Kartais šis aspektas pamirštamas verslumo veikla, kaip atskirų skyrių sukūrimas. Atrodytų, įregistravai įmonę ir dirbi ramiai. Tačiau įstatymų leidėjas nustato daug įvairių pareigų, kurias reikės atlikti.

Iš karto atkreipkime dėmesį, kad UAB, kurioje dirba tik pats steigėjas, nereikia steigti atskirų padalinių (toliau – OP, atskiras padalinys) - tik tie, kurie samdo padėjėjus pagal darbo sutartis. turi tokią pareigą.

Kas yra izoliacija?

Taip pat galite įregistruoti LLC steigėjo gyvenamojoje vietoje. Tai gali būti jo namas ar butas. Jei nekuriate pramoninės gamybos V daugiabučiai namai, tada butas gali tapti priimtinu registracijos variantu.

Jei Bendrovės veikla bus vykdoma tik registracijos adresu, tada atskiro subjekto kurti nereikės. Tačiau ne visos veiklos rūšys gali būti vykdomos tik vienu adresu.

Pavyzdžiui, jei užsiimate prekyba, tada be atidarymo taškų mažmeninė prekyba bus problemiška.

Tokiu atveju LLC veikla bus vykdoma ne tik registruotu adresu, bet ir kitose nei jis vietose. Šis ženklas pirmasis pagalvoja apie OP kūrimą, tačiau nereikia skubėti jo atidaryti. Faktas yra tas, kad teisės normos individualių namų registravimą sieja su darbo vietų buvimu jų adresais, tačiau jei ten darbo vietos nesukuriamos, tai ir prievolės nekyla.

Skirtumas tarp filialų ir atstovybių

Daugelis žmonių gali būti sumišę dėl to, ką tiksliai reiškia OP? Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnį tai yra atstovybės ir filialai. Tačiau jie turi visiškai kitokią kūrimo tvarką, kai informacija įvedama į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą.

Yra ir kitų rūšių atskirų padalinių, kurie aptariami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnyje, ir būtent juos reikia atidaryti, jei įmonės veikla vykdoma ne tik pagrindiniu adresu.

Pagal šią normą EP yra bet koks struktūriškai nuo organizacijos atskirtas padalinys, kuriame stacionarios darbo vietos kuriamos ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui.

Remiantis normos formuluote, OP turėtų būti atidaryta tik tuo atveju, jei griežtai laikomasi šių taisyklių:

1. OP vietoje įrengtos darbo vietos. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 209 straipsnio nuostatomis, darbo vieta yra darbdavio kontroliuojama vieta, į kurią dėl savo pareigų atlikimo turi atvykti darbuotojas, dirbantis pas šį darbdavį pagal darbo sutartį.
2. Darbo vieta stacionari. Tai reiškia, kad darbus atlieka ne nuotoliniai darbuotojai, dirbantys nuotoliniu būdu, o žmonės, esantys tiesiai ant žemės, kur viskas kuriama. būtinas sąlygas už savo darbą.
3. Darbas buvo kuriamas daugiau nei mėnesiui. Bet kokie kiti trumpesnį laiką egzistuojantys darbai neįpareigoja atidaryti VP.

Svarbu! Jei su asmenimis sudaroma ne darbo sutartis, o GPC, tada prievolė atidaryti atskirus padalinius nekyla, nes nesuteikus paslaugų pagal GPC sutartis darbo vietų nekuriama.

Taigi, jei LLC miesto pakraštyje turi sandėlį, kuriame saugomos prekių siuntos, tai iš tikrųjų įmonės veikla taip pat vykdoma sandėlio adresu. Tačiau šiame sandėlyje nėra nei sargybos, nei rūšiuotojo – tik prekės su signalizacija. Tokiu atveju atskyrimo registruoti nereikia, nes darbo vieta neįrengta.

Jei sargas sėdi sandėlyje kiekvieną dieną, o jo darbo vieta truks ilgiau nei 1 mėnesį, tada reikia atidaryti OP. Panašiai, jei LLC atidaro kai kuriuos išparduotuvių aplink miestą - jei ten yra pardavėjas, kuris dirba nuolat, tada atidaromas atskiras skyrius.

Kokia prasmė atidaryti OP?

Mokesčių įmokų surinkimui svarbus individualių namų atidarymas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, gyventojų pajamų mokestis už darbuotojus turi būti mokamas OP, kurioje jie dirba, vietoje.

Plėsdama savo verslą, LLC gali atidaryti keletą operacijų skirtinguose miestuose. Atitinkamai, būtent kiekvieno atskiro padalinio vietoje turi būti mokamas gyventojų pajamų mokestis už kiekvieną juose dirbantį darbuotoją.

Jei LLC yra registruota Belgorode, o jos veikla vykdoma Stary Oskol, tada nėra jokių klausimų - skirtingi regionai, skirtingos mokesčių institucijos.

Bet ką daryti, jei padalinys tiesiogine prasme yra sukurtas kitoje gatvėje ir turi tą pačią mokesčių inspekciją kaip ir pagrindinė organizacija? Šiuo atveju nereikia atidaryti OP?

Įstatymų kalba tokių išimčių nenumato. Įstatyme teigiama, kad atskirus padalinius būtina atidaryti visais atvejais, kai veiklos vieta nėra LLC registracijos vietoje. Todėl, norint išvengti problemų su Federaline mokesčių tarnyba, geriau registruoti visas OP, net jei jos yra tame pačiame regione ir bus registruotos toje pačioje mokesčių inspekcijoje kaip ir pagrindinė buveinė.

Kaip atidaryti atskirą skyrių

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 84 straipsnyje nustatyta, kad individualūs namai registruojami siunčiant specialius pranešimus mokesčių inspekcijai. Jei OP atitinka visas darbo vietai keliamas sąlygas, per mėnesį nuo jos sukūrimo, vadovaujantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, turi būti išsiųstas S-09-3-1 formos pranešimas. išsiųsti į Federalinę mokesčių tarnybą, kurioje registruota LLC.

Svarbu! Šis dokumentas turi būti siunčiamas inspekcijai LLC registracijos vietoje, o ne toje vietoje, kur buvo atidaryta OP - tai gana dažna klaida. Jei siunčiate pranešimą tiesiogiai mokesčių inspekcijai, kurioje asmuo bus registruotas, pranešimas bus grąžintas pareiškėjui.

Formos Nr. C-09-3-1 pranešimą turi pasirašyti LLC vadovas arba įgaliojimu įgaliotas asmuo. Prie pranešimo reikės pridėti įgaliojimą, jokių kitų dokumentų.

Pranešimą taip pat galima siųsti el elektroniniu formatu pasirašydamas savo skaitmeninį parašą su savo vadovu.

Kaip užpildyti dokumentus norint atidaryti privačią gyvenamąją vietą

Norėdami atidaryti atskirą bloką, turite užpildyti dokumentą pagal f. S-09-3-1, kuriame nurodyti šie duomenys:

• LLC pavadinimas;
• OGRN, INN, KPP;
• informacija apie sukurtų VP skaičių ir pranešimų lapų skaičių;
• informacija apie vadovą ar atstovą (nurodant visą vardą, pavardę ir mokesčių mokėtojo kodą, telefono numerį ir el. pašto adresą);
• informacija apie OP sukūrimą, jos pavadinimą (galite sugalvoti bet ką, bet kad vėliau nesusipainiotumėte), OP adresas ir sukūrimo data.
• Prašymą pasirašo vadovas, data ir antspaudas (jei tai numatyta LLC įstatuose).

Pasikeitus kokiems nors duomenims apie padalinį, pavyzdžiui, pasikeitus adresui ar pavadinimui, pateikiamas tokios pat formos pranešimas trys dienos nuo tada, kai įvyko pokyčiai.

Jei LLC nutraukia savo veiklą per anksčiau sukurtas OP, tada Federalinei mokesčių tarnybai turi būti pateiktas C-09-3-2 formos pranešimas. Tai turi būti padaryta per tą patį laikotarpį, kaip ir keičiant informaciją apie atskyrimą. Už OP sudarymo taisyklių pažeidimus ar terminų pažeidimus įstatymai numato sankcijas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnį ir Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnį.

Anksčiau ar vėliau aktyviai besivystančios įmonės plečiasi per teritorinius padalinius. Biuras, komercinės patalpos ar sandėlis, atidaryti ne organizacijos buveinėje, turi būti valstybiškai registruojami kaip atskiri padaliniai.

Atskirų padalinių tipai

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (11 straipsnio 2 dalis) kaip atskirus padalinius priskiria visas įmonės dalis, kurios nėra įmonės juridiniu adresu, jei atitinka dvi sąlygas:

• veikia ilgiau nei mėnesį;
• turėti stacionarias darbo vietas (bent vieną).

Čia būtina atskirti įprastus VP ir įmonės filialus/atstovybes. Pastarieji yra tam tikro tipo padaliniai, tačiau turintys platesnes galias ir funkcijas:

1. Atstovybės atlieka savo pavadinimą atitinkantį vaidmenį: atstovauja juridinio asmens interesams už jo buvimo vietos ribų.
2. Filialai, kaip teritoriškai atskiros įmonės dalys, atlieka visas „vadovės“ organizacijos funkcijas.

Tokios VP nėra visiškai nepriklausomos, bet veikia remdamosi atskiromis nuostatomis ir turi savo nuosavybę bei valdymo organus. O svarbiausia, kad jų formavimas įmanomas tik pakeitus juridinio asmens steigimo dokumentus. Organizacija, turinti filialus, praranda teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

OP, kuri nėra filialas ar atstovybė, atidarymas priklauso organizacijos vadovo kompetencijai ir nereikalauja perrašyti įstatų. Nereikia naujam filialui suteikti savo atsiskaitomąją sąskaitą, rengti VP reglamento ar skirti vadovo. Šio EP apskaita taip pat bus tvarkoma centralizuotai. Atidarius pakanka tiesiog užregistruoti vienetą Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijoje, kurioje juridinis asmuo yra „įregistruotas“.

OP registravimo mokesčių tikslais tvarka

Nuo atskiro padalinio atidarymo juridiniams asmenims suteikiama 30 dienų jį įregistruoti valstybėje. Šio termino pažeidimas, taip pat departamento veikla nepranešus mokesčių inspekcijai, organizacijai gresia baudomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis):

• 10 000 rublių už pavėluotą mokėjimą;
• 40 000 ar daugiau rublių (10% OP gautų pajamų) - dėl registracijos trūkumo.

Kaltas vykdomasis užtraukia administracinę atsakomybę – bauda nuo 2000 iki 3000 rublių (Administracinio kodekso 15.3 str. 2 d.).

Turi būti laikomasi teisinga seka veiksmai. Pirmiausia – OP atidarymas, paskui – pranešimas mokesčių inspekcijai. Norint įregistruoti naują filialą, jis jau turi turėti savo adresą ir bent vieną įrengtą darbo vietą. Tikra atidarymo data gali būti laikoma pirmojo darbuotojo priėmimo į padalinį diena – nuo ​​to momento prasideda prašymo pateikimo terminas.

Atskiro skyriaus registracija juridinis asmuo susideda iš mokestinės registracijos Federalinėje mokesčių tarnyboje atidaromo filialo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 punktas). Teoriškai organizacija turi užsiregistruoti visų savivaldybių, kuriose ji atidaro savo VP, inspekcijose. Tačiau praktiškai viskas yra paprasčiau: pakanka pateikti prašymą „savo“ Federalinei mokesčių tarnybai (įmonės juridiniu adresu), o tada mokesčių administratorius per penkias dienas savarankiškai perkelia dokumentus į reikiamą vietą.

Prašymas įregistruoti atskirą padalinį

Norėdami mokesčių inspekcijoje užregistruoti atskirą skyrių, turite užpildyti C-09-3-1 formos pranešimą. Prašymo forma, kurią organizacijos naudoja atidarydamos OP ir keisdamos savo duomenis, patvirtintos 2011 m. birželio 9 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-6/362@.

Forma C-09-3-1 bus pildoma taip. 1 puslapyje pateikiama informacija apie organizaciją ir jos atstovą:

2 puslapis užpildytas atidaromo skyriaus duomenimis:

• pagrindinės organizacijos TIN ir KPP;
• puslapio numeris – 0002;
• OP pavadinimas;
• tikrasis padalinio adresas;
• sukūrimo data;
• veiklos kodas pagal OKVED;
• Visas EP vadovo, jei jis paskirtas, pavardė, jo TIN ir telefono numeris;
• pareiškėjo parašas.

Šis lapas pildomas kiekvienam atidarytam skyriui.

Atskiro skyriaus valstybinės registracijos instrukcijos

Nesunku sukurti ir įregistruoti atskirą padalinį, jei tai nėra atstovybė ar filialas. Jums net nereikia eiti į mokesčių inspekciją. Žinutė gali būti siunčiama laišku arba internetu naudojant elektroninį skaitmeninį valdytojo parašą.

Norėdami užregistruoti atskirą padalinį 2015 m., vadovaukitės mūsų nuosekliomis instrukcijomis:

Šiuo metu nuotolinio filialo sukūrimo klausimą galima laikyti baigtu.

Kalbant apie atskiro vieneto registravimo išlaidas, už tokius veiksmus valstybės rinkliavos nėra. Jūsų išlaidas sudarys tik apmokėjimas už notaro paslaugas už dokumentų kopijų tvirtinimą.

VP turi taikyti tokią pačią mokesčių sistemą kaip ir pagrindinė organizacija. Paprastai visi skaičiavimai su biudžetu pagal padalinį atliekami centralizuotai iš įmonės „vadovo“. Bet jei skyrius turi savo balansą, jis gali pats mokėti įmokas į nebiudžetinius fondus ir pervesti mokesčius (pelno, turto, transporto, gyventojų pajamų mokestį), pateikdamas reikiamas ataskaitas vietos valdžia Federalinė mokesčių tarnyba, pensijų fondas ir socialinio draudimo fondas.

Priminsime, kad aprašyta registravimo tvarka taikoma tik paprastoms OP, kurios neatlieka reprezentacinių funkcijų. Siekdami išvengti kaltinimų neteisėtu filialo ar atstovybės atidarymu, juridiniai asmenys turėtų vengti suteikti plačius įgaliojimus nutolusiems padaliniams.

Plečiant įmonės veiklą, dažnai atsiranda poreikis atidaryti atskirą padalinį. Daugelis verslininkų susiduria su sunkumais rengdami ataskaitas apie tai ir skaičiuodami mokesčius. Esame pasirengę jums pasakyti, kokias savybes turi padaliniai ir filialai, kokias ataskaitas jie turi pateikti ir kas turi teisę jas atidaryti.

Kiekvienas turi teisę atidaryti atskirus padalinius Rusijos įmonės. Galiojantys teisės aktai reglamentuoja jos veiklos ypatybes ir visus aspektus. Išsamiau panagrinėkime atskirų padalinių veiklą reglamentuojančias teisės normas.

Kas yra atskiras skyrius?

Atskiro padalinio ataskaita 2019 m

Juridiniai asmenys, turintys OP ir taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, apskaičiuoja mokesčių bazę ir mokesčio sumą visai organizacijai, atsižvelgdami į visas pajamas ir išlaidas. Tuo pačiu metu mokesčiai sumokami mokesčių inspekcijai pagrindinės buveinės vietoje, neatsižvelgiant į tai, kur yra padalinys.

Jį atidarius supaprastintą mokesčių sistemą taikantis juridinis asmuo tampa mokesčių agentu gyventojų pajamų mokesčio mokėjimui ne tik pagrindinėje buveinėje, bet ir padalinyje. Šio mokesčio ataskaitų teikimas ir mokėjimas vykdomas vieneto registracijos vietoje. Jei organizacija turi kelias VP, tada ataskaitos ir mokesčiai turi būti atliekami kiekvienos iš jų registracijos vietoje. Kadangi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius nesuteikia mokesčių agentams teisės savarankiškai pasirinkti mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo vienetą. Toks pat teiginys yra ir Finansų ministerijos 2016-12-23 rašte Nr.03-04-06/77778.

Kalbant apie registraciją Rusijos Federacijos socialinio draudimo fonde ir pensijų fonde, nuo 2015 m. sausio 1 d. toks įsipareigojimas buvo panaikintas remiantis Federalinis įstatymas 2014 m. birželio 28 d. Nr. 188-FZ. Jis išsaugomas tik tiems vienetams, kurie atitinka šiuos kriterijus:

• savarankiškai apskaičiuoja mokėjimus naudai asmenys;
• priskirtas atskiram balansui;
• turi einamąją sąskaitą.

Jei bent viena sąlyga neįvykdyta, jos registruoti nereikia.

Atskiro padalinio pelno dalis

Mokesčiai ir avansiniai mokėjimai mokami pagal pelno dalį. Norint jį apskaičiuoti, naudojamas vienas iš dviejų rodiklių:

• vidutinis atskiro padalinio darbuotojų skaičius (toliau – SCOP);
• išlaidos atskiro padalinio (toliau – OTOP) darbuotojų darbo užmokesčiui.

Pasirinktas indikatorius, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 288 straipsnis, turi atsispindėti apskaitos mokesčių politikoje. Sprendimas atlikti pakeitimus mokesčių politika priimtas nuo mokestinių metų pradžios. Jis kalba apie tai.

OP pelno dalis apskaičiuojama pagal tam tikrą algoritmą:

Pasirinkto rodiklio savitojo svorio apskaičiavimas - SCOP arba OTOP

SCHOP dalis = SCHOP / SCHORG * 100 %

OTOP dalis = OTOP / OTORG * 100%, kur SCHORG ir OTORG yra visos organizacijos rodikliai.

OP nusidėvėjusio turto likutinės vertės dalies apskaičiavimas (toliau – OSOP)

OSOP dalis = OSOP / OSORG * 100%, kur OSOP yra organizacijos nusidėvėjusio turto likutinė vertė.

Atskiro padalinio pelno dalies apskaičiavimas (toliau – DPOP)

DPOP = (SCOP dalis + OSOP dalis) / 2

DPOP = (OTOP dalis + OVOP dalis) / 2.

Atskirai verta paminėti, kad renkantis darbo sąnaudų rodiklį pelno daliai apskaičiuoti, būtina atsižvelgti į darbuotojų, kurie nėra įmonės personalo dalis, atlyginimų sąnaudas. Tai yra dirbti civilinių sutarčių ir darbo sutarčių pagrindu.

Pagal civilinę teisę atstovybės ir filialai yra klasifikuojami kaip atskiri padaliniai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnis). Šiuo atveju pirmieji atstovauja juridinio asmens interesams ir juos gina. Bet filialai atlieka juridinio asmens funkcijas (ar jų dalį), įskaitant ir atstovavimo funkcijas. Be to, nei vienas, nei kitas iš tikrųjų nėra juridiniai asmenys. Tuo pačiu metu juos sukūręs juridinis asmuo jiems suteikia turtą ir veikia remdamasis patvirtintomis nuostatomis. Nepamirškite, kad atstovybės ir filialai turi būti nurodyti juos sukūrusio juridinio asmens steigimo dokumentuose.

Jei atsižvelgsime į mokesčių įstatymus, atskiras organizacijos padalinys yra bet koks nuo jo teritoriškai atskirtas padalinys, kurio vietoje yra įrengtos stacionarios darbo vietos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 punktas). Šiuo atveju atskiro organizacijos padalinio pripažinimas vykdomas neatsižvelgiant į tai, ar jo sukūrimas atsispindi ar neatsispindi organizacijos steigimo ar kituose dokumentuose. Savo ruožtu darbo vieta laikoma stacionaria, jei ji sukurta ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui.

Kaip matote, Mokesčių kodekse yra du būtini kriterijai, išskiriantys atskirą organizacijos padalinį:

• teritorinė izoliacija;
• stacionarių darbo vietų prieinamumas.

Stacionarios darbo vietos

Jei organizacija nesukuria savo darbuotojams įrengtų darbo vietų ar darbo trukmės vienoje vietovė trunka ne ilgiau kaip vieną mėnesį, tuomet įmonės veikla nesukuria atskirų padalinių.

Finansininkai 2007 m. gruodžio 11 d. rašte Nr. 03-02-07/1-478 teigė, kad įrengiant stacionarią darbo vietą reiškia sudaryti sąlygas vykdyti darbo pareigas, kaip ir pats tokių pareigų vykdymas. IN tokiu atveju pareigūnai kreipėsi į arbitražą. Kitame pareigūnų patikslinime nurodoma, kad konkrečių darbuotojų, siunčiamų atlikti elektros instaliacijos darbų, komandiruočių laikas nekeičia įmonės veiklos laiko regione, kuriame yra atitinkamas objektas (Finansų ministerijos gegužės 4 d. 2007 Nr.03-02-07/1-216).

Saugos paslaugas teikiančių įmonių pavyzdys yra gana iliustratyvus. Šiuo atveju, sprendžiant klausimą dėl atskiro padalinio buvimo ar nebuvimo, finansininkai pataria atsižvelgti į tokių paslaugų teikimo sutarties turinį, faktinį privačios saugos įmonės ir jos kliento santykių pobūdį bei kitos įmonės veiklos aplinkybės (FM 2007 m. gegužės 4 d. raštas Nr. 03- 02-07/1-214). Tuo pačiu metu anksčiau pareigūnai manė, kad jei paslaugų teikimo vietoje buvo įsteigti apsaugos postai, kurie turi PMĮ 11 straipsnyje nustatytas savybes, tada įmonė privalo registruotis mokesčių mokėtoju mokesčių inspekcijoje vieta (2002 m. sausio 18 d. Finansų ministerijos raštas Nr. 04-01-10/1-5 ir UMNS Maskvai 2003 m. sausio 29 d. Nr. 11-14/5523).

Mūsų nuomone, organizacija, kuri siunčia savo darbuotojus atlikti darbų, iš esmės neįrengia stacionarių darbo vietų. Faktas yra tas, kad darbo vieta yra vieta, kurioje darbuotojas turi būti arba kur jis turi atvykti dėl savo darbo ir kurią tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja darbdavys (Rusijos Federacijos darbo kodekso 209 straipsnis). Tuo pačiu metu darbuotojams, išvykusiems į komandiruotę, galioja tų įmonių, į kurias jie siunčiami, darbo ir poilsio laiko režimas (SSRS finansų ministerijos, SSRS valstybinio darbo komiteto ir visų kitų reikalų ministerijos instrukcijos 8 punktas). -Rusijos centrinė profesinių sąjungų taryba 1988-07-04 Nr. 62 „Dėl komandiruočių TSRS viduje“). Pasirodo, savo darbuotojus į komandiruotes siunčianti įmonė nesugeba suvaldyti sandorio šalies įrengtų darbo vietų. Įkurti darbo vietą galima tik tada, kai organizacija turi atitinkamas teises (nuosavybės ar naudojimo teisę) į objektą. Be to, nuomos sutartis nėra įrodymas, besąlygiškai patvirtinantis stacionarių darbo vietų sukūrimo faktą (FAS nutarimas Šiaurės vakarų Apygarda 2007-10-15 Nr. A56-40913/2006).

Teritorinė izoliacija

Dar 2004 metais finansininkai atsakė į klausimą, kas yra teritorinė izoliacija. Taigi padalinys, esantis atskiroje teritorijoje, kuris skiriasi nuo tos, kuriame yra pati organizacija, turėtų būti laikomas atskiru teritoriniu požiūriu. Kalba eina apie kitokį adresą, steigiamuosiuose dokumentuose nenurodytą kaip paties mokesčių mokėtojo buvimo vietą (Finansų ministerijos 2004 m. gruodžio 22 d. raštai Nr. 03-03-01-04/1/184 ir rugsėjo 22 d. , 2004 Nr.03-03-01 -04/1/55). Savo ruožtu Finansų ministerijos 2008 m. balandžio 21 d. rašte Nr. 03-02-07/2-73 išaiškinta, kad padalinys yra teritoriškai atskirtas nuo pagrindinės organizacijos, jeigu jis yra mokesčių apskaitos ir mokesčių kontrolės teritorijoje. atliekama ne ta, kurioje organizacija yra registruota mokesčių mokėtoja, patikrinimas.

Primename, kad pagal Mokesčių kodekso 83 straipsnio 9 dalį, jei organizacijoms kyla sunkumų nustatant registracijos vietą, sprendimą pagal įmonės pateiktus duomenis priima Federalinė mokesčių tarnyba (VKM raštas). Finansai 2008-07-10 Nr.03-02-07/1-271) .

Registracija mokesčių inspekcijoje

Organizacija privalo užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje kiekvieno atskiro padalinio vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 punktas). Tačiau yra šios taisyklės išimtis. Čia mes kalbame apie apie situaciją, kai nurodyta įmonė jau yra įregistruota mokesčių inspekcijoje tos savivaldybės, kurios teritorijoje buvo sukurtas šis atskiras padalinys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 punktas).

Prašymas įregistruoti turi būti pateiktas per vieną mėnesį nuo atskiro skyriaus įkūrimo dienos mokesčių inspekcijai jos buveinėje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 punktas). Tokiu atveju turėtumėte naudoti formą Nr. 1-2-Buhalterija „Prašymas registracijai Rusijos organizacija su mokesčių administratoriumi jos atskiro padalinio teritorijoje Rusijos Federacija“, patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. gruodžio 1 d. įsakymu Nr. SAE-3-09/826@ (toliau – įsakymas Nr. SAE-3-09/826@). Be to, mokesčių administratorius galiausiai sutiko priimti organizacijų įgaliotų atstovų pasirašytas paraiškas. Tiesa, tokiu atveju teks pridėti tinkamai įforminto įgaliojimo kopiją, pagal kurią Šis asmuo veikia organizacijos vardu (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. lapkričio 20 d. laiškas Nr. SK-6-09/902@). Kartu su paraiška organizacija pateikia registracijos savo buveinės mokesčių inspekcijoje pažymėjimo kopijas (patvirtintas nustatyta tvarka) ir dokumentus, patvirtinančius atskiro skyriaus sukūrimą (Mokesčių kodekso 84 straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacijos).

Savo ruožtu mokesčių administratorius privalo užregistruoti organizaciją atskiro padalinio vietoje per penkias dienas nuo visų dokumentų pateikimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 84 straipsnio 2 punktas). Rezultatas bus pranešimas – forma Nr. 1-3-Apskaita „Pranešimas apie Rusijos organizacijos registraciją mokesčių inspekcijoje Rusijos Federacijos teritorijoje“, patvirtintas įsakymu Nr. SAE-3-09/826@ 2006 m. gruodžio 1 d.

Atminkite, kad organizacijos privalo per vieną mėnesį raštu informuoti mokesčių inspekciją savo buveinėje apie visus atskirus padalinius, sukurtus Rusijos Federacijos teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 papunktis, 2 punktas, 23 straipsnis). . Šiuo atveju kalbame apie formą Nr. S-09-3 „Pranešimas apie atskiro padalinio sukūrimą (uždarymą) Rusijos Federacijos teritorijoje“, patvirtintą Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu. 2008 m. sausio 17 d. Nr. MM-3-09/11@ „Dėl patvirtinimo formų mokesčių mokėtojams teikti informaciją, numatytą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 2, 3 dalyse“. Be to šią taisyklę taikoma toms įmonėms, kurios jau buvo įregistruotos mokesčių inspekcijoje, kurios savivaldybės teritorijoje buvo sukurtas atskiras padalinys (FM 2008 m. birželio 11 d. raštai Nr. 03-01-15/7-227, 2008 m. 2008-03-07 Nr.03 -02-07/1-90, 2008-03-06 Nr.03-02-07/1-84). Taigi organizacijos registraciją tokio atskiro padalinio buveinėje vykdys mokesčių inspekcija, remdamasi pranešimu apie jos sukūrimą, kurį organizacija išsiųs inspekcijai jos buvimo vietoje (Finansų ministerijos gegužės mėn. raštas). 24, 2007 Nr.03-02-07/1-253, 2007-04-18, Nr.03-02-07/1-187).

Nepamirškite, kad pasikeitus atskiro padalinio vietai, organizacija turi atlikti atskiro padalinio uždarymo ir atidarymo procedūras. Pareigūnai tai aiškina tuo, kad teisės aktai nenustato atskirų organizacijų padalinių registravimo mokesčių inspekcijoje tvarkos, pasikeitus jų buveinei (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2008 m. liepos 14 d. raštas Nr. 03). -02-07/1-278).

Registracija į fondus

Pensijų fondas

Draudiko registracija vyksta atskiruose skyriuose, turinčiuose atskirą balansą, einamąją sąskaitą ir kaupimo mokėjimus bei kitą atlyginimą fiziniams asmenims (Registravimosi Rusijos Federacijos pensijų fondo teritorinėse įstaigose tvarkos 6 punktas). mokėjimų fiziniams asmenims, patvirtintų Rusijos Federacijos pensijų fondo valdybos 2004 m. liepos 19 d. nutarimu Nr. 97p, toliau - Įregistravimo pensijų fonde tvarka).

Norėdami tai padaryti, įmonė turi kreiptis į Rusijos Federacijos pensijų fondo teritorinę įstaigą atskiro padalinio vietoje. Registracija atliekama remiantis informacija, esančia Vieningame mokesčių mokėtojų valstybiniame registre ir kurią mokesčių administratorius pateikia draudimo įstaigai (Rusijos Federacijos pensijų fondui) atskiro skyriaus buveinėje ne vėliau kaip per 5 dienas nuo datos. nuo nurodytos informacijos gavimo. Tada organizacijai išsiunčiamas atitinkamas pranešimas 2 egzemplioriais, vienas iš kurių per 10 dienų turi būti pateiktas Rusijos Federacijos pensijų fondo teritorinei įstaigai įmonės buveinėje (Registravimosi tvarkoje 11 punktas). Rusijos Federacijos pensijų fondas).

Socialinio draudimo fondas

Juridiniai asmenys privalo būti registruoti draudėjais savo atskirų padalinių buveinėje, turintys atskirą balansą, einamąją sąskaitą ir kaupiančius mokėjimus bei kitą fizinių asmenų naudai atlyginimą (Juridinių asmenų registravimo draudėjais tvarkos 1 papunktis, 1 p. atskirų padalinių ir asmenų buvimo vieta vykdomieji organai Rusijos FSS, patvirtintas FSS 2004 m. kovo 23 d. nutarimu Nr. 27, toliau – Registravimosi FSS tvarka).

Šiuo atveju registracija vyksta Fondo regioniniame padalinyje (Fondo regioninio padalinio filiale) atskiro padalinio buvimo vietoje (Registravimosi Sodrai tvarkos aprašo 3 punktas). Pagrindas yra prašymas registruotis draudiku, pateiktas per 30 dienų nuo atskiro padalinio sukūrimo dienos (1998 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 125-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir nelaimingų atsitikimų darbe“ 6 straipsnis). profesinės ligos“). Prašymo formą galima peržiūrėti Registracijos socialinio draudimo fonde tvarkos priede Nr.

Registracijai taip pat reikės kopijų. sekančius dokumentus(Registravimosi Socialinio draudimo fonde tvarkos 9 punktas):

• juridinio asmens valstybinės registracijos pažymėjimas;
• juridinio asmens registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimas;
• pranešimas apie registraciją mokesčių inspekcijoje atskiro padalinio vietoje;
• dokumentai, patvirtinantys atskiro padalinio sukūrimą (juridinio asmens įstatai, kuriuose yra informacija apie šį padalinį; atskiro padalinio nuostatai; atskiro padalinio vadovui organizacijos išduoti įgaliojimai);
• pranešimas apie registraciją juridinio asmens draudiku, išduotas Fondo regioninio padalinio jo buveinėje;
• informacinis paštas Valstybinė statistikos tarnyba, kurioje pateikiama informacija apie tipus ekonominė veikla atlieka juridinis asmuo atskiro padalinio vietoje.

Jei registravimo paraiškos padavimo metu atskiras padalinys jau atidarytas banko sąskaitos, tuomet taip pat turėsite pateikti kredito įstaigos pažymą apie nurodytą sąskaitą (FSS registravimo tvarkos 11 punktas).

Registruodamasis Fondo regioniniuose skyriuose, filialas per dvi dienas išsiunčia draudėjo pateiktus dokumentus Fondo regioniniam skyriui. Savo ruožtu Fondo regioninio padalinio struktūrinis padalinys ne vėliau kaip per penkias darbo dienas nuo dokumentų gavimo dienos įregistruoja juridinį asmenį atskiro padalinio buvimo vietoje (FSS registravimo tvarkos 14 punktas). . Draudėjui išsiunčiamas atitinkamas pranešimas apie registraciją ir pranešimas apie privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įmokų dydį.

Privalomojo sveikatos draudimo fondas

Organizacija taip pat privalo registruotis draudiku kiekvieno atskiro padalinio buvimo vietos teritoriniame fonde (Draudėjų registravimo teritoriniame privalomojo sveikatos draudimo fonde privalomojo sveikatos draudimo fonde taisyklių, patvirtintų Vyriausybės 570 nutarimu, 5 punktas). 2005 m. rugsėjo 15 d., toliau – Registracijos taisyklės TFOMS).

Registracijos pagrindas yra registracijos TFOMS taisyklių priede Nr. 1 nurodyta forma surašytas prašymas. Ši paraiška pateikiama teritoriniam fondui per 30 dienų nuo atskiro padalinio sukūrimo.

Taip pat registracijai kartu su prašymu pateikiamos šių dokumentų kopijos (notaro patvirtintos):

• dokumentai, patvirtinantys atskiro poskyrio sukūrimą (steigimo dokumentai, kuriuose yra informacija apie atskiro poskyrio sukūrimą, arba potvarkis (įsakymas) dėl atskiro padalinio steigimo ir atskiro poskyrio nuostatai);
• dokumentai, patvirtinantys, kad organizacija įvykdo prievolę mokėti į privalomojo sveikatos draudimo fondus įskaitytą mokestį;
• pažyma apie organizacijos, kaip draudiko, registraciją jos buvimo vietos teritoriniame fonde.

Naujai sukurta LLC gana dažnai neturi savo ar nuomojamo biuro ir yra nurodyta tik savo juridiniu adresu. Tai gali būti vadovo (steigėjo) namų adresas arba pašto ir sekretorių paslaugų adresas. Nors reali veikla kol kas nevykdoma, o LLC skirta korespondencija, ypač iš oficialių įstaigų, atvyksta laiku, tokia situacija yra normali. Tačiau anksčiau ar vėliau LLC pradeda veikti, o tai reiškia, kad ji turi „materializuotis“ kažkur erdvėje.

Galite gauti atsakymus į visus klausimus, susijusius su LLC ir individualių verslininkų registracija naudojantis paslauga nemokama konsultacija verslo registravimo klausimais:

Kartais veiklos pobūdis leidžia vykdyti verslą iš namų arba padedant nuotoliniam darbuotojui, tačiau jei LLC atidaro parduotuvę, sandėlį, biurą, gamybos įmonę ar kitu būdu pradeda veiklą kitu adresu nei juridinis adresas, Tai būtina sukurti ir įregistruoti atskirą skyrių.

Čia yra svarbi sąlyga - atskiro vieneto sukūrimo kriterijus yra bent vieno buvimas stacionari darbo vieta, ir jis pripažįstamas tokiu, jei buvo sukurtas ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui. Darbo vietos samprata yra Darbo kodeksas(209 straipsnis), iš kurio galime daryti išvadą, kad:

• su darbuotoju turi būti sudaryta darbo sutartis;
• darbo vietą kontroliuoja darbdavys;
• darbuotojas nuolat yra šioje vietoje pagal savo darbo pareigas.

Remiantis tuo, sandėliavimo sandėlis, kuriame nėra nuolatinio darbuotojo, nebus laikomas atskiru padaliniu. Prekybos automatai, mokėjimo terminalai, bankomatai ir kt. Nuotoliniai (nuotoliniai) darbuotojai taip pat nepatenka į „stacionarios darbo vietos“ sąvoką, todėl išvada su jais darbo sutartys nereikia kurti atskiro skyriaus.

Prašau Pasižymėk tai individualūs verslininkai neturėtų kurti ir registruoti atskirų skyrių. Individualūs verslininkai gali veikti visoje Rusijos Federacijoje, nepriklausomai nuo valstybinės registracijos vietos. Jei jie dirba pagal UTII režimą arba yra įsigiję patentą, jie turi tik papildomai užsiregistruoti apmokestinimui verslo vietoje.

Koks turėtų būti atskiras padalinys, kad organizacija turėtų teisę į supaprastintą mokesčių sistemą?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis draudžia organizacijoms, turinčioms filialus, taikyti lengvatinę supaprastintą apmokestinimo sistemą (reikalavimas dėl atstovybės nebuvimo jau panaikintas). Žinoma, kyla klausimas – kaip įregistruoti atskirą padalinį, kad jis nebūtų pripažintas filialu, o organizacija išliktų teisę į tai? Norėdami tai suprasti, turėsite remtis trijų kodeksų nuostatomis: mokesčių, civilinių ir darbo kodeksų:

1. Mokesčių kodeksas (11 straipsnis) pateikia sąvoką atskiras organizacijos padalinys kaip „... bet kuris nuo jo teritoriškai izoliuotas padalinys, kurio vietoje įrengtos stacionarios darbo vietos“. Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nepateikia atskirų skyrių tipų aprašymo.
2. Civilinis kodeksas (55 straipsnis) atskirą skirstymą apibūdina tik forma atstovybės ir filialai. Tai yra, iš šių nuostatų taip pat neaišku, kokie dar gali būti atskiri padaliniai, be atstovybės ir filialo.
3. Darbo kodeksas (40 straipsnis) nurodo, kad „...kolektyvinė sutartis gali būti sudaroma visoje organizacijoje, jos filialuose, atstovybėse ir kitos izoliuotos struktūriniai padaliniai “ Taigi, tik čia galima pastebėti, kad atskiri padaliniai gali būti ne tik filialas ir atstovybė.

Dėl to susiduriame su kažkokia sunkiai suvokiama kito atskiro padalinio samprata, todėl kuriant tokį padalinį tiesiog reikia vengti kriterijų, apibūdinančių jį kaip filialą ar atstovybę. Šios įstatymo savybės yra daugiau nei menkos:

• atstovybė – ne jo buveinėje esantis atskiras juridinio asmens padalinys, atstovaujantis juridinio asmens interesams ir juos ginantis;
• filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis ne jo buveinėje ir atliekantis visas ar dalį savo funkcijų, įskaitant atstovybių funkcijas;
• atstovybės ir filialai nėra juridiniai asmenys, todėl informacija apie juos turi būti nurodyta Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, taigi ir organizacijos įstatuose.

Neatsitiktinai šią problemą suprantame taip detaliai, nes šių reikalavimų nesilaikymas (kartais numanomas) gali atimti iš organizacijos galimybę dirbti su supaprastinta mokesčių sistema ir netikėtai. Pavyzdžiui, vadovas mano, kad sukurtas atskiras padalinys nėra filialas, todėl organizacija ir toliau dirba pagal supaprastintą sistemą, nors nebeturi tam teisės.

Tokiais atvejais organizacija bus pripažinta veikiančia nuo ketvirčio, ​​kuriame buvo sukurtas atskiras padalinys su filialo požymiais, pradžios. O teisės praradimas lemia, kad reikia apmokestinti visus bendruosius mokesčius: pajamų mokestį, nekilnojamojo turto mokestį, PVM, o būtent su pastaraisiais gali kilti daugiausia problemų. PVM turi būti apmokestintas visų einamąjį ketvirtį parduotų prekių, darbų ir paslaugų savikaina, o pirkėjui ar užsakovui atsisakius jį mokėti papildomai, tuomet mokestį teks mokėti savo lėšomis.

Filialo ir atstovybės ženklai

Atsižvelgiant į tai, kokias nemalonias pasekmes atskiro padalinio pripažinimas filialu gali sukelti supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojui, reikia žinoti, kokie gali būti jo požymiai:

1. Filialo ar atstovybės sukūrimo ir veiklos pradžios faktas atsispindi LLC įstatuose (nuo 2016 m. tai nėra būtina).
2. Pagrindinė organizacija patvirtino filialo ar atstovybės nuostatus.
3. Paskirtas atskiro skyriaus vedėjas, kuris veikia pagal įgaliojimą.
4. Atskiro padalinio, kaip filialo ar atstovybės, veiklai reglamentuoti parengti vidaus norminiai dokumentai.
5. Filialas ar atstovybė atstovauja pagrindinės organizacijos interesams prieš trečiąsias šalis ir gina jos interesus, pavyzdžiui, teisme.

Taigi, norint išsaugoti teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, būtina užtikrinti, kad sukurtas atskiras padalinys neturėtų nurodytų filialo požymių. Be to, atskiro padalinio nuostatuose būtina nurodyti, kad jis neturi filialo ar atstovybės statuso ir nevykdo veiklos. ekonominė veikla organizacija visapusiškai (pavyzdžiui, parduotuvė užsiima tik prekių saugojimu, pardavimu ir pristatymu). Atskiro padalinio sukūrimas priklauso LLC vadovo kompetencijai, informacijos apie tai įtraukti į įstatus nereikia;

Informuojame mokesčių inspekciją apie atskiro skyriaus atidarymą

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 dalį organizacijos mokesčių tikslais privalo registruotis kiekvieno atskiro padalinio vietoje. Papildomas reikalavimas pranešti mokesčių inspekcija apie visus atskirus padalinius (per mėnesį) ir apie informacijos apie juos pasikeitimus (per tris dienas) nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnio 3 dalis.

Taigi, kurdama atskirą padalinį (tai nėra filialas ar atstovybė), LLC privalo:

• praneškite apie tai savo mokesčių inspekcijai, patvirtintam Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011-09-06 įsakymu Nr. ММВ-7-6/362@;
• registruotis apmokestinimui šio padalinio vietoje, jei jis buvo sukurtas teritorijoje, kuri priklauso ne ta, kurioje yra registruota pagrindinė buveinė, o mokesčių inspekcijos jurisdikcija.

Pagrindinės buveinės registracijos vietos mokesčių inspekcija, kuriai buvo pateiktas pranešimas Nr. S-09-3-1, pati praneša apie šį faktą Federalinei mokesčių tarnybai sukurto atskiro padalinio vietoje(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 4 dalis), tai yra, LLC neprivalo registruotis pati.

Jei viename yra keli atskiri vienetai savivaldybė, tačiau skirtingų mokesčių inspekcijų jurisdikcijai priklausančiose teritorijose, organizacijos pasirinkimu, registracija gali būti vykdoma vieno iš atskirų padalinių vietoje. Pavyzdžiui, jei viename mieste LLC yra kelios parduotuvės skirtingų Federalinių mokesčių tarnybos teritorijose, jums nereikia registruotis kiekvienoje iš jų, galite pasirinkti vieną patikrinimą, nurodydami šį pasirinkimą pranešime.

Pasikeitus atskiro padalinio adresui, jo nereikia uždaryti ir atidaryti iš naujo (ši pareiga egzistavo iki 2010 m. rugsėjo mėn.), o tik pateikti pranešimą poskyrio registracijos vietos mokesčių inspekcijai, nurodant naują adresu.

Registracija su lėšomis

Anksčiau registruotas Pensijų fondas atidarant atskirą skyrių, jis buvo atliktas pagal LLC prašymą, dabar šiuos duomenis automatiškai perduoda mokesčių inspekcija. Tačiau prievolė savarankiškai registruotis Socialinio draudimo fonde išlieka.

Norint užsiregistruoti FSS, pateikiamos notaro patvirtintos kopijos:

• mokesčių registracijos pažymėjimai;
• juridinio asmens valstybinės registracijos pažymėjimas arba Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro apskaitos lapas;
• Socialinio draudimo fondo regioninio skyriaus išduotas pranešimas apie įregistravimą pagrindinės organizacijos draudiku;
• Valstybinės statistikos tarnybos (Rosstat) informacinis laiškas;
• pranešimai apie atskiro skyriaus mokestinę registraciją;
• atidarymo įsakymas, Atskiro skyriaus nuostatai, dokumentai, patvirtinantys, kad atskiras skyrius turi atskirą balansą ir einamąją sąskaitą;
• originalus.

Sumokėkite vieną supaprastintą mokestį ir draudimo įmokų darbuotojams, dirbantiems atskirame padalinyje, būtina patronuojančios organizacijos registracijos vietoje, o gyventojų pajamų mokestis iš šių darbuotojų turi būti išskaičiuojamas atskiro padalinio buvimo vietoje.

Atsakomybė už atskiro padalinio registravimo tvarkos pažeidimą

Pranešimų ir prašymų įregistruoti atskirą skyrių pateikimo terminų pažeidimas užtraukia šias baudas:

• paraiškos įregistruoti padavimo termino pažeidimas - 10 tūkstančių rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis);
• Veiklos vykdymas kaip atskiras padalinys be registracijos - bauda 10 procentų pajamų, gautų už tokią veiklą, bet ne mažiau kaip 40 tūkstančių rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnis);
• Registracijos Socialinio draudimo fonde termino pažeidimas - 5 tūkstančiai rublių arba 10 tūkstančių rublių, jei pažeidimas trunka ilgiau nei 90 kalendorinių dienų(1998 m. liepos 24 d. 19 straipsnis Nr. 125-FZ).

Atskiro padalinio kūrimo veiksmų planas

1. Nustatykite, kad organizacija kuria atskirą padalinį, kuris nėra filialas ar atstovybė (nes jie turi skirtingą registracijos procedūrą).
2. Įsitikinkite, kad sukurta darbo vieta yra stacionari, tai yra sukurta ilgesniam nei mėnesio laikotarpiui, darbuotojas joje būna nuolat, o tai susiję su jo tarnybinių pareigų atlikimu. Jei darbuotojas yra nuotolinis, atskiro padalinio kurti nereikia.
3. Per mėnesį nuo nuolatinės darbovietės sukūrimo informuokite mokesčių inspekciją, kurioje registruota LLC, apie atskiro padalinio sukūrimą forma Nr. S-09-3-1.
4. Užsiregistruokite socialinio draudimo fonde per 30 dienų.
5. Jei reikia, per tris dienas praneškite apie atskiro padalinio adreso ar pavadinimo pasikeitimą Federalinei mokesčių tarnybai skyriaus registracijos vietoje, naudodami formą Nr. S-09-3-1.