Pajamos ir pelnas yra reiškiniai, daugeliui reiškiantys tą patį. Tačiau iš tikrųjų tai visiškai skirtingos ekonominės kategorijos, besiskiriančios viena nuo kitos formavimosi tvarka ir esme. O šio skirtumo supratimas yra raktas į patikimą apskaitą ir teisingą apmokestinimą. Ir apie tai šis straipsnis.

Pajamos yra

IN bendras vaizdas pajamos yra kvitai iš visų krypčių įmonės veikla išreikštas pinigine ar fizine išraiška.

Apskaitai ir mokesčių apskaita pajamos nustatomos remiantis pirminiai dokumentai ir vadovaujantis įmonės patvirtinta apskaitos politika. Tačiau, atsižvelgiant į apmokestinimo sistemą, pajamų nustatymo ir dydžio tvarka (priešingai nei apskaitos taisyklės) gali keistis.

Tačiau šio reiškinio, kaip ir pajamų, esmė visoms mokesčių sistemoms išlieka ta pati: visos pajamos, išskyrus tas sumas, kurios nesusijusios su įmonės veikla.

Pavyzdžiui, tokiomis sumomis pripažįstamos šios sumos:

• steigėjų įnašai didinant įstatinio kapitalo dydį;
• skolintų lėšų gavimas;
• užstato gavimas iš kliento;
• netiesioginių mokesčių sumos, į kurias atsižvelgiama kaip kainos ar tarifo dalis.

Taigi pajamos – tai tam tikras įmonės gaunamas rezultatas, apibūdinantis subjekto veiklą kaip visumą, t.y. jos atsiradimas galimas tik tada, kai įmonė veikia. Tačiau pajamos neatspindi įmonės efektyvumo. Šį vaidmenį atlieka pelnas.

Pajamų apskaičiavimo formulė

Nėra vienos formulės, pagal kurią nustatomos pajamos. Kiekvienai skaičiavimo krypčiai jis skiriasi:

1. mokesčių tikslais. Kiekviena mokesčių sistema turi savo pajamų nustatymo tvarką. Pavyzdžiui, už vieną priskiriamų pajamų mokestį pajamų suma nustatoma iš karto, atsižvelgiant į rūšį ekonominė veikla atsižvelgiant į galimą jo gavimo sumą. Todėl pajamos į tokiu atveju yra formalaus pobūdžio. Tačiau didelę reikšmę turi pati pajamų pripažinimo tvarka: įmonei gavus išteklius pardavus turtą arba kaupiant.
   Be to, kiekvienai apmokestinimo sistemai yra papildomas sąrašas tų įplaukų įmonei, kurios nepripažįstamos pajamomis;

1. apskaitos tikslais.Čia taip pat svarbi pajamų pripažinimo tvarka. Jei įmonė, pavyzdžiui, naudoja grynųjų pinigų metodas, tada pajamos apskaičiuojamos pagal visus faktinius įplaukas grynaisiais arba natūra.

Be to, apskaitos ir mokesčių tikslais pajamų dydis nustatomas remiantis pirminiais dokumentais ir pagal įmonės patvirtintą apskaitos politiką.

Tačiau ekonomikoje, norint apskaičiuoti pajamas ar pardavimo pajamas, naudojami tik du rodikliai - kaina ir realizuotų verčių (arba naudos) apimtis:

Pardavimo pajamos = vieneto kaina x pardavimo apimtis.

Nepamirškite, kad įmonė gauna lėšų ne tik pardavusi savo produkciją, prekes, darbus ar paslaugas: pardavusi nuosavą turtą, išnuomodama turtą, suteikdama skolintas lėšas ir kt. Ir tai jau verčia kalbėti apie bendras pajamas arba bendrąsias pajamas:

Bendrosios pajamos = Pajamos iš pardavimo + Pajamos iš ne veiklos + Pajamos iš turto pardavimo + ….

Šiuo atžvilgiu pajamos turėtų būti laikomos bendra kategorija, kuri apima pajamas iš visų įmonės sričių.

Įmonės pajamų rūšys

Yra keletas pajamų rūšių, kurios sudaro jų bendrąją vertę:

1. pardavimo pajamos. Tai dar vadinama pagrindinės veiklos pajamomis. Ši kategorija reiškia, kad įmonė nebūtinai užsiima tik savo prekių pardavimu. Pavyzdžiui, gali išnuomoti savo turtą (nuoma nepripažįstama nei paslauga, nei darbu) ir nieko daugiau nedaryti. Ir ši veikla tokiai įmonei bus vienintelė ir pagrindinė. O, pavyzdžiui, organizacijoms, kurios „gyvena“ tik iš suteiktų paskolų palūkanų (tai taip pat nepripažįstama nei darbu, nei paslauga), skolinimo veikla bus pagrindinė.
   Pajamas iš pagrindinės veiklos sudarys visi kvitai grynaisiais arba natūra, skirti apmokėti už parduotas prekes, darbą ar kitas prekes;

1. įmonės veiklos ir ne veiklos pajamos.Šviesoje naujausius pakeitimus apskaitos procesą reglamentuojančiuose teisės aktuose tokios pajamos pradėtos vadinti „kitomis pajamomis“. Jie apibūdina visas įmonei gaunamas įplaukas, nesusijusias su jos pagrindine veikla.

Visų pirma, „kitos pajamos“ apima:

• nuomos mokesčiai (jei nuoma nėra įmonės veiklos pagrindas);
• neatlygintinai gautas turtas;
• klientų pagal sutartis sumokėtos netesybos;
• pajamos iš nuosavo turto pardavimo;
• dividendai, gauti iš buvimo kitose organizacijose.

Pardavimo pajamų dydžio ir „kitų pajamų“ sumos apskaičiavimo tvarka priklauso nuo priimamo įsakymo:

• pirma, mokesčių ir apskaitos srityje;
• antra, konkrečios įmonės apskaitos politikoje.

Kartu, žinoma, yra pagrindinės taisyklės, kurios nustato bendrus pajamų apskaičiavimo ir pripažinimo kriterijus.

Pavyzdžiui:

• netesybų, kurias turi sumokėti klientai, pažeidę sutarties sąlygas, dydis nustatomas atsižvelgiant į Rusijos Federacijos civilinio kodekso normas, galiojančias konkretiems sutartiniams santykiams;
• pajamų iš dovanoto turto dydis nustatomas pagal šio turto rinkos vertinimą. Turto vertinimas turi būti patvirtintas ekspertize;
• nuomos pajamos priimamos nuomos sutartyje nustatyto dydžio.

Pelnas yra

Taigi pajamos apibendrinamos ekonominis rezultatas kurią įmonė gauna vykdydama savo veiklą. Tačiau pajamos neatspindi šios veiklos efektyvumo. Kitaip tariant, pajamos gali apimti arba nuostolius, arba pelną. Tačiau pelno buvimas kalba tik apie efektyvumą.

Pelnas apibrėžiamas kaip teigiamas skirtumas tarp visų pajamų ir visų patirtų išlaidų. Labai svarbu atsižvelgti į tai, kad sąnaudoms priskiriamos tik tos sąnaudos, kurios yra pagrįstos dokumentais ir pagrįstai susijusios su įmonės veikla. Pavyzdžiui, apmokėjimas už įmonės vadovo vaikų dantų gydymą yra įmonės vadovo asmeninės išlaidos.

Pelno apskaičiavimo formulė

Taigi pelnas yra teigiama pajamų persvara prieš visas išlaidas:

Pajamos – Sąnaudos = Pelnas.

Pelnas gali būti skirstomas pagal jo gavimo šaltinius. Tai būtina,

suprasti, kaip sėkminga buvo tam tikra įmonės darbo kryptis.

Taip pat pelnas išskiriamas pagal jo formavimo tvarką.

Pelno rūšys

Yra skirtumas tarp bendrojo ir grynojo pelno. Šios kategorijos aiškiausiai pasireiškia apskaitos standartuose, nes į mokesčių apskaitą įtraukiamas tik apmokestinamasis pelnas:

1. bendrasis pelnas formuojamas kaip teigiamas skirtumas tarp pardavimo pajamų ir šių pardavimų. Be to, iš pajamų iš pradžių atskaitomi akcizai, pridėtinės vertės mokestis ir kitos panašios įmokos;
2. sumažintas sumomis komercinės ir administracinės išlaidos bendrasis pelnas duoda pelną iš pardavimų;
3. pardavimo pelnas mažėja arba padidėja skirtumu tarp „kitų pajamų“ ir „kitų išlaidų“. Verta paminėti, kad „kitos išlaidos“ – tai išlaidos, susijusios su įmonės „kitų pajamų“ išgavimu. Rezultatas – apmokestinamas pelnas;
4. nuo apmokestinamojo pelno, reikia atimti pelno mokestį ir kitus panašius mokėjimus, kad liktų grynasis pelnas.

Grynasis pelnas gali būti paskirstomas įmonės steigėjams dividendų forma arba nukreipiamas į pačios įmonės plėtrą.

Taigi, kuo skiriasi pajamos ir pelnas?

Bet kuriuo atveju įmonė gaus savo pajamas, jei veiks. Tačiau pelną galima gauti tik tuo atveju, jei į gautas pajamas iš pradžių buvo įtraukta jo vertė. Kaip sužinoti? Paprastai prie kainos ar tarifo pridedamas pelningumo procentas arba antkainis, kurio vertė turėtų padengti visas įmonės išlaidas.

Tai yra pelnas!

Jei šis antkainis nėra numatytas, įmonė dirba tik tam, kad padengtų savo išlaidas.

Stanislavas Matvejevas

Perkamiausios knygos „Fenomenali atmintis“ autorė. Rusijos rekordų knygos rekordininkas. Mokymo centro „Prisimink viską“ kūrėjas. Interneto portalų teisės, verslo ir žvejybos temomis savininkas. Buvęs franšizės ir internetinės parduotuvės savininkas.

- tai parametras, rodantis skirtumą tarp įmonės gautų pajamų ir parduotų prekių (paslaugų) savikainos, tačiau neatskaičius pajamų mokesčio.

Bendrasis pelnas– tai bendros įmonės pajamos, kurios gaunamos per nustatytą laikotarpį. Atsižvelgiama į pelną iš visų įmonės veiklos rūšių (atsižvelgiama ir į gamybines, ir į negamybines sritis) atėmus gamybos sąnaudas. Apskaičiuotas rodiklis yra fiksuotas balanso lapas.

Bendrasis ekonomikos pelnas yra rodiklis, kuriame atsižvelgiama į skirtumą tarp BVP ir gamintojų išlaidų, susijusių su mokėjimu už importą, grynuosius mokesčius ir darbuotojų atlyginimus. Šis parametras apibūdina įmonės gaunamas pajamas ar nuostolius iš produkcijos gamybos, prieš tai neatsižvelgiant į pelną iš turto.

Bendrojo pelno analizė

Bendrajam pelnui analizuoti atliekama horizontali ir vertikali pajamų pokyčių analizė. Tokiu atveju visi rezultatai įrašomi į specialią lentelę, po kurios jie surenkami ir analizuojami.

Iš aukščiau pateikto pavyzdžio matyti, kad įmonės veikla yra labai sėkminga. Per ataskaitinius metus pavyko pasiekti teigiamą beveik visų rodiklių balansą, išskyrus ne veiklos pelną (pastarasis sumažėjo beveik trimis tūkstančiais rublių). Pagrindinis augimas pastebimas tokiuose rodikliuose kaip kitos veiklos pajamos ir pan., jei ne veiklos sąnaudų ir mokėtinų palūkanų padidėjimas, tai Bendrasis pelnasįmonės kaina būtų daug didesnė.

Bendrąjį pelną ir jo sudėtį įtakoja keli pagrindiniai veiksniai:

1. Išoriniai veiksniai:

Gamtinės, transporto, socialinės-ekonominės sąlygos;
- gamybos išteklių savikaina;
- užsienio ekonominių santykių išsivystymo lygis ir pan.

2. Vidiniai veiksniai galima suskirstyti į du tipus:

- pirmosios eilės veiksniai– prekių pardavimo pajamos, gautinos (sumokėtos) palūkanos, kitos ir kitos nerealizuotos įmonės pajamos ar sąnaudos;
- antros eilės veiksniai– gaminiai, parduodamų prekių struktūra, gamintojo nustatytos pardavimo apimtys ir kainos.

Be aukščiau išvardytų, vidiniai veiksniai apima niuansus, susijusius su drausmės pažeidimais įmonės veiklos metu - kainų nustatymo klaidos, žemos kokybės produktai, darbo sąlygų pažeidimai, ekonominės sankcijos ir skiriamos baudos.

Abiejų kategorijų veiksniai, tiek pirmos, tiek antros eilės, tiesiogiai veikia bendrojo pelno dydį. Tuo pačiu metu 1 eilės veiksniai yra bendrųjų pajamų komponentai, o 2 eilės veiksniai turi tiesioginę įtaką pardavimo pajamoms ir atitinkamai bendram įmonės pelnui.

Siekiant dar labiau padidinti įmonės pajamas, reikėtų įgyvendinti šias priemones:

LIFO metodikos taikymas vertinant atsargas,
- mokesčių mažinimas naudojant mokesčių lengvatas;
- laiku nurašyti įmonės skolas, kurios priskiriamos blogoms;
- įmonės kaštų optimizavimas;
- efektyvus kainų politikos įgyvendinimas;
- akcininkų dividendų panaudojimas įmonės įrangai optimizuoti ir produktų kokybei gerinti;
- standartų, leidžiančių kontroliuoti, formavimas.
Efektyvus valdymas bendrasis pelnas ir jo taikymas yra gerai aptartas toliau pateiktoje schemoje

Bendrojo pelno komponentai

Pelnas yra vienas iš pagrindinių įmonės veiklos rezultatų, kuris apima ne tik įmonės (ypač), bet ir šalies biudžeto poreikius kartu su kitomis verslo rūšimis. Štai kodėl verslininkui taip svarbu nustatyti ne tik pajamų dydį, bet ir jų sudėtį. Šiuo atveju bendra įmonės pelno suma vadinama bruto.

Pagrindiniai bendrojo pelno augimo veiksniai yra: tam tikrų produktų (paslaugų) gamybos apimčių didinimas, prekių vieneto savikainos mažinimas, kokybės gerinimas, produkcijos asortimento plėtimas, efektyvus naudojimas visus įmonės turimus gamybos veiksnius. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriama darbo našumo didinimui, nuo kurio priklauso bendros gamybos apimtys.

Taip pat yra veiksnių, kurie nepriklauso nuo „vidinio“ organizacijos darbo - savybių Viešoji politika kainų reguliavimo srityje – transporto, gamtinių ar techninių sąlygų įtaka produkcijos pardavimo ar jų gamybos procesams. Tuo pačiu metu bendrojo pelno formavimuisi įtakos turi visi veiksniai – tiek išoriniai, tiek vidiniai.

Bendrųjų pajamų sudėtis yra bendras įmonės pelnas, gautas vykdant verslą. Pagrindinę bendrojo pelno dalį sudaro prekinės produkcijos pardavimo pajamos, apskaičiuojamos naudojant paprastą formulę - bendra pajamų suma, gauta pardavus prekes (suteikiant paslaugą ar atliekant darbus) „atėmus“ akcizus, PVM (pridėtinė vertė). ), bendras gamybai ir pardavimui. Tuo pačiu metu pajamos iš komercinės produkcijos pardavimo yra bendrojo pelno pagrindas.

Be to, in bendrųjų pajamų sudėtis paprastai įtraukiama:

Pelnas iš kitų nekomercinio pobūdžio prekių ir paslaugų pardavimo. Tai gali būti lėšos, gautos iš automobilių, kaimo ar miško ruošos ūkių, kurie yra įmonės balanse;
- pelnas iš ilgalaikio turto pardavimo ir kt materialinės vertybės organizacijos;
- ne veiklos pelnas, atsižvelgiant į nerealizuotas sąnaudas. Iš esmės šis parametras rodo visų įmonės operacijų, nesusijusių su pagamintos produkcijos pardavimu, rezultatus;
- pajamos, gautos pardavus įmonės turtą (akcijas, obligacijas), taip pat išvestines finansines priemones, kurios nėra laisvoje organizuotoje rinkoje.

Beveik 95% įmonės bendrųjų pajamų gaunama iš komercinės produkcijos pardavimo. Štai kodėl taip svarbu tam skirti ypatingą dėmesį.

Be to, minėti veiksniai, kaip taisyklė, turi įtakos pajamoms iš įmonėje pagamintos produkcijos pardavimo (teikiamų paslaugų). Tačiau kai kurie iš jų reikalauja išsamiausio tyrimo.

Nuo pajamų, gautų parduodant prekes, įtakos turi laiku neparduotų produktų likučių pokyčiai. Kuo daugiau tokių likučių, tuo mažesnės įmonės pajamos. Tuo pačiu metu neparduotų prekių kiekis labai priklauso nuo daugelio priežasčių. Labiausiai paplitęs yra prekių gamyba didesniais kiekiais, nei įmonė gali parduoti. Neparduotų likučių ypatumas yra tas, kad dėl jų gali padidėti vertingesnių produktų dalis. Dėl to padidės neparduotų produktų kiekis. Siekdamas pašalinti tokias problemas, gamintojas turi dėti visas pastangas, kad sumažintų likučių kiekį tiek bendrai, tiek skaičiais.

Pajamų už parduotą produkciją dydį įtakoja keli pagrindiniai veiksniai:

- prekės gamybos apimties pokytis iki jo pardavimo. Kuo aktyviau prekė parduodama rinkoje, tuo didesnis įmonės pelnas, ir atvirkščiai. Čia yra tiesioginis ryšys;
- produkto savikainos lygio pasikeitimas. Skirtingai nuo gamybos apimčių, kurios tiesiogiai veikia įmonės pajamas, didėjančios sąnaudos turi priešingą efektą. Čia kuo didesnis, tuo mažesnis gamintojo pelnas ir atvirkščiai. Štai kodėl, analizuojant produkto sąnaudas, labai svarbu šį parametrą sumažinti iki minimumo. Tam yra kuriami ištisi priemonių kompleksai, sudaromi planai, parenkamos pigesnės žaliavos ir pan.
- gamybos savikaina. Gamintojas, nustatydamas kainą, orientuojasi į kelis pagrindinius veiksnius – tokių produktų rinkos vertę, pagamintos produkcijos savikainą, prekės paklausos lygį, jos konkurencingumą ir pan. Kita vertus, kaštus gali įtakoti ir nuo įmonės nepriklausomi veiksniai – tokia šios srities monopolininkų politika ir pan. Tuo pačiu kainų lygis labai priklauso nuo savalaikio gamybos modernizavimo, jos techninio tobulinimo ir pan.
- gaminamų ir parduodamų prekių struktūros pokyčiai. Kuo didesnė pelningo produkto dalis, tuo daugiau pajamų jis gaus. Ir atvirkščiai, jei mažo pelno produktų kiekis yra per didelis, tai gali lemti pajamų sumažėjimą.

Kitas svarbus bendrojo pelno komponentas– kitų nekomercinio pobūdžio prekių ir paslaugų pardavimo pajamos. Šio rodiklio dalis bendrajame pelne siekia vos kelis procentus. Tuo pačiu metu kitų pardavimų veiklos rezultatai gali būti su teigiamu arba neigiamu balansu. Įmonės prekybos organizacijos Ir kaimo ūkiai, kurie yra gamintojo balanse, gali atnešti ne tik pajamų, bet ir nuostolių. Dėl to jūsų bendrasis pelnas skirsis.

Pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo o kitas turtas taip pat įtraukiamas į bendrąjį pelną. Vykdydama verslą, įmonėje gali susidaryti perteklinis materialinis turtas, pavyzdžiui, dėl gamybos apimčių pasikeitimų, problemų tiekimo sistemoje, gedimų parduodant prekes ir pan. Dėl to gaunamos pajamos bus daug mažesnės nei pirkimo kaina. Vadinasi, perteklinių prekių pardavimas įmonei gali atnešti ne tik pajamų, bet ir papildomų išlaidų. Parduodant perteklinį ilgalaikį turtą pajamos bus skaičiuojamos kaip skirtumas tarp prekės pardavimo savikainos ir pradinės turto kainos, neatsižvelgiant į infliacijos augimo indeksą.

Nerealizuotas įmonės pelnas atėmus nerealizuotas išlaidas – nors ir nereikšmingos, bet yra bendrojo pelno dalis. Šis rodiklis gali apimti valiutų kursų skirtumus užsienio valiutos sąskaitose, kai operacijos atliekamos užsienio valiuta. Nuo 1998 m. į tokį pelną įtraukiamos ir investuotojo pajamos iš produkcijos pasidalijimo sutarties vykdymo. Be to, nerealizuotam pelnui priskiriamos pajamos iš turto suteikimo nuomai, dalyvavimo nuosavame kapitale kitų įmonių gyvenime, mokėjimai už vertybinius popierius ir pan.

Bendrojo pelno apskaičiavimas

Visa veikla, skirta skaičiuoti bendrąjį pelną, turi būti vykdoma prieš skaičiuojant mokesčius. Pateikiant C-EZ formą, be papildomų pajamų, kurios bus aptartos toliau, bus nustatytos bendrosios pajamos.

Šiuo atveju apskaičiavimas turėtų būti atliekamas atsižvelgiant į įmonės tipą:

1. Įmonės, užsiimančios prekyba prekėmis– kategorija „Verslas, parduodantis produktus“. Norint apskaičiuoti bendrąsias pajamas, būtina nustatyti viso grynojo pelno sumą. Tai daroma pagal C formą (trečias punktas). Grynosioms pajamoms nustatyti būtina iš bendros įskaitymų sumos atimti visas nuolaidas ir grąžinimus įmonės veiklos metu. Po to parduotų produktų savikaina atimama iš grynųjų pajamų sumos (trečias terminas) (rodoma 4 eilutėje). Gautas skirtumas yra įmonės bendrasis pelnas.

2. Įmonės, parduodančios paslaugas. Jei įmonė priklauso kategorijai „Verslas, parduodantis paslaugas“ ir užsiima paslaugų teikimu (neparduodant prekių), tai bendrosios pajamos bus lygios įmonės grynosioms pajamoms. Skaičiavimas šiuo atveju atliekamas iš bendrųjų pajamų atimant bendrą grąžos ir nuolaidų sumą. Dažniausiai tik paslaugas teikiančios įmonės gamina pagal šią supaprastintą schemą.

Prieš pradedant skaičiuoti bendrąjį pelną, svarbu atkreipti dėmesį į šiuos aspektus:

- bendrosios pajamos. Kiekvienos darbo dienos pabaigoje būtina patikrinti, ar viskas, kas susiję su kredito ir kasos įplaukomis, teisingai atsispindi ataskaitose. Tuo pačiu metu kvitų apimtis galima sekti naudojant įdiegtus kasos aparatus. Taip pat reikia atsidaryti atskirą sąskaitą banko įstaigoje ir išmokti naudotis sąskaitomis faktūromis;
- surinktas pardavimo mokestis. Svarbu užtikrinti, kad ataskaitose būtų teisingai nurodyta surinkta mokesčių suma. Esmė tokia. Jei pirkėjai apmokestinami vietiniais ir valstybiniais pardavimo mokesčiais (kuriuos vyriausybė renka iš pardavėjo), visos surinktos lėšos turi būti įtrauktos į visas bendrąsias pajamas;
- inventoriai(rodiklis vertinamas kiekvienų einamųjų metų pradžioje). Šis parametras lyginamas su galutinio pelno kaina praeitais metais. Jei viskas normalu, tada rodikliai turi būti identiški;
- pirkinių. Jei vykdydamas verslą jis perka kokias nors prekes už asmeniniam naudojimui arba pervesti šeimos nariams, tuomet išleista suma turėtų būti išskaičiuota iš parduotų produktų savikainos;
- pabaigos atsargas. Įsitikinkite, kad visas įmonės inventorius laikomas laikantis taisyklių ir reglamentų. Kuriame reikalinga sąlyga– taikymas teisingas metodas kainos formavimas. Visoms turimoms atsargoms patvirtinti pakanka tik inventoriaus formos. Tokias formas galima įsigyti parduotuvėje. Jų ypatumas yra specialių stulpelių buvimas, kuriuose įrašomi duomenys apie kiekvieno produkto kiekį, kainą ir savikainą. Formoje yra vieta įrašyti prekes įvertinusio, skaičiavimus atlikusio ir jų teisingumą patikrinusio asmens duomenis. Būtent šios formos įrodo, kad inventorizacija buvo atlikta teisingai ir be rimtų pažeidimų.

3. Atliktų skaičiavimų tikrinimas. Jeigu įmonė užsiima mažmenine prekyba arba didmeninė prekyba, tada perskaičiavimas neužims daug laiko. Viskas, ką jums reikia padaryti, tai padalyti bendrąsias pajamas iš grynojo pelno. Gautas skaičius išreiškiamas procentais ir parodo skirtumą tarp parduotų prekių savikainos ir nominalios vertės.

4. Papildomi bendrojo pelno šaltiniai. Jeigu įmonė gauna pajamų iš šaltinių, nesusijusių su pagrindine jos veikla, tai pajamos turi būti įrašomos C formos 6 eilutėje ir pridedamos prie bendrųjų pajamų. Sumavimo rezultatas – verslininko bendrosios pajamos. Jei ataskaitų teikimui naudojate C-EZ formą, tada pelnas turi būti įrašomas į 1 eilutę. Pavyzdžiui, tokios pajamos gali apimti pelną iš įskaitymų, mokesčių grąžinimo, sandorių su metalo laužu ir pan.

Bendrojo pelno mokestis

Bendrasis pelnas- tai pajamų suma iš visų sandorių, susijusių su prekių (paslaugų ar darbų) pardavimu, įskaitant ilgalaikio turto pardavimą, kito turto pardavimą ir pelną iš ne pardavimo sandorių. Iš gauto rodiklio atimama bendra šių operacijų išlaidų suma.

Pelnas iš produkcijos pardavimo – tai skirtumas tarp visų įmonės pajamų iš prekių pardavimo be akcizų ir PVM (pridėtinės vertės mokesčio), taip pat pardavimo ir gamybos sąnaudų.

Įmonės, kurios veikia užsienio ekonomikos sferoje, skaičiuodamos privalo išskaičiuoti eksporto muitus. Be to, įstatymais įmonėms teikiamos lengvatos taip pat neapmokestinamos.

Norint sumokėti mokesčius, bendrosios pajamos gali būti sumažintos tokia suma:

Pelnas iš dalyvavimo akcijoje kitų įmonių darbe. Tai neapima pelno, uždirbto už šalies ribų;
- pelnas dividendų, gautų už akcijas, forma, taip pat pelnas palūkanų forma, kurį gauna visų lygių valstybės turto savininkai (įskaitant Rusijos Federaciją sudarančius subjektus ir vietos valdžios institucijas);
- pajamos iš tarpinių sandorių. Tai aktualu, jei pajamų mokestis, išskaičiuojamas į šalies biudžetą, skiriasi nuo procento, kuris išskaičiuojamas į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą;
- pajamos iš draudimo operacijų (sąlyga panaši į ankstesnę);
- pajamos iš žemės ūkio ar medžioklės produkcijos pardavimo;
- pajamos iš bankinių operacijų.

Apskaičiuodamos mokesčius įmonės gali tikėtis tam tikrų lengvatų. Visų pirma, jis sumažinamas tokia suma:

Įnašai į labdarą (ne daugiau kaip 5%),
- atskaitymai, skirti finansuoti kapitalo investicijas pramonės reikmėms ir finansuoti būsto statybą;
- įmokos socialiniams objektams atkurti ar išlaikyti;
- atskaitymai, skirti atlikti tyrimų ar projektavimo darbus, taip pat pervedami į fondus technologijų plėtra arba pagrindiniai tyrimai.

Atsižvelgiant į visas aukščiau išvardintas lengvatas, apmokestinamoji suma gali būti sumažinta daugiau nei per pusę.

Pajamų mokesčio tarifas mažinamas įmonėms, kuriose dirba daugiau nei 50 proc. neįgaliųjų. Be to, pirmus dvejus metus pajamų mokesčio nemoka įmonės, veikiančios šiose veiklos srityse - maisto produktų gamybos, žemės ūkio produkcijos gamybos ir perdirbimo, plataus vartojimo prekių gamybos, vaistų, medicinos įrangos gamybos, socialinių, pramonės, aplinkos ir gyvenamosios paskirties. Lengvatos taikomos toms įmonėms, kurių pajamos iš aukščiau nurodytos veiklos yra ne mažesnės kaip 70 proc.

Sekite naujienas su visais svarbius įvykius United Traders – užsiprenumeruokite mūsų

Pelnas atspindi iš pradžių paankstintų organizacijos gamybinės ir ūkinės veiklos sąnaudų padidėjimą jos veiklai užtikrinti. Jis nustatomas matuojant organizacijos pajamas ir išlaidas.

Atsižvelgiant į jo formavimo sąlygas, išskiriamos šios pelno rūšys.
1) Pagal tūrį platinimo išlaidos atskirti ekonominį ir apskaitinį pelną.

§ Apskaitinis pelnas – tai paprastas skirtumas tarp pardavimo pajamų (pardavimo pajamų) ir sąnaudų (eksploatacijos sąnaudų).

§ Ekonominis (grynasis) pelnas – tai suma, kuri gaunama iš apskaitos pelno atėmus papildomas išlaidas. Tokioms išlaidoms gali būti priskirtos nekompensuojamos nuosavos išlaidos, į kurias nebuvo atsižvelgta nustatant produkto savikainą, papildomos premijos darbuotojams, išlaidos pareigūnams ir kt.

Tai yra, grynasis pelnas yra pajamos atėmus absoliučiai visas išlaidas.
2) Pagal galutinio rezultato vertę pelnas gali būti:

§ norminis arba nustatytas,

§ didžiausia įmanoma arba mažiausia priimtina,

§ negautas (negautas pelnas), su neigiamu rezultatu (nuostolis).

3) Pagal apmokestinimo pobūdį galime išskirti:

§ apmokestinamas apmokestinamasis pelnas,

§ ir neapmokestinamas.

4) Priklausomai nuo vykdomos veiklos rūšių, pelnas gali būti:

§ Nuo finansinė veikla. Tai efektas, kuris gaunamas palankiomis sąlygomis pritraukiant kapitalą iš kitų šaltinių.

§ Iš gamybinės veiklos. Tai yra gamybos ir rinkodaros rezultatas.

§ Iš investicinės veiklos. Tai pajamos iš indėlių ir vertybinių popierių laikymo, pajamos, gautos iš dalyvavimo jungtinėje veikloje su kitomis įmonėmis arba pardavus turtą, įgyvendinus investicinį projektą.

5) Pagal formavimosi reguliarumą pelnas gali būti:

§ sezoninis,

§ normalizuotas

§ perteklinis.

§ Ribinis pelnas – tai papildomas pelnas, gautas pardavus papildomą produkcijos vienetą.

Grubus pelnas – tai parametras, atspindintis skirtumą tarp įmonės gautų pajamų ir parduotų prekių (paslaugų) savikainos, tačiau neatskaičius pelno mokesčio.

Bendrasis pelnas– tai bendros įmonės pajamos, kurios gaunamos per nustatytą laikotarpį. Atsižvelgiama į pelną iš visų įmonės veiklos rūšių (atsižvelgiama ir į gamybines, ir į negamybines sritis) atėmus gamybos sąnaudas. Apskaičiuotas skaičius įrašomas į balansą.

Bendrasis pelnas – tai skirtumas tarp pajamų ir parduotų gaminių ar paslaugų savikainos (Cost of sales arba Cost of goods sold – COGS). Reikėtų nepamiršti, kad bendrasis pelnas skiriasi nuo veiklos pelno (pelnas prieš mokesčius, netesybas ir palūkanas, paskolų palūkanas).

Grynosios pardavimo pajamos apskaičiuojamos taip:

· Grynosios pardavimo pajamos = Bendros pardavimo pajamos − Grąžintų prekių savikaina ir suteiktos nuolaidos.

Bendrasis pelnas apskaičiuojamas:

· Bendrasis pelnas = Grynosios pardavimo pajamos − Parduotų produktų ir paslaugų savikaina, įskaitant nusidėvėjimą.

Remdamiesi bendrojo pelno duomenimis, galite apskaičiuoti grynąjį pelną:

· Grynasis pelnas = Bendrasis pelnas – Mokesčių, netesybų ir baudų, paskolų palūkanų suma.

Parduotų prekių savikaina gamybai ir prekybai skaičiuojama skirtingai.

Apskritai šis rodiklis atspindi sandorio pelną, neįskaitant netiesioginių išlaidų.

Dėl mažmeninė Bendrasis pelnas yra pajamos, atėmus parduotų prekių kainą. Gamintojui tiesioginės išlaidos yra medžiagų ir kitų prekių, reikalingų gaminiui sukurti, sąnaudos. Pavyzdžiui, mašinos eksploatavimo išlaidos elektros energijai dažnai laikomos tiesioginėmis išlaidomis, o mašinų skyriaus apšvietimo išlaidos dažnai laikomos pridėtinėmis išlaidomis. Darbo užmokestis taip pat gali būti tiesioginis darbo užmokestis, jei darbuotojams mokama kaina už pagamintų prekių vienetą. Dėl šios priežasties paslaugų pramonės šakos, parduodančios savo paslaugas kas valandą, dažnai klasifikuojamos kaip darbo užmokesčio Kalbant apie tiesiogines išlaidas.

Bendrasis pelnas yra svarbus rodiklis pelningumas, tačiau skaičiuojant grynąsias pajamas reikia atsižvelgti į netiesiogines išlaidas.

Grynasis pelnas- Tai yra įmonės balansinio pelno dalis, kuria ji disponuoja sudarius darbo užmokesčio fondą ir sumokėjus mokesčius, rinkliavas, atskaitymus ir kitas privalomas įmokas į biudžetą, aukštesnes organizacijas ir bankus. Skirtingai nuo ekonominio pelno, grynasis pelnas naudojamas gamybos plėtrai ir apyvartiniam kapitalui didinti, tai yra pagrindinis įmonės lėšų, rezervų, reinvestavimo į gamybą ir pinigų santaupų šaltinis.

Grynasis pelnas yra rodiklis, kaip iš tiesų pelninga dirbti tam tikra kryptimi, ar verta toliau plėtoti verslą, ar geriau jį sustabdyti svarbiausias veiksnys turinčios įtakos bet kurios įmonės pelningumui.

Grynasis pelnas įtraukiamas į išlaidų sąmatas arba sudaro kaupimo fondus (gamybos plėtros fondą arba gamybos ir mokslinės-techninės plėtros fondą, fondą Socialinis vystymasis) ir vartojimo fondai (materialinio skatinimo fondas), taip pat labdaros fondas.

Grynojo pelno apimtis priklauso nuo bendrojo pelno apimties ir mokesčių sumos. Dividendai įmonės akcininkams apskaičiuojami pagal grynojo pelno dydį.

Grynasis pelnas

+ Pelno mokesčio išlaidos

- Grąžinta mokesčių su pelnu

(+ ypatingos išlaidos)

(- Neeilinės pajamos)

+ Išmokėtos palūkanos

- Gautos palūkanos

+ Medžiagų nusidėvėjimo mokesčiai ir nematerialusis turtas

- Turto perkainojimas

Bendrosios pajamos yra pajamos iš prekių ir paslaugų pardavimo atėmus jų pirkimo kainą.

Bendrosios pajamos susidaro iš prekybos antkainių, kvitų už suteiktas paslaugas ir atliktus darbus (prekių pristatymas į namus, audinių pjaustymas, baldų surinkimas ir montavimas ir kt.), kitų pajamų iš nepagrindinės veiklos (perteklinės įrangos pardavimas, nuoma). patalpų ir įrenginių smulkaus prekybos tinklo, pajamos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje nuosavybės teise iš įmonei nuosavybės teise priklausančių vertybinių popierių, pajamų ir sąnaudų likutis iš nevykdomų sandorių ir kt.).

Bendrosios pajamos apskaičiuojamos pagal šią formulę:

VD = N + Su + Pd,

kur VD yra bendrosios pajamos;

N - prekybos antkainio suma;

Su – suteiktų paslaugų kaina;

PD – kitos pajamos.

Bendrosios pajamos apskaičiuojamos pagal du pagrindinius rodiklius: absoliučią sumą (rubliais) ir lygį (%).

Bendrųjų pajamų lygis apskaičiuojamas kaip bendrųjų pajamų sumos ir absoliučios mažmeninės prekybos apyvartos sumos santykis, padaugintas iš 100%.

Pelnas

Pelnas iš prekybos veiklos yra skirtumas tarp bendrųjų pajamų ir paskirstymo išlaidų. Pelnas yra pagrindinis prekybos įmonės ekonominės veiklos rodiklis.

Pelnas matuojamas dviem pagrindiniais rodikliais – suma ir lygiu. Jei pelno suma yra mažesnė už absoliučią paskirstymo išlaidų sumą, įmonės finansinis ūkinės veiklos rezultatas bus nuostolis.

Apskaitinis (bendrasis) pelnas – tai skirtumas tarp bendrųjų pajamų ir paskirstymo išlaidų. Yra žinoma, kad ne visos prekybos įmonės išlaidos yra įtrauktos į platinimo išlaidas. Dalis išlaidų, kurias įmonė patiria pelno sąskaita, nelaikoma platinimo išlaidomis. Įmonės kaštų suma, įskaityta kaip paskirstymo sąnaudų dalis ir priskirtina pelnui, sudaro ūkines sąnaudas (visas faktines prekybos įmonės sąnaudas).

Ekonominis pelnas yra skirtumas tarp bendrųjų pajamų ir ekonominių išlaidų. Remiantis šiuo rodikliu, galima spręsti apie verslo pajamų dydį, kuris parodo prekybos įmonės (verslininko) išlaidų atpirkimą ir jos gebėjimą tobulėti.

Prekių ir paslaugų pardavimo pelnas (nuostoliai) – tai skirtumas tarp bendrųjų prekių ir paslaugų pardavimo pajamų (be PVM) ir paskirstymo išlaidų.

Ilgalaikio ir kito turto pardavimo pelnas apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp pardavimo kaina ir šių lėšų ir turto pradinė arba likutinė vertė, padidinta infliacijos indeksu.

Pajamoms (sąnaudoms) iš ne veiklos priskiriamos: pajamos, gautos iš dalyvavimo kitų įmonių veikloje nuosavame kapitale, dividendai už akcijas, palūkanos už įmonei priklausančias obligacijas ir kitus vertybinius popierius, pajamos iš turto išperkamosios nuomos ir kt. Ne veiklos sąnaudose. priskirtinų mokesčių mokėjimų finansinius rezultatusįmonės veikla (turto mokestis, transporto mokestis ir kt.).

Bendrasis (balansinis) pelnas yra galutinis įmonės ūkinės finansinės veiklos rezultatas ir apskaičiuojamas kaip pelno (nuostolių) iš prekių, ilgalaikio turto, kito turto pardavimo ir ne pagrindinės veiklos pajamų suma, sumažinta. pagal išlaidų šioms operacijoms sumą. Bendrasis (balansinis) pelnas paskirstomas tarp įmonės ir valstybės biudžeto.

Grynasis pelnas – tai ta bendrojo (balansinio) pelno dalis, kuri lieka įmonei sumokėjus pelno mokestį.

Apmokestinamos pajamos – tai ta bendrųjų pajamų dalis, kuri yra apmokestinama. Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, į bendrąjį pelną neįtraukiamos sumos, apmokestinamos nustatytais tarifais jų mokėjimo šaltinyje. Tai pajamos iš nuomos, vaizdo ir garso kasečių nuomos, dividendai už akcijas, palūkanos už obligacijas ir kitus nuosavybės teise priklausančius vertybinius popierius. prekybos įmonė, pajamos iš dalyvavimo nuosavybės teise kitų įmonių veikloje, pelnas iš tarpininkavimo operacijų ir sandorių.

Iš to, kas išdėstyta, darytina išvada, kad pelnas prekyboje atlieka šias pagrindines funkcijas: vertinamasis įmonės veiklos rodiklis, veikia kaip materialinių paskatų šaltinis. darbininkų darbas, atlygis skyrių savininkams, įmonės įstatinio kapitalo akcijos, taip pat yra įmonės savifinansavimo ir valstybės biudžeto papildymo šaltinis.