في بعض الأحيان يتم نسيان هذا الجانب. النشاط الرياديمثل إنشاء أقسام منفصلة. يبدو أنه سجل شركة ويعمل بهدوء. ومع ذلك ، يحدد المشرع الكثير من الالتزامات المختلفة التي يجب الوفاء بها.

نلاحظ على الفور أنه بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة يعمل فيها المؤسس نفسه فقط ، لا يلزم فتح أي أقسام منفصلة (يشار إليها فيما يلي أيضًا باسم "OP" ، "العزلة") - فقط أولئك الذين يستأجرون مساعدين بموجب عقود العمل سيكون لديهم مثل هذا الالتزام.

ما هي العزلة؟

يمكنك أيضًا تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة على عنوان مكان إقامة المؤسس. يمكن أن يكون منزله أو شقته. إذا لم تخلق المنتجات الصناعيةفي المباني السكنية، إذن قد تكون الشقة خيارًا مقبولًا للتسجيل.

إذا كان سيتم تنفيذ أنشطة الشركة حصريًا على عنوان التسجيل ، فلن تكون هناك حاجة لإنشاء فصل. ومع ذلك ، لا يمكن تنفيذ كل نوع من الأنشطة في عنوان واحد فقط.

على سبيل المثال ، إذا كنت منخرطًا في التجارة ، فعندئذٍ دون فتح منافذ بيع بالتجزئةسيكون إشكالية.

في هذه الحالة ، سيتم تنفيذ أنشطة الشركة ذات المسؤولية المحدودة ليس فقط على العنوان المسجل ، ولكن أيضًا في أماكن أخرى غيره. هذه العلامة هي أول من يفكر في إنشاء OP ، ولكن لا داعي للاندفاع لاكتشافه. الحقيقة هي أن القواعد القانونية تربط تسجيل المستوطنات المنفصلة بتوافر الوظائف في عناوينها ، ولكن إذا لم تكن هناك وظائف مستحدثة هناك ، فلا يوجد التزام.

الفرق بين الفصل من الفروع والمكاتب التمثيلية

قد يكون لدى الكثير ارتباك في رؤوسهم ، ولكن ما المقصود بالضبط بـ OP؟ وفقًا للمادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، تشمل هذه المكاتب والفروع التمثيلية. لكن لديهم إجراء مختلف تمامًا للإنشاء ، مع إدخال المعلومات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

هناك أنواع أخرى من العزل ، مذكورة في المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي التي يجب فتحها إذا تم تنفيذ أنشطة الشركة ليس فقط في عنوانها الرئيسي.

وفقًا لهذا المعيار ، فإن EP هو أي قسم فرعي منفصل هيكليًا عن المنظمة ، حيث تم إنشاء الوظائف الثابتة لفترات تزيد عن شهر واحد.

بناءً على صياغة القاعدة ، يجب فتح OP فقط في حالة مراعاة القواعد التالية بشكل تراكمي:

1. تم تجهيز أماكن العمل في مكان EP. بناءً على أحكام قواعد المادة 209 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، مكان العملهو مكان يسيطر عليه صاحب العمل ، حيث يجب ، بحكم أداء واجباته ، أن يصل الموظف الذي يعمل لدى صاحب العمل هذا بموجب عقد عمل.
2. مكان العمل ثابت. هذا يعني أن العمل لا يتم بواسطة عمال عن بعد يعملون عن بعد ، ولكن بواسطة أشخاص موجودين مباشرة في الأماكن التي يتم فيها إنشاء كل شيء. الشروط اللازمةلعملهم.
3. تم إنشاء مكان العمل لأكثر من شهر. أي وظائف أخرى موجودة لفترة زمنية أقصر لا تستلزم التزامًا بفتح EP.

مهم! إذا لم يكن عقد عمل ، ولكن تم إبرام شركة GPC مع الأفراد ، فلا يوجد التزام بفتح مكاتب منفصلة ، لأن عدم تقديم الخدمات بموجب اتفاقيات GPC لا يستلزم خلق فرص عمل.

وبالتالي ، إذا كان لدى شركة ذات مسؤولية محدودة مستودع في ضواحي المدينة حيث يتم تخزين شحنات البضائع ، فعندئذٍ ، في الواقع ، يتم تنفيذ أنشطة الشركة أيضًا في عنوان المستودع. ومع ذلك ، لا يوجد حارس أو فارز في هذا المستودع - فقط البضائع تحت الإنذار. في هذه الحالة ، ليس من الضروري تسجيل فصل لأن مكان العمل غير مجهز.

إذا كان الحارس يجلس في المستودع كل يوم ، ويستمر مكان عمله لأكثر من شهر ، فهناك حاجة لفتح OP. وبالمثل ، إذا فتحت شركة ذات مسؤولية محدودة أيًا منها منافذفي المدينة - إذا كان هناك بائع يعمل على أساس دائم ، فسيتم فتح قسم منفصل.

ما هو الهدف من فتح OP؟

يعد فتح المناطق المعزولة أمرًا مهمًا لتحصيل التخفيضات الضريبية. وفقًا للمادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي للموظفين في موقع EP الذي يعملون فيه.

عند توسيع نشاط تجاري ، يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة فتح العديد من عمليات التشغيل في مدن مختلفة من وجودها. وفقًا لذلك ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في موقع كل عزل لكل موظف يعمل فيها.

إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة مسجلة في بيلغورود ، وتم تنفيذ النشاط في ستاري أوسكول ، فلا توجد أسئلة - مناطق مختلفة، سلطات ضريبية مختلفة.

ولكن ماذا لو تم إنشاء العزل حرفيًا في الشارع التالي ولديه نفس مكتب الضرائب مع المؤسسة الأم؟ في هذه الحالة ، لا تحتاج إلى فتح OP؟

لا تتضمن صياغة القانون مثل هذه الاستثناءات. ينص القانون على أنه من الضروري فتح العزل في جميع الحالات عندما لا يكون مكان النشاط في مكان تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة. لذلك ، من أجل تجنب المشاكل مع دائرة الضرائب الفيدرالية ، من الأفضل تسجيل جميع EPs ، حتى لو كانوا موجودين في نفس المنطقة وسيتم تسجيلهم في نفس مكتب الضرائب في المكتب الرئيسي.

كيفية فتح قسم منفصل

تنص المادة 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن تسجيل التسجيلات المنفصلة يتم عن طريق إرسال رسائل خاصة إلى السلطات الضريبية. إذا كان OP يفي بجميع شروط مكان العمل ، ففي غضون شهر من تاريخ إنشائه ، وفقًا للمادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب إرسال رسالة من النموذج رقم C-09-3-1 يتم إرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث يتم تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة.

مهم! من الضروري إرسال هذا المستند إلى التفتيش في مكان تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة ، وليس في المكان الذي تم فيه فتح OP - وهذا خطأ شائع إلى حد ما. إذا قمت بإرسال رسالة مباشرة إلى مصلحة الضرائب حيث سيتم تسجيل الفصل ، فسيتم إعادة الرسالة إلى مقدم الطلب.

يجب أن يتم توقيع رسالة النموذج رقم С-09-3-1 من قبل رئيس شركة ذات مسؤولية محدودة ، أو من قبل شخص مفوض من قبل توكيل رسمي. يجب إرفاق التوكيل الرسمي بالرسالة ، ولا يلزم إرفاق أي مستندات أخرى.

يمكن أيضًا إرسال الرسالة إلى في شكل إلكترونيمن خلال التوقيع على EDS الخاص بالرأس.

كيفية ملء المستندات لفتح ملف

لفتح العزل ، من الضروري ملء مستند وفقًا لـ f. رقم С-09-3-1 ، حيث يجب الإشارة إلى البيانات التالية:

• اسم شركة ذات مسؤولية محدودة ؛
• OGRN ، TIN ، KPP ؛
• معلومات عن عدد العمليات التي تم إنشاؤها وعدد أوراق الرسائل ؛
• معلومات حول الرئيس أو الممثل (مع الإشارة إلى الاسم الكامل ورقم التعريف الضريبي ورقم الهاتف والبريد الإلكتروني) ؛
• معلومات حول إنشاء OP ، واسمه (يمكنك التفكير في أي شيء ، ولكن حتى لا يتم الخلط بينكما لاحقًا) وعنوان OP وتاريخ إنشائه.
• يتم توقيع الطلب من قبل الرئيس ، ويتم وضع التاريخ والطابع (إذا تم النص عليه في الميثاق في شركة ذات مسؤولية محدودة).

إذا تم تغيير أي بيانات حول الوحدة ، على سبيل المثال ، عند تغيير العنوان أو الاسم ، يتم إرسال رسالة بنفس النموذج داخل ثلاثة اياممنذ حدوث التغييرات.

إذا أنهت شركة ذات مسؤولية محدودة أنشطتها من خلال عمليات التشغيل التي تم إنشاؤها مسبقًا ، فيجب تقديم رسالة من النموذج رقم С-09-3-2 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يجب أن يتم ذلك خلال نفس الفترة عند إجراء تغييرات على المعلومات المتعلقة بالعزلة. في حالة انتهاك قواعد إنشاء OP أو انتهاك المواعيد النهائية ، ينص القانون على عقوبات بموجب المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 15.6 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي.

عاجلاً أم آجلاً ، تتوسع الشركات النامية بنشاط على حساب الفروع الإقليمية. يخضع المكتب ومساحة البيع بالتجزئة والمستودع المفتوح خارج موقع المنظمة لتسجيل الدولة كأقسام فرعية منفصلة.

أنواع الانقسامات المنفصلة

يشير قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي (المادة 11 ، البند 2) إلى التقسيمات الفرعية المنفصلة لأي أجزاء من الشركة غير موجودة في العنوان القانوني للشركة ، إذا استوفت شرطين:

• مفتوح لأكثر من شهر
• لديك وظائف ثابتة (واحدة على الأقل).

هنا من الضروري التمييز بين العمليات العادية والفروع / المكاتب التمثيلية للشركة. هذه الأخيرة هي نوع من الوحدات ، ولكن مع صلاحيات ووظائف أوسع:

1. تؤدي المكاتب التمثيلية الدور المقابل لاسمها: فهي تمثل مصالح كيان قانوني خارج موقعه.
2. الفروع ، كأجزاء منفصلة إقليمياً من الشركة ، لديها مجموعة كاملة من الوظائف ، بالإضافة إلى المنظمة "الرئيسية".

مثل هذه (أح.م) ليست مستقلة تمامًا ، لكنها تعمل على أساس أحكام منفصلة ، ولها ممتلكاتها وهيئاتها الإدارية. والأهم من ذلك ، أن تكوينها ممكن فقط من خلال التعديلات على الوثائق التأسيسية للكيان القانوني. تفقد المنظمة التي لديها فروع الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط.

إن افتتاح EP ليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا يدخل في اختصاص رئيس المنظمة ولا يتطلب إعادة كتابة الميثاق. ليست هناك حاجة لتزويد فرع جديد بحسابه الجاري الخاص ، أو وضع لائحة بشأن OP ، أو تعيين رئيس. حساب هذا EP سيكون مركزيًا أيضًا. بعد الافتتاح ، يكفي ببساطة تسجيل الوحدة في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية حيث "يتم إدراج" الكيان القانوني.

إجراء تسجيل EP للمحاسبة الضريبية

من لحظة فتح التقسيم الفرعي المنفصل ، يتم منح الكيانات القانونية 30 يومًا لتسجيلها في سجل الدولة. انتهاك هذا الموعد النهائي ، وكذلك عمل الفرع دون إخطار السلطات الضريبية ، يهدد المنظمة بغرامات (المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• 10000 روبل للتأخير ؛
• 40000 روبل أو أكثر (بمبلغ 10 ٪ من الدخل الذي حصل عليه OP) - لعدم التسجيل.

مذنب تنفيذييتحمل المسؤولية الإدارية في شكل غرامة مالية في حدود 2000-3000 روبل (الجهاز المركزي للمحاسبات ، المادة 15.3 ، الجزء 2).

يجب الالتزام به التسلسل الصحيحأجراءات. أولا - فتح البروتوكول الاختياري ، ثم - الإخطار بالضريبة. لتسجيل فرع جديد ، يجب أن يكون له بالفعل عنوانه الخاص ومكان عمل واحد مجهز على الأقل. يمكن اعتبار التاريخ الفعلي للافتتاح هو اليوم الذي تم فيه قبول الموظف الأول في الوحدة - من هذه اللحظة يبدأ العد التنازلي لفترة تقديم الطلب.

تسجيل قسم منفصل كيان قانونييتكون من التسجيل الضريبي لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع الفرع الذي يتم فتحه (البند 1 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظريًا ، يجب على المنظمة التسجيل في عمليات التفتيش في جميع البلديات التي تفتح فيها OP. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، كل شيء أبسط: يكفي التقدم بطلب إلى IFTS "الخاص بك" (على العنوان القانوني للشركة) ، ثم تقوم السلطات الضريبية بشكل مستقل بنقل المستندات إلى المكان الصحيح في غضون خمسة أيام.

طلب تسجيل قسم منفصل

لتسجيل قسم منفصل في مكتب الضرائب ، من الضروري إصدار رسالة في النموذج C-09-3-1. تمت الموافقة على نموذج الطلب الذي تستخدمه المؤسسات عند فتح EP وتغيير بياناتها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-6 / [البريد الإلكتروني محمي] 9 يونيو 2011

سيتم إكمال النموذج C-09-3-1 على النحو التالي. تحتوي الصفحة 1 على معلومات حول المنظمة وممثلها:

الصفحة 2 مليئة ببيانات الفرع المراد فتحه:

• TIN و KPP للمؤسسة الرئيسية ؛
• رقم الصفحة - 0002 ؛
• اسم البروتوكول الاختياري ؛
• العنوان الفعلي للوحدة ؛
• تاريخ الخلق؛
• رمز النشاط وفقًا لـ OKVED ؛
• الاسم الكامل لرئيس البرلمان الأوروبي ، في حالة تعيينه ، ورقم التعريف الضريبي ورقم هاتفه ؛
• توقيع مقدم الطلب.

يتم ملء هذه الورقة لكل قسم من الأقسام المفتوحة.

تعليمات لتسجيل الحالة لتقسيم فرعي منفصل

ليس من الصعب إنشاء وتسجيل قسم منفصل ، إذا لم يكن مكتبًا تمثيليًا أو فرعًا. ليس عليك حتى الذهاب إلى مكتب الضرائب. يمكن إرسال الرسالة برسالة أو عبر الإنترنت باستخدام التوقيع الرقمي للرأس.

لتسجيل قسم منفصل في عام 2015 ، اتبع إرشاداتنا خطوة بخطوة:

في هذه المرحلة ، يمكن اعتبار مسألة إنشاء فرع بعيد مغلقة.

بالنسبة لتكلفة تسجيل قسم منفصل ، لا توجد رسوم حكومية لمثل هذه الإجراءات. سوف تتكون نفقاتك فقط من الدفع مقابل خدمات التوثيق للتصديق على نسخ من المستندات.

يجب أن يطبق مقدم الخدمة نفس نظام الضرائب المطبق على المنظمة الأم. كقاعدة عامة ، يتم إجراء جميع الحسابات المتعلقة بميزانية الإدارات مركزيًا من "رئيس" الشركة. ولكن إذا كان لدى القسم رصيده الخاص المخصص ، فيمكنه دفع مساهمات في الأموال خارج الميزانية وتحويل الضرائب (على الأرباح ، والممتلكات ، والنقل ، وضريبة الدخل الشخصي) من تلقاء نفسه ، وتقديم التقارير اللازمة إلى السلطات المحلية FTS و PFR و FSS.

تذكر أن إجراء التسجيل الموضح ينطبق فقط على (EP) البسيطة التي لا تحتوي على وظائف تمثيلية. من أجل تجنب الاتهامات بفتح فرع أو مكتب تمثيلي بشكل غير قانوني ، يجب على الكيانات القانونية تجنب منح صلاحيات واسعة للمكاتب البعيدة.

عند توسيع أنشطة المؤسسة ، غالبًا ما يكون من الضروري فتح قسم منفصل. عند إعداد التقارير الخاصة بها وحساب الضرائب ، يواجه العديد من رواد الأعمال صعوبات. نحن على استعداد لإخبارك بميزات التقسيمات الفرعية والفروع ، وما هي التقارير التي يجب أن يقدموها ومن لديه الحق في فتحها.

لكل فرد الحق في فتح أقسام منفصلة الشركات الروسية. تنظم التشريعات القائمة العلامات وجميع جوانب أنشطتها. دعونا نفحص بمزيد من التفصيل القواعد القانونية التي تحكم أنشطة الأقسام المنفصلة.

ما هو التقسيم المنفصل؟

الإبلاغ عن قسم منفصل في عام 2019

الكيانات القانونية التي لديها سياسة تشغيل وتطبق نظام ضرائب مبسط تحسب القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة للمؤسسة بأكملها ، مع مراعاة جميع الإيرادات والمصروفات. في الوقت نفسه ، يتم دفع الضريبة في مصلحة الضرائب في موقع المكتب الرئيسي ، بغض النظر عن مكان التقسيم الفرعي.

عند فتحه ، يصبح الكيان القانوني الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط وكيل ضرائب لدفع ضريبة الدخل الشخصي ، ليس فقط في مكتبه الرئيسي ، ولكن أيضًا في أحد الأقسام. يتم الإبلاغ عن هذه الضريبة ودفعها في مكان تسجيل الوحدة. إذا كان لدى المنظمة العديد من (EPs) ، فيجب أن يتم الإبلاغ عن الضرائب ودفعها في مكان تسجيل كل منها. نظرًا لأن الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمنح وكلاء الضرائب الحق في اختيار وحدة لحساب الضرائب ودفعها بشكل مستقل. نفس البيان وارد في كتاب وزارة المالية بتاريخ 23 ديسمبر 2016 رقم 03-04-06 / 77778.

بالنسبة للتسجيل في صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تم إلغاء هذا الالتزام على أساس قانون اتحاديبتاريخ 28 يونيو 2014 رقم 188-FZ. إنه محجوز فقط لتلك الوحدات التي تستوفي المعايير التالية:

• يحسب بشكل مستقل المدفوعات لصالح فرادى;
• مخصصة لميزانية منفصلة ؛
• لديه حساب جاري.

إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل ، فليس من الضروري تسجيله.

حصة من ربح قسم منفصل

يتم دفع الضرائب والمدفوعات المقدمة على أساس حصة الأرباح. لحسابها ، يتم أخذ أحد مؤشرين كأساس:

• متوسط ​​عدد الموظفين في قسم منفصل (يُشار إليه فيما يلي بـ SCOP) ؛
• تكاليف العمالة لموظفي قسم منفصل (يشار إليه فيما يلي بـ OTOP).

المؤشر المحدد ، وفقًا لـ المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييجب أن تنعكس في السياسة الضريبية المحاسبية. قرار التعديل السياسة الضريبيةمأخوذة من بداية السنة الضريبية. يتحدث عن ذلك.

يتم حساب حصة الربح لـ OP وفقًا لخوارزمية معينة:

حساب الوزن المحدد للمؤشر المحدد - CHOP أو OTOP

الجاذبية النوعية SCOP = SCOP / SCHORG * 100٪

حصة OTOP = OTOP / OTORG * 100٪ ، حيث SCHORG و OTORG هي مؤشرات للمؤسسة ككل.

حساب الوزن المحدد للقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك من EP (المشار إليها فيما يلي بـ OVOP)

حصة OVOP = OVOP / OSORG * 100٪ ، حيث OSORG هي القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للإهلاك للمؤسسة.

حساب حصة الربح لقسم منفصل (يشار إليه فيما يلي باسم DPOP)

DPOP = (الثقل النوعي SNOP + مشاركة الجاذبية OVOP) / 2

DPOP \ u003d (الثقل النوعي لـ OTOP + الثقل النوعي لـ OVOP) / 2.

بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى أنه عند اختيار مؤشر لتكاليف العمالة لحساب حصة الربح ، من الضروري مراعاة تكاليف أجور الموظفين الذين ليسوا جزءًا من موظفي الشركة. أي أولئك الذين يعملون على أساس عقود القانون المدني وعقود العمل.

في القانون المدني ، يتم تصنيف المكاتب التمثيلية والفروع كأقسام فرعية منفصلة (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يمثل الأول مصالح الكيان القانوني ويحميها. لكن الفروع تؤدي وظائف (أو جزء منها) كيان قانوني ، بما في ذلك وظائف التمثيل. علاوة على ذلك ، لا أحد ولا الآخر هو في الواقع كيان قانوني. في الوقت نفسه ، يتم منحهم ممتلكات من قبل الكيان القانوني الذي أنشأهم ويتصرفون على أساس اللوائح المعتمدة. ضع في اعتبارك أنه يجب الإشارة إلى المكاتب التمثيلية والفروع في المستندات التأسيسية للكيان القانوني الذي أنشأها.

إذا أخذنا في الاعتبار التشريع الضريبي ، فإن التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة هو أي قسم فرعي معزول إقليميًا عنها ، في الموقع الذي تم تجهيز أماكن العمل الثابتة به (البند 2 ، المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بتقسيم فرعي منفصل للمنظمة بغض النظر عما إذا كان إنشائها ينعكس أم لا في التأسيس أو الوثائق الأخرى للمنظمة. في المقابل ، يعتبر مكان العمل ثابتًا إذا تم إنشاؤه لمدة تزيد عن شهر واحد.

كما ترى ، يحتوي قانون الضرائب على معيارين ضروريين يميزان التقسيم المنفصل للمؤسسة:

• العزلة الإقليمية
• توافر وظائف دائمة.

أماكن العمل الثابتة

إذا لم تقم المؤسسة بإنشاء أماكن عمل مجهزة لموظفيها أو مدة العمل في واحدة مكانلا تزيد مدتها عن شهر واحد فلا تؤدي أنشطة الشركة إلى إنشاء أقسام منفصلة.

قال المموّلون ، في رسالة مؤرخة 11.12.2007 برقم 03-02-07 / 1-478 ، إنهم يقصدون في ظل تجهيز مكان عمل ثابت تهيئة الظروف للتنفيذ واجبات العملوكذلك أداء هذه الواجبات. في هذه القضيةإحالة المسؤولين إلى التحكيم. يوضح توضيح آخر للمسؤولين أن توقيت رحلات العمل لموظفين معينين يتم إرسالهم لتنفيذ الأعمال الكهربائية لا يغير وقت عمل الشركة في المنطقة التي يقع فيها المرفق المعني (خطاب وزارة المالية بتاريخ 04.05.2007 رقم. 03-02-07 / 1-216).

دلالة واضحة هي مثال المؤسسات التي تقدم خدمات أمنية. في هذه الحالة ، من أجل حل مشكلة وجود أو عدم وجود قسم فرعي منفصل ، يُنصح الممولين بمراعاة محتوى العقد لتقديم مثل هذه الخدمات ، والطبيعة الفعلية للعلاقة بين شركة الأمن الخاصة وزبونها ، والظروف الأخرى لأنشطة الشركة (كتاب وزارة المالية بتاريخ 04.05.2007 رقم 03-02-07 / 1-214). في الوقت نفسه ، اعتقد المسؤولون سابقًا أنه إذا تم إنشاء مراكز أمنية في مكان تقديم الخدمات التي لها الخصائص المحددة في المادة 11 من قانون الضرائب ، فإن الشركة ملزمة بالتسجيل كدافع ضرائب لدى مصلحة الضرائب في كل الموقع (خطابات من وزارة المالية بتاريخ 18 يناير 2002. رقم 04-01-10 / 1-5 و UMNS لمدينة موسكو بتاريخ 29 يناير 2003 رقم 11-14 / 5523).

في رأينا ، المنظمة التي ترسل موظفيها لأداء العمل ، من حيث المبدأ ، لا تجهز أماكن العمل الثابتة. الحقيقة هي أن مكان العمل هو المكان الذي يجب أن يكون فيه الموظف أو حيث يحتاج إلى الوصول فيما يتعلق بعمله والذي يخضع بشكل مباشر أو غير مباشر لسيطرة صاحب العمل (المادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يخضع الموظفون في رحلة عمل لنظام ساعات العمل ووقت الراحة لتلك الشركات المعار إليها (البند 8 من تعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ، ولجنة العمل في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية وجميع - مجلس الاتحاد المركزي للنقابات بتاريخ 7 أبريل 1988 رقم 62 "في رحلات العمل داخل الاتحاد السوفياتي"). اتضح أن الشركة التي ترسل موظفيها في رحلة عمل غير قادرة على التحكم في أماكن العمل المجهزة من قبل الطرف المقابل. لا يمكن إنشاء مكان عمل إلا عندما تمتلك المنظمة الحقوق المناسبة (حق الملكية أو الاستخدام) للكائن. علاوة على ذلك ، فإن اتفاقية الإيجار ليست دليلاً يؤكد دون قيد أو شرط حقيقة إنشاء وظائف ثابتة (قرار FAS شمال غربحي 15 أكتوبر 2007 برقم A56-40913 / 2006).

العزلة الإقليمية

بالعودة إلى عام 2004 ، أجاب المموّلون على سؤال حول ماهية العزلة الإقليمية. لذلك ، يجب اعتبار الوحدة الواقعة في منطقة منفصلة ، تختلف عن تلك التي تقع عليها المنظمة نفسها ، معزولة إقليمياً. نحن نتحدث عن عنوان مختلف غير مذكور في المستندات التأسيسية كموقع دافع الضرائب نفسه (خطابات وزارة المالية بتاريخ 22 ديسمبر 2004 رقم 03-03-01-04 / 1/184 ومؤرخة في سبتمبر 22 ، 2004 رقم 03-03-01 -04/1/55). بدوره ، في خطاب وزارة المالية المؤرخ 21 أبريل 2008 رقم 03-02-07 / 2-73 ، تم تحديد أن الوحدة معزولة إقليمياً عن المؤسسة الأم إذا كانت موجودة في المنطقة التي تخضع للضريبة يتم إجراء الرقابة المحاسبية والضريبية للتفتيش غير الذي تم تسجيل المنظمة فيه كدافع ضرائب.

نذكرك أنه وفقًا للفقرة 9 من المادة 83 من قانون الضرائب ، في حالة مواجهة المنظمات صعوبات في تحديد مكان التسجيل ، يتم اتخاذ القرار بناءً على البيانات المقدمة من الشركة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية ( كتاب وزارة المالية بتاريخ 10 يوليو 2008 رقم 03-02-07 / 1-271).

التسجيل بمكتب الضرائب

المنظمة ملزمة بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة (البند 1 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، هناك استثناء لهذه القاعدة. هنا نحن نتكلمحول الحالة التي تكون فيها الشركة المحددة مسجلة بالفعل لدى مصلحة الضرائب في أراضي البلدية التي تم إنشاء هذا التقسيم الفرعي المنفصل فيها (البند 4 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب تقديم طلب التسجيل في غضون شهر واحد من تاريخ إنشاء قسم فرعي منفصل إلى مصلحة الضرائب في موقعها (البند 4 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، يجب عليك استخدام النموذج رقم 1-2-محاسبة "طلب التسجيل منظمة روسيةمع مصلحة الضرائب في موقع تقسيمها الفرعي المنفصل في الإقليم الاتحاد الروسي"، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 01 ديسمبر 2006 برقم SAE-3-09 / [البريد الإلكتروني محمي](من الآن فصاعدًا - الأمر رقم SAE-3-09 / [البريد الإلكتروني محمي]). علاوة على ذلك ، وافقت السلطات الضريبية أخيرًا على قبول الطلبات الموقعة من قبل الممثلين المعتمدين للمنظمات. صحيح ، في هذه الحالة ، سيتعين عليك إرفاق نسخة من التوكيل الرسمي المنفذ بشكل صحيح ، وفقًا لذلك هذا الشخصيعمل نيابة عن المنظمة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 20 نوفمبر 2007 برقم SK-6-09 / [البريد الإلكتروني محمي]). بالتزامن مع الطلب ، تقدم المنظمة نسخًا (مصدقة بالطريقة المحددة) من شهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب للمؤسسة في موقعها ووثائق تؤكد إنشاء قسم فرعي منفصل (البند 1 ، المادة 84 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

بدورها ، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بتسجيل المنظمة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل في غضون خمسة أيام من تاريخ تقديم جميع المستندات (البند 2 ، المادة 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ستكون النتيجة إخطارًا - نموذج رقم 1-3 - محاسبة "إشعار تسجيل مؤسسة روسية لدى مصلحة الضرائب في أراضي الاتحاد الروسي" ، تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم SAE-3-09 بتاريخ 01.12.2006 / [البريد الإلكتروني محمي]

ضع في اعتبارك أن المنظمات مطالبة بتقديم تقرير كتابي إلى مصلحة الضرائب في موقعها عن جميع التقسيمات الفرعية المنفصلة التي تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي في غضون شهر (الفقرة الفرعية 3 ، البند 2 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). في هذه الحالة ، نتحدث عن النموذج رقم C-09-3 "إشعار بشأن إنشاء (إغلاق) قسم فرعي منفصل على أراضي الاتحاد الروسي" ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 17 يناير 2008 رقم MM-3-09 / [البريد الإلكتروني محمي]"بشأن الموافقة على نماذج الإبلاغ من قبل دافعي الضرائب عن المعلومات المنصوص عليها في البندين 2 و 3 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي." و هذه القاعدةتتعلق بالشركات التي تم تسجيلها بالفعل لدى مصلحة الضرائب ، على أراضي البلدية التي تم إنشاء قسم فرعي منفصل لها (خطابات وزارة المالية بتاريخ 11.06.2008 رقم 03-01-15 / 7-227 ، بتاريخ 07.03 .2008 رقم 03 -02-07 / 1-90 ، بتاريخ 6 مارس 2008 رقم 03-02-07 / 1-84). وبالتالي ، فإن تسجيل منظمة في موقع مثل هذا التقسيم الفرعي المنفصل سيتم تنفيذه من قبل مفتشية الضرائب على أساس رسالة حول إنشائها ترسلها المنظمة إلى المفتشية في موقعها (خطابات وزارة المالية مؤرخة 24 مايو 2007 رقم 03-02-07 / 1-253 ، بتاريخ 18 أبريل 2007 رقم 03-02-07 / 1-187).

ضع في اعتبارك أنه إذا تغير موقع وحدة منفصلة ، يجب على المنظمة اتباع الإجراء الخاص بإغلاق وفتح وحدة منفصلة. يشرح المسؤولون ذلك من خلال حقيقة أن التشريع لا يحدد إجراءات المحاسبة عن الأقسام المنفصلة للمنظمات في السلطات الضريبية فيما يتعلق بتغيير موقعها (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 يوليو 2008 رقم. 03-02-07 / 1-278).

التسجيل في الصناديق

صندوق التقاعد

تخضع التقسيمات الفرعية المنفصلة التي لها ميزانية عمومية منفصلة وحساب جاري ومدفوعات مستحقة ومكافآت أخرى لصالح الأفراد للتسجيل كمؤمن (البند 6 من إجراءات التسجيل في الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي شركات التأمين التي تقوم بدفع مدفوعات للأفراد ، تمت الموافقة عليها بقرار من مجلس إدارة هيئة مراقبة التمويل السياسي بتاريخ 19.07.2004 رقم 97 ص ، من الآن فصاعدًا - إجراءات التسجيل في صندوق المعاشات التقاعدية).

للقيام بذلك ، يجب على الشركة الاتصال بالهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في موقع التقسيم الفرعي المنفصل. يتم التسجيل على أساس المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد لدافعي الضرائب والتي تقدمها السلطات الضريبية إلى هيئة شركة التأمين (قسم PFR) في موقع التقسيم الفرعي المنفصل في موعد لا يتجاوز 5 أيام من تاريخ استلام معلومات محددة. علاوة على ذلك ، يتم إرسال إشعار مماثل إلى المنظمة في نسختين ، يجب تقديم إحداهما في غضون 10 أيام إلى الهيئة الإقليمية لهيئة مراقبة التمويل السياسي في موقع المؤسسة (البند 11 من إجراءات التسجيل لدى هيئة مراقبة التمويل السياسي).

صندوق التأمينات الاجتماعية

يخضع التسجيل كشركات تأمين للكيانات القانونية في موقع أقسامها الفرعية المنفصلة ، والتي لها ميزانية منفصلة وحساب جاري ومدفوعات مستحقة ومكافآت أخرى لصالح الأفراد (الفقرة الفرعية 1 ، البند 1 من إجراءات التسجيل كشركات تأمين للكيانات القانونية في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة والأفراد في الهيئات التنفيذية FSS لروسيا ، الذي تمت الموافقة عليه بقرار FSS المؤرخ 23 مارس 2004 رقم 27 ، المشار إليه فيما بعد باسم إجراء التسجيل لدى FSS).

في هذه الحالة ، يتم التسجيل في الفرع الإقليمي للصندوق (فرع الفرع الإقليمي للصندوق) في موقع التقسيم الفرعي المنفصل (البند 3 من إجراءات التسجيل لدى FSS). الأساس هو طلب التسجيل كشركة تأمين ، يتم تقديمه في غضون 30 يومًا من تاريخ إنشاء قسم فرعي منفصل (المادة 6 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 رقم 125-ФЗ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية و الأمراض المهنية "). يمكن الاطلاع على نموذج الطلب في الملحق رقم 1 لإجراءات التسجيل في الخدمة الثابتة الساتلية.

ستكون النسخ مطلوبة أيضًا للتسجيل. الوثائق التالية(البند 9 من إجراءات التسجيل في الخدمة الثابتة الساتلية):

• شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني ؛
• شهادة تسجيل الكيان القانوني لدى مكتب الضرائب ؛
• إخطار التسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع التقسيم المنفصل ؛
• المستندات التي تؤكد إنشاء قسم فرعي منفصل (ميثاق كيان قانوني يحتوي على معلومات حول هذا التقسيم الفرعي ؛ تنظيم على قسم فرعي منفصل ؛ توكيلات صادرة عن المنظمة لرئيس قسم فرعي منفصل) ؛
• إشعار بالتسجيل كشركة تأمين لكيان قانوني صادر عن الفرع الإقليمي للصندوق في موقعه ؛
• بريد المعلوماتخدمة إحصاءات الدولة ، التي تحتوي على معلومات حول الأنواع النشاط الاقتصادييتم تنفيذها بواسطة كيان قانوني في موقع قسم فرعي منفصل.

إذا تم فتح قسم فرعي منفصل في وقت تقديم طلب التسجيل حسابات بنكية، فلا يزال يتعين عليك تقديم شهادة من مؤسسة الائتمان حول الحساب المحدد (البند 11 من إجراءات التسجيل لـ FSS).

عند التسجيل في الفروع الإقليمية للصندوق ، يرسل الفرع المستندات المقدمة من المؤمن له إلى الفرع الإقليمي للصندوق في غضون يومين. بدوره ، فإن التقسيم الفرعي الهيكلي للفرع الإقليمي للصندوق ، في غضون ما لا يزيد عن خمسة أيام عمل من تاريخ استلام المستندات ، يسجل الكيان القانوني في موقع التقسيم الفرعي المنفصل (البند 14 من إجراءات التسجيل لـ FSS). يرسل إلى المؤمن عليه إشعار تسجيل مناسب وإشعار بمبلغ أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

صندوق التأمين الطبي الإجباري

المنظمة ملزمة أيضًا بالتسجيل كمؤمن في الصندوق الإقليمي في موقع كل قسم فرعي منفصل (البند 5 من قواعد تسجيل شركات التأمين في الصندوق الإقليمي للتأمين الطبي الإجباري للتأمين الطبي الإجباري ، المعتمد بموجب المرسوم الحكومي رقم .570 بتاريخ 15 سبتمبر 2005 ، من الآن فصاعدًا - قواعد التسجيل في TFOMS).

أساس التسجيل هو طلب تم وضعه في النموذج المحدد في الملحق رقم 1 لقواعد التسجيل في TFOMS. يتم تقديم هذا الطلب إلى الصندوق الإقليمي في غضون 30 يومًا من تاريخ إنشاء قسم فرعي منفصل.

أيضًا ، للتسجيل ، بالتزامن مع الطلب ، يتم تقديم نسخ (مصدقة من كاتب العدل) من المستندات التالية:

• المستندات التي تؤكد إنشاء قسم فرعي منفصل (المستندات التأسيسية التي تحتوي على معلومات حول إنشاء قسم فرعي منفصل ، أو أمر (أمر) بشأن إنشاء قسم فرعي منفصل وتنظيم على قسم فرعي منفصل) ؛
• المستندات التي تؤكد وفاء المنظمة بالالتزام بدفع الضرائب المقيدة في صناديق التأمين الصحي الإجباري ؛
• شهادة تسجيل المنظمة كمؤمن في الصندوق الإقليمي في موقعها.

غالبًا ما لا تمتلك شركة ذات مسؤولية محدودة تم إنشاؤها حديثًا مكتبها الخاص أو المستأجر ويتم تسجيلها فقط في عنوان قانوني. قد يكون هذا هو عنوان منزل الرئيس (المؤسس) أو عنوان مع خدمة بريدية وسكرتارية. حتى الآن ، لا يتم تنفيذ أي نشاط حقيقي ، والمراسلات المخصصة لشركة ذات مسؤولية محدودة ، وخاصة من الهيئات الرسمية ، تصل في الوقت المناسب ، وهذا الوضع طبيعي. ولكن ، عاجلاً أم آجلاً ، تبدأ شركة LLC في العمل ، مما يعني أنها يجب أن "تتجسد" في مكان ما في الفضاء.

يمكنك الحصول على إجابات لأية أسئلة تتعلق بتسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة ورجل أعمال فردي باستخدام الخدمة استشارة مجانية لتسجيل الأعمال:

في بعض الأحيان ، تسمح طبيعة العمل لها بإجراء الأعمال من المنزل أو بمساعدة العمال عن بُعد ، ولكن إذا فتحت شركة ذات مسؤولية محدودة متجرًا أو مستودعًا أو مكتبًا أو منشأة إنتاج ، أو بدأت بطريقة أخرى في إجراء الأعمال التجارية في عنوان آخر غير العنوان القانوني، ومن بعد من الضروري إنشاء قسم منفصل وتسجيله.

هناك شرط مهم هنا - معيار إنشاء تقسيم فرعي منفصل هو وجود واحد على الأقل مكان العمل الثابت، ويتم الاعتراف بها على هذا النحو إذا تم إنشاؤها لمدة تزيد عن شهر واحد. مفهوم مكان العمل قانون العمل(المادة 209) ويمكن من خلالها الاستنتاج أن:

• يجب إبرام عقد عمل مع الموظف ؛
• مكان العمل تحت سيطرة صاحب العمل ؛
• يكون الموظف في هذا المكان باستمرار وفقًا لواجباته الرسمية.

بناءً على ذلك ، لن يتم اعتبار مستودع التخزين الذي لا يوجد به موظف دائم وحدة منفصلة. لا تعتبر آلات البيع ومحطات الدفع وأجهزة الصراف الآلي وما إلى ذلك على هذا النحو. العمال عن بعد (عن بعد) أيضا لا يندرجون تحت مفهوم "مكان العمل الثابت" ، وبالتالي فإن الاستنتاج معهم عقود توظيفلا يتطلب إنشاء وحدة منفصلة.

يرجى ملاحظة ذلك رواد الأعمال الأفراد لا ينبغي إنشاء وتسجيل أقسام منفصلة. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية العمل في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن مكان تسجيل الدولة. إذا كانوا يعملون على نظام UTII أو اشتروا براءة اختراع ، فعليهم فقط التسجيل بشكل إضافي لدى السلطات الضريبية في مكان العمل.

ما يجب أن يكون قسمًا فرعيًا منفصلاً حتى تكون المؤسسة مؤهلة للنظام الضريبي المبسط

تحظر المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي استخدام نظام ضرائب تفضيلي مبسط للمنظمات التي لديها فروع (تم بالفعل إلغاء شرط عدم وجود مكتب تمثيلي). بالطبع ، السؤال الذي يطرح نفسه - كيف يتم إضفاء الطابع الرسمي على تقسيم منفصل بحيث لا يتم الاعتراف به كفرع ، بينما تحتفظ المنظمة بالحق في؟ لفهم هذا ، سيتعين عليك الرجوع إلى أحكام ثلاثة أكواد: الضرائب والمدنية والعمل:

1. يعطي قانون الضرائب (المادة 11) المفهوم تقسيم منفصل للمنظمةكـ "... أي تقسيم معزول إقليمياً عنه ، في موقع تم تجهيز أماكن العمل الثابتة به." في الوقت نفسه ، لا يقدم وصفًا لأنواع التقسيم الفرعي المنفصل لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.
2. يميز القانون المدني (المادة 55) تقسيمًا فرعيًا منفصلاً في الشكل فقط مكاتب التمثيل والفروع. أي أنه من غير الواضح أيضًا من هذه الأحكام ماذا يمكن أن تكون التقسيمات الفرعية المنفصلة إلى جانب مكتب تمثيلي وفرع.
3. ينص قانون العمل (المادة 40) على أنه "... يجوز إبرام اتفاق جماعي في المنظمة ككل ، في فروعها ، ومكاتبها التمثيلية و أخرى معزولة الانقسامات الهيكلية ". وبالتالي ، هنا فقط يمكن ملاحظة أن الأقسام المنفصلة يمكن أن تكون شيئًا آخر غير فرع ومكتب تمثيلي.

نتيجة لذلك ، نحن نتعامل مع نوع من الفكرة المراوغة لتقسيم فرعي منفصل آخر ، لذلك ، عند إنشاء مثل هذا التقسيم الفرعي ، يجب على المرء ببساطة تجنب المعايير التي تميزه على أنه فرع أو مكتب تمثيلي. هذه الخصائص في القانون هي أكثر من هزيلة:

• المكتب التمثيلي هو قسم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ، والذي يمثل مصالح الكيان القانوني ويحميهم ؛
• الفرع هو تقسيم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويؤدي كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف المكاتب التمثيلية ؛
• المكاتب التمثيلية والفروع ليست كيانات قانونية ، ويجب الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، وبالتالي في ميثاق المنظمة.

ليس من قبيل المصادفة أننا نفهم هذه المشكلة بمثل هذه التفاصيل ، لأن عدم الامتثال لهذه المتطلبات (ضمنيًا في بعض الأحيان) يمكن أن يحرم المنظمة من فرصة العمل على النظام الضريبي المبسط ، وبشكل غير متوقع. على سبيل المثال ، يعتقد الرئيس أن التقسيم الفرعي المنفصل الذي تم إنشاؤه ليس فرعًا ، لذلك تستمر المنظمة في العمل على نظام مبسط ، على الرغم من أنه لم يعد لديها الحق في القيام بذلك.

في مثل هذه الحالات ، سيتم التعرف على المنظمة على أنها تعمل من بداية الربع الذي تم فيه إنشاء قسم فرعي منفصل له علامات على وجود فرع. ويؤدي فقدان الحق في الضريبة إلى الحاجة إلى تحصيل جميع ضرائب النظام العام: ضريبة الدخل ، وضريبة الملكية ، وضريبة القيمة المضافة ، ومع الأخير يمكن أن تنشأ معظم المشاكل. يجب فرض ضريبة القيمة المضافة على تكلفة جميع السلع والأعمال والخدمات المباعة للربع الحالي ، وإذا رفض المشتري أو العميل دفع مبلغ إضافي ، فيجب دفع الضريبة على نفقته الخاصة.

علامات فرع ومكتب تمثيلي

نظرًا للعواقب غير السارة على دافع النظام الضريبي المبسط ، فإن الاعتراف بتقسيم فرعي منفصل كفرع يمكن أن يؤدي إليه ، فأنت بحاجة إلى معرفة علاماته:

1. تنعكس حقيقة إنشاء وبدء أنشطة فرع أو مكتب تمثيلي في ميثاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة (من عام 2016 ، هذا ليس ضروريًا).
2. وافقت المنظمة الأم على اللائحة على الفرع أو المكتب التمثيلي.
3. تم تعيين رئيس قسم منفصل يعمل بالوكالة.
4. تم تطوير الوثائق التنظيمية الداخلية التي تنظم أنشطة قسم فرعي منفصل ، كفرع أو مكتب تمثيلي.
5. يمثل الفرع أو المكتب التمثيلي مصالح المنظمة الأم أمام أطراف ثالثة ويدافع عن مصالحها ، على سبيل المثال ، في المحكمة.

وبالتالي ، من أجل الاحتفاظ بالحق في النظام الضريبي المبسط ، من الضروري التأكد من أن التقسيم الفرعي المنفصل الذي تم إنشاؤه لا يحتوي على علامات الفرع المشار إليها. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري الإشارة في اللوائح المتعلقة بتقسيم فرعي منفصل إلى أنه لا يتمتع بوضع فرع أو مكتب تمثيلي ولا النشاط الاقتصاديالتنظيم بالكامل (على سبيل المثال ، يعمل المتجر فقط في تخزين البضائع وبيعها وتسليمها). يقع إنشاء قسم فرعي منفصل ضمن اختصاص رئيس الشركة ذات المسؤولية المحدودة ؛ وليس من الضروري إدخال معلومات حول هذا الأمر في الميثاق.

نبلغ مكتب الضرائب بافتتاح قسم فرعي منفصل

وفقًا للمادة 83 (1) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المنظمات التسجيل لأغراض ضريبية في موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة. متطلبات إضافية للإبلاغ مكتب الضرائبفي جميع الأقسام الفرعية المنفصلة (في غضون شهر) وعلى التغييرات في المعلومات المتعلقة بها (في غضون ثلاثة أيام) تم تحديدها بموجب المادة 23 (3) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، عند إنشاء قسم فرعي منفصل (ليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا) ، يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة:

• قم بالإبلاغ عن هذا إلى مكتب الضرائب الخاص بك ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 09.06.2011 رقم ММВ-7-6 / [البريد الإلكتروني محمي];
• التسجيل لدى السلطات الضريبية في موقع هذا التقسيم الفرعي ، إذا تم إنشاؤه في الإقليم الخاضع لسلطة مفتشية ضريبية مختلفة تم تسجيل المكتب الرئيسي فيها.

- دائرة التفتيش الضريبي في مكان تسجيل المركز الرئيسي الذي تم تقديم الإخطار به رقم С-09-3-1 ، تقوم بنفسها بإبلاغ هذه الحقيقة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع التقسيم الفرعي المنفصل الذي تم إنشاؤه(المادة 83 (4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أي أن شركة ذات مسؤولية محدودة ليست مطالبة بالتسجيل بشكل مستقل.

إذا كانت عدة أقسام منفصلة في واحد البلدية، ولكن في المناطق الخاضعة لسلطة إدارات ضريبية مختلفة ، يمكن إجراء التسجيل في موقع أحد الأقسام المنفصلة ، حسب اختيار المنظمة. على سبيل المثال ، إذا كان لدى شركة ذات مسؤولية محدودة العديد من المتاجر في مدينة واحدة في مناطق خدمة الضرائب الفيدرالية المختلفة ، فلن تحتاج إلى التسجيل مع كل منها ، يمكنك تحديد فحص واحد من خلال الإشارة إلى هذا الاختيار في الرسالة.

عند تغيير عنوان التقسيم الفرعي المنفصل ، ليس من الضروري إغلاقه وإعادة فتحه (كان هذا الالتزام موجودًا حتى سبتمبر 2010) ، ولكن فقط قم بإرسال رسالة إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل التقسيم الفرعي الذي يشير إلى العنوان الجديد.

التسجيل في الصناديق

التسجيل المبكر في صندوق التقاعدعند فتح قسم فرعي منفصل ، تم تنفيذه على أساس طلب من شركة ذات مسؤولية محدودة ، والآن يتم نقل هذه البيانات تلقائيًا بواسطة مكتب الضرائب. ومع ذلك ، لا يزال الالتزام بالتسجيل بشكل مستقل لدى دائرة الأمن الفيدرالي (FSS) قائمًا.

للتسجيل في FSS ، يتم تقديم نسخ موثقة:

• شهادات التسجيل الضريبي ؛
• شهادة تسجيل الدولة لكيان قانوني أو ورقة سجل لسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ؛
• إخطار بالتسجيل كشركة تأمين للمنظمة الأم ، صادر عن الفرع الإقليمي لـ FSS ؛
• خطاب إعلامي لدائرة الإحصاء الحكومية (Rosstat) ؛
• إخطارات التسجيل الضريبي لتقسيم فرعي منفصل ؛
• أمر الفتح ، واللوائح الخاصة بتقسيم فرعي منفصل ، والمستندات التي تؤكد أن التقسيم الفرعي المنفصل له ميزانية عمومية وحساب جاري منفصل ؛
• أصلي .

دفع ضريبة واحدة مبسطة و أقساط التأمينبالنسبة للموظفين العاملين في قسم فرعي منفصل ، فمن الضروري في مكان تسجيل المنظمة الأم ، ويجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هؤلاء الموظفين في موقع التقسيم الفرعي المنفصل.

المسؤولية عن انتهاك إجراء تسجيل تقسيم فرعي منفصل

يترتب على انتهاك المواعيد النهائية لإيداع الرسائل وطلبات تسجيل التقسيم المنفصل العقوبات التالية:

• انتهاك الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل - 10 آلاف روبل (المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• إجراء الأنشطة من قبل قسم فرعي منفصل دون تسجيل - غرامة قدرها 10 في المائة من الدخل المستلم نتيجة لمثل هذه الأنشطة ، ولكن لا تقل عن 40 ألف روبل (المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• انتهاك فترة التسجيل لدى FSS - 5 آلاف روبل أو 10 آلاف روبل إذا استمر الانتهاك لأكثر من 90 أيام التقويم(المادة 19 رقم 125-FZ بتاريخ 07/24/98).

خطة العمل عند إنشاء تقسيم فرعي منفصل

1. تحديد أن المنظمة تنشئ قسمًا منفصلاً ليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا (لأن لديهم إجراء تسجيل مختلف).
2. تأكد من أن مكان العمل الذي تم إنشاؤه ثابت ، أي أنه تم إنشاؤه لمدة تزيد عن شهر ، وأن الموظف حاضر فيه باستمرار ، وهذا مرتبط بأداء واجباته الرسمية. إذا كان الموظف بعيدًا ، فلا يلزم إنشاء قسم منفصل.
3. في غضون شهر بعد إنشاء مكان عمل ثابت ، أبلغ مكتب الضرائب حيث تم تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة بشأن إنشاء قسم فرعي منفصل في النموذج رقم C-09-3-1.
4. التسجيل في صندوق الضمان الاجتماعي في غضون 30 يومًا.
5. إذا لزم الأمر ، قم بالإخطار في غضون ثلاثة أيام من التغيير في عنوان أو اسم قسم فرعي منفصل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل التقسيم الفرعي في النموذج رقم C-09-3-1.