عند توسيع أنشطة المؤسسة ، غالبًا ما يكون من الضروري فتح قسم منفصل. عند إعداد التقارير عنها وحساب الضرائب ، يواجه العديد من رواد الأعمال صعوبات. نحن على استعداد لإخبارك بميزات التقسيمات الفرعية والفروع ، وما هي التقارير التي يجب أن يقدموها ومن لديه الحق في فتحها.

لكل فرد الحق في فتح أقسام منفصلة الشركات الروسية. تنظم التشريعات القائمة العلامات وجميع جوانب أنشطتها. دعونا نفحص بمزيد من التفصيل القواعد القانونية التي تحكم أنشطة الأقسام المنفصلة.

ما هو التقسيم المنفصل؟

الإبلاغ عن قسم منفصل في عام 2019

الكيانات القانونية التي لديها OP وتطبق نظام الضرائب المبسط تحسب القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة للمؤسسة بأكملها ، مع مراعاة جميع الإيرادات والمصروفات. في الوقت نفسه ، يتم دفع الضريبة في مصلحة الضرائب في موقع المكتب الرئيسي ، بغض النظر عن مكان التقسيم الفرعي.

عند فتحه ، يصبح الكيان القانوني الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط وكيل ضرائب لدفع ضريبة الدخل الشخصي ، ليس فقط في مكتبه الرئيسي ، ولكن أيضًا في أحد الأقسام. يتم الإبلاغ عن هذه الضريبة ودفعها في مكان تسجيل الوحدة. إذا كان لدى المنظمة العديد من (EPs) ، فيجب أن يتم الإبلاغ عن الضرائب ودفعها في مكان تسجيل كل منها. نظرًا لأن الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمنح وكلاء الضرائب الحق في اختيار وحدة لحساب الضرائب ودفعها بشكل مستقل. نفس البيان وارد في كتاب وزارة المالية بتاريخ 23 ديسمبر 2016 رقم 03-04-06 / 77778.

بالنسبة للتسجيل في صندوق التأمين الاجتماعي وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، تم إلغاء هذا الالتزام على أساس القانون الاتحادي المؤرخ 28 يونيو 2014 رقم 188-FZ. إنه محجوز فقط لتلك الوحدات التي تستوفي المعايير التالية:

• يحسب بشكل مستقل المدفوعات لصالح الأفراد ؛
• مخصصة لميزانية منفصلة ؛
• لديه حساب جاري.

إذا لم يتم استيفاء شرط واحد على الأقل ، فليس من الضروري تسجيله.

حصة من ربح قسم منفصل

يتم دفع الضرائب والمدفوعات المقدمة على أساس حصة الأرباح. لحسابها ، يتم أخذ أحد مؤشرين كأساس:

• متوسط ​​عدد الموظفين في قسم منفصل (يُشار إليه فيما يلي بـ SCOP) ؛
• تكاليف العمالة لموظفي قسم منفصل (يشار إليه فيما يلي بـ OTOP).

المؤشر المحدد ، وفقًا لـ المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييجب أن تنعكس في السياسة الضريبية المحاسبية. قرار التعديل السياسة الضريبيةمأخوذة من بداية السنة الضريبية. يتحدث عن ذلك.

يتم حساب حصة الربح لـ OP وفقًا لخوارزمية معينة:

حساب الوزن المحدد للمؤشر المحدد - CHOP أو OTOP

الجاذبية النوعية SCOP = SCOP / SCHORG * 100٪

حصة OTOP = OTOP / OTORG * 100٪ ، حيث تعد SCHORG و OTORG مؤشرات للمؤسسة ككل.

حساب الوزن المحدد للقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك من EP (المشار إليها فيما يلي بـ OVOP)

حصة OVOP = OVOP / OSORG * 100٪ ، حيث OSORG هي القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للإهلاك للمؤسسة.

حساب حصة الربح لقسم منفصل (يشار إليه فيما يلي باسم DPOP)

DPOP = (الثقل النوعي SNOP + مشاركة الجاذبية OVOP) / 2

DPOP \ u003d (الثقل النوعي لـ OTOP + الثقل النوعي لـ OVOP) / 2.

بشكل منفصل ، تجدر الإشارة إلى أنه عند اختيار مؤشر لتكاليف العمالة لحساب حصة الربح ، من الضروري مراعاة تكاليف أجور الموظفين الذين ليسوا جزءًا من موظفي الشركة. أي أولئك الذين يعملون على أساس عقود القانون المدني وعقود العمل.

يُستخدم مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل" في كل من القانون المدني وقانون الضرائب.

من أجل تجنب الأخطاء عند تطبيق هذا المفهوم للأغراض الضريبية (على وجه الخصوص ، عند حساب ضريبة الدخل) ، من المستحسن تحديد الاختلافات بين مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل كيان قانوني"، المستخدم في القانون المدني للاتحاد الروسي ، ومفهوم" التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة "، المستخدم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القانون المدني

وفقا للفقرة 1 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي التمثيلهو قسم فرعي منفصل لكيان قانوني ، يقع خارج موقعه ، ويمثل مصالح الكيان القانوني ويحميها. فرعهو قسم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويؤدي كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف مكتب تمثيلي (البند 2 ، المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، فإن المكاتب التمثيلية والفروع نوعان مختلفان (أصناف) من التقسيمات الفرعية المنفصلة لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويمثل إما مصالح كيان قانوني ويحميها ، أو يمارس كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف مكتب تمثيلي. لم يتم تحديد الأنواع الأخرى من التقسيمات الفرعية المنفصلة للكيان القانوني في القانون المدني للاتحاد الروسي ، أي أن قائمتهم مغلقة.

ملحوظة!

مفهوما "التقسيم الفرعي" و "التقسيم الفرعي المنفصل"تقسيم "غير معرّفة في القانون المدني للاتحاد الروسي.

النظر في أحكام الفقرتين 1 و 2 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن تمييز علامتي التمثيل:

1. موقع خارج موقع الكيان القانوني ؛
2. تنفيذ وظائف المنظمة.

الفرق بين مكتب تمثيلي وفرع هو أنهم القيام بوظائف مختلفةالمنظمات.يمكن تنفيذ الفرع الجميعوظائفها وتمثيلها فقط بعض(يمثل مصالح المنظمة ويحميها). هذا يعني أن المكتب التمثيلي هو في الأساس نوع من الفروع.

السمة المشتركة لكلا النوعين من الأقسام المنفصلة للكيان القانوني هي عزل.من الواضح أن عزل التقسيم الفرعي للكيان القانوني يعني موقعه خارج موقع هذا الكيان القانوني. من الفقرتين 1 و 2 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكننا أن نستنتج أن الرئيسي

علامة التقسيم المنفصل للمؤسسة هو موقعها خارج موقع المنظمة نفسها.

ما هو وضع هذه الأقسام المنفصلة؟ وفقا للفقرة 3 من الفن. 55 من القانون المدني للمكاتب والفروع التمثيلية للاتحاد الروسي ليست كيانات قانونية. لقد وهبهم الكيان القانوني الذي أنشأهم بالممتلكات ، ويتصرفون على أساس الأحكام التي وافق عليها. يتم تعيين رؤساء المكاتب التمثيلية والفروع من قبل إدارة الكيان القانوني ويعملون على أساس التوكيل الرسمي. يجب الإشارة إلى المكاتب والفروع التمثيلية في المستندات التأسيسية للكيان القانوني الذي أنشأها.

وبالتالي ، من هذه الفقرة ، يمكننا أن نستنتج أن السمات الضرورية لأي قسم فرعي منفصل تشمل:

- وجود الممتلكات ؛

- اللوائح الخاصة بالتقسيم.

-مشرف؛

- إشارة إلى وجود قسم فرعي في الوثائق التأسيسية للمنظمة.

إذن أي من أقسامها الهيكلية يجب أن تصنفها المنظمة كأقسام منفصلة وتشير في الوثائق التأسيسية؟ عند الإجابة على هذا السؤال ، ضع في اعتبارك ما يلي.

مفهوم "الموقع خارج الموقع"غير محدد في القانون المدني للاتحاد الروسي. في هذه القضية، بوضوح، نحن نتكلمأن موقع التقسيم الفرعي المنفصل للكيان القانوني لا يتطابق مع موقع الكيان القانوني نفسه. وفقا للفقرة 2 من الفن. 54 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تحديد موقع الكيان القانوني من خلال مكان تسجيل الدولة. وبالتالي ، فإن موقع الكيان القانوني يتزامن مع موقع هيئته التنفيذية الدائمة ، وفي حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة ، فإن هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي. في هذه الحالة ، فقط في حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة ، يتزامن موقع الكيان القانوني مع موقع هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي. عند تحديد مكان تسجيل الدولة لكيان قانوني ، يجب أن يسترشد المرء بقانون 08.08.2001 رقم 129-FZ "بشأن التسجيل الحكومي للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد".

الفقرات الفرعية "ج" و "ن" من الفقرة 1 من الفن. ينص القانون رقم 5 من القانون رقم 129-FZ على أن سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية يحتوي ، على وجه الخصوص ، على المعلومات التالية حول الكيان القانوني:

- عنوان (موقع) الهيئة التنفيذية الدائمة للكيان القانوني (في حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة للكيان القانوني - هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي) ، من خلال أي اتصال مع الكيان القانوني يتم تنفيذه (الفرعي "V") ؛

- معلومات عن الفروع والمكاتب التمثيلية لكيان قانوني (التوقيع "ن").

في الوقت نفسه ، يجب ألا يتطابق موقع التقسيم الفرعي المنفصل للكيان القانوني مع موقع الكيان القانوني نفسه.

لذلك ، يحدد القانون موقع المنظمة (البند الفرعي "ج" من الفقرة 1 من المادة 5) ، ولكن لم يتم تحديد موقع التقسيم الفرعي المنفصل للمنظمة.

يمكن الافتراض ، بالنظر إلى أحكام الفقرة 3 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، أن موقع التقسيم الفرعي المنفصل لكيان قانوني يُفهم أنه موقع إما ملكية القسم الفرعي المحدد أو رأسه. من الواضح أن هذا المفهوم "المكاندينيا "يتزامن مع هذا المفهوم "عنوان"،وهي العنوان البريدي.

إذا كان ، على سبيل المثال ، عنوان الهيئة التنفيذية الدائمة لكيان قانوني (مصنع) هو Ivanovsk ، شارع Ivanova ، المبنى 1 ، المبنى 1 ؛ عنوان ورشة العمل رقم 1 للمصنع هو Ivanovsk ، شارع Ivanova ، المبنى 1 ، المبنى 2 ؛ عنوان ورشة العمل رقم 2 للمصنع هو Ivanovsk ، شارع Ivanova ، المبنى 1 ، المبنى 3 ، ثم يمكن اعتبار ورش العمل هذه أقسامًا منفصلة للمؤسسة المحددة (المصنع). ولكن هل ينبغي اعتبارها كذلك دون فشل وبالتالي مدرجة في الوثائق التأسيسية؟

من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن استنتاج أن تصنيف المنظمة لوحدتها الهيكلية كوحدات منفصلة هو حق هذه المنظمة. ومع ذلك ، في حالة تصنيف تقسيم فرعي هيكلي يقع خارج موقعه (علامة ضرورية لتقسيم فرعي منفصل) من قبل المنظمة على أنها أقسام فرعية منفصلة ، يجب أن يتم تسميتها في الوثائق التأسيسية الخاصة بها دون فشل.

كيفية تحديد ما هو "دائمالهيئات التنفيذية لكيان قانوني "؟ ما هي الهيئات والأشخاص الآخرين الذين لهم الحق في التصرف نيابة عن كيان قانوني دون توكيل؟

في الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المفهوم "الهيئات التنفيذيةنحن كيان قانوني "يستخدم في المقالات المخصصة لإدارة المنظمات من ثلاثة أنواع محددة فقط - شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) ، شركة مساهمة (JSC) ، تعاونية إنتاجية.

شركة ذات مسؤولية محدودة تخلق وكالة تنفيذية(جماعي و (أو) وحيد) ، يمارس الإدارة الحالية لأنشطة الشركة ويكون مسؤولاً أمام الاجتماع العام للمشاركين فيها. لا يجوز انتخاب هيئة الإدارة الوحيدة من بين المشاركين في الشركة (البند 1 ، المادة 91 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم تحديد اختصاص هيئات إدارة الشركة ، وكذلك إجراءات اتخاذ القرارات والتحدث نيابة عن الشركة ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، وقانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة وميثاق شركة (البند 2 ، المادة 91 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وبالتالي ، يمكن أن تعمل هيئتان تنفيذيتان (جماعية وحيدة) في نفس الوقت في شركة واحدة.

المعلومات حول الهيئات التنفيذية لـ 000 واردة في وثائقها التأسيسية. يجب أن تحتوي المستندات التأسيسية لشركة ذات مسؤولية محدودة (بالإضافة إلى المعلومات المحددة في الفقرة 2 من المادة 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي):

1) شروط حول الحجم رأس المال المصرح بهمجتمع؛ حصص كل من المشاركين ؛

2) بشأن مقدار وتكوين وشروط وإجراءات تقديم المساهمات من قبل المشاركين ؛

3) مسؤولية المشاركين عن مخالفة التزاماتهم بتقديم مساهمات ؛

4) بشأن تكوين وكفاءة الهيئات الإدارية للشركة وإجراءات اتخاذ القرارات من جانبهم (بما في ذلك القضايا والقرارات التي يتم اتخاذها بالإجماع أو بأغلبية مؤهلة) ؛

5) المعلومات الأخرى المنصوص عليها في قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة (البند 2 ، المادة 89 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

قد تكون الهيئة التنفيذية لشركة مساهمة جماعية (مجلس إدارة ، إدارة) و (أو) منفردة (مدير ، المدير التنفيذي). يقوم بالإدارة الحالية لأنشطة الشركة وهو مسؤول أمام مجلس الإدارة (المجلس الإشرافي) و اجتماع عامالمساهمين. بقرار من الاجتماع العام للمساهمين ، يجوز نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية للشركة بموجب اتفاقية إلى منظمة تجارية أخرى أو رجل أعمال فردي (مدير) (البند 3 ، المادة 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي) . يتم تحديد اختصاص مجالس إدارة شركة مساهمة ، وكذلك إجراءات اتخاذ القرارات والتحدث نيابة عن الشركة ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، وقانون الشركات المساهمة و ميثاق الشركة (البند 4 ، المادة 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، يمكن أن يعمل ما يلي كهيئة تنفيذية لشركة مساهمة:

- هيئة تنفيذية جماعية (مجلس إدارة ، إدارة) و (أو) هيئة تنفيذية واحدة (مدير ، مدير عام) ؛

- منظمة تجارية أو رجل أعمال فردي (مدير) ، تم نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية إليه بموجب اتفاقية.

وبالتالي ، في شركة مساهمة واحدة ، يمكن لهيئتين تنفيذيتين (جماعية وفردية) العمل في وقت واحد. ترد المعلومات المتعلقة بتكوين واختصاصات الهيئات الإدارية لشركة مساهمة في ميثاق الشركة المذكورة.

الميثاق شركة مساهمةبالإضافة إلى المعلومات المحددة في الفقرة 2 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب أن تحتوي على الشروط:

- على حجم رأس المال المصرح به للشركة ؛

- على حقوق المساهمين ؛

- بشأن تكوين وكفاءة هيئات إدارة الشركة وإجراءات اتخاذ القرارات من جانبهم (بما في ذلك القرارات المتعلقة بالمسائل التي يتم اتخاذها بالإجماع أو بأغلبية مؤهلة من الأصوات) (البند 3 من المادة 98 من القانون المدني الروسي الاتحاد).

الهيئات التنفيذية سجع الإنتاجلكلمجلس الإدارة و (أو) رئيسه. يضطلعون بالإدارة الحالية لأنشطة التعاونية وهم مسؤولون أمام مجلس الإشراف والاجتماع العام لأعضاء الجمعية التعاونية. يمكن لأعضاء التعاونية فقط أن يكونوا أعضاء في مجلس الإشراف ومجلس إدارة التعاونية ، وكذلك رئيس الجمعية التعاونية (المادة 110 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يحدد التشريع وميثاق التعاونية اختصاص الهيئات الإدارية في التعاونية وإجراءات اتخاذ القرارات بشأنها (البند 2 ، المادة 110 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وهكذا ، كهيئات تنفيذية تعاونية الإنتاجيجوز لمجلس الإدارة و (أو) رئيسه التصرف. وبالتالي ، في تعاونية إنتاجية واحدة ، يمكن لهيئتين تنفيذيتين (المجلس و (أو) رئيسه) العمل في وقت واحد. يحتوي ميثاقها على معلومات حول الهيئات التنفيذية لتعاونية إنتاجية.

يجب أن يتضمن ميثاق التعاونية (بالإضافة إلى المعلومات المحددة في الفقرة 2 من المادة 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي):

1) شروط على مقدار مساهمات أعضاء التعاونية ؛

2) بشأن تكوين وإجراءات تقديم مساهمات الأسهم من قبل أعضاء التعاونية ومسؤوليتهم عن انتهاك الالتزام بتقديم مساهمات الأسهم ؛

3) بشأن طبيعة وإجراءات المشاركة العمالية لأعضائها في أنشطة التعاونية ومسؤوليتهم عن انتهاك التزام المشاركة الشخصية في العمل ؛

4) إجراءات توزيع أرباح وخسائر التعاونية ؛

5) بشأن مبلغ وشروط المسؤولية الفرعية لأعضائها عن ديون التعاونية ؛

6) بشأن تكوين واختصاص الهيئات الإدارية للتعاونية وإجراءات اتخاذ القرارات من جانبهم (بما في ذلك القرارات المتعلقة بالمسائل التي يتم اتخاذها بالإجماع أو بأغلبية مؤهلة من الأصوات) (البند 2 من المادة 108 من القانون المدني من الاتحاد الروسي).

ملحوظة!

مفهوم "التنفيذي الدائمهيئة لكيان قانوني "غير محدد في القانون المدني للاتحاد الروسي (فيالجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يستخدم هذا المفهوم فقط فيالفقرة 2 من الفن. 54 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

هذا المفهوم غائب أيضًا في قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ "على الشركات ذات المسؤولية المحدودةستو "،القانون المؤرخ 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ "في الشركات المساهمة"وقانون 08.05.95 No. 41-FZ "حول الإنتاجالتعاونيات الخاصة ".في الوقت نفسه ، كما هو مذكور أعلاه ، في هذه المنظمات ، يُسمح بعمل العديد من الهيئات التنفيذية لكيان قانوني. في هذا الصدد ، هناك مشكلة في تخصيص هيئة تنفيذية دائمة لكيان قانوني.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يكتسب كيان قانوني حقوق مدنيهويتحمل الالتزامات المدنية من خلال هيئاته العاملة في

وفقًا للقانون والقوانين والوثائق التأسيسية الأخرى. يحدد القانون والوثائق التأسيسية إجراءات تعيين أو انتخاب هيئات الكيان القانوني.

قد يعني هذا أنه إذا لم يتم تحديد الإجراء الخاص بإحالة الهيئة التنفيذية لكيان قانوني إلى "هيئات تنفيذية دائمة" بموجب القانون ، فإن المنظمة نفسها لها الحق في إنشاء هذا الإجراء ، ويجب أن ينعكس في وثائقها التأسيسية.

إذا لم يتم تحديد إجراءات تعيين أو انتخاب هيئة تنفيذية دائمة (يمكن أن تكون واحدة فقط) بموجب القانون أو الوثائق التأسيسية ، فعندئذٍ على أساس الفقرة الفرعية. "ج" الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون رقم 129-FZ ، يجب فهم موقع المنظمة على أنه عنوان (موقع) هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن كيان قانوني دون توكيل رسمي ، حيث يتم التواصل مع كيان قانوني ونفذت. ما هي هذه الأعضاء والأشخاص الآخرين؟ تم تحديد دائرتهم في الفن. 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

ترد أحكام الفقرة 1 من هذه المادة أعلاه. ولكن بالإضافة إلى هذه الأحكام ، من المهم مراعاة ما يلي. في الحالات التي ينص عليها القانون ، يجوز لكيان قانوني اكتساب الحقوق المدنية والاضطلاع بالالتزامات المدنية من خلال المشاركين فيه (البند 2 ، المادة 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجب على الشخص الذي يتصرف نيابة عنه ، بموجب القانون أو المستندات التأسيسية لكيان قانوني ، أن يتصرف لصالح الكيان القانوني الذي يمثله بحسن نية ومعقول. تلتزم ، بناءً على طلب مؤسسي (المشاركين) الكيان القانوني ، ما لم ينص القانون أو العقد على خلاف ذلك ، بالتعويض عن الخسائر التي تسببها للكيان القانوني (البند 3 ، المادة 53 من القانون المدني الاتحاد الروسي).

عند تطبيق القواعد المنصوص عليها في الفرعية. "ن" الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون رقم 129-FZ ، نظرًا لحقيقة أن القانون لا ينشئ قائمة بالمعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية حول الفروع والمكاتب التمثيلية لكيان قانوني ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه: هل المعلومات المتعلقة بهم الموقع يشير إلى المعلومات المحددة؟ لا يترتب على القانون أن هذه المعلومات إلزامية. وبالتالي ، قد تكون هناك حالات لا يحتوي فيها سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على معلومات حول موقع الفروع والمكاتب التمثيلية لكيان قانوني.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب أن تحتوي الوثائق التأسيسية للكيان القانوني على:

-اسم الكيان القانوني ،

- موقعها،

- إجراءات إدارة أنشطة الكيان القانوني ،

- المعلومات الأخرى التي ينص عليها القانون للكيانات القانونية من النوع ذي الصلة.

في الوقت نفسه ، تنص الفقرة 3 من هذه المادة على أن التغييرات في الوثائق التأسيسية تصبح سارية بالنسبة للأطراف الثالثة منذ لحظة تسجيلهم في الولاية ، وفي الحالات التي ينص عليها القانون ، من لحظة إخطار الهيئة المسؤولة عن تسجيل الدولة بذلك. مثل هذه التغييرات. ومع ذلك ، لا يحق للكيانات القانونية ومؤسسيها (المشاركين) الإشارة إلى عدم تسجيل مثل هذه التغييرات في العلاقات مع الأطراف الثالثة التي تعمل وفقًا لهذه التغييرات.

وبالتالي ، إذا كان القانون بالنسبة للكيانات القانونية من النوع المقابل لا ينص على أن المستندات التأسيسية للكيان القانوني يجب أن تحتوي على معلومات حول موقع فروعه ومكاتبه التمثيلية ، يحق للمنظمة عدم تقديم هذه المعلومات في وثائقها التأسيسية . وبالتالي ، في بعض الحالات ، حتى في المستندات التأسيسية للمنظمة ، لا يمكنك العثور على عناوين الأقسام المنفصلة للمنظمة.

على طول الطريق ، هناك سؤال مهم آخر يطرح نفسه: ما هي وثائق الكيان القانوني هي الوثائق التأسيسية؟ الفقرة 1 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أن الكيان القانوني يعمل على أساس الميثاق ، أو الاتفاقية التأسيسية والميثاق ، أو الاتفاقية التأسيسية فقط. في الحالات التي ينص عليها القانون ، يجوز للكيان القانوني الذي ليس منظمة تجارية التصرف على أساس الموقف العامحول المنظمات من هذا النوع. يتم إبرام الاتفاقية التأسيسية للكيان القانوني ، ويتم اعتماد الميثاق من قبل مؤسسيه (المشاركين). يعمل الكيان القانوني الذي تم إنشاؤه وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي من قبل أحد المؤسسين على أساس الميثاق المعتمد من قبل هذا المؤسس. وبالتالي ، قد يتم تضمين معلومات حول موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة في المستندات المذكورة أعلاه.

قانون الضرائب

وفقا للفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأغراض قانون الضرائب ، على وجه الخصوص ، يتم استخدام المفهوم التالي: قسم منفصل من منظمة— أي تيريتقسيم فرعي منفصل مؤقتًا عنه محليًاموقع الأعمال الثابتة المجهزةأماكن من.يتم التعرف على التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة على هذا النحو بغض النظر عما إذا كان إنشائها ينعكس في التأسيس أو غيرها من الوثائق التنظيمية والإدارية للمنظمة ، وعلى الصلاحيات المخولة في التقسيم الفرعي المحدد. حيث مكان العملتعتبر ثابتة إذا تم إنشاؤها لمدة تزيد عن شهر واحد.

بالإضافة إلى ذلك ، تحدد هذه الفقرة المفهوم "موقع قسم فرعي منفصل لمنظمة روسية"(المكان الذي تعمل فيه هذه المنظمة من خلال تقسيمها الفرعي المنفصل).

يُفهم التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة على أنه أي تقسيم فرعي منفصل إقليميًا عنها ، حيث يتم تجهيز أماكن العمل التي تم إنشاؤها لمدة تزيد عن شهر واحد. في الوقت نفسه ، لا يُفهم موقع التقسيم الفرعي المنفصل لمنظمة روسية على أنه المكان الذي يتم فيه تجهيز أماكن العمل الثابتة ، ولكن على أنه المكان الذي تنفذ فيه هذه المنظمة أنشطتها.

لذلك ، يتم الكشف عن مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة" باستخدام المفاهيم التالية:

- العزلة الإقليمية ،

-مكان العمل،

- مكان عمل مجهز.

مفهوم "قسم العزلة الإقليميةلينيا »وفي قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقانون المدني للاتحاد الروسي غائب. بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد المفهوم "التقسيم الإقليميالكسل."قاموستعرف اللغة الروسية 1 الكلمات ذات الصلة، على وجه الخصوص ، على النحو التالي ويعطي أمثلة على استخدام هذه الكلمات:

إِقلِيم- مساحة محدودة من الأرض (أراضي المصنع) ؛

منفصل- الوقوف بشكل منفصل ، منفصل (يشغل منصبًا منفصلاً).

حيث "فضاء"مُعرَّف بشكل خاص على النحو التالي:

1) الطول ، مكان لا تحده حدود مرئية (مساحات السهوب) ؛

2) فجوة بين الشيء ، المكان الذي يناسبه شيء ما ( مساحة فارغةبين النافذة والباب).

هكذا، "فضاء"يمكن تعريفه على أنه مكان مقيد بحدود مرئية ، لأنه عندما نحدد المنطقة ، فإننا نتحدث عن مساحة محدودة.

وبالتالي ، فإن قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعني أن المنظمة والتقسيم الفرعي المنفصل يقعان في مناطق مختلفة (مساحات محدودة من الأرض) ، أي في قطع أراض مختلفة (غير متجاورة).

على سبيل المثال ، إذا كان على أحد قطعة أرضلا يوجد فقط هيئة تنفيذية دائمة لمنظمة تمثل مصنعًا (إدارة مصنع) ، ولكن أيضًا الكثير من مباني المصنع (ورش العمل) ، لا يمكن التعرف على هذه المتاجر كأقسام منفصلة للمؤسسة. ومع ذلك ، إذا كان جزء آخر من ورش العمل الخاصة بالمصنع يقع على قطعة أرض مختلفة (غير متجاورة) (تقع بين هذه قطع الأرض ، على سبيل المثال ، منطقة سكنية) ، فإن كل هذا الجزء الآخر من ورش العمل يعتبر تقسيم منفصل للمنظمة.

ملحوظة!

في الفصل 25 "ضريبة الدخل على الشركات" ، بالإضافة إلىمفهوم "الإقليم" مفهوم "أكواتو"ريا ".

لذلك ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 261 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينطبق الإجراء المنصوص عليه في الفقرة المحددة على تكاليف التطوير الموارد الطبيعيةتتعلق بجزء من الأراضي (المنطقة المائية) المنصوص عليها في الترخيص ذي الصلة. في الوقت نفسه ، يجب على دافع الضرائب الاحتفاظ بسجلات منفصلة لهذه النفقات للجزء ذي الصلة من الإقليم (منطقة المياه).

الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من الفن. 308 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن الاستمرار أو الاستئناف بعد انقطاع العمل في موقع البناء بعد توقيع القانون المحدد في البند 3 من المادة المحددة يؤدي إلى إضافة فترة العمل الجاري أو المستأنف والفاصل بين الأعمال إلى إجمالي عمر موقع البناء فقط إذا كانت المنطقة (المنطقة المائية) للعمل المستأنف هي المنطقة (المنطقة المائية) للعمل الذي تم إيقافه مسبقًا أو كانت مجاورة لها بشكل وثيق.

نفقات تنمية الموارد الطبيعية ، المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 261 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تنعكس في السجلات التحليلية محاسبة الضرائببشكل منفصل لكل قطعة أرض تحت التربة (وديعة) أو قطعة أرض (منطقة مائية) تنعكس في اتفاقية الترخيص لدافع الضرائب (تراخيص لحق استخدام باطن الأرض) (البند 2 من المادة 325 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لمعلوماتك!

وفقا للقاموس التوضيحي أعلاهفاتوري— سطح الماءإيما. منطقة المياه (منطقة الميناء ، ميمحيط البحر).

وهكذا ، يتعامل الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مع مناطق الأرض والمياه ، وبالتالي ، العزلة الإقليمية والاستوائية. وهذا يعني ، على وجه الخصوص ، أن إنتاج النفط الذي تقوم به المنظمة في أجزاء مختلفة من منطقة المياه يتم من خلال أقسامها الفرعية المنفصلة المختلفة.

يبقى تحديد المفاهيم "مكان العمل"و "مكان عمل مجهز"الواردة في تعريف التقسيم المنفصل للمنظمة. لم يتم تعريف هذه المفاهيم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ما هو المقصود بـ "مكان العمل" باستخدام مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل" للأغراض الضريبية؟ وفقا للفقرة 1 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات المدنية والأسرية والفروع الأخرى لتشريعات الاتحاد الروسي المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمعنى الذي يتم استخدامه فيه هذه الفروع من التشريع ، ما لم ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

مفهوم "مكان العمل"يرتبط بعلاقات العمل ويجب تطبيقه بالمعنى الذي يتم استخدامه في تشريعات العمل. تحدد المادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي أن مكان العمل هو المكان الذي يجب أن يكون فيه الموظف أو المكان الذي يحتاج إليه للوصول فيما يتعلق بعمله والذي يخضع بشكل مباشر أو غير مباشر لسيطرة صاحب العمل. وبالتالي ، لا يرتبط هذا المفهوم بوجود أي ممتلكات (بما في ذلك الممتلكات القابلة للاستهلاك) ، وهو أمر ضروري ، على وجه الخصوص ، لتنفيذ العمل. في الوقت نفسه ، نلفت الانتباه إلى حقيقة أن قانون العمل في الاتحاد الروسي لا يحدد المقصود برقابة صاحب العمل.

ما هو المقصود ب "محطات العمل المجهزةميل "!الإجابة على هذا السؤال مهمة ، على وجه الخصوص ، عند تحديد تاريخ إنشاء مكان العمل (على سبيل المثال ، إذا كانت المنظمة تستأجر منشأة إنتاج). حسب الفن. 22 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يلتزم صاحب العمل ، على وجه الخصوص ، بتزويد الموظفين بالمعدات والأدوات ، الوثائق الفنيةوالوسائل الأخرى اللازمة لأداء واجباتهم العمالية. بالإضافة إلى ذلك ، فن. ينص 163 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن صاحب العمل ملزم بتقديمه الظروف الطبيعيةللموظفين لتلبية معايير الإنتاج. تشمل هذه الشروط ، على وجه الخصوص ، ظرف العملالمباني والهياكل والآلات والمعدات والمعدات التكنولوجية.

في هذا الصدد ، ينبغي فهم معدات مكان العمل على أنها توفير (من قبل صاحب العمل) للموظفين مع المباني والمرافق والآلات والمعدات التكنولوجية والمعدات والأدوات والوثائق التقنية والوسائل الأخرى اللازمة لأدائهم. واجبات العمل.

مفهوم تستخدم في عدة مواد من الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، وفقًا للجزء الأول من الفن. 275.1 دافعي الضرائب ، الذين يشملون التقسيمات الفرعية المنفصلة التي تنفذ الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع ، يحددون القاعدة الضريبية لهذا النشاط بشكل منفصل عن القاعدة الضريبية لأنواع الأنشطة الأخرى.

في نفس الوقت نلاحظ ما يلي: الفقرة 25 من الفن. 1 من قانون 06.06.2005 رقم 58-FZ "On تعديلات على منظمة التجارة العالميةرويو قانون الضرائبالاتحاد الروسي وبعضالقوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسيحول الضرائب والرسوم "(فيما يلي القانون) في الفن. 275.1 من المدونة في الجزء الأول كلمة "معزول"مستبعد. تدخل الفقرة المحددة حيز التنفيذ في 1 يناير 2006 (البند 1 ، المادة 8 من القانون المذكور).

يتم تحديد ميزات دفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب مع تقسيمات فرعية منفصلة بواسطة الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يدفع دافعو الضرائب - المنظمات الروسية في موقع المنظمة ، المدفوعات المسبقة ، وكذلك مبالغ الضرائب التي ستقيد في جانب الإيرادات من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات. كما هو الحال في موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة بناءً على حصة الربح المنسوبة إلى هذه الأقسام المنفصلة. الفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فقد ثبت أن دافعي الضرائب ، بغض النظر عما إذا كان لديهم التزام بدفع الضرائب و (أو) مدفوعات الضرائب المسبقة ، وخصائص حساب ودفع الضرائب ، ملزمون بعد كل تقرير و الفترة الضريبيةتقديم الإقرارات الضريبية ذات الصلة إلى السلطات الضريبية في مكان موقعها وموقع كل قسم فرعي منفصل على النحو المنصوص عليه في هذه المادة.

تذكر!

قيد التأسيس الدائم أجنبيتُفهم المنظمة في الاتحاد الروسي على أنها فرع ، ممثلstvo، department، bureau، office، Agency، أي دولة أخرىقسم منفصل أو مكان آخر للنشاطلهذه المنظمة ، والتي من خلالها تقوم المنظمة بانتظام بتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع على أراضي الاتحاد الروسي.

عند تطبيق المفهوم "قسم فرعي منفصلمنظمة"لأغراض ضريبة الدخل ، تظهر القضايا التالية على وجه الخصوص.

هل يمكن أن يكون أي قسم فرعي منفصل إقليمياً عنه ، في الموقع الذي تم تجهيز مكان عمل ثابت به ، قسمًا فرعيًا منفصلاً للمنظمة؟

هل تم إنشاء قسم فرعي منفصل للمؤسسة إذا تم تجهيز أماكن العمل الثابتة في موقع التقسيم الفرعي المعزول إقليميًا ، ولكن لا يشغلها الموظفون؟ أي أن علاقات العمل ذات الصلة بين موظف هذه الوحدة وصاحب العمل نشأت في وقت متأخر عن قيام صاحب العمل بتجهيز أماكن العمل الثابتة المقابلة (على سبيل المثال ، نتيجة لتشييد المباني الصناعية أو في حالة عقد إيجارها).

في تعريف التقسيم المنفصل للمنظمة ، الاسم "قسم فرعي"مستعمل في صيغة المفرد، أ "مكان"- بصيغة الجمع (لا يتعلق الأمر بمكان العمل ، بل بالوظائف). لذلك ، يمكننا أن نستنتج أنه في حالة إنشاء قسم فرعي منفصل إقليميًا ، حيث يتم تجهيز مكان عمل ثابت واحد فقط (على سبيل المثال ، مكتب بريد) ، لا يمكن للمرء التحدث عن إنشاء قسم فرعي منفصل للمنظمة. ومع ذلك ، فهذه طريقة رسمية لتوضيح هذا التعريف ، لذا يجب أن تكون مستعدًا لحقيقة أن مصلحة الضرائب لن تشارك هذا الموقف.

على أي حال ، من الواضح أنه إذا قامت منظمة ما ، على سبيل المثال ، ببناء (استئجار) ورشة عمل ، ولكنها لم توظف عمالًا لهذه الورشة بعد ، فلا يمكن اعتبار ورشة العمل قسمًا فرعيًا منفصلاً ، نظرًا لأن الوظائف لم تقم بذلك. ومع ذلك تم إنشاؤها فيه (العمال الذين يجب أن يأخذوا هذه الأماكن). شيء آخر هو ما إذا كان العمال قد تم تعيينهم بالفعل ويجب أن يصلوا إلى المتجر للعمل ، لكنهم لم يصلوا بعد. في هذه الحالة ، يمكن اعتبار ورشة العمل كقسم منفصل للمنظمة.

ما هي الاختلافات الرئيسية بين المفهوم "كلاهماالتقسيم الفرعي التابع لكيان قانوني (منظمةنشوئها) "،المستخدمة في القانون المدني للاتحاد الروسي ، ونفس المفهوم المستخدم في قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟

1. يحق للكيانات القانونية إنشاء فروع وفتح مكاتب تمثيلية على أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج. الفرع والمكتب التمثيلي عبارة عن أقسام فرعية لكيان قانوني ، الأجزاء المكونة له. يجب أن تكون هذه التقسيمات الفرعية معزولة تنظيميًا داخل الكيان القانوني وتقع خارج موقعه.

2. يكمن الاختلاف بين القسمين عن بعضهما البعض في نطاق المهام التي يتم تنفيذها. يؤدي الفرع وظائف الكيان القانوني ، والتي يجب أن تُفهم على أنها أنواع الإنتاج والأنشطة الأخرى للكيان القانوني الذي له الحق في الانخراط فيه وفقًا للقانون والوثائق التأسيسية للكيان القانوني. مهام التمثيل محدودة. وهي تتمثل في تمثيل وحماية مصالح الكيان القانوني ، أي في الوظائف التي يتم تنفيذها في إطار مؤسسة التمثيل ، بموجب سلطة تستند إلى توكيل رسمي.

3. لأداء وظائفهم ، يجب أن يُمنح الفرع والمكتب التمثيلي الممتلكات اللازمة من قبل الكيان القانوني الذي أنشأهما. تم تعيين هذه الخاصية إلى الفرع أو المكتب التمثيلي ذي الصلة ، ولكنها إما مملوكة لكيان قانوني أو تنتمي إلى كيان قانوني على أساس قانوني مختلف. في المحاسبة ، تنعكس الخاصية المحددة في وقت واحد في الميزانية العمومية المنفصلة للفرع أو المكتب التمثيلي ، وفي الميزانية العمومية للكيان القانوني. على النقيض من ذلك ، قد لا يكون لقسم المنظمة الذي يمثل قسمًا منفصلاً وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزانية عمومية منفصلة.

4. وفقًا للتشريعات الضريبية الحالية ، فإن الفروع والمكاتب التمثيلية ليست دافعة مستقلة للضرائب و (أو) الرسوم. في الوقت نفسه ، وفقًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يفيون بالتزامات المنظمة التي أنشأتها لدفع الضرائب والرسوم في موقعهم (المادة 19 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

5. وفقًا لمتطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تعيين رئيس الفرع ورئيس مكتب التمثيل من قبل هيئة الكيان القانوني المخول بذلك وفقًا للوثائق التأسيسية للقانون كيان. لا يوجد شرط محدد للتقسيمات الفرعية المنفصلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

6. تخضع جميع التقسيمات الفرعية المنفصلة للكيان القانوني التي تفي بالمعايير المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي ، بغض النظر عن اسمها (الفرع ، الوكالة ، مكتب المراسلة ، وما إلى ذلك) للنظام القانوني لأي ممثل مكتب أو فرع. لأغراض الضرائب ، لا يوجد فرق في النظام القانوني لمكتب تمثيلي وفرع.

7. وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب الإشارة إلى المعلومات حول الفروع القائمة والمكاتب التمثيلية المفتوحة في المستندات التأسيسية لكيان قانوني (الموقع والمعلومات الضرورية الأخرى). يسمح هذا الحكم لسيطرة الدولة على أنشطة الكيان القانوني خارج موقعه لغرض فرض الضرائب وحماية مصالح الدائنين ، وكذلك للأغراض الأخرى التي ينص عليها القانون.

فيما يتعلق بما سبق ، يجب الإشارة إلى أن جميع الوحدات المنفصلة وفقًا للقانون المدني يتم الاعتراف بها على أنها منفصلة للأغراض الضريبية. ومع ذلك ، لا يتم التعرف على كل قسم على أنه منفصل وفقًا للتشريعات الضريبية وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي.

يتم تحديد المسؤولية عن انتهاك متطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي للإشارة في المستندات التأسيسية لكيان قانوني إلى معلومات حول الفروع القائمة ومكاتب التمثيل المفتوحة بموجب الفصل 8 من القانون رقم 129-FZ.

في حالة الإخفاق في تقديم المعلومات اللازمة لإدراجها في سجلات الدولة أو تقديمها في وقت غير مناسب ، وكذلك لتوفير معلومات كاذبة ، يتحمل مقدمو الطلبات والكيانات القانونية و (أو) رواد الأعمال الأفراد المسؤولية التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 25 من القانون رقم 129-FZ).

للجهة المسجلة الحق في التقدم للمحكمة بطلب لتصفية كيان قانوني في حالة الانتهاكات الجسيمةمن القانون أو الإجراءات القانونية الأخرى ، إذا كانت هذه الانتهاكات لا يمكن إصلاحها ، وكذلك في حالة الانتهاكات المتكررة أو الجسيمة للقوانين أو غيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية لتسجيل الدولة للكيانات القانونية (المادة 2 ، المادة 25 من القانون رقم 129- FZ).

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الانعكاس الإلزامي في المستندات التأسيسية لدافعي الضرائب للمعلومات المتعلقة بأقسام المنظمة المعترف بها على أنها منفصلة للأغراض الضريبية.

ومع ذلك ، هناك شكل خاص من الرقابة الضريبية على أنشطة المنظمات التي تتم من خلال أقسامها المنفصلة. تلتزم المؤسسة التي تضم أقسامًا فرعية منفصلة تقع على أراضي الاتحاد الروسي بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة (البند 1 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تقديم طلب تسجيل منظمة في موقع قسم فرعي منفصل في غضون شهر واحد بعد إنشائها (البند 4 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينص الفصل 16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المسؤولية عن انتهاك الموعد النهائي للتسجيل لدى مصلحة الضرائب (المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتهرب من التسجيل (المادة 117 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الاتحاد الروسي). وتجدر الإشارة ، مع ذلك ، إلى أن أحكام الفن. 117 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينطبق أيضًا على أنشطة المنظمة من خلال أقسامها المنفصلة.

لا يتم تقديم تقديم دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية لقائمة الأقسام المنفصلة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كيفية إنشاء قائمة كاملة بالأقسام المصنفة كأقسام منفصلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والتي تؤخذ في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على الأرباح خلال الفترة الضريبية؟

الفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الثابت أن دافعي الضرائب ، بغض النظر عما إذا كان لديهم التزام بدفع الضرائب و (أو) مدفوعات الضرائب المسبقة ، وخصائص حساب ودفع الضرائب ، ملزمون ، بعد كل تقرير وضريبة الفترة ، لتقديم الإقرارات الضريبية ذات الصلة إلى السلطات الضريبية في مواقعها وموقع كل قسم منفصل. تقدم المؤسسة ، التي تتضمن أقسامًا فرعية منفصلة ، في نهاية كل فترة إعداد تقارير وفترة ضريبية ، إلى السلطات الضريبية في موقعها إقرارًا ضريبيًا للمؤسسة بأكملها مع التوزيع عن طريق التقسيمات الفرعية المنفصلة (البند 5 ، المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تقدم المنظمات إقرارًا إلى مصلحة الضرائب في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، بالإضافة إلى حساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع في موقع هذا التقسيم الفرعي المنفصل. يعتمد عدد العمليات الحسابية على عدد الأقسام المنفصلة. يتم تقديم المرفقات رقم 5 أ لجميع الأقسام الفرعية المنفصلة ، بما في ذلك تلك التي تمت تصفيتها خلال الفترة الضريبية الحالية. وبالتالي ، فإن مجموع البيانات الواردة في السطر 010 من الملحق رقم 5 أ عبارة عن قائمة بالأقسام الهيكلية للمنظمة المعترف بها كأقسامها المنفصلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هل توجد عقوبات ضريبية لعدم تقديم الإقرار في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، وبالتالي البيانات المحددة؟ إذا لم يتم تقديم الإعلان بالكامل في موقع التقسيم الفرعي المنفصل (على سبيل المثال ، يشمل صفحة عنوان الكتاب(الورقة 01) ، القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 و (أو) القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 ، ولكن لم يتم تضمينه في الملحق رقم 5 أ للورقة 02) ، لم يتم توفير المسؤولية المقابلة عن هذا الانتهاك. يعتبر هذا الانتهاك انتهاكًا لقواعد التجميع اقرار ضريبى.

حتى بدء نفاذ القاعدة ذات الصلة من القانون الصادر في 9 يوليو 1999 رقم 154-FZ "بتاريخ التعديلات والإضافاتنيا في الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسيجهاز اتصال لاسلكي "فن. 121 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها انتهاك قواعد تجميع الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب ، أي عدم الانعكاس أو الانعكاس غير الكامل ، وكذلك الأخطاء التي تؤدي إلى التقليل من قيمة الضرائب تدفع غرامة قدرها خمسة آلاف روبل.

نلاحظ أيضًا أنه في حالة الإخفاق في تقديم الإعلان في موقع قسم فرعي منفصل ، وبالتالي ، عدم دفع الضريبة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل ، المادة. 122 "عدم الدفع أو دفع غير مكتملمبالغ الضرائب " NK RF. الفقرة 1 من الفن. ينص 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن عدم الدفع أو الدفع غير المكتمل لمبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) يستلزم غرامة قدرها 20 في المائة من مبالغ الضرائب غير المسددة. تستلزم الأفعال المنصوص عليها في البند 1 من هذه المادة ، التي تُرتكب عمداً ، غرامة قدرها 40 في المائة من مبالغ الضرائب غير المسددة (البند 3 ، المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وهكذا ، فن. لا ينطبق 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط على حالات عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع مبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب ، ولكن أيضًا على حالات عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضرائب نتيجة للإجراءات غير القانونية الأخرى (التقاعس) ، والتي قد تشمل عدم تقديم الإعلانات في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة (نظرًا لأن تقديم الإعلان في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة أمر إلزامي وفقًا للفقرة 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك عدم دفع الضرائب ذات الصلة في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة (نظرًا لأن الدفع المحدد إلزامي وفقًا للفقرة 2 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تذكر!

عند تطبيق الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تؤخذ في الاعتبار وفقًا لـمن أحكام الفقرة 2 من حكم المحكمة الدستورية روسمن الاتحاد الروسي بتاريخ 04.07.2002 رقم 202-O.

وفقًا لهذا التعريف ، فإن مسألة دستورية أحكام التشريع الضريبي ، والتي تنص على إمكانية تطبيق هيئات الدولة لعقوبات عقابية في غياب خطأ المدين ، إلى جانب تحصيل العقوبات ، كان مرارًا وتكرارًا موضوع نظر المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي.

في القرار الصادر في 12/17/96 في حالة التحقق من دستورية البندين 2 و 3 من الجزء الأول من الفن. 11 من قانون الاتحاد الروسي "في سلطات الضرائب الفيدراليةالسياسات "أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى ذلك ، بالمعنى المقصود في الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي ، يتمثل الالتزام الضريبي في التزام دافع الضرائب بدفع ضريبة معينة ينص عليها القانون. يجب تعويض عدم دفع الضريبة في الوقت المحدد عن طريق سداد الدين على الالتزام الضريبي ، والتعويض الكامل عن الضرر الذي تكبدته الدولة نتيجة التأخر في دفع الضريبة. لذلك ، يحق للمشرع إضافة دفعة إضافية إلى مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد - غرامة كتعويض عن خسائر خزينة الدولة نتيجة النقص في مبالغ الضرائب في الوقت المحدد.

أنواع أخرى من التدابير ، وهي تحصيل الغرامات ، بطبيعتها تتجاوز نطاق المسؤولية الضريبية. فهي ليست تصالحية ، ولكنها عقابية بطبيعتها وهي عقوبة على جريمة ضريبية ، أي على فعل مذنب غير قانوني ينص عليه القانون ، ارتُكب عن قصد أو عن طريق الإهمال. في الإجراءات المتعلقة بقضية مخالفة ضريبية ، يخضع كل من حقيقة ارتكاب مثل هذه الجريمة وخطأ دافع الضرائب للإثبات.

على النحو التالي من دستور الاتحاد الروسي (المادة 54 ، الجزء 2) ، تعتبر الجريمة أساسًا ضروريًا لجميع أنواع المسؤولية القانونية. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون محتوى جرائم محددة في مجال القانون العام متسقًا مع المبادئ قواعد القانونفي علاقاتها مع الأفراد والكيانات القانونية كأشخاص مسئولين عن المسئولية القانونية. صاغت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي هذا الموقف القانوني في قرارها المؤرخ 27 أبريل / نيسان 2001 في قضية التحقق من عدد من أحكام قانون الجمارك للاتحاد الروسي. كما يعبر عن مبدأ قانوني عام ، فإنه ينطبق على المسؤولية عن جريمة ضريبية أيضا.

وفقا للفن. 106 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهو مذنب غير قانوني (في انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (عمل أو تقاعس) لدافع الضرائب ووكيل الضرائب والأشخاص الآخرين ، والذي تم تحديد مسؤوليته بموجب قانون الضرائب في يعتبر الاتحاد الروسي جريمة ضريبية. عدم وجود ذنب في ارتكاب مخالفة ضريبية. 109 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشير إلى الظروف التي تستبعد تحميله المسؤولية. وبالتالي ، فإن الحاجة إلى إثبات ذنب دافع الضرائب من أجل تقديمه إلى العدالة منصوص عليها مباشرة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يناير 2001 في قضية التحقق من دستورية البند 2 من الفن. 1070 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم التعبير عن موقف قانوني ، والذي بموجبه يعتبر عدم وجود ذنب في انتهاك للالتزامات في المجال العام أحد الظروف التي تحول دون تطبيق العقوبات ، لأنه يشير إلى عدم وجود مجموعة الجرم نفسه.

إن التفسير المختلف لتكوين الجريمة ، بما في ذلك الضريبة ، كأساس للمسؤولية من شأنه أن يتعارض مع طبيعة العدالة. لا يمكن للمحكمة ، فيما يتعلق بجلب دافعي الضرائب إلى المسؤولية عن انتهاك الالتزامات الضريبية ، بناءً على مبادئ التنافسية والمساواة بين الأطراف ، أن تقتصر على التصريح رسميًا فقط بحقيقة انتهاك هذه الالتزامات ، دون الكشف عن الظروف الأخرى المتعلقة بها. ، بما في ذلك وجود أو عدم وجود خطأ من الموضوعات ذات الصلة ، بغض النظر عن كيفية ظهوره.

تظل جميع قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي سارية المفعول. المواقف القانونية المنصوص عليها فيها بشأن الذنب والحاجة إلى إثباته (إثبات) ، وكذلك بشأن إمكانية وشروط تحصيل العقوبات والغرامات ، تخضع للتطبيق على قوانين أخرى تحتوي على أحكام بشأن دفع الضرائب ، و ملزمة للمحاكم والهيئات الأخرى والمسؤولين عند تطبيق أحكامها القوانين الفدراليةينص على المسؤولية (العقوبات) عن ارتكاب الجرائم. لذلك ، الواردة في الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الأحكام التي بموجبها عدم الدفع أو الدفع غير المكتمل لمبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية ، أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) تستلزم غرامة في مبلغ 20 في المائة من مبالغ الضرائب غير المسددة ، يجب تطبيق المعنى الدستوري والقانوني للأحكام المماثلة ، المحددة في أحكام المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي التي تظل سارية المفعول وهذا التعريف.

بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي أن يوضع في الاعتبار أنه ، وفقًا لحكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي الصادر في 18 يناير 2001 رقم 6-0 ، فإن أحكام الفقرتين 1 و 3 من المادة. 120 والفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تحدد عناصر الجرائم الضريبية التي لا يتم فصلها بشكل كافٍ عن بعضها البعض ، لا يمكن استخدامها في وقت واحد كأساس لتحمل المسؤولية عن نفس الإجراءات غير القانونية.

إذن ما مدى شرعية فيما يتعلق بالاستنتاج أعلاه حول الحاجة إلى تطبيق الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي نفس الوقت الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة عدم تقديم إعلان في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة وما يرتبط بذلك من عدم دفع الضريبة في موقعها؟

الموقف

المنظمة وكلها منفصلةتقع الانقسامات على أراضي فرع واحدمشروع RF. عام 2005 تم تنظيم دفع الضرائب للموازنةموضوع الاتحاد الروسي في مكان موقعه ، مع مراعاةالتي تعزى إلى هذه الانقسامات المنتجةفي الوقت المناسب. يجب في هذه الحالة لعدم الدفعتلك الضريبة في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلةتطبق الانقسامات الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفي نفس الوقتفرض عقوبات وفقا للفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؟

القانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004 "بتاريخ الخارجتعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإبطال بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي بشأن الضرائبالغاز والرسوم "تم إجراء تعديلات على الفقرة 1 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذا الصدد ، اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، يتم إضافة مبلغ الضريبة فقط إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةوميزانيات موضوعات الاتحاد الروسي. لذلك ، مع مراعاة أحكام الفقرتين 1 و 2 من الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي منظمة لديها أقسام فرعية منفصلة في تكوينها ، تقدم مدفوعات مسبقة ، بالإضافة إلى مبالغ ضريبة دخل الشركات إلى الميزانية الفيدرالية ، في موقعها ، وإلى ميزانيات الكيانات المكونة للروسيا الاتحاد - في موقعه وفي موقع كل قسم من أقسامه المنفصلة.

قد توجد التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمة على أراضي موضوع واحد من الاتحاد الروسي. هل يتم فرض غرامة على مبالغ الضريبة (بما في ذلك على شكل مدفوعات مقدمة خلال فترة التقرير (الضريبة)) التي لم يتم دفعها لميزانية الموضوع المذكور في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة المذكورة؟

الفقرة 1 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تحديد الغرامات على أنها مبلغ من المال تحدده المادة المذكورة ، والذي يجب على دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب دفعه في حالة دفع مبالغ الضرائب المستحقة أو الرسوم ، بما في ذلك الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، في وقت لاحق مقارنة بالشروط المنصوص عليها في التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم.

وبالتالي ، لا يتم فرض الغرامات إلا في حالة التأخر في دفع مبالغ الضريبة المستحقة. من الواضح أن مبلغ الضريبة المستحقة يُفهم على أنه مبلغ الضريبة المدفوع بالكامل للميزانية المناسبة (على سبيل المثال ، لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي). في نفس الوقت ، الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على مكان إلزامي لدفع الضرائب (على سبيل المثال ، في موقع المنظمة أو في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة). في هذه الحالة ، لا يهم مكان دفع الضريبة. لذلك ، في حالة دفع الضريبة في الوقت المناسب للميزانية ذات الصلة ، لا يتم فرض أي عقوبة.

تنص المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه يجب على دافع الضرائب نفسه دفع الضريبة. من هو الشخص الذي يعتبر دافع الضرائب؟ تنص المادة 19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن دافعي الضرائب ودافعي الرسوم هم منظمات وأفراد ملزمون ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بدفع الضرائب و (أو) الرسوم على التوالي. بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفروع والأقسام المنفصلة الأخرى المنظمات الروسيةالوفاء بالتزامات هذه المنظمات لدفع الضرائب والرسوم في مواقع هذه الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى.

هذا يعني أنه على الرغم من أن التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمات الروسية قد تفي بالتزامات المنظمات المذكورة بدفع ضرائب الدخل في موقع هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة ، إلا أنه ليس التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمة المعترف بها كدافعي الضرائب ، ولكن المنظمة نفسها.

وبالتالي ، في الحالة التي يتم فيها دفع الضريبة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة ، ليس من قبل المنظمة ، ولكن عن طريق التقسيم الفرعي المنفصل نفسه ، لا تزال هذه المنظمة تعمل كدافع ضرائب. لذلك ، فإن المنظمة نفسها مسؤولة عن التأخر في دفع الضرائب من قبل قسم فرعي منفصل للمنظمة - فهي التي تتحمل غرامات.

تحدد المادة الشروط والإجراءات الخاصة بدفع ضريبة الدخل والضرائب في شكل مدفوعات مسبقة. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنفيذ حسابات دافع الضرائب بالميزانية اعتبارًا من 1 يوليو 2005 وفقًا للتوصيات الخاصة بإجراءات الاحتفاظ بقاعدة بيانات في السلطات الضريبية "حسابات من الميزانيةطائرة نفاثة"(تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 مايو 2005 رقم ШС-3-10 / 201). في السابق ، تم إجراء هذه الحسابات وفقًا للتوصيات المتعلقة بإجراءات الاحتفاظ ببطاقات الحساب الشخصي لدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب في السلطات الضريبية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 05.06.2002 رقم. BG-3-10 / 411).

لذلك ، قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2005 ، إذا كانت المنظمة والتقسيم الفرعي المنفصل يقعان في مناطق بلديات مختلفة ، فإن التأخر في دفع الضريبة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل لميزانية البلدية يعني التأخر في دفع الضريبة لهذه الميزانية ، نظرًا لأنه ، وفقًا للتوصيات المذكورة أعلاه ، دفع في منظمات الموقع مبلغ الضريبة المناسب لميزانية البلدية ، التي يوجد في أراضيها قسم منفصل من المنظمة ، غير ممكن.

على العكس من ذلك ، اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2005 ، يمكن أيضًا دفع مبلغ الضريبة المحدد في موقع المنظمة ، حيث لا يتم تقييد ضريبة الدخل منذ ذلك التاريخ في ميزانيات البلديات.

فيما يتعلق بما سبق ، إذا دفعت منظمة ضريبة الدخل لميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي في موقعه ، مع مراعاة المبالغ المنسوبة إلى الأقسام المنفصلة الموجودة على أراضي الكيان التأسيسي المحدد ، في الوقت المناسب ، ثم على مبالغ الضريبة التي لم يتم استلامها في موقع هذه الأقسام ، لا يتم فرض العقوبة إذا تم استيفاء الشرط التالي: تقدم المنظمة إلى السلطات الضريبية في موقع التقسيمات الفرعية المحددة وثائق تؤكد حقيقة دفع ضريبة الدخل بالكامل في موقعها ، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب في موقع المنظمة.

يرجى ملاحظة أنه في حالة عدم استيفاء هذا الشرط ، يجب فرض الغرامة على مبالغ الضرائب المذكورة أعلاه من قبل مصلحة الضرائب في موقع الأقسام المنفصلة للمؤسسة.

وهكذا ، حتى بعد 1 يناير 2005 ، المفهوم "التقسيم المنفصل للمنظمة"تستخدم على نطاق واسع لأغراض ضريبة دخل الشركات. هذا ينطبق على كل من إجراءات حساب ودفع الضريبة ، وإجراءات تقديم الإقرار. يستخدم هذا المفهوم حتى في حالات تطبيق العقوبات (المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والعقوبات المالية (المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد ، فإن صحة عزو الوحدة الهيكلية للمنظمة إلى وحداتها المنفصلة لها أهمية عظيمةعند تطبيق أحكام الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الاستنتاج العام هو أن كل قسم فرعي من المنظمة ، والذي تم تصنيفه على أنه تقسيمات فرعية منفصلة وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم التعرف عليه كقسم فرعي منفصل وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، نظرًا لأن مفهوم التقسيم الفرعي المنفصل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أوسع مما هو عليه في القانون المدني ، فلا يمكن التعرف على كل قسم فرعي منفصل يتم أخذه في الاعتبار للأغراض الضريبية كتقسيم فرعي منفصل عن النقطة من وجهة نظر القانون المدني. علاوة على ذلك ، لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، لا تؤخذ في الاعتبار الأقسام الموجودة فحسب ، بل أيضًا الأقسام المنفصلة التي تمت تصفيتها خلال الفترة الضريبية.

في هذا الصدد ، من أجل تبسيط إجراءات حساب حصة الربح المنسوبة إلى كل قسم منفصل (وإلى منظمة بدون أقسام منفصلة مدرجة فيها) ، يبدو من المناسب عدم أخذ هذه التقسيمات المصفاة في الاعتبار. علاوة على ذلك. لا تنبع الحاجة إلى حساب الأقسام المنفصلة لمؤسسة تمت تصفيتها خلال الفترة الضريبية مباشرة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على وجه الخصوص ، من أحكام الفقرة 2 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم استخدام مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل المصفي للمؤسسة" على الإطلاق في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

من الفقرة 2 من الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن استنتاج أن أرباح المنظمة يتم توزيعها فقط بين المنظمة نفسها دون التقسيمات الفرعية المنفصلة وكل قسم فرعي منفصل قائم (وغير مصفى). وبالتالي ، يمكن الاعتراف بأن محاسبة الأقسام المصفاة لأغراض ضريبة الأرباح غير معقولة. على الأقل يمكن الحديث عن غموض أحكام هذه الفقرة.

من الواضح ، في هذه الحالة ، أن دافع الضرائب يمكنه الطعن في الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات الوحدات المصفاة ، مسترشدًا بأحكام الفقرة 7 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي ينص على تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضرائب (دافع الرسوم). في الوقت نفسه ، لا جدال في أن السلطات الضريبية في الوقت الحاضر لأحكام الفقرة 2 من الفن. يتم تفسير 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ليس لصالح دافع ضريبة دخل الشركات ، لأنه من الأسهل على دافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار الأقسام المنفصلة الموجودة فقط.

1 Ozhegov S. I. and Shvedova N. Yu. القاموس التوضيحي للغة الروسية: 72500 كلمة و 7500 التعبيرات اللغوية (الأكاديمية الروسيةعلوم. معهد اللغة الروسية: الصندوق الروسيثقافة). - م: أز ، 1993. 960 ثانية).

على عكس رواد الأعمال الأفراديحق للكيانات القانونية (المشار إليها فيما يلي - LE) إنشاء أقسام منفصلة خاصة بها (المشار إليها فيما يلي - OP) لأغراض مختلفة. ينظم التشريع الروسي بالتفصيل شروط وإجراءات إنشائها. في هذه المقالة ، سنجيب عن الأسئلة المحتملة التي تظهر عند إنشاء الوحدات ذات الصلة في الممارسة العملية.

ما هو تقسيم منفصل للمنظمة

للإجابة على هذا السؤال ، نحتاج أولاً إلى فهم المفهوم المقابل. يرد تعريف هذا المفهوم في الفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا لهذه القاعدة ، فإن السمات الرئيسية لـ OP هي:

• الفرق بين عناوين مواقع الكيانات القانونية و OPs. تلاحظ الإدارة المالية لروسيا أن فصل الفرع (مكتب تمثيلي) عن كيان قانوني يحدث إذا كان عنوان OP والكيان القانوني مختلفين (خطاب بتاريخ 18 أغسطس 2015 رقم 03-02-07 / 1 / 47702) ؛
• توافر أماكن العمل الثابتة في موقع EP (المشار إليها فيما يلي باسم CWP). يجب أن يعمل مكان العمل الذي ينظمه الكيان القانوني لمدة شهر واحد على الأقل.

إذا كان التقسيم الفرعي لا يفي بالمعايير المحددة ، فلن يتم التعرف عليه كتقسيم فرعي منفصل. ما هو في هذه الحالة هو موضوع اعتبار منفصل ، لكن مثل هذا الهيكل لا يندرج تحت مفهوم OP بالمعنى الذي يمنحه له التشريع. لذلك ، ليست هناك حاجة لعكس مثل هذا التشكيل الهيكلي في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

أنواع الانقسامات المنفصلة

التمثيل

أنشطة المكتب التمثيلي للكيان القانوني هي تمثيل مصالح المنظمة وحمايتها (). كما ترى ، فإن اسم الهيكل يتوافق تمامًا مع الغرض من OP المحدد.

مع الأخذ في الاعتبار مفهوم EP وأنشطة المكتب التمثيلي ، يمكننا صياغة ميزاته الرئيسية:

• موقع في عنوان مختلف عن عنوان المنظمة الأم ؛
• تنفيذ وظائف لتمثيل مصالح الكيانات القانونية وحمايتها.

المكتب التمثيلي ليس كيانًا قانونيًا ، ويعمل رئيسه على أساس توكيل رسمي من المنظمة الأم ، والمكتب التمثيلي نفسه - على أساس الحكم التنظيمي ذي الصلة المعتمد من قبل المنظمة التي أنشأته.

يجوز لمكتب تمثيلي ، على سبيل المثال ، تنفيذ وظيفة إعلانية للكيانات القانونية ، والبحث عن عملاء للكيانات القانونية في مناطق مختلفةوما إلى ذلك وهلم جرا.

فرع

نوع آخر من الوحدات الهيكلية المنفصلة هو الفرع.

على الرغم من مجموعة واسعة من الصلاحيات مقارنة بمكتب تمثيلي ، فرع منظمة مستقلةليس كذلك.

الأساس القانوني للنشاط مشابه للتمثيل:

• يتلقى مدير الفرع موعدًا وتوكيلًا رسميًا في المؤسسة الأم ؛
• يعمل الفرع على أساس اللوائح المعتمدة من قبل المنظمة الرئيسية.

مهم!

يتلقى رئيس OP توكيلًا رسميًا للتصرف نيابة عن المنظمة ، وليس نيابة عن OP ، لأن. لا يسمح الوضع القانوني لقسم فرعي منفصل بالاعتراف برئيسه باعتباره الهيئة التنفيذية الوحيدة (أو غيرها) للكيان القانوني (أي المنظمة الأم).

تنعكس المعلومات حول الفروع والمكاتب التمثيلية في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، حيث يتم إدخالها إلى السلطات الضريبية لأغراض المحاسبة.

إذا لم يتم تنظيم الوظائف الثابتة ، فلن يظهر OP.

يُفهم إنشاء مكان عمل ثابت على أنه تنظيم شروط التنفيذ وظيفة العملالموظف ، وكذلك التنفيذ المباشر نشاط العمل(كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01 مارس 2012 رقم 03-02-07 / 1-50).

إذا تم إنشاء مكان عمل ثابت ، فلا يهم مقدار الوقت الذي يقضيه الموظف الواجبات الرسميةفي هذا المكان (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يناير 2012 رقم 03-02-07 / 1-20).

اكتشاف ذلك المنفصل التقسيم الهيكليالكيان القانوني هو فرع أو مكتب تمثيلي يعمل على أساس أحكام خاصة وليس كيانًا قانونيًا ، فنحن نواصل النظر في الإجراءات المطلوبة عند إنشاء كيان تجاري.

في أي الحالات يتم فتح قسم منفصل؟

كما لوحظ بالفعل ، قد تكون الحالات التي تستلزم الحاجة إلى إنشاء OP مختلفة.

على سبيل المثال ، تقوم منظمة أم مسجلة في مدينة ذات أهمية فيدرالية بتنفيذ تجارة الجملة في مختلف الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. للتجارة في المناطق المعنية ، فإنه يحتاج إلى منظمة مرافق التخزينوتوظيف العمال المستأجرين الذين يتحكمون في سلامة البضائع في الميدان. إذا تم إنشاء هذه الوظائف الثابتة لمدة تزيد عن شهر واحد ، فإن الكيان القانوني يحتاج إلى إنشاء EP ، ونتيجة لذلك ، يتعين عليه تسجيله لدى السلطات الضريبية.

يرتبط إنشاء قسم منفصل لقانون الضرائب للاتحاد الروسي بالحاجة إلى تسجيله لدى مفتشية مصلحة الضرائب في روسيا في موقع كل PS (الفقرة 1 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

على النحو التالي من خطاب الإدارة المالية بتاريخ 11 ديسمبر 2015 رقم 03-02-07 / 1/72669 ، إذا تم إنشاء العديد من EPs بواسطة كيان قانوني في واحد البلدية، ثم يجب أن يتم التسجيل في موقع أحد EPs وفقًا لتقدير الكيان القانوني.

وفقًا للفقرة 3 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التسجيل في موقع فرع أو مكتب تمثيلي لكيان قانوني على أساس المعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

في حالات أخرى ، عندما لا يكون EP فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا ، فإن الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي توجه المنظمات لإخطار IFTS لروسيا في موقع الكيان القانوني بإنشاء EP خلال شهر واحد من تاريخ إنشاء EP.

التقسيم المنفصل جزء منظمة كبيرة ، وتتمثل مهمتها الرئيسية في تمثيل المصالح المشروعة للشركة في المنطقة التي يمكن التخلص منها. يقع بعيدًا عن المكتب الرئيسي للشركة (على سبيل المثال ، في مدينة أخرى).

المسؤولية الكاملة والتبعية إدارة المكتب المركزي للمنظمة، بدون استثناءات. لا يُسمح بالعمل دون رقابة من المكتب الرئيسي ، حيث تقع مسؤولية الإجراءات (أو التقاعس) على عاتق المكتب التمثيلي المركزي للمنظمة.

هناك العديد من الميزات ، ولكن ليس بالضرورة أن تكون جميعها موجودة في الواقع. الخصائص الرئيسية:

1. البعد عن المكتب الرئيسي للشركة- اولا في المقام الاول اولا قبل كل شي السمة المميزة. يتم أخذ مفهوم البعد على أنه يقع على مسافة تزيد عن كيلومتر واحد من المكتب الرئيسي. في أغلب الأحيان ، توجد هذه المكاتب التمثيلية في مدن أو مناطق أخرى في المنطقة.
2. توافر الوظائف الرسمية- لكي يتم اعتبار التقسيم الفرعي المنفصل تم إنشاؤه (مفتوح) ، من الضروري أن يكون لديك وظائف رسمية. يُفهم مكان العمل على أنه المبنى (المكان) الذي يجب أن يكون فيه الموظف لأداء وظائف الإنتاج. نستنتج عقد التوظيفمع موظف.
3. التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية، في جميع المناطق التي توجد بها أقسام منفصلة.
4. التسجيل لدى وحدة الاستخبارات المالية التابعة للاتحاد الروسي، في جميع المناطق.
5. لا حاجة لإدخال بيانات عن القسم الإقليمي المنشأ (أو المخطط له) في المستندات التأسيسية للشركة (ميثاق ، داخلي أنظمة، طلبات).

منذ متى يعتبر مخلوق

مسألة حساب فترة الخلق جدلي. من ناحية أخرى ، من المستحيل تحديد التاريخ بدقة ، حيث لا توجد حاجة قانونية لتعديل الوثائق التأسيسية. من ناحية أخرى ، فإن استئجار / شراء مساحة مكتبية حيث سيتم تنفيذ النشاط الرئيسي ليس سببًا أيضًا لاعتباره على أنه تم إنشاؤه.

وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، من أجل الاعتراف بحقيقة إنشاء شركة ، من الضروري إنشاء وظائف فيها. يجب أن يكون عقد العمل المبرم بين صاحب العمل والعامل محدد المدة أكثر من شهر تقويمي. وبخلاف ذلك ، لا يتم احتساب الإنشاء ، ولا يُعتبر الشخص الذي أبرم العقد معه موظفًا في المؤسسة ، بل مقدم خدمة.

مع مراعاة جميع الشروط ، يكون تاريخ الإنشاء هو اليوم الذي من خلاله تم قبول الموظف الأول رسميًا في الدولة لفترة عمل تزيد عن شهر ميلادي واحد.

أصناف وأشكال

تنقسم الانقسامات المنفصلة إلى فئتين- مستقل وغير مستقل. الأولى لديها سلطات أكبر ، والأخيرة لديها سلطات أقل ، لكن ليس من الواضح ما هي المعايير التي يتم تقسيمها.

السلطة هي الحق في أداء أو عدم القيام بعمل من شأنه أن يفيد في نهاية المطاف.

مستقل- نوع المكتب التمثيلي في الهيكل الإداري الذي ينتمي إليه المدير. "الاستقلال" يعني أن عددًا من القرارات على المستوى الإقليمي يتخذها المدير دون الحصول على أذونات إضافية من المكتب الرئيسي (بشكل فردي).

مستقل (أو أقل استقلالية)- مكتب تمثيلي لا ينص موظفو الإدارة الجهوية فيه على منصب المدير. يحل المشكلات التي تنشأ أثناء النشاط الاقتصاديفي إقليم الموضوع عن طريق الإبلاغ عنها مباشرة إلى المكتب الرئيسي. ردا على هذا ، يتلقى بشكل تمثيلي خطة عمل محددة، والتي يجب القيام بها للخروج من الموقف.

الفرع عبارة عن هيكل بعيد جغرافيًا عن المكتب المركزي عدد من المتطلبات الصارمة للإنشاء. من حيث الوظيفة ، تشارك في تنفيذ نفس الأنشطة مثل المكتب الرئيسي ، مع الاختلاف الوحيد في موقع مختلف.

على عكس المكتب الإقليمي ، فإن عملية إنشاء فرع أكثر صرامة ، حيث يتم فرض المزيد من المتطلبات على الإنشاء.

1. يتم تحديد عملية تنظيم الفرع بالضرورة في الوثائق القانونية ، والأعمال الداخلية للمنظمة.
2. لإنشاء فرع لشركة ذات مسؤولية محدودة ، يلزم الحصول على موافقة إلزامية من أكثر من نصف المساهمين. بقرار من الشخص المعين في دور المدير ، لا يتم إنشاء فرع.
3. في حالة تنظيم فرع ، يكون تعيين رئيس في مكان القاعدة الإقليمية إلزاميًا. لا يمكن تنفيذ عمل الفرع بدون مدير ، لأنه يدير شخصيًا عملية إدارة الفرع من خلال التوكيل الرسمي المستلم من إدارة المنظمة.

قضية الوظائف

يعمل الكثير من الأشخاص في عمل الوحدة ، على التوالي ، تعتبر هذه المنظمة وظائف إضافية في المنطقة التي تم تسجيلها فيها ومقرها بالفعل. قائمة المناصب الرئيسية:

1. قسم الموارد البشرية- رئيس ، موظف - في كل قسم هناك حاجة لاختبار وتوظيف موظفين إضافيين ، وهذا يتطلب إدارة شؤون الموظفين.
2. قسم المحاسبة- محاسب رئيسي ، محاسب - ليس من الضروري تنظيم قسم ، لأنه في بعض الحالات كله الأنشطة الماليةيمر من خلال المكتب الرئيسي ، ونتيجة لذلك فإن وجود المحاسبة في الموقع لا معنى له.
3. قسم العميل- المديرين - هي المهمة الرئيسية ، وتشمل المهمة خدمة عملاء المنظمة ، وتقديم الخدمات. هو الأكثر عددا.
4. قسم قانوني- محام ، محام - غالبًا ما يحدث ، لأنه وفقًا لقانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي ، يحق للمدعي رفع دعوى في مكان إقامته ، وليس العنوان القانونيالمنظمات. إذا تم رفع دعوى قضائية أمام المحكمة ، فسيتم النظر فيها في موقع المدعي (في المنطقة التي يوجد بها المكتب المنفصل للمنظمة). لحماية الحقوق ، من الضروري أن يكون لديك قسم قانوني بدوام كامل في هذا المجال.

في أي الحالات يتم فتحه

تنشأ مسألة الافتتاح إذا كان من الضروري تمثيل المصالح ليس في موقع المكتب الرئيسي ، ولكن في مكان بعيد.

لا تقل الحاجة إلى تقديم الخدمات للعملاء في منطقة أخرى في كثير من الأحيان ، وهو أمر غير ممكن إذا كان هناك مكتب مركزي فقط. أيضًا ، يحدث افتتاح مكتب تمثيلي عندما يكون تشكيل فرع غير مناسب من وجهة نظر إدارة المنظمة.

مثال: LLC "RemTorg" تعمل في إصلاح الثلاجات والأجهزة التي تعمل على مبرد سائل. يقع المكتب المركزي في: الاتحاد الروسي، موسكو ، احتمال فولغوغرادسكي ، المبنى 1 ، مكتب 111. العنوان قانوني. تحتاج الشركة إلى إصلاح ثلاجة في مدينة فولغوغراد.

تم العثور على سيد مناسب من موسكو باستخدام الإنترنت ، وتم إبرام عقد لتقديم خدمات الإصلاح معه. بعد أن جعلت المنظمة تحب عمل السيد ، قاموا بتمديد العقد معه لمدة ستة أشهر. خلال هذه الفترة ، لم تعد هناك حاجة إلى مساعدة الموظف ، وبالتالي ، عندما انتهى العقد ، لم يحصل على تمديد.

في نهاية العام الميلادي ، وصل ممثلو مفتشية الضرائب إلى المنظمة وفرضوا غرامة على الشركة لفتحها دون التسجيل لدى السلطات المختصة.

هل هذا صحيح في هذه الحالة؟ مكتب الضرائب؟ قطعا نعم!

وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، فإن المعيار الرئيسي لإنشاء مكتب تمثيلي منفصل هو توافر الوظائف بعيدًا عن المكتب الرئيسي. تم إنشاء مكان العمل لمدة تزيد عن شهر تقويمي. في الحالة قيد النظر ، تم إبرام العقد لمدة ستة أشهر ، ونتيجة لذلك اكتشفت مفتشية الضرائب انتهاكًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي في تصرفات المنظمة وفرضت عقوبة مشروعة.

يحتوي الفيديو على إجابة على السؤال المتعلق بوقت عدم ظهور تقسيم فرعي منفصل.

تدابير المسؤولية

الحديث عن المسؤولية و الوضع القانوني، قسم فرعي منفصل ليس في نفس مكان المنظمة الرئيسية. هذا ، أولاً وقبل كل شيء ، قسم "مساعد" ، مكلف بتمثيل مصالح المنظمة ، ولكن ليس إنشاء مصالحها الخاصة والترويج لها.

يحق للفرع فقط تكرار أنشطة مكتب تمثيلي.

في حالة حدوث نزاع ، يجب تقديم جميع المراسلات وأفعال إنفاذ القانون الأخرى حصريًا إلى الإدارة "العليا" للمنظمة. يتم الإخطار عن طريق إرسال خطاب ليس إلى العنوان الفعلي ، ولكن إلى العنوان القانوني المشار إليه في مستندات مكتب التمثيل.

لا يعتبر التقسيم الفرعي المنفصل مسؤولاً ، بما في ذلك الممتلكات ، إلا في الحالات التي يكون فيها العقار الموجود فيه مملوكًا لشركة ذات مسؤولية محدودة. بسبب الإفلاس ، يمكن مصادرتها وبيعها لاحقًا.

تتم جميع الإجراءات حصريًا بالوكالة أو بتعليمات مباشرة من المكتب الرئيسي ، حيث لم يتم إنشاء منصب الرئيس (المدير) باعتباره غير ضروري.

الضرائب وإعداد التقارير

بعد الخلق ، عاجلاً أم آجلاً ينشأ مسألة دفع الضرائب. في كثير من الأحيان ، لا تستطيع إدارة الشركة تحديد من يتم دفع الرسوم الضريبية نيابة عن المكتب الرئيسي ، أو من عنوانه القانوني ، أو من مكتب تمثيلي ، من مكان العنوان الفعلي.

يسمح للأقسام الفرعية المنفصلة بالعمل دون توظيف محاسبين أو الاحتفاظ بسجلات محاسبية. في هذه الحالة ، يتم بالضرورة تنفيذ جميع المعاملات المالية وغيرها من خلال المكتب الرئيسي ، والذي يكون ملزمًا ، في نهاية الفترة الضريبية ، بدفع ضريبة على معاملاته وتلك التي تم إجراؤها من خلاله من المكتب الإقليمي.

إذا كانت المهام تتضمن قدرًا كبيرًا من الحسابات والمدفوعات ، فسيتم تعيين محاسب للموظفين الذين يقومون بالحفاظ عليها الوثائق اللازمة. في نهاية الفترة الضريبية ، يقدم المحاسب إقرارًا إلى مصلحة الضرائب في المنطقة التي يقع فيها المكتب التمثيلي.

بغض النظر عما إذا كان المكتب الرئيسي أو قسم فرعي منفصل يدفع الضرائب ، فإن التسجيل الضريبي إلزامي في المنطقة التي يقع فيها بالفعل.

يتم عرض إجراءات تسجيل قسم منفصل في الفيديو.

مواد لندوة الفيديو

يسعى الكثيرون لتوسيع أعمالهم وزيادة المبيعات وفتح متاجر وفروع جديدة للشركات. الشركة التي تقدم خدمات أو تعمل من خلال مكاتب في مناطق مختلفة ليست غير شائعة أيضًا. في كثير من الأحيان ، فيما يتعلق بتوسيع الأعمال التجارية ، يقرر مؤسسو الكيان القانوني إنشاء قسم منفصل أو أكثر.

يثير وجود قسم فرعي بعيد إقليميًا لمنظمة عددًا من الأسئلة:

- هل هو فرع أم مكتب تمثيلي أم تقسيم فرعي منفصل آخر؟

ما هو الفرق بين نوع واحد من التقسيم ونوع آخر؟

- ما هي الإجراءات التنظيمية والضريبية المرتبطة بفتح أنواع مختلفة من التقسيمات الفرعية المنفصلة؟

- كيف وأين يتم دفع الضرائب وتقديم التقارير؟

- هل مكان عمل واحد بعيد يعتبر قسمًا فرعيًا منفصلاً؟

بادئ ذي بدء ، دعنا نفكر في مفهوم وميزات التقسيم المنفصل ، والتي ستساعد في تمييز الفروع والمكاتب التمثيلية عن الأقسام المنفصلة الأخرى:

وفقًا للمادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة لأغراض المحاسبة الضريبية هو أي قسم فرعي منفصل عنه إقليمياً ، في الموقع الذي تم تجهيز أماكن العمل الثابتة به. يتم التعرف على التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة على هذا النحو بغض النظر عما إذا كان إنشائها ينعكس في التأسيس أو غيرها من الوثائق التنظيمية والإدارية للمنظمة ، وعلى الصلاحيات المخولة في التقسيم الفرعي المحدد.

الشرط الأول المميز للاعتراف بتقسيم فرعي منفصل للأغراض الضريبية هو العزلة الإقليمية عن المنظمة التي أنشأتها. تعني العلامة المحددة أنه يجب أن يكون موجودًا في منطقة مختلفة عن موقع المنظمة.

الشرط الثاني للتعرف على التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة على هذا النحو هو توافر أماكن العمل الثابتة المجهزة في موقعها. في الوقت نفسه ، يعتبر مكان العمل ثابتًا إذا تم إنشاؤه لمدة تزيد عن شهر واحد (وفقًا لأحكام المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يكون الشهر شهرًا تقويميًا). نظرًا لأن مفهوم مكان العمل غير وارد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فلننتقل إلى قانون العمل في الاتحاد الروسي.

وفقًا للمادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، فإن مكان العمل هو المكان الذي يجب أن يكون فيه الموظف أو حيث يحتاج إلى الوصول فيما يتعلق بعمله ويكون تحت سيطرة صاحب العمل بشكل مباشر أو غير مباشر. بين المنظمة و فردييمكن إبرام كل من عقود العمل والقانون المدني ، مما يؤثر بشكل كبير على إثبات حقيقة توافر الوظائف. نظرًا لأن مفهوم مكان العمل هو عنصر من عناصر نظام علاقات العمل (الذي ينظمه قانون العمل في الاتحاد الروسي) ، ينبغي الاعتراف بأن الوظائف ، من حيث المبدأ ، لا يمكن أن تنشأ إلا إذا تم إبرام عقد عمل مع فرد. لا يمكن أن يؤدي إبرام أي عقود أخرى ، بما في ذلك أداء العمل أو تقديم الخدمات ، إلى خلق فرص عمل وبالتالي إلى تشكيل قسم منفصل.

بالنظر إلى أن أي قسم في منطقة منفصلة به وظائف ثابتة معزول ، اتضح أنه يبدأ في الوجود بمجرد أن تصبح الوظائف الثابتة جاهزة. يمكن ذكر إنشاء قسم فرعي منفصل كحقيقة قانونية عندما يتم إنشاء الأخير (أي الوظائف الثابتة) في عنوان مختلف عن عنوان تسجيل الولاية (وبالتالي ، الموقع) للمنظمة.

يمكن العثور على استنتاج مماثل في العديد من الحلول محاكم التحكيم. لذلك ، على سبيل المثال ، في قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 15 أكتوبر 2010 N A75-430 / 2010 ، تم التوصل إلى أنه من أجل تأهيل إجراءات منظمة من خلال قسم فرعي منفصل ، ضرورية لإثبات وجود الظروف التالية: العزلة الإقليمية وحقيقة أن موظفي المنظمة يؤدون واجبات العمل في موقع التقسيم المنفصل.

تلخيصًا لما سبق واستنادًا إلى التعريف الوارد في المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة متطلبات الفقرة 4 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن للسمات الأساسية التالية لتقسيم فرعي منفصل: يمكن تمييزها:

العزلة الإقليمية للممتلكات التي تنتمي إلى المنظمة عن المنظمة نفسها ، بغض النظر عن حقيقة توثيق إنشاء الوحدة المقابلة ؛

توافر الوظائف المستحدثة لمدة تزيد عن شهر ؛

القيام بأنشطة المنظمة من خلال الوحدة ذات الصلة.

الآن من الضروري إعطاء مفهوم الفروع والمكاتب التمثيلية المنصوص عليها في القانون المدني.

يترتب على المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي أن المكتب التمثيلي هو قسم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ، ويمثل مصالح الكيان القانوني ويحميها.

الفرع هو تقسيم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويؤدي كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف مكتب تمثيلي.

المكاتب التمثيلية والفروع ليست كيانات قانونية. يقومون بتنفيذ أنشطتهم نيابة عن الكيان القانوني الذي أنشأهم ، وهو المسؤول عن أنشطتهم. لقد وهبوا ممتلكات من قبل الكيان القانوني الذي أنشأهم ويتصرفون على أساس الأحكام التي وافق عليها. تم تعيين هذه الخاصية إلى الفرع أو المكتب التمثيلي ذي الصلة ، ولكنها إما مملوكة لكيان قانوني أو تنتمي إلى كيان قانوني على أساس قانوني مختلف. في المحاسبة ، تنعكس الخاصية المذكورة أعلاه في وقت واحد في الميزانية العمومية المنفصلة للفرع أو المكتب التمثيلي ، وفي الميزانية العمومية للكيان القانوني. على النقيض من ذلك ، قد لا يكون لقسم المنظمة الذي يمثل قسمًا منفصلاً وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزانية عمومية منفصلة.

يتم تعيين رؤساء الفروع والمكاتب التمثيلية للشركة من قبل هيئة الكيان القانوني المخول بذلك وفقًا لوثائقه التأسيسية ، ويعمل على أساس توكيله الرسمي. الشرط أعلاه للتقسيمات الفرعية المنفصلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي غائب.

يشار أيضًا إلى الحاجة إلى توكيل رسمي في الفقرة 20 من قرار الجلسات المكتملة للقوات المسلحة للاتحاد الروسي ومحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 1 يوليو 1996 رقم 6/8 ، والذي ينص على أن يجب أن تكون الصلاحيات ذات الصلة لرئيس الفرع (مكتب تمثيلي) مصدق عليها من خلال توكيل ولا يمكن أن تستند فقط إلى التعليمات الواردة في المستندات التأسيسية لكيان قانوني ، أو اللائحة الخاصة بفرع (مكتب تمثيلي) ، أو تظهر من الحالة التي يعمل فيها رئيس الفرع.

يكمن الاختلاف بين الفروع والمكاتب التمثيلية في نطاق المهام التي يؤدونها. يؤدي الفرع وظائف الكيان القانوني ، والتي يجب أن تُفهم على أنها أنواع الإنتاج والأنشطة الأخرى للكيان القانوني الذي له الحق في الانخراط فيه وفقًا للقانون والوثائق التأسيسية له. مهام التمثيل محدودة. وهي تتكون من تمثيل وحماية مصالح الكيان القانوني ، أي في الوظائف التي يتم إجراؤها في إطار مؤسسة التمثيل بموجب سلطة تستند إلى توكيل رسمي.

لذلك ، تشمل المكاتب التمثيلية الأقسام المنفصلة التي تعمل لصالح المنظمة وتحميها ، والفروع - تؤدي كل أو جزء من وظائفها ، بما في ذلك التمثيلية (و "). يجب الإشارة إلى كل من هذه الوحدات والوحدات الهيكلية الأخرى في وثائق.

عند مقارنة مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل لمنظمة" الوارد في المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ومفهوم "الفرع" الذي تم الكشف عنه في المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فمن الواضح أن مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة" أوسع ويتضمن أي أنواع من التقسيمات الفرعية للمنظمات ، بما في ذلك عدد الفروع. لذلك ، عند تحديد ما إذا كان لدى المنظمة فرع (مكتب تمثيلي) ، من الضروري مراعاة كليهما السمات المشتركةمثبتة في