Néha ez a szempont elfelejtődik. vállalkozói tevékenység mint különálló részlegek létrehozása. Úgy tűnik, hogy bejegyzett egy céget, és nyugodtan dolgozik. A jogalkotó azonban számos különféle kötelezettséget állapít meg, amelyeket teljesíteni kell.

Rögtön megjegyezzük, hogy egy olyan LLC-nél, amelyben csak maga az alapító dolgozik, nem kell külön részlegeket (a továbbiakban: „OP”, „elszigetelés”) nyitni - csak azoknak lesz szükségük, akik munkaszerződés alapján asszisztenst vesznek fel. ilyen kötelezettség.

Mi az elszigeteltség?

LLC-t is regisztrálhat az alapító lakóhelye szerinti címen. Ez lehet a háza vagy lakása. Ha nem hozzon létre ipari termelések ban ben bérházak, akkor a lakás elfogadható regisztrációs lehetőség lehet.

Ha a Társaság tevékenységét kizárólag a regisztrációs címen végzi, akkor nem kell elkülönítést létrehozni. Azonban nem minden típusú tevékenység végezhető csak egy címen.

Például, ha kereskedelmet folytat, akkor üzletek megnyitása nélkül kiskereskedelem problémás lesz.

Ebben az esetben az LLC tevékenységét nem csak a bejelentett címen, hanem azon kívül is folytatják. Ez a jel az első, aki gondolkodik egy OP létrehozásán, de nem kell sietni a felfedezésével. Az a helyzet, hogy a jogi normák a különálló települések nyilvántartását a címükön elérhető munkahelyekkel kötik össze, de ha ott nincs munkahely, akkor nincs kötelezettség.

A különbség a fióktelepektől és a képviseleti irodáktól való elválasztás között

Sokaknak zűrzavar járhat a fejében, de mit is jelent pontosan az OP? Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke szerint ezek közé tartoznak a képviseleti irodák és fióktelepek. De teljesen más eljárást alkalmaznak a létrehozásra, az információk bevezetésével a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába.

Vannak más típusú elszigetelések is, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke említ, és ezeket meg kell nyitni, ha a vállalat tevékenységét nem csak a fő címén végzi.

E norma szerint az EP minden, a szervezettől szerkezetileg elkülönülő alosztály, ahol egy hónapnál hosszabb időszakra állandó munkahelyek jöttek létre.

A norma megfogalmazása alapján az OP-t csak az alábbi szabályok együttes betartása esetén szabad megnyitni:

1. Az EP helyén munkahelyek vannak felszerelve. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 209. cikkének rendelkezései alapján, munkahely a munkáltató által ellenőrzött hely, ahová feladatainak ellátásához meg kell érkeznie egy olyan munkavállalónak, aki ennél a munkáltatónál munkaszerződéssel dolgozik.
2. A munkahely helyhez kötött. Ez azt jelenti, hogy a munkát nem távmunkások végzik, akik távolról dolgoznak, hanem olyan emberek, akik közvetlenül azon a helyen vannak, ahol minden létrejön. a szükséges feltételeket munkájukért.
3. A munkahelyet több mint egy hónapig hozták létre. A rövidebb ideig fennálló egyéb munkakörök nem járnak EP-nyitási kötelezettséggel.

Fontos! Ha nem munkaszerződést, hanem GPC-t kötnek magánszemélyekkel, akkor nem kötelező külön irodát nyitni, hiszen a GPC-szerződések szerinti szolgáltatásnyújtás elmaradása nem jár munkahelyteremtéssel.

Így, ha egy LLC-nek van raktárja a város szélén, ahol áruszállítmányokat tárolnak, akkor valójában a cég tevékenységét is a raktár címén végzik. Ebben a raktárban azonban nincs őr vagy válogató – csak riasztás alatt álló áruk. Ebben az esetben nem szükséges különválást regisztrálni, mivel a munkahely nincs felszerelve.

Ha egy őr minden nap a raktárban ül, és a munkahelye több mint 1 hónapig tart, akkor OP-t kell nyitni. Hasonlóképpen, ha egy LLC megnyit egyet kivezetések városban - ha van állandóan dolgozó eladó, akkor külön részleg nyílik.

Mi értelme az OP megnyitásának?

Az elszigetelt területek megnyitása az adókedvezmények beszedése szempontjából fontos. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke szerint a munkavállalók személyi jövedelemadóját azon az EP-n kell fizetni, ahol dolgoznak.

Vállalkozás bővítésekor egy LLC több OP-t nyithat jelenléte különböző városaiban. Ennek megfelelően minden egyes elkülönítés helyén kell személyi jövedelemadót fizetni minden ott dolgozó munkavállaló után.

Ha az LLC-t Belgorodban jegyezték be, és a tevékenységet Stary Oskolban végzik, akkor nincs kérdés - különböző régiókban, különböző adóhatóságok.

De mi van akkor, ha az elszigeteltség szó szerint a következő utcában jön létre, és ugyanaz az adóhivatal, mint az anyaszervezet? Ebben az esetben nem kell megnyitnia az OP-t?

A törvény szövege nem tesz ilyen kivételt. A törvény kimondja, hogy minden olyan esetben meg kell nyitni az elkülönítést, ha a tevékenység helye nem az LLC bejegyzésének helyén van. Ezért a Szövetségi Adószolgálattal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében jobb, ha minden EP-t regisztrálnak, még akkor is, ha ugyanabban a régióban találhatók, és ugyanabban az adóhivatalban lesznek nyilvántartásba véve a központi irodával.

Hogyan lehet külön részleget nyitni

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 84. cikke előírja, hogy a külön regisztrációk nyilvántartásba vétele az adóhatóságnak küldött speciális üzenetekkel történik. Ha az EP megfelel a munkahelyre vonatkozó összes feltételnek, akkor a létrehozásától számított egy hónapon belül, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. cikkének megfelelően, a C-09-3-1 formátumú üzenetet el kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak, ahol az LLC-t bejegyezték.

Fontos! Ezt a dokumentumot az LLC regisztrációs helyén kell elküldeni az ellenőrzésre, nem pedig arra a helyre, ahol az OP-t megnyitották - ez meglehetősen gyakori hiba. Ha közvetlenül a szétválás bejegyzésére szolgáló adóhatósághoz küld üzenetet, az üzenetet visszaküldi a kérelmezőnek.

A С-09-3-1 számú nyomtatványt az LLC vezetőjének vagy meghatalmazással meghatalmazott személynek kell aláírnia. Az üzenethez csatolni kell a meghatalmazást, más dokumentumot nem kell csatolni.

Az üzenet a címre is beküldhető elektronikus formában a vezető EDS aláírásával.

Hogyan kell kitölteni a dokumentumokat egy külön megnyitáshoz

Az elkülönítés megnyitásához ki kell tölteni egy dokumentumot az f szerint. sz. С-09-3-1, amelyben a következő adatokat kell feltüntetni:

• az LLC neve;
• OGRN, TIN, KPP;
• információk a létrehozott OP-k számáról és az üzenetlapok számáról;
• információ a vezetőről vagy képviselőről (a teljes név és a TIN, a telefonszám és az e-mail cím feltüntetésével);
• információk az OP létrehozásáról, neve (bármire gondolhat, de nehogy később összezavarjon), az OP címe és létrehozásának dátuma.
• A kérelmet a vezető írja alá, ráhelyezik a dátumot és a bélyegzőt (ha az LLC alapszabálya előírja).

Ha az egységre vonatkozó bármely adat megváltozik, például a cím vagy a név megváltozásakor, akkor egy azonos formátumú üzenet kerül elküldésre három nap mivel a változások megtörténtek.

Ha egy LLC megszünteti tevékenységét korábban létrehozott OP-kon keresztül, akkor a С-09-3-2 formátumú üzenetet kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ezt ugyanazon az időn belül kell megtenni, mint amikor az elkülönítéssel kapcsolatos információkat módosítják. Az OP létrehozására vonatkozó szabályok megsértése vagy a határidők megsértése esetén a törvény az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 116. cikke és az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.6 cikke értelmében szankciókat ír elő.

Előbb-utóbb az aktívan fejlődő vállalatok terjeszkednek a területi fióktelepek rovására. A szervezet telephelyén kívül nyitott iroda, üzlethelyiség, raktár külön alegységként állami nyilvántartásba vehető.

A különálló felosztások típusai

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (11. cikk, 2. pont) külön alegységekre utal a társaság azon részeire, amelyek nem a társaság jogi címén találhatók, ha megfelelnek két feltételnek:

• több mint egy hónapig nyitva tart;
• állandó állása van (legalább egy).

Itt különbséget kell tenni a szokásos OP-k és a vállalat fiókjai/képviseleti irodái között. Ez utóbbiak egyfajta egységek, de szélesebb hatáskörrel és funkcióval rendelkeznek:

1. A képviseletek a nevüknek megfelelő szerepet töltik be: a telephelyén kívüli jogi személy érdekeit képviselik.
2. A fióktelepek, mint a cég területileg elkülönült részei, ellátják a teljes funkciót, valamint a „fej” szervezetet.

Az ilyen EP-k nem teljesen függetlenek, hanem külön rendelkezések alapján működnek, saját tulajdonnal és irányító testülettel rendelkeznek. És ami a legfontosabb, megalakulásuk csak a jogi személy alapító okiratainak módosításával lehetséges. A fióktelepekkel rendelkező szervezet elveszíti az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának jogát.

Olyan EP megnyitása, amely nem fióktelep vagy képviselet, a szervezet vezetőjének hatáskörébe tartozik, és nem igényli az alapszabály átírását. Nem kell új fiókot saját folyószámlával ellátni, az OP-ról szabályzatot kidolgozni, vezetőt kinevezni. Ennek az EP-nek az elszámolása is központosított lesz. Megnyitás után elegendő egyszerűen regisztrálni az egységet a Szövetségi Adószolgálat felügyelőségén, ahol a jogi személy „listán van”.

Az EP adószámviteli nyilvántartásba vételének eljárása

A külön alosztály megnyitásától számítva a jogi személyek 30 napot kapnak az állami nyilvántartásba vételre. E határidő megsértése, valamint a fióktelepnek az adóhatóság értesítése nélkül végzett munkája pénzbírsággal fenyegeti a szervezetet (Az Orosz Föderáció adótörvényének 116. cikke):

• 10 000 rubel késedelemért;
• 40 000 rubel vagy több (az OP által kapott bevétel 10% -a) - a regisztráció hiánya miatt.

Bűnös végrehajtó adminisztratív felelősséget visel 2000 és 3000 rubel közötti pénzbírság formájában (CAO, 15.3 cikk, 2. rész).

be kell tartani helyes sorrend akciók. Először - az OP megnyitása, majd - az adó bejelentése. Új fiók regisztrálásához saját címmel és legalább egy felszerelt munkahelytel kell rendelkeznie. A nyitás tényleges időpontja az első alkalmazott osztályába való felvételének napja tekinthető - ettől a pillanattól kezdődik a jelentkezési időszak visszaszámlálása.

Külön részleg bejegyzése jogalany a nyitó fióktelep helyén a Szövetségi Adószolgálatnál történő adóbejegyzésből áll (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkének 1. szakasza). Elméletileg a szervezetnek regisztrálnia kell minden olyan önkormányzat ellenőrzésén, ahol megnyitja OP-ját. A gyakorlatban azonban minden egyszerűbb: elegendő egy kérelemmel jelentkezni az „Ön” IFTS-hez (a cég jogi címén), majd az adóhatóság öt napon belül önállóan továbbítja a dokumentumokat a megfelelő helyre.

Kérelem külön részleg bejegyzésére

Az adóhivatalban külön alosztály bejegyzéséhez a C-09-3-1 formanyomtatványon üzenetet kell kiadni. A szervezetek által az EP megnyitásakor és adataik megváltoztatásakor használt jelentkezési lapot a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-6 / számú rendelete hagyja jóvá. [e-mail védett] 2011. június 9

A C-09-3-1 nyomtatványt az alábbiak szerint kell kitölteni. Az 1. oldal információkat tartalmaz a szervezetről és képviselőjéről:

A 2. oldal tele van a nyitandó fiók adataival:

• a fő szervezet TIN-je és KPP-je;
• oldalszám - 0002;
• az OP neve;
• az egység tényleges címe;
• létrehozás dátuma;
• OKVED szerinti tevékenységi kód;
• Az EP vezetőjének teljes neve, ha kinevezik, TIN-száma és telefonszáma;
• jelentkező aláírása.

Ezt a lapot minden megnyitott részre ki kell tölteni.

Utasítások egy külön alosztály állami regisztrációjához

Nem nehéz önálló részleget létrehozni és bejegyezni, ha nem képviseleti irodáról vagy fióktelepről van szó. Még az adóhivatalba sem kell menni. Az üzenet elküldhető levélben vagy interneten keresztül, a fej digitális aláírásával.

Ha külön divíziót szeretne regisztrálni 2015-ben, kövesse lépésenkénti utasításainkat:

Ezen a ponton a távoli ág létrehozásának kérdése lezártnak tekinthető.

Ami a külön alosztály bejegyzésének költségeit illeti, az ilyen tevékenységekért nem kell állami díjat fizetni. Költségei csak az okmánymásolatok hitelesítésével kapcsolatos közjegyzői szolgáltatások kifizetéséből állnak.

Az SP-nek ugyanazt az adózási rendszert kell alkalmaznia, mint az anyaszervezetnek. Általános szabály, hogy az osztályok költségvetésével kapcsolatos összes számítást központilag, a vállalat „fejétől” hajtják végre. De ha az osztály rendelkezik saját egyenleggel, önállóan is fizethet költségvetésen kívüli hozzájárulást és átutalási adót (nyereség, ingatlan, közlekedés, személyi jövedelemadó), a szükséges jelentéseket benyújtva a helyi hatóságok FTS, PFR és FSS.

Emlékezzünk vissza, hogy a leírt regisztrációs eljárás csak az egyszerű EP-kre vonatkozik, amelyek nem rendelkeznek reprezentatív funkciókkal. A fióktelep vagy képviseleti iroda illegális megnyitásával kapcsolatos vádak elkerülése érdekében a jogi személyeknek kerülniük kell a távoli irodák széles körű felhatalmazását.

A vállalkozás tevékenységének bővítésekor gyakran válik szükségessé egy külön divízió megnyitása. Az erről szóló jelentések elkészítése és az adók kiszámítása során sok vállalkozó szembesül nehézségekkel. Készek vagyunk elmondani, hogy az alegységek és fióktelepek milyen jellemzőkkel rendelkeznek, milyen jelentéseket kell benyújtaniuk, és kinek van joga megnyitni azokat.

Mindenkinek joga van külön részlegeket nyitni orosz vállalkozások. A meglévő jogszabályok szabályozzák a jelzéseket és tevékenységének minden vonatkozását. Vizsgáljuk meg részletesebben az egyes részlegek tevékenységét szabályozó jogi normákat.

Mi az a külön felosztás?

Külön divízió jelentése 2019-ben

Az OP-val rendelkező és az egyszerűsített adórendszert alkalmazó jogi személyek a teljes szervezetre vonatkozóan kiszámítják az adóalapot és az adó összegét, figyelembe véve az összes bevételt és kiadást. Az adó megfizetése ugyanakkor a székhely szerinti adóhatóságnál történik, függetlenül attól, hogy az alegység hol található.

Megnyitáskor az egyszerűsített adórendszert alkalmazó jogi személy személyi jövedelemadó fizetési megbízottá válik, nemcsak a székhelyén, hanem egy részlegében is. Ezen adó bejelentése és megfizetése az egység nyilvántartásba vételének helyén történik. Ha a szervezetnek több EP-je van, akkor a bejelentést és az adófizetést mindegyik bejegyzés helyén kell elvégezni. Mivel az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 23. fejezete nem ad jogot az adóügynököknek arra, hogy önállóan válasszanak egy egységet az adók kiszámításához és fizetéséhez. Ugyanezt az állítást tartalmazza a Pénzügyminisztérium 2016. december 23-án kelt, 03-04-06 / 77778 számú levele.

Ami az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjában és Nyugdíjpénztárában való regisztrációt illeti, 2015. január 1-jétől ezt a kötelezettséget törölték a szövetségi törvény 2014. június 28-án kelt 188-FZ. Csak azoknak az egységeknek van fenntartva, amelyek megfelelnek a következő kritériumoknak:

• javára önállóan számítja ki a kifizetéseket magánszemélyek;
• külön mérlegbe sorolva;
• van csekkszámlája.

Ha legalább egy feltétel nem teljesül, nem szükséges regisztrálni.

Egy külön divízió nyereségrészesedése

Az adó- és előlegfizetés a nyereségrészesedés alapján történik. Kiszámításához két mutató egyikét veszik alapul:

• egy külön alosztály átlagos foglalkoztatotti létszáma (a továbbiakban SCOP);
• külön alosztály dolgozóinak munkaerőköltsége (továbbiakban OTOP).

A kiválasztott mutató szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 288. cikke tükröznie kell a számviteli adópolitikában. A módosításról szóló határozat adópolitika adóév elejétől vett. Ő beszél róla.

Az OP nyereségrészesedésének kiszámítása egy bizonyos algoritmus szerint történik:

A kiválasztott indikátor fajsúlyának kiszámítása - CHOP vagy OTOP

Fajsúly ​​SCOP = SCOP / SCHORG * 100%

Az OTOP = OTOP / OTORG * 100% aránya, ahol a SCHORG és az OTORG a szervezet egészére vonatkozó mutatók.

Az EP amortizálható ingatlana (továbbiakban OVOP) maradványértékének fajsúlyának számítása

Az OVOP aránya = OVOP / OSORG * 100%, ahol az OSORG a szervezet értékcsökkenthető ingatlanának maradványértéke.

Külön divízió nyereségrészesedésének számítása (a továbbiakban: DPOP)

DPOP = (Specific Gravity SNOP + Share Gravity OVOP) / 2

DPOP \u003d (OTOP fajsúlya + OVOP fajsúlya) / 2.

Külön érdemes megjegyezni, hogy a munkaerőköltségek mutatójának kiválasztásakor a profithányad kiszámításához figyelembe kell venni azon munkavállalók bérköltségeit, akik nem tartoznak a vállalat személyzetébe. Vagyis a polgári jogi szerződés és munkaszerződés alapján dolgozók.

A polgári jogban a képviseleti irodákat és fióktelepeket külön alosztályokba sorolják (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke). Az előbbiek ugyanakkor képviselik a jogi személy érdekeit és védik azokat. De a fióktelepek egy jogi személy funkcióit (vagy azok egy részét) látják el, beleértve a képviseleti funkciókat is. Ráadásul sem az egyik, sem a másik valójában nem jogi személy. Ugyanakkor vagyonnal ruházza fel őket az őket létrehozó jogi személy, és jóváhagyott szabályzat alapján járnak el. Ne feledje, hogy a képviseleti irodákat és fióktelepeket fel kell tüntetni az azokat létrehozó jogi személy létesítő okirataiban.

Ha figyelembe vesszük az adójogszabályokat, akkor a szervezet külön alosztálya minden attól területileg elszigetelt alegység, amelynek helyén helyhez kötött munkahelyek vannak felszerelve (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 11. cikk). Ebben az esetben a szervezet külön alosztályának elismerése attól függetlenül megtörténik, hogy annak létrehozása tükröződik-e a szervezet alapító okiratában vagy egyéb dokumentumaiban. A munkahely pedig állónak minősül, ha egy hónapnál hosszabb ideig hozták létre.

Mint látható, az adótörvény két szükséges kritériumot tartalmaz, amelyek megkülönböztetik a szervezet különálló részlegét:

• területi elszigeteltség;
• állandó munkahelyek elérhetősége.

Helyhez kötött munkahelyek

Ha a szervezet nem alakít ki felszerelt munkahelyet alkalmazottai számára, illetve az ilyenben való munkavégzés időtartamát helység legfeljebb egy hónapig tart, akkor a társaság tevékenysége nem vezet külön divíziók létrehozásához.

A finanszírozók 2007.12.11.-i 03-02-07 / 1-478-as levelükben azt mondták, hogy az álló munkahely berendezése alatt a végrehajtás feltételeinek megteremtését értik. munkaköri kötelességek valamint az ilyen feladatok ellátása. NÁL NÉL ez az eset tisztviselők választottbíróság elé utaltak. A tisztviselők egy másik pontosítása kimondja, hogy az elektromos munkák elvégzésére kiküldött meghatározott alkalmazottak üzleti útjainak időpontja nem változtatja meg a vállalat azon régiójában való működési idejét, ahol az érintett létesítmény található (A Pénzügyminisztérium 2007.05.04. 03-02-07 / 1-216 ).

Meglehetősen jelzésértékű a biztonsági szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások példája. Ebben az esetben a finanszírozók azt tanácsolják a külön alosztály megléte vagy hiánya kérdésének megoldása érdekében, hogy vegyék figyelembe az ilyen szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés tartalmát, a magánbiztonsági társaság és a biztonsági társaság közötti kapcsolat tényleges jellegét. ügyfél, és a társaság tevékenységének egyéb körülményei (a Pénzügyminisztérium 2007.05.04. 03-02-07/1-214 sz. levele). Ugyanakkor a tisztviselők korábban úgy vélték, hogy ha a szolgáltatásnyújtás helyén biztonsági beosztásokat hoztak létre, amelyek rendelkeznek az adótörvény 11. cikkében meghatározott jellemzőkkel, akkor a társaság köteles adóalanyként regisztrálni az adóhatóságnál helye (a Pénzügyminisztérium 2002. január 18-i levelei. 04-01-10 / 1-5 sz. és Moszkva városára vonatkozó UMNS 2003. január 29-i 11-14 / 5523 sz. levelei).

Álláspontunk szerint az a szervezet, amely munkatársait munkavégzésre küldi, elvileg nem szerel fel helyhez kötött munkahelyeket. A helyzet az, hogy a munkahely az a hely, ahol a munkavállalónak tartózkodnia kell, vagy ahová a munkájával kapcsolatban meg kell érkeznie, és amely közvetlenül vagy közvetve a munkáltató ellenőrzése alatt áll (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 209. cikke). Ugyanakkor az üzleti úton lévő munkavállalókra azoknak a vállalkozásoknak a munkaideje és pihenőideje vonatkozik, amelyekhez kiküldik őket (a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma, a Szovjetunió Állami Munkaügyi Bizottsága és az Összszövetség utasításának 8. pontja). A Szakszervezetek Központi Tanácsa, 1988. április 7., 62. sz. „A Szovjetunión belüli üzleti utakról”). Kiderül, hogy az alkalmazottait üzleti útra küldő cég nem tudja ellenőrizni a partner által felszerelt munkahelyeket. Munkahely létrehozása csak akkor lehetséges, ha a szervezet az objektumhoz megfelelő jogosultsággal (tulajdonjog vagy használati jog) rendelkezik. Ráadásul a bérleti szerződés nem olyan bizonyíték, amely feltétel nélkül megerősíti az állandó munkahelyek létrejöttét (FAS állásfoglalás Északnyugati kerület 2007. október 15. A56-40913 / 2006).

Területi elszigeteltség

A finanszírozók még 2004-ben válaszoltak arra a kérdésre, hogy mi minősül területi elszigeteltségnek. Tehát egy külön területen található egységet, amely különbözik attól, amelyen maga a szervezet található, területileg elszigeteltnek kell tekinteni. Eltérő címről van szó, amely az alapító okiratokban nincs feltüntetve magának az adózónak a tartózkodási helyeként (a Pénzügyminisztérium 2004. december 22-i, 03-03-01-04 / 1/184 sz., szeptemberi levelei 22, 2004 No. 03-03-01 -04/1/55). A Pénzügyminisztérium 2008. április 21-én kelt 03-02-07 / 2-73 számú levele viszont rögzíti, hogy az egység területileg elkülönül az anyaszervezettől, ha az adófizetési területen található. számviteli és adóellenőrzést végeznek, attól eltérő ellenőrzést, amelyben a szervezet adóalanyként be van jelentve.

Emlékeztetünk arra, hogy az adótörvénykönyv 83. cikkének (9) bekezdésével összhangban, ha a szervezeteknek nehézségei vannak a bejegyzés helyének meghatározásában, a cég által megadott adatok alapján a döntést a Szövetségi Adószolgálat hozza meg (a Pénzügyminisztérium, 2008. július 10., 03-02-07 / 1-271) .

Regisztráció az adóhivatalnál

A szervezet köteles regisztrálni az adóhatóságnál minden egyes alegységének helyén (az Orosz Föderáció adótörvényének 83. cikkének 1. szakasza). Van azonban kivétel ez alól a szabály alól. Itt beszélgetünk arról a helyzetről, amikor az adott társaságot már bejegyezték annak a településnek az adóhatóságánál, amelyben ezt a külön alegységet létrehozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 4. szakasza).

A regisztrációs kérelmet a külön alosztály létrehozásának napjától számított egy hónapon belül kell benyújtani a székhelye szerinti adóhatósághoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkének 4. szakasza). Ebben az esetben használja az 1-2-Számvitel „Regisztrációs kérelem” űrlapot orosz szervezet a területen lévő külön alegysége telephelye szerinti adóhatósággal Orosz Föderáció”, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. december 1-i, SAE-3-09 számú rendelete hagyott jóvá / [e-mail védett](a továbbiakban - SAE-3-09/ sz. [e-mail védett]). Sőt, az adóhatóság végül beleegyezett abba, hogy elfogadják a szervezetek meghatalmazott képviselői által aláírt kérelmeket. Igaz, ebben az esetben csatolnia kell egy megfelelően elkészített meghatalmazás másolatát, amely szerint ez a személy a szervezet nevében jár el (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. november 20-i levele, SK-6-09 / [e-mail védett]). A kérelem benyújtásával egyidejűleg a szervezet benyújtja a szervezet székhelye szerinti adóhatóságnál történő regisztrációs igazolás (megfelelően hitelesített) másolatát, valamint a külön alosztály létrehozását igazoló dokumentumokat (az orosz adótörvénykönyv 84. cikkének 1. szakasza). Föderáció).

Az adóhatóságnak viszont az összes dokumentum benyújtásától számított öt napon belül regisztrálnia kell a szervezetet a külön alosztály helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 84. cikkének 2. szakasza). Az eredmény egy értesítés lesz - 1-3 számú nyomtatvány - Számviteli "Értesítés egy orosz szervezet adóhatóságnál az Orosz Föderáció területén történő regisztrációjáról", amelyet a 2006.12.01. SAE-3-09 számú végzéssel hagytak jóvá. / [e-mail védett]

Ne feledje, hogy a szervezetek kötelesek egy hónapon belül írásban jelenteni a székhelyük szerinti adóhatóságnak az Orosz Föderáció területén létrehozott összes különálló alegységről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. cikk, 23. cikk). ). Ebben az esetben az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata által jóváhagyott C-09-3 „Kijegyzés az Orosz Föderáció területén egy külön alosztály létrehozásáról (bezárásáról)” számú nyomtatványról beszélünk. 2008. január 17. MM-3-09 / [e-mail védett]"Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének (2) és (3) bekezdésében előírt adatok adóalanyok általi bejelentésére szolgáló űrlapok jóváhagyásáról." És ezt a szabályt azokra a cégekre vonatkozik, amelyek már bejegyezték az adóhatóságnál, amelynek önkormányzatának területén külön alosztály jött létre (PM 2008.06.11. 03-01-15 / 7-227. sz., 03.07. .2008 03 -02-07/1-90 szám, 2008. március 6. 03-02-07/1-84 szám). Így a szervezet nyilvántartásba vételét egy ilyen különálló alosztály telephelyén az adófelügyelőség végzi el a létrehozásáról szóló üzenet alapján, amelyet a szervezet küld a telephelye szerinti felügyelőségnek (a Pénzügyminisztérium kelt. 2007. május 24., 03-02-07 / 1-253, 2007. április 18., 03-02-07 / 1-187).

Ne feledje, hogy ha egy külön egység helye megváltozik, a szervezetnek követnie kell a külön egység bezárására és megnyitására vonatkozó eljárást. A tisztviselők ezt azzal magyarázzák, hogy a jogszabályok nem írnak elő eljárást a szervezetek különálló részlegeinek elszámolására az adóhatóságoknál a telephelyük megváltozása miatt (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. július 14-i levele, 03. sz. -02-07 / 1-278).

Regisztráció az alapokban

Nyugdíjpénztár

Azokat a különálló részlegeket, amelyek külön mérleggel, folyószámlával és magánszemélyek javára kifizetéseket és egyéb díjakat halmoznak fel, biztosítottként kell nyilvántartásba venni (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szerveibe történő bejegyzési eljárás 6. pontja). magánszemélyek részére kifizetést teljesítő biztosítók, a PFR Tanácsának 2004. július 19-i 97p határozatával jóváhagyva, a továbbiakban - Nyugdíjpénztári nyilvántartásba vétel rendje).

Ehhez a társaságnak fel kell vennie a kapcsolatot az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szervével a külön alosztály helyén. A nyilvántartásba vétel az adózók egységes állami nyilvántartásában szereplő információk alapján történik, amelyeket az adóhatóság a biztosító szervéhez (PFR osztály) nyújt be az elkülönített alosztály telephelyén, legkésőbb 5 napon belül a meghatározott adózók kézhezvételétől számított 5 napon belül. információ. Ezenkívül a szervezet 2 példányban kap egy megfelelő értesítést, amelyek közül az egyiket 10 napon belül be kell nyújtani a PFR területi szervéhez a vállalkozás székhelye szerint (a PFR-bejegyzési eljárás 11. pontja).

Társadalombiztosítási Alap

A biztosítói nyilvántartásba vétel feltétele a különálló részlegeik telephelye szerinti jogi személyek, amelyek külön mérleggel, folyószámlával és magánszemélyek javára kifizetéseket és egyéb díjakat halmoznak fel (a jogi biztosítói nyilvántartásba vételi eljárás 1. alpontja 1. pont). entitások a különálló alegységek és magánszemélyek helyén végrehajtó szervek Oroszország FSS, amelyet az FSS 2004. március 23-i 27. számú határozata hagyott jóvá, a továbbiakban: az FSS-nél történő regisztrációs eljárás).

Ebben az esetben a regisztráció az Alap regionális fiókjában (az Alap regionális fióktelepének fiókjában) a külön alosztály helyén történik (az FSS-nél történt regisztrációs eljárás 3. pontja). Ennek alapja a biztosítóként történő regisztráció iránti kérelem, amelyet a külön alosztály létrehozásától számított 30 napon belül kell benyújtani (az 1998. július 24-i 125-ФЗ szövetségi törvény 6. cikkelye „Az ipari balesetek és a balesetek elleni kötelező társadalombiztosításról és Foglalkozási megbetegedések” ). A jelentkezési lap az FSS-nél történő regisztrációs eljárás 1. számú mellékletében tekinthető meg.

A regisztrációhoz másolatra is szükség lesz. következő dokumentumokat(az FSS-nél történő regisztrációs eljárás 9. pontja):

• egy jogi személy állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás;
• igazolás a jogi személy adóhivatali bejegyzéséről;
• a külön alosztály telephelye szerinti adóhatósági nyilvántartásba vétel bejelentése;
• külön alosztály létrehozását igazoló dokumentumok (az erre az alosztályra vonatkozó információkat tartalmazó jogi személy alapszabálya; külön alosztályról szóló szabályozás; a szervezet által külön alosztály vezetőjének kiadott meghatalmazások);
• az Alap telephelye szerinti regionális fiókja által kiállított jogi személy biztosítói bejegyzéséről szóló értesítés;
• információs levélállamstatisztikai szolgálat, amely információkat tartalmaz a típusokról gazdasági aktivitás jogi személy végzi el külön alosztály telephelyén.

Ha a bejegyzési kérelem benyújtásakor már megnyílt egy külön alosztály bankszámlák, akkor továbbra is be kell nyújtania a hitelintézet igazolását a megadott számláról (az FSS regisztrációs eljárásának 11. pontja).

A Pénztár területi kirendeltségeibe történő regisztrációkor a fiók a biztosított által benyújtott dokumentumokat két napon belül megküldi a Pénztár területi kirendeltségének. Az Alap területi kirendeltségének strukturális alosztálya viszont az iratok kézhezvételétől számított legfeljebb öt munkanapon belül nyilvántartásba veszi a jogi személyt az elkülönült részleg telephelyén (a Bejegyzési eljárás 14. pontja). FSS). A biztosítottnak megfelelő értesítést kell küldeni a nyilvántartásba vételről, valamint a kötelező munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási díjak összegéről.

Kötelező Egészségbiztosítási Alap

A szervezet köteles továbbá az egyes alosztályok telephelye szerinti területi alapba biztosítóként regisztrálni (a 2011/2003. sz. Korm. rendelettel jóváhagyott, a kötelező egészségbiztosítás területi alapjába történő biztosítók nyilvántartásba vételének szabályai 5. pont). 570, 2005. szeptember 15., a továbbiakban - Regisztrációs szabályok a TFOMS-ban).

A regisztráció alapja a TFOMS-ben a Regisztrációs Szabályzat 1. számú mellékletében meghatározott formanyomtatványon elkészített kérelem. Jelen kérelmet az önálló alosztály létrehozásától számított 30 napon belül kell benyújtani a területi alaphoz.

A regisztrációhoz a kérelemmel egyidejűleg a következő dokumentumok (közjegyző által hitelesített) másolatát kell benyújtani:

• külön alosztály létrehozását igazoló okiratok (a külön alosztály létrehozására vonatkozó információkat tartalmazó létesítő okiratok, vagy a külön alosztály létrehozásáról szóló végzés (parancs) és az önálló alosztályról szóló rendelet);
• a kötelező egészségbiztosítási pénztáraknál jóváírt adófizetési kötelezettségének a szervezet általi teljesítését igazoló dokumentumok;
• igazolás a szervezet biztosítóként történő regisztrációjáról a telephelye szerinti területi alapban.

Az újonnan létrehozott LLC gyakran nem rendelkezik saját vagy bérelt irodával, és csak egy jogi címen van bejegyezve. Ez lehet a vezető (alapító) lakcíme, vagy egy postai és titkársági szolgáltatással rendelkező cím. Egyelőre valódi tevékenység nem folyik, és az LLC-nek szánt levelezés, különösen a hivatalos szervektől, időben megérkezik, ez a helyzet normális. De előbb-utóbb az LLC elkezd dolgozni, ami azt jelenti, hogy valahol az űrben kell „anyagiasodnia”.

A szolgáltatást igénybe vevő LLC és egyéni vállalkozó regisztrációjával kapcsolatos kérdésekre választ kaphat ingyenes cégbejegyzési tanácsadás:

A vállalkozás jellege időnként lehetővé teszi számára, hogy otthonról vagy távoli munkások segítségével végezze üzleti tevékenységét, de ha az LLC üzletet, raktárt, irodát, gyártólétesítményt nyit, vagy más módon kezd üzleti tevékenységet folytatni a címtől eltérő címen. legális cím, akkor külön divízió létrehozása és bejegyzése szükséges.

Itt van egy fontos feltétel - a külön alosztály létrehozásának kritériuma legalább egy megléte álló munkahely, és akkor ismerik el, ha egy hónapnál hosszabb időtartamra hozták létre. A munkahely fogalma az Munka Törvénykönyve(209. cikk), amelyből arra lehet következtetni, hogy:

• a munkavállalóval munkaszerződést kell kötni;
• a munkahely a munkáltató felügyelete alatt áll;
• a munkavállaló hivatali feladatának megfelelően folyamatosan ezen a helyen tartózkodik.

Ez alapján nem minősül külön egységnek az a tároló raktár, amelynek nincs állandó alkalmazottja. Az automaták, fizetési terminálok, ATM-ek stb. nem minősülnek ilyennek. A távoli (táv)munkások sem tartoznak az "helyhez kötött munkahely" fogalma alá, így a velük kapcsolatos következtetés munkaszerződések nem igényli külön egység létrehozását.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy egyéni vállalkozók nem hozhat létre és nem regisztrálhat külön részlegeket. Az egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció egész területén működhetnek, függetlenül az állami regisztráció helyétől. Ha az UTII rendszeren dolgoznak, vagy szabadalmat vásároltak, csak további regisztrációt kell végezniük az üzleti tevékenység helye szerinti adóhatóságnál.

Milyen legyen egy külön alosztály ahhoz, hogy a szervezet jogosult legyen az egyszerűsített adórendszerre

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke tiltja a kedvezményes egyszerűsített adózási rendszer alkalmazását a fióktelepekkel rendelkező szervezetek számára (a képviseleti iroda hiányára vonatkozó követelményt már törölték). Természetesen felmerül a kérdés - hogyan lehet egy külön részleget hivatalossá tenni úgy, hogy azt ne ismerjék el fióktelepként, miközben a szervezet fenntartja a jogot? Ennek megértéséhez három kódex rendelkezéseire kell hivatkoznia: Adó-, Polgári- és Munkaügyi kódex:

1. Az adótörvény (11. cikk) adja meg a fogalmat a szervezet külön részlege mint "... minden tőle területileg elszigetelt részleg, amelynek helyén álló munkahelyek vannak felszerelve." Ugyanakkor nem ad leírást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve külön alosztályának típusairól.
2. A Polgári Törvénykönyv (55. §) csak formailag jellemez külön felosztást képviseleti irodák és fióktelepek. Vagyis ezekből a rendelkezésekből az sem derül ki, hogy a képviseleti irodán és a fióktelepen kívül mi más lehet külön alegység.
3. A Munka Törvénykönyve (40. cikk) kimondja, hogy „... kollektív szerződés köthető a szervezet egészében, annak fiókjaiban, képviseleti irodáiban, ill. egyéb elszigetelt szerkezeti felosztások ". Így csak itt látható, hogy külön divízió lehet más is, mint fióktelep és képviselet.

Ebből kifolyólag egy másik különálló alosztály megfoghatatlan fogalmával van dolgunk, ezért egy ilyen alosztály létrehozása során egyszerűen kerülni kell azokat a kritériumokat, amelyek fióktelepként vagy képviseleti irodáként jellemzik. Ezek a jellemzők a törvényben több mint csekélyek:

• a képviselet a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő különálló alosztálya, amely a jogi személy érdekeit képviseli és védi;
• a fióktelep a jogi személy telephelyén kívül elhelyezkedő önálló alegysége, amely teljes egészében vagy részben ellátja funkcióit, ideértve a képviseleti funkciókat is;
• A képviseleti irodák és fióktelepek nem jogi személyek, és a rájuk vonatkozó információkat fel kell tüntetni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, és ezért a szervezet alapszabályában.

Nem véletlen, hogy ilyen részletesen értjük ezt a kérdést, mert e követelmények be nem tartása (néha implicit módon) megfoszthatja a szervezetet attól a lehetőségtől, hogy az egyszerűsített adórendszeren dolgozzon, és váratlanul. A vezető például úgy véli, hogy a létrehozott külön alosztály nem fióktelep, ezért a szervezet tovább dolgozik egy egyszerűsített rendszeren, bár erre már nincs joga.

Ilyen esetekben a szervezetet annak a negyedévnek az elejétől ismerik el működőként, amelyben a fióktelepre utaló külön alosztály létrejött. Az adózási jog elvesztése pedig ahhoz vezet, hogy az általános rendszer összes adóját fel kell halmozni: a jövedelemadót, az ingatlanadót, az áfát, és ez utóbbival merülhet fel a legtöbb probléma. A tárgynegyedévre értékesített összes áru, építési beruházás és szolgáltatás költségét áfával kell felszámítani, és ha a vevő vagy megrendelő megtagadja a többletfizetést, akkor az adót saját költségére kell megfizetni.

Fióktelep és képviseleti iroda jelei

Tekintettel arra, hogy az egyszerűsített adórendszer fizetője számára kellemetlen következményekkel járhat, ha egy különálló felosztás fióktelepként ismerkedhet meg, tudnia kell, milyen előjelei lehetnek:

1. A fióktelep vagy képviselet létrehozásának és tevékenységének megkezdésének tényét az LLC alapszabálya tükrözi (2016-tól ez nem szükséges).
2. Az anyaszervezet elfogadta a fióktelepről, képviseletről szóló rendeletet.
3. Külön osztályvezető került kinevezésre, aki meghatalmazott útján jár el.
4. Kidolgozásra kerültek olyan belső szabályozó dokumentumok, amelyek egy külön alosztály, mint fióktelep vagy képviselet tevékenységét szabályozzák.
5. A fióktelep vagy képviseleti iroda képviseli az anyaszervezet érdekeit harmadik felek előtt, és megvédi érdekeit például bíróság előtt.

Az egyszerűsített adórendszerhez való jog megőrzése érdekében tehát biztosítani kell, hogy a létrehozott elkülönített felosztás ne rendelkezzen a fióktelepre utaló jelekkel. Ezen túlmenően a Szabályzatban külön albontásról szükséges feltüntetni, hogy nem rendelkezik fióktelepi vagy képviseleti jogállással és nem gazdasági aktivitás teljes körű szervezés (például egy üzlet csak áruk tárolásával, értékesítésével és szállításával foglalkozik). A külön alosztály létrehozása az LLC vezetőjének hatáskörébe tartozik, erről nem szükséges információkat bevinni az alapszabályba.

Külön alosztály megnyitásáról tájékoztatjuk az adóhivatalt

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 83. cikkének (1) bekezdése szerint a szervezeteknek adózási szempontból minden egyes alegységük helyén kell regisztrálniuk magukat. További bejelentési kötelezettség Adóhivatal az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének (3) bekezdése határozza meg az összes különálló alosztályra (egy hónapon belül) és az azokra vonatkozó információk változásaira (három napon belül) vonatkozó rendelkezéseket.

Így egy külön alosztály létrehozásakor (nem fióktelep vagy képviselet) az LLC-nek:

• jelentse ezt az adóhivatalnak, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. június 9-i, ММВ-7-6 számú rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett];
• regisztrálja magát az ezen alegység székhelye szerinti adóhatóságnál, ha az a székhelye szerinti másik adófelügyelőség fennhatósága alá tartozó területen található.

A székhely bejegyzési helye szerinti adófelügyelőség, amelyhez a С-09-3-1 számú bejelentést benyújtották, ő maga jelenti ezt a tényt a Szövetségi Adószolgálatnak a létrehozott külön alosztály helyén(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (4) bekezdése), vagyis az LLC-nek nem kell önállóan regisztrálnia.

Ha több különálló részleg van egyben község, de a különböző adófelügyelőségek fennhatósága alá tartozó területeken a nyilvántartásba vétel a szervezet választása szerint az elkülönült részlegek valamelyikének telephelyén történhet. Például, ha egy városban egy LLC-nek több üzlete van nyitva a különböző Szövetségi Adószolgálatok területén, akkor nem kell mindegyiknél regisztrálnia, kiválaszthat egy ellenőrzést úgy, hogy jelezze ezt a választást az üzenetben.

Az elkülönült alosztály címének megváltoztatásakor nem szükséges bezárni és újranyitni (ilyen kötelezettség 2010 szeptemberéig volt), hanem csak az új cím megjelölésével üzenetet kell benyújtani az alosztály bejegyzési helye szerinti adóhivatalhoz.

Regisztráció az alapokban

Korábbi bejelentkezés nyugdíjpénztár külön alosztály megnyitásakor egy LLC kérelme alapján történt, most ezeket az adatokat az adóhivatal automatikusan továbbítja. Az FSS-nél történő önálló regisztráció kötelezettsége azonban továbbra is fennáll.

Az FSS-nél történő regisztrációhoz közjegyzői másolatot kell benyújtani:

• adóbejegyzési igazolások;
• a jogi személy állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás vagy a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának nyilvántartási lapja;
• értesítés az anyaszervezet biztosítójaként való regisztrációról, amelyet az FSS regionális fiókja bocsát ki;
• az állami statisztikai szolgálat (Rosstat) tájékoztató levele;
• külön alosztály adóbejegyzéséről szóló értesítések;
• nyitási megbízás, Külön alosztályról szóló szabályzat, az elkülönített alosztály külön mérleggel és folyószámlával való igazolását igazoló dokumentumok;
• eredeti .

Egyetlen egyszerűsített adó megfizetése és biztosítási díjak külön alosztályban foglalkoztatott munkavállalók esetében az anyaszervezet bejegyzési helyén szükséges, és ezektől a munkavállalóktól a személyi jövedelemadót a külön alosztály telephelyén kell visszatartani.

Felelősség a külön alosztály bejegyzési eljárásának megsértéséért

Az üzenetek és a külön alosztály bejegyzésére irányuló kérelmek benyújtási határidejének megszegése a következő szankciókat vonja maga után:

• a regisztrációs kérelem benyújtásának határidejének megsértése - 10 ezer rubel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 116. cikke);
• külön alosztály által végzett tevékenységek regisztráció nélkül - az ilyen tevékenységekből származó bevétel 10 százalékának megfelelő pénzbírság, de legalább 40 ezer rubel (Az Orosz Föderáció adótörvényének 116. cikke);
• az FSS-nél történő regisztrációs időszak megsértése - 5 ezer rubel vagy 10 ezer rubel, ha a jogsértés több mint 90 naptári napok(19. cikk, 125-FZ, 07/24/98).

Intézkedési terv külön alosztály kialakítása során

1. Határozza meg, hogy a szervezet külön részleget hoz létre, amely nem fióktelep vagy képviseleti iroda (mivel eltérő regisztrációs eljárással rendelkeznek).
2. Ügyeljen arra, hogy a kialakított munkahely stacioner, azaz egy hónapnál hosszabb időtartamra legyen kialakítva, a munkavállaló folyamatosan jelen legyen rajta, és ez a hivatali feladatai ellátásának köszönhető. Ha a munkavállaló távoli, akkor nem szükséges külön részleget létrehozni.
3. Az állandó munkahely létrehozását követő egy hónapon belül a C-09-3-1 számú nyomtatványon értesítse az LLC bejegyzett adóhivatalát az önálló alosztály létrehozásáról.
4. 30 napon belül regisztráljon a társadalombiztosítási alapnál.
5. Ha szükséges, a C-09-3-1 számú formanyomtatványon három napon belül értesítse a külön alosztály címének vagy nevének megváltozását az alosztály bejegyzési helyén működő Szövetségi Adószolgálatnak.