksto sumokėti už importuotas prekes, privalo banke atidaryti indėlį. Indėlio suma turi būti lygi lėšoms, pervestoms užsienio valiutai įsigyti.

Apskaitoje rublio lėšų pervedimas į indėlį atsispindi įrašu:

- atidarytas užstatas už užsienio valiutos pirkimą pervestų rublių sumos už įvežamas prekes avansu apmokėti.

Užstato suma grąžinama pateikus bankui muitinės deklaracijos kopiją, taip pat grąžinus anksčiau pervestas valiutos lėšas ir jas perpardavus.

Atitinkamai, užstato grąžinimas atsispindi siuntime:

- grąžintos rublio lėšos iš užstato.

Tuo pačiu galima sumažinti atidaryto indėlio sumą.

Taigi, pagal atitinkamą Rusijos Federacijos centrinio banko direktyvą, rublinių lėšų suma, kurią reikia įnešti, sumažinama pateikus bankui. sekančius dokumentus:

Užsakymai juridinis asmuo- gyventojui atidaryti neatšaukiamą akredityvą įgaliotame banke, padengtą mokėtojo pagal akredityvą sąskaita;

Banko nerezidento garantija, išduota juridinio asmens rezidento naudai kaip nerezidento prievolės pagal prekių importo sutartis įvykdymo užtikrinimas arba juridinio asmens rezidento sumokėto avanso (išankstinio apmokėjimo) grąžinimas. ;

Draudimo sutartis dėl užsienio valiutos negrąžinimo rizikos, jeigu mokėtojas nerezidentas, laiduotojas (garantas) neįvykdo savo įsipareigojimų, taip pat dėl ​​veiksmų. vyriausybines agentūras užsienio sandorio šalies šalis (draudimo sutartis turi būti sudaryta tarp juridinio asmens rezidento ir draudimo organizacijos rezidento, turinčios draudimo veiklos licenciją, numatančią eksporto kreditų draudimą);

Nerezidento, kuris yra juridinio asmens rezidento sandorio šalis pagal prekių importo sutartį šio rezidento juridinio asmens naudai, išduotas užsienio banko įgaliotas vekselis;

Specialus leidimas, išduotas Rusijos banko teritorinių skyrių.

Atliekant mokėjimus naudojant užsienio valiutos sąskaitą pas užsienio tiekėją, dažniausiai atsiskaitoma naudojant akredityvą. Pažymėtina, kad akredityvo atidarymas yra priimtiniausias ir labiausiai paplitęs pasirinkimas atliekant išankstinius mokėjimus. Trumpai panagrinėkime akredityvo mokėjimo formą bankinių operacijų ir apskaitos požiūriu. Žodis ʼʼakredityvasʼʼ su lotynų kalba pažodžiui išvertus kaip pasitikintis.

Pagrindiniai sandorių su akredityvais principai Tarptautinė prekyba nustatytas Vieningoje dokumentinių akredityvų papročiuose ir praktikoje (Tarptautinių prekybos rūmų leidinys Nr. 500).

Trumpai akredityvo mokėjimo formos esmę galima apibūdinti taip.

Importuotojas atidaro indėlį, tai yra akredityvą, savo banke. Kartu jis instruktuoja banką, kokius dokumentus turi pateikti užsienio tiekėjas ir kurių pagrindu reikia atlikti mokėjimą iš akredityvo. Dažniausiai tai yra transportavimo ar kiti siuntimo dokumentai, kuriuose nurodomas priimtų gabenti prekių pavadinimas, kiekis ir kaina.

Tada importuotojo bankas atidaro akredityvą eksportuotojo banke. Eksportuotojo bankas praneša eksportuotojui, kad jo naudai buvo atidarytas akredityvas.

Užsienio tiekėjas išsiunčia prekes ir pateikia bankui siuntimo dokumentus. Bankas patikrina pateiktų dokumentų atitiktį importuotojo nurodymams. Jei pateiktose sąskaitose nėra neatitikimų, atsiskaitoma iš akredityvo eksportuotojo naudai. Kitu atveju dokumentai grąžinami tiekėjui.

Be to, atsiskaitymas iš akredityvo atliekamas tik faktiškai išsiuntus prekes, o tai žymiai sumažina importuotojo riziką. Tuo pačiu metu eksportuotojas išsiunčia prekes po to, kai jo naudai atidaromas akredityvas. Tai savo ruožtu sumažina eksportuotojo riziką.

Jei akredityvą atidaro Rusijos importuotojas, apskaitos dokumentuose daromi šie įrašai:

DEBETAS 55 KREDITAS 52

- remiantis paraiška atidaromas akredityvas;

DEBETAS 51 KREDITAS 55 - koncepcija ir rūšys. Kategorijos „DEBITAS 51 KREDITAS 55“ klasifikacija ir ypatumai 2017, 2018 m.