تفتح العديد من الشركات الكبيرة أقسامًا منفصلة. ما هو موضح في الفن. 11 ص 2 من قانون الضرائب. مزيد من النظر في تعريف وخصائص البروتوكول الاختياري.

تعريف

التقسيم الفرعي المنفصل هو مؤسسة منفصلة إقليمياً عن الشركة الرئيسية ومجهزة في موقعها بأماكن عمل ثابتة. يجب إنشاء هذا الأخير لمدة تزيد عن شهر واحد. الموقع هو العنوان الذي تمارس فيه الشركة الرئيسية أعمالها من خلال هذا الكيان القائم.

دلائل الميزات

المعايير الرئيسية التي يتم من خلالها تحديد تقسيم فرعي منفصل هي:

1. الفصل الإقليمي عن المؤسسة الرئيسية.
2. توافر أماكن ثابتة للموظفين لممارسة الرياضة النشاط المهني. ومع ذلك ، يجب تشكيلها لمدة شهر واحد على الأقل.

هذه المعايير لها تفاصيلها الخاصة. دعونا نفكر فيها بالتفصيل.

الفصل الإقليمي

لا يحتوي قانون الضرائب على تفسير لهذا المفهوم. يمكننا التحدث عن الفصل الإقليمي بعد تحديد وحدة القسمة المقابلة (الأصغر). في هذه القضيةيُنصح بالانتقال إلى مفهوم آخر وثيق الصلة. تستخدم مواثيق مناطق الاتحاد الروسي هذا المصطلح كوحدة إدارية إقليمية. تشمل هذه الفئة مناطق في المدن ، المستوطناتتبعية الحي ، المستوطنات الريفية، المستوطنات. ومع ذلك ، يستنتج من تحليل أحكام المواثيق أنه لا يمكن استخدام التعريف المستخدم فيها عند شرح المسائل الضريبية. بالنظر إلى التقسيمات الفرعية المنفصلة والهيكلية ، يتم إنشاء الوحدة الإقليمية وفقًا للأغراض الضريبية. في هذه الحالة نحن نتكلمحول موقع المؤسسة منفصل جغرافيًا عن الشركة الرئيسية ، خارج حدود الوحدة الإدارية التي تم فيها التسجيل والتي تخضع لسيطرة مكتب ضرائب معين. وبالتالي ، يمكن استخلاص الاستنتاج التالي. التقسيم الفرعي المنفصل هو شركة أنشأها المكتب الرئيسي في الإقليم حيث يتم الإشراف من قبل IFTS مختلفة عن تلك التي تم تسجيل الأخير فيها كدافع ضرائب.

أماكن العمل

وجودهم هو السمة الإلزامية الثانية لتقسيم فرعي منفصل. في نفس الوقت ، يجب أن تكون أماكن العمل ثابتة. لتوضيح الشروط ، يرجى الرجوع إلى الفن. 209 المعارف التقليدية. وفقًا للقاعدة ، العامل هو المكان الذي يجب أن يصل إليه الموظف أو حيث يجب أن يكون مرتبطًا بأداء وظائفه المهنية والذي يتحكم فيه صاحب العمل بشكل غير مباشر أو مباشر. في التعريف ، الرابط الرئيسي هو موظف المؤسسة. وعليه ، إذا لم يكن هناك موظفين ، فلا وظائف ووحدة منفصلة. إذا لم يكن هناك موظفين ، أو لم يتم تنفيذ النشاط ، فمن المستحيل تحديد موقع المؤسسة. ويترتب على ذلك أنه لا يوجد شك في إنشاء OP.

فارق بسيط

في ضوء ما سبق ، يُطرح سؤال بشأن اللحظة التي يتم فيها إنشاء كيان منفصل. لم يتم توضيح هذا الفارق الدقيق في قانون الضرائب. ومع ذلك ، يبدو أنه سيكون من المنطقي اعتبار تاريخ بدء التنفيذ لحظة تشكيل OP. أنشطة العمل. في الوقت نفسه ، يجب أن تؤخذ المعلومات ذات الصلة ليس على عنوان المكتب الرئيسي ، ولكن في المؤسسة المنفصلة إقليمياً والتي افتتحها.

نقطة مهمة

لا يعتمد الاعتراف بالمؤسسة على أنها مؤسسة فردية على ما إذا كانت الوثائق التأسيسية تحتوي على مؤشرات على إنشاء قسم فرعي منفصل وتشغيله. لا تعمل الميزانية العمومية وحساب التسوية المنفصلان أيضًا كميزات متكاملة للشركة المنشأة. كما هو مذكور في قواعد المحاسبة ، يجب أن تتضمن الوثائق بيانات عن عمل جميع (أح.م) المتاحة للمؤسسة. هذا ، من بين أمور أخرى ، ينطبق على تلك التي تم تخصيصها لميزانيات منفصلة. ترد التفسيرات حول هذا المفهوم في كتاب وزارة المالية رقم 04-05-06 / 27 بتاريخ 29 مارس 2004. الميزانية العمومية المنفصلة هي قائمة من المؤشرات التي وضعتها المؤسسة الرئيسية لأقسامها. ويترتب على ذلك أن حل القضايا المتعلقة بتخصيص EP ، وإنشاء قيم محسوبة ، يتم أخذه من قبل المجتمع بشكل مستقل. لا يتطلب القانون إنشاء قوائم محددة لكل شركة في الشركة.

التسجيل مع IFTS

ضع في اعتبارك كيفية تنفيذ تسجيل قسم فرعي منفصل. وفقا للفن. 83 ، الفقرة 1 من قانون الضرائب ، الشركة التي تضم فروعًا إقليمية تم فتحها من قبلها داخل الاتحاد الروسي ملزمة بالتسجيل في مكتب الضرائب في موقع كل منها. للقيام بذلك ، يجب أن تقدم هيئة التحكمالبيان المقابل. يجب أن ترسل خلال شهر من تاريخ إنشاء المؤسسة. تنشأ مثل هذه الحاجة إذا كانت الشركة الرئيسية غير مسجلة في IFTS الواقعة داخل البلدية التي تم فيها إنشاء قسم فرعي منفصل. يجب أن يكون الطلب مصحوبًا بنسخ من المستندات التأسيسية وشهادة التسجيل لدى مأمورية الضرائب. نقطة تفتيش لتقسيم فرعي منفصل - رمز سبب تسجيل مؤسسة في دائرة الضرائب الفيدرالية. إنه مرتبط بموقع الشركة. عند التسجيل ، يكون OP له رقم تعريف دافع (TIN) مطابق لرقم الشركة الرئيسية. ومع ذلك ، فإن نقطة التفتيش الخاصة بالقسم المنفصل ستختلف عن رمز المؤسسة الرئيسية.

مسؤولية

في حالة انتهاك الموعد النهائي لتقديم قائمة الأوراق المحددة ، يتم فرض غرامة قدرها 5 آلاف روبل على الدافع. إذا تأخر الموضوع أكثر من 90 يومًا ، فإنه يُحكم عليه بغرامة قدرها 10 آلاف روبل. تحدد هذه القواعد بالفن. 116 NK. بالإضافة إلى ذلك ، قد يكون هذا الموضوع مسؤولا إداريا حتى الفن. 15.3 من قانون المخالفات الإدارية. أيضًا ، في غضون شهر ، يجب على المؤسسة الرئيسية الإبلاغ عن تكوين وحدة إلى IFTS في موقعها. هذه القاعدة منصوص عليها في الفن. 23 ، الفقرة 2.3 من قانون الضرائب. الرسالة مصنوعة وفقا ل شكل خاصسي -09-3. إذا فاتت الفترة المحددة ، فإن الشركة تواجه غرامة قدرها ألف روبل ، والرأس - 300-500 روبل. هذه العقوبات منصوص عليها في الفن. 15.6 من قانون المخالفات الإدارية.

معلومات إضافية

إذا أنشأت مؤسسة قسمًا وتم تسجيلها لدى مكتب الضرائب في موقعها ، فلا داعي لإعادة إرسال طلب عند تشكيل شركات منفصلة لاحقة داخل نفس البلدية. في هذه الحالة ، ترسل الشركة رسالة مكتوبة وفقًا للفن. 23 ص 2 من قانون الضرائب. إنه موجه إلى IFTS في موقع المكتب الرئيسي.

إنهاء أنشطة البروتوكول الاختياري

يجب على المؤسسة الإبلاغ عن إغلاق الوحدة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على عنوان موقعها. في الفن. يحدد البند 23 من البند 2.3 من قانون الضرائب فترة شهر واحد لهذا الغرض. يبدو أن هذه الفترة يجب أن تحسب في تواريخ الإنهاء الفعلي للعمل من خلال OP. كعلامة رئيسية على إغلاق الوحدة سيكون فصل أو نقل جميع الموظفين. هذا الحدث يعادله القانون بتصفية البروتوكول الاختياري. بالإضافة إلى ذلك ، يجب الإبلاغ عن الإغلاق إلى IFTS ، حيث تم تسجيل الأقسام الفرعية المنفصلة (على عنوان موقعها). لهذا ، يتم إرسال الطلب المقابل. في الوقت نفسه ، لا يحدد التشريع موعدًا نهائيًا محددًا لتقديمه.

المحاسبة الضريبية لأقسام منفصلة

في الفن. يحدد 288 من قانون الضرائب قواعد إجراء استقطاعات من أرباح OP إلى الميزانية. وفقًا للإجراء العام المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه القاعدة ، يتم دفع المبالغ المدفوعة مقدمًا والمبالغ الأصلية من قبل دافعي الضرائب في مواقعهم ، وكذلك في موقع كل وحدة. يتم احتساب الخصومات وفقًا لحصص الأرباح المنسوبة إلى هذه النتائج. يتم حسابها على أنها المتوسط ​​الحسابي لحصة متوسط ​​(متوسط) عدد الموظفين والقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك المحددة في الفن. 257 (ص 1) من قانون الضرائب ، لدافعي الضرائب ككل. وبالتالي ، يتم احتساب حصة الربح حصريًا في الجزء الذي سيتم إضافته إلى الميزانيات الإقليمية (المقابل لمعدل 17.5٪).

الوضع القانوني

ينص القانون المدني على الأشكال التالية من التقسيمات الفرعية المنفصلة: الفرع والمكتب التمثيلي. يتم تحديد تعريفاتهم في الفن. 55 حارس مرمى. المكتب التمثيلي هو قسم فرعي يقع خارج موقع الشركة الرئيسية. تهدف أنشطتها إلى تمثيل مصالح المكتب الرئيسي وحمايتهم. فرع الكيان القانوني هو تقسيم فرعي لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويقوم بتنفيذ جزء من وظائفه أو جميعها. وتشمل هذه التمثيل. وبالتالي ، يمكن للنوع الأول من OP:

1. تفاوض.
2. لعقد الصفقات.
3. إجراء الحملات الإعلانية, بحوث التسويق، ركز على دراسة السوق داخل منطقة موقعهم.
4. لحماية مصالح المكتب الرئيسي في المحكمة.

يقوم الفرع ، بالإضافة إلى الوظائف المذكورة أعلاه ، بأعمال مباشرة أو إنتاج أو غير ذلك النشاط الاقتصاديوفقًا للوثائق والتشريعات التأسيسية.

ضريبة الأملاك

وفقا للفن. 373 ، الفقرة 1 من قانون الضرائب ، ودافعي هم الأشخاص الذين لديهم القيم الماديةالمتعلقة بأشياء الضرائب الفن. 374 NK. تنص الفقرتان 1 و 4 من هذه القاعدة على أنهما يعترفان بالعقارات والممتلكات المنقولة ، بما في ذلك تلك المنقولة للاستخدام المؤقت ، والتخلص منها ، والحيازة ، وإدارة الائتمان ، أو المساهمة في الأنشطة المشتركة أو المكتسبة بموجب اتفاقية امتياز ، وتمريرها في ميزانية عمومية منفصلة كما هي ثابتة. أصول. ومع ذلك ، هناك استثناءات للقاعدة. وهي أصول مادية منقولة تم قبولها اعتبارًا من 01/01/2003 ، وبناءً على ذلك ، اعتبارًا من التاريخ المحدد ، فإن العقارات المصنفة كأصول ثابتة هي فقط التي تخضع للضريبة.

قواعد التأمل في التوثيق

يحدد قانون الضرائب إجراءً خاصًا لحساب الضرائب ودفعها على ممتلكات البرلمان الأوروبي. بالإضافة إلى ذلك ، هناك قواعد يتم بموجبها وضع إعلان لتقسيم فرعي منفصل. يمكن توضيح مثال على تطبيق الأحكام على النحو التالي. بالمعنى المقصود في الفن. 384 من قانون الضرائب ، فإن الشركة ، التي تتضمن OP المخصص ، تدفع الضريبة (المبالغ المدفوعة مقدمًا) إلى الميزانية على عنوان موقعها فيما يتعلق بالممتلكات المصنفة كموضوع للضرائب. في هذه الحالة ، يجب أن تكون الأصول المادية في ميزانية منفصلة. يتم وضع قواعد الإبلاغ من قبل الفن. 386 ، الفقرة 1 ، الفقرة. 1. وفقًا للقاعدة ، يجب على دافعي الضرائب ، في نهاية فترة الضريبة والتقرير ، إرسال حسابات للمبالغ المسبقة والضرائب إلى IFTS في موقعهم ، وكذلك في موقع كل OP المخصص. مرفق تصريح. لا يجوز للمؤسسة أن تشكل ميزانية منفصلة للقسم. في هذه الحالة ، ستنعكس الممتلكات المكتسبة من EP في حسابات المكتب الرئيسي.

تفاصيل الدفع

وفقا للفن. 385 من قانون الضرائب ، وهي شركة تأخذ في الاعتبار العقارات الواقعة خارج موقع OP الخاص بها أو المخصص لها في ميزانيتها العمومية ، وتخصم الضريبة (المبالغ المقدمة) من الميزانية في المنطقة التي توجد بها هذه الكائنات. يتم تحديد مبلغ المدفوعات كمنتج للمعدل الصالح في منطقة معينة والقاعدة (1/4 من متوسط ​​قيمة العقار) التي تم تحديدها لفترة إعداد التقارير / الضريبة وفقًا لقواعد الفن. 376 NK. يتم الحساب لكل كائن على حدة. وبالتالي ، تحسب المؤسسة الرئيسية الضرائب وتدفعها وتعلن عنها في موقع العقار ، بغض النظر عما إذا كان سيتم تقديم تقرير منفصل لوحدة منفصلة للأصول الثابتة التي تستخدمها.

المساهمات في أموال الدولة خارج الميزانية

وفقًا للقانون الفيدرالي ، لالتزام التقسيمات الفرعية المنفصلة بخصم هذه المدفوعات ، يجب أن يفي البرلمان الأوروبي بعدد من المتطلبات. يتم تقديم المساهمات في أموال الدولة خارج الميزانية إذا كان المكتب التمثيلي / الفرع:

1. تحسب المدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد.
2. لديهم رصيد وحساب منفصل.

في هذه الحالة ، يجب على مقدم الخدمة تقديم حسابات للمساهمات في موقعه. إذا كان القسم لا يفي بالمتطلبات المحددة ، فليس لديه مسؤوليات مقابلة.

إعداد التقارير الإلكترونية

كيف ينعكس التقسيم الفرعي المنفصل في 1C؟ النظر في قسم المحاسبة في مؤسسة حكومية. يدعم البرنامج انعكاس نوعين من EP: مخصص وغير مخصص لميزانية عمومية مستقلة. يمكن الإبلاغ عن الأول في قاعدة معلومات منفصلة وفي قاعدة واحدة مع المؤسسة الرئيسية. يتم إدخال البيانات حول المكتب الرئيسي وحول EP. يمكن إنشاء الميزانية العمومية ودفتر الأستاذ العام والسجلات الأخرى ، بالإضافة إلى التقارير المنظمة ، مجمعة لمجموعة معينة من المؤسسات أو بشكل منفصل للمؤسسة الرئيسية والأقسام المنفصلة. إذا لم يتم تخصيص EPs ، فسيتم الإبلاغ عنها في قاعدة بيانات واحدة مع المكتب الرئيسي. يتم إدخال البيانات ذات الصلة في دليل الوحدة مع تخصيص فئة "منفصلة". وفقًا لهذه المعلمة ، سيميزها البرنامج عن المكاتب الإضافية الأخرى.

معلومات اساسية

بالنسبة للأقسام المنفصلة المخصصة للميزانية العمومية ، يشار إلى البيانات التالية:

1. اسم التوثيق الأساسي.
2. بيانات عن التسجيل في IFTS في موقع EP.
3. معايير الحفاظ على أرقام المستندات الفردية.
4. الأشخاص المسؤولين OP. قد يكون هذا هو رئيس قسم منفصل أو موظف آخر له الحق في التوقيع.
5. بيانات المتصل.

بالنسبة للوحدات التي لم يتم تخصيصها في ميزانية منفصلة ، تتم الإشارة إلى المعلومات التالية:

1. الحفاظ على خطط منفصلة للأنشطة المالية والاقتصادية.
2. الإشارة إلى تفاصيل OP في الوثائق.
3. إمكانية تدفق وثيقة منفصلة.

يوفر البرنامج أيضًا خيارًا لإعداد التحليلات في سياق EP لبنود المصروفات والدخل. تشير المعلومات أيضًا إلى مستندات الدفع الصادرة عن قسم منفصل (فاتورة ، وما إلى ذلك). يتم تشكيلها وفقًا لـ l / s من OP في الخزانة أو في البنك.

يسجل

يتم الاحتفاظ بالمكتب النقدي للقسم الفرعي المنفصل وفقًا للمتطلبات التنظيمية والتعليمات للبنك المركزي. وفقًا لأمر البنك المركزي ، يجب على EPs الاحتفاظ بدفتر وتحويل نسخة من الورقة إلى المؤسسة وفقًا للقواعد التي يحددها السياسة الماليةشركات. هذا يأخذ في الاعتبار الفترة المشمولة بالتقرير. يجب أن يكون هناك قسم منفصل لكل قسم. تشير صفحة العنوان الخاصة به إلى رقم أو اسم EP. يتم نقل شكل التقسيم المنفصل إلى المكتب الرئيسي. يقوم بتجميع كتاب واحد للمؤسسة بأكملها. ( أوامر الدخل والمصروفات) صادرة عن أمين الصندوق للوحدة بشكل مستقل. يتم ترقيمها بالطريقة التي تحددها السياسة المالية للمؤسسة. تتكون من نسختين. واحد منهم لا يزال في OP ، والثاني يتم نقله إلى المكتب الرئيسي مع الوثائق المرفقة. 1C ينص على صيانة كتاب منفصل عن ص. 0504514 والتسجيل حسب ص. 0310003. يتم استخدامها من قبل الإدارات ذات المعايير المحددة للترقيم المنفصل. بالنسبة للمكاتب التمثيلية / الفروع الأخرى ، يتم تسجيل الوثائق في دفتر ومجلة ، والتي يتم إصدارها في المكتب الرئيسي. يجب أن يقال أنه في الأوراق والتقارير الأولية ، والتي تنص على عمود "التقسيم الهيكلي" ، يتم عرض اسم التقسيم الفرعي المنفصل فيه بواسطة البرنامج. إذا لم يكن موجودًا ، فسيتم إضافته إلى اسم المؤسسة الرئيسية.

أ. نزاروف

1. أحكام عامة

يُستخدم مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل" في كل من القانون المدني للاتحاد الروسي (CC RF) وفي قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF).

لذلك ، لتجنب الأخطاء عند تطبيق المفهوم أعلاه لأغراض ضريبة الأرباح ، يُنصح بتحديد الاختلافات بين مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل لكيان قانوني" المستخدم في القانون المدني للاتحاد الروسي ومفهوم "منفصل التقسيم الفرعي لمنظمة "المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

2. تعريف مفهوم "التقسيم المنفصل" في القانون المدني

2.1. تعريف مفهومي "المكتب التمثيلي" و "الفرع"

وفقا للفقرة 1 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المكتب التمثيلي هو قسم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ، والذي يمثل مصالح الكيان القانوني ويحميها.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، الفرع هو تقسيم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع خارج موقعه ويؤدي كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف مكتب تمثيلي.

وبالتالي ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن المكاتب التمثيلية والفروع هما أنواع مختلفة(أصناف) التقسيمات الفرعية المنفصلة لكيان قانوني يقع خارج موقعه ، والتي تمثل مصالح الكيان القانوني وتحميهم أو تؤدي كل أو جزء من وظائفه ، بما في ذلك وظائف التمثيل.

لم يتم تحديد الأنواع الأخرى من التقسيمات الفرعية المنفصلة للكيان القانوني في القانون المدني للاتحاد الروسي ، أي أن قائمة التقسيمات الفرعية المنفصلة للكيان القانوني مغلقة.

وفي نفس الوقت نلفت انتباه قراء المجلة إلى ما يلي.

لم يتم تعريف مفهومي "التقسيم الفرعي" و "التقسيم الفرعي المنفصل" في القانون المدني للاتحاد الروسي.

النظر في أحكام الفقرتين 1 و 2 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن تمييز علامتي التمثيل:

1) موقع خارج موقع الكيان القانوني ؛

2) تنفيذ مهام المنظمة.

الفرق بين مكتب تمثيلي وفرع هو أن هذه الأقسام من المنظمة تؤدي وظائف مختلفة. يمكن للفرع أداء جميع وظائف المنظمة ، ومكتب تمثيلي - بعضها فقط (يمثل مصالح المنظمة ويحميها).

هذا يعني أن المكتب التمثيلي هو ، في جوهره ، أحد أنواع الفروع.

السمة المشتركة لكلا النوعين من الأقسام المنفصلة للكيان القانوني هي عزلتها.

من الواضح أن عزل التقسيم الفرعي للكيان القانوني يعني موقعه خارج موقع هذا الكيان القانوني.

وفقا للفقرتين 1 و 2 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، فإن السمة الرئيسية للأقسام المنفصلة للمنظمة هي موقعها خارج موقع المنظمة نفسها.

ما هو وضع الأقسام المنفصلة أعلاه؟

وفقا للفقرة 3 من الفن. 55 من القانون المدني للمكاتب والفروع التمثيلية للاتحاد الروسي ليست كيانات قانونية. لقد وهبوا ممتلكات من قبل الكيان القانوني الذي أنشأهم ويتصرفون على أساس الأحكام التي وافق عليها.

يتم تعيين رؤساء المكاتب التمثيلية والفروع من قبل كيان قانوني ويعمل على أساس توكيله.

يجب الإشارة إلى المكاتب والفروع التمثيلية في المستندات التأسيسية للكيان القانوني الذي أنشأها.

وبالتالي ، يمكننا أن نستنتج أن السمات الضرورية لأي تقسيم فرعي منفصل تشمل:

ملكية؛

توافر اللوائح الخاصة بالتقسيم.

إشارة في الوثائق التأسيسية إلى وجود التقسيم الفرعي ؛

مشرف.

2.2. ما هي التقسيمات الهيكلية للمنظمة هي أقسام منفصلة

لا يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي مفهوم "الموقع خارج الموقع". في هذه الحالة ، من الواضح أننا نتحدث عن حقيقة أن موقع التقسيم الفرعي المنفصل للكيان القانوني لا يتطابق مع موقع الكيان القانوني نفسه.

كيف فيالقانون المدني للاتحاد الروسي يتم تحديد موقع الكيان القانوني؟ ما هي المستندات التي تحتوي على معلومات حول موقع الكيان القانوني؟

وفقا للفقرة 2 من الفن. 54 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تحديد موقع الكيان القانوني من خلال مكان تسجيل الدولة. يتم إجراء تسجيل الدولة للكيان القانوني في موقع هيئته التنفيذية الدائمة ، وفي حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة - أي هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي.

وبالتالي ، فإن موقع الكيان القانوني يتزامن مع موقع هيئته التنفيذية الدائمة ، وفي حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة ، فإن هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي. في هذه الحالة ، فقط في حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة ، يتزامن موقع الكيان القانوني مع موقع هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي.

في أي حال ، يتطابق موقع الكيان القانوني مع مكان تسجيله في الولاية.

لا يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي مفهوم "مكان تسجيل الدولة لكيان قانوني".

وفقا للفن. واحد قانون اتحاديبتاريخ 08.08.2001 N 129-FZ "بشأن التسجيل الرسمي للكيانات القانونية و رواد الأعمال الأفراد"(من الآن فصاعدًا - القانون N 129-FZ) ينظم هذا القانون العلاقات التي تنشأ فيما يتعلق بتسجيل الدولة للكيانات القانونية أثناء إنشائها وإعادة تنظيمها وتصفيتها ، عند تعديل وثائقها التأسيسية ، فيما يتعلق بتسجيل الدولة للأفراد كمقاولين فرديين و تسجيل الدولة عند الإنهاء فرادىالأنشطة بصفتهم رواد أعمال فرديين ، وكذلك فيما يتعلق بالحفاظ على سجلات الدولة - سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وسجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية.

في هذا الصدد ، عند تحديد مكان تسجيل الدولة لكيان قانوني وموقع فروعه ومكاتبه التمثيلية ، يجب أن يسترشد قراء المجلة بالقانون N 129-FZ.

الفقرات الفرعية "ج" و "ن" من الفقرة 1 من الفن. ينص رقم 5 من القانون N 129-FZ على أن سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية يحتوي ، على وجه الخصوص ، على المعلومات التالية حول الكيان القانوني:

عنوان (موقع) الهيئة التنفيذية الدائمة للكيان القانوني (في حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة للكيان القانوني - هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي) ، حيث يتم التواصل مع الكيان القانوني ؛

معلومات حول الفروع وتمثيلات الكيان القانوني.

وبالتالي ، يُفهم موقع الكيان القانوني على أنه عنوان الهيئة التنفيذية الدائمة للكيان القانوني (في حالة عدم وجود هيئة تنفيذية دائمة للكيان القانوني - أي هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن الكيان القانوني دون توكيل رسمي) ، والذي يستخدم للتواصل مع الكيان القانوني.

يجب ألا يتطابق موقع التقسيم الفرعي المنفصل للكيان القانوني مع موقع الكيان القانوني نفسه.

في الوقت نفسه ، لا يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي والقانون رقم 129-FZ مفهوم "موقع التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة".

مراعاة أحكام الفقرة 3 من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن افتراض أن موقع التقسيم الفرعي المنفصل للكيان القانوني يُفهم على أنه موقع إما ملكية القسم الفرعي أعلاه أو رأسه.

من الواضح أن مفهوم "الموقع" يتوافق مع مفهوم "العنوان" ، وهذا هو العنوان البريدي.

في هذا الصدد ، إذا كان ، على سبيل المثال ، عنوان الهيئة التنفيذية الدائمة لكيان قانوني (مصنع) هو Ivanovsk ، شارع Ivanova ، المبنى 1 ، المبنى 1 ، عنوان ورشة العمل رقم 1 للمصنع هو Ivanovsk ، شارع Ivanova ، المبنى 1 ، المبنى 2 ، وعنوان المحل رقم 2 للمصنع هو إيفانوفسك ، شارع إيفانوفا ، المنزل 1 ، المبنى 3 ، ثم المحلات رقم 1 و 2 يمكن اعتبارها أقسامًا منفصلة لهذه المنظمة (المصنع). ولكن هل يجب معاملتهم على هذا النحو ، وبالتالي ، إدراجهم في الوثائق التأسيسية؟

من الفن. 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن استنتاج أن تخصيص المنظمة لوحدة هيكلية لأقسامها الفرعية المنفصلة هو حق لهذه المنظمة. ومع ذلك ، إذا تم تصنيف التقسيم الفرعي الهيكلي الموجود خارج موقع المنظمة (سمة ضرورية لتقسيم فرعي منفصل) من قبل المنظمة على أنها أقسام فرعية منفصلة ، فيجب تسميتها في الوثائق التأسيسية للمنظمة.

عند تطبيق المعيار المنصوص عليه في الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون N 129-FZ ، تُطرح الأسئلة التالية.

كيف يتم تحديد الهيئات التنفيذية الدائمة لكيان قانوني؟

في الجزء الأول من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يُستخدم مفهوم "الهيئات التنفيذية لكيان قانوني" في المقالات المخصصة لإدارة ثلاثة أنواع معينة فقط من المنظمات (الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، والشركات المساهمة ، والتعاونيات الإنتاجية ).

شركه ذات مسئوليه محدوده.يتم إنشاء هيئة تنفيذية [جماعية و (أو) شخص واحد] في شركة ذات مسؤولية محدودة ، والتي تقوم بالإدارة الحالية لأنشطتها وتكون مسؤولة أمام الاجتماع العام للمشاركين فيها. لا يجوز أيضًا انتخاب هيئة الإدارة الوحيدة للشركة من بين المشاركين فيها (الفقرة 1 ، المادة 91 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يتم تحديد اختصاص هيئات إدارة الشركة ، وكذلك إجراءات اتخاذ القرارات والتحدث نيابة عن الشركة ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، وقانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة وميثاق شركة (البند 2 ، المادة 91 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، يمكن لهيئة تنفيذية جماعية و (أو) فردية أن تعمل كهيئة تنفيذية لشركة ذات مسؤولية محدودة. وبالتالي ، يمكن أن تعمل هيئتان تنفيذيتان (جماعية وحيدة) في نفس الوقت في شركة واحدة.

أين توجد معلومات عن الهيئات التنفيذية لشركة ذات مسئولية محدودة؟

يجب أن تحتوي المستندات التأسيسية لشركة ذات مسؤولية محدودة ، بالإضافة إلى تلك المحددة في الفقرة 2 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المعلومات التالية: شروط على الحجم رأس المال المصرح بهالمجتمع؛ حجم حصة كل مشارك ؛ حجم وتكوين وشروط وإجراءات تقديم المساهمات من قبل المشاركين ؛ مسؤولية المشاركين عن انتهاك الالتزامات بتقديم مساهمات ؛ تكوين وكفاءة هيئات إدارة الشركة وإجراءات اتخاذ القرارات من قبلهم ، بما في ذلك القرارات المتخذة بالإجماع أو بأغلبية الأصوات المؤهلة ؛ معلومات أخرى ينص عليها قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة (البند 2 ، المادة 89 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، يتم تقديم معلومات حول الهيئات التنفيذية لشركة ذات مسؤولية محدودة في وثائقها التأسيسية.

شركة مساهمة. قد تكون الهيئة التنفيذية لشركة مساهمة جماعية (مجلس إدارة ، إدارة) و (أو) فردية (مدير ، مدير عام). يقوم بالإدارة الحالية لأنشطة الشركة وهو مسؤول أمام مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) والاجتماع العام للمساهمين.

بقرار من الاجتماع العام للمساهمين ، يجوز نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية للشركة بموجب اتفاقية إلى منظمة تجارية أخرى أو رجل أعمال فردي (مدير) (البند 3 ، المادة 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي) .

يتم تحديد اختصاص الهيئات الإدارية لشركة مساهمة ، وكذلك إجراءات اتخاذ القرار والتحدث نيابة عن الشركة ، وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي بموجب قانون الشركات المساهمةوميثاق الشركة (البند 4 ، المادة 103 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، هيئة تنفيذية جماعية (مجلس إدارة ، إدارة) [و (أو) هيئة تنفيذية واحدة (مدير ، مدير عام)] أو منظمة تجارية [أو رجل أعمال فردي (مدير)] ، تتمتع بصلاحيات الهيئة التنفيذية. وبالتالي ، في شركة مساهمة واحدة ، يمكن لهيئتين تنفيذيتين (جماعية وفردية) العمل في وقت واحد.

يجب أن يحتوي ميثاق الشركة المساهمة ، بالإضافة إلى تلك المحددة في الفقرة 2 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المعلومات التالية: شروط على فئات الأسهم التي أصدرتها الشركة ، وقيمتها الاسمية وكميتها ؛ حجم رأس المال المصرح به للشركة ؛ حقوق المساهمين تكوين وكفاءة هيئات إدارة الشركة وإجراءات اتخاذ القرارات من قبلهم ، بما في ذلك القرارات المتعلقة بالمسائل التي يتم اتخاذها بالإجماع أو بأغلبية مؤهلة من الأصوات (البند 3 من المادة 98 من القانون المدني للاتحاد الروسي ).

وبالتالي ، فإن المعلومات المتعلقة بتكوين واختصاصات الهيئات الإدارية لشركة مساهمة مدرجة في ميثاق هذه الشركة.

تعاونية الإنتاج.الهيئات التنفيذية تعاونية الإنتاجهم مجلس الإدارة و (أو) رئيسها ، الذين يضطلعون بالإدارة الحالية للتعاونية ويكونون مسؤولين أمام مجلس الإشراف والاجتماع العام لأعضاء الجمعية التعاونية.

يمكن لأعضاء التعاونية فقط أن يكونوا أعضاء في مجلس الإشراف ومجلس إدارة التعاونية ، وكذلك رئيس الجمعية التعاونية. لا يمكن لعضو في التعاونية أن يكون في نفس الوقت عضوًا في مجلس الإشراف وعضوًا في مجلس الإدارة أو رئيسًا للتعاونية (البند 1 ، المادة 110 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يحدد القانون وميثاق التعاونية اختصاص هيئات إدارة التعاونية وإجراءات اتخاذ القرارات بشأنها (البند 2 ، المادة 110 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، يمكن لمجلس الإدارة و (أو) رئيسه العمل كهيئات تنفيذية لتعاونية إنتاجية. وبالتالي ، يمكن أن تعمل هيئتان تنفيذيتان [المجلس و (أو) رئيسه] في وقت واحد في تعاونية إنتاجية واحدة.

أين توجد معلومات عن الهيئات التنفيذية لتعاونية الإنتاج؟

يجب أن يحتوي ميثاق التعاونية ، بالإضافة إلى تلك المحددة في الفقرة 2 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، المعلومات التالية: شروط على مقدار مساهمات أعضاء التعاونية ؛ تكوين وإجراءات تقديم مساهمات الأسهم من قبل أعضاء التعاونية ومسؤوليتهم عن انتهاك الالتزام بتقديم مساهمات الأسهم ؛ طبيعة وإجراءات المشاركة العمالية لأعضائها في أنشطة التعاونية ومسؤوليتهم عن انتهاك الالتزام بالمشاركة الشخصية في العمل ؛ إجراءات توزيع أرباح وخسائر التعاونية ؛ مقدار وشروط المسؤولية الفرعية لأعضائها عن ديون التعاونية ؛ تكوين واختصاص هيئات إدارة التعاونية وإجراءات اتخاذ قراراتها ، بما في ذلك القضايا والقرارات التي يتم اتخاذها بالإجماع أو بأغلبية مؤهلة من الأصوات (البند 2 ، المادة 108 من القانون المدني الروسي الاتحاد).

وبالتالي ، يتم تقديم معلومات حول الهيئات التنفيذية لتعاونية إنتاجية في ميثاق التعاونية.

وفي نفس الوقت نلفت انتباه قراء المجلة إلى ما يلي.

لم يتم تعريف مفهوم "الهيئة التنفيذية الدائمة لكيان قانوني" في القانون المدني للاتحاد الروسي.

هذا المفهوم غير موجود أيضًا في القوانين ذات الصلة ، أي في القوانين الفيدرالية بتاريخ 08.02.1998 N 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" ، بتاريخ 26.12.1995 N 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة" و 08.05 .1996 N 41- القانون الاتحادي بشأن التعاونيات الإنتاجية.

في الوقت نفسه ، كما ذكرنا سابقًا ، في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة والتعاونيات ، يُسمح بعمل العديد من الهيئات التنفيذية لكيان قانوني.

في هذا الصدد ، هناك حاجة لتخصيص هيئة تنفيذية دائمة لكيان قانوني.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يكتسب كيان قانوني حقوق مدنيهويتحمل الالتزامات المدنية من خلال هيئاته التي تعمل وفقًا للقانون ، وغيرها الأفعال القانونيةوالوثائق التأسيسية.

يحدد القانون والوثائق التأسيسية إجراءات تعيين أو انتخاب هيئات الكيان القانوني.

قد يعني هذا أنه إذا لم يتم تحديد الإجراء الخاص بإحالة الهيئة التنفيذية لكيان قانوني إلى هيئاته التنفيذية الدائمة بموجب القانون ، فإن المنظمة نفسها لها الحق في تحديد هذا الإجراء في الوثائق التأسيسية.

إذا لم يتم تحديد إجراء تعيين أو انتخاب هيئة تنفيذية دائمة (يمكن أن تكون واحدة فقط) (لا بموجب القانون ولا من خلال الوثائق التأسيسية) ، فعندئذٍ على أساس الفقرة الفرعية "ج" من الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون N 129-FZ ، عنوان (موقع) منظمة يعني عنوان (موقع) هيئة أو شخص آخر يحق له التصرف نيابة عن كيان قانوني دون توكيل رسمي ، حيث يتم الاتصال بكيان قانوني تم تنفيذها.

ما هي الهيئات والأشخاص الآخرين الذين يحق لهم التصرف نيابة عن كيان قانوني دون توكيل رسمي؟

في الحالات التي ينص عليها القانون ، يجوز لكيان قانوني اكتساب الحقوق المدنية والاضطلاع بالالتزامات المدنية من خلال المشاركين فيه (البند 2 ، المادة 53 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يجب على الشخص الذي يتصرف نيابة عنه ، بحكم القانون أو على أساس الوثائق التأسيسية لكيان قانوني ، أن يتصرف لصالح الكيان القانوني الذي يمثله بحسن نية ومعقول. تلتزم ، بناءً على طلب مؤسسي (المشاركين) الكيان القانوني ، ما لم ينص القانون أو العقد على خلاف ذلك ، بالتعويض عن الخسائر التي تسببها للكيان القانوني (البند 3 ، المادة 53 من القانون المدني الاتحاد الروسي).

وبالتالي ، يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي الأشخاص والهيئات التي يمكن التعرف على موقعها على أنه موقع المنظمة.

عند تطبيق المعيار المنصوص عليه في الفقرة الفرعية "ن" من الفقرة 1 من الفن. 5 من القانون N 129-FZ ، السؤال الذي يطرح نفسه يتعلق بحقيقة أن هذا القانون التنظيمي لا ينشئ قائمة بالمعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد حول الفروع والمكاتب التمثيلية لكيان قانوني. هل تتضمن المعلومات المذكورة أعلاه معلومات حول موقع الفروع والمكاتب التمثيلية لكيان قانوني؟لا يترتب على أحكام القانون N 129-FZ أن هذه المعلومات إلزامية.

وبالتالي ، قد تكون هناك حالات لا يحتوي فيها سجل الدولة الموحد على معلومات حول موقع الفروع والمكاتب التمثيلية لكيان قانوني.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب أن تحتوي المستندات التأسيسية للكيان القانوني على اسم الكيان القانوني وموقعه وإجراءات إدارة أنشطة الكيان القانوني ، كما يجب أن تحتوي على معلومات أخرى ينص عليها القانون لـ الكيانات القانونية من النوع المقابل.

في الوقت نفسه ، الفقرة 3 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أن التغييرات التي تم إجراؤها على الوثائق التأسيسية تصبح سارية بالنسبة للأطراف الثالثة من لحظة تسجيل الدولة لهذه التغييرات ، وفي الحالات التي ينص عليها القانون ، من لحظة إخطار الهيئة المسؤولة عن تسجيل الدولة من هذه التغييرات. ومع ذلك ، لا يحق للكيانات القانونية ومؤسسيها (المشاركين) الإشارة إلى عدم تسجيل مثل هذه التغييرات في العلاقات مع الأطراف الثالثة التي تصرفت وفقًا لهذه التغييرات.

وبالتالي ، إذا كان قانون الكيانات القانونية من النوع المقابل لا ينص على التواجد الإلزامي في المستندات التأسيسية لكيان قانوني للمعلومات حول موقع فروعه ومكاتبه التمثيلية ، يحق للمنظمة عدم تقديم هذه المعلومات في الوثائق التأسيسية لها.

إشارة إلى الحاجة إلى أن تعكس الوثائق التأسيسية للمنظمة معلومات حول موقع المنظمة (على عكس المعلومات حول عناوين التقسيمات الفرعية المنفصلة) يرد أيضًا في الفن. 54 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وفقًا للفقرة 3 التي يُشار إلى اسم وموقع الكيان القانوني في الوثائق التأسيسية له.

وبالتالي ، في بعض الحالات ، حتى في الوثائق التأسيسية للمنظمة ، قد لا يتم الإشارة إلى عناوين الأقسام المنفصلة للمنظمة.

بشكل عابر ، يطرح سؤال آخر.

ما هي المستندات التأسيسية للكيان القانوني؟

الفقرة 1 من الفن. 52 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أن الكيان القانوني يعمل على أساس ميثاق ، أو اتفاقية تأسيسية وميثاق ، أو اتفاقية تأسيسية فقط. في الحالات التي ينص عليها القانون ، كيان قانوني ليس كذلك منظمة تجارية، يمكن أن تعمل على أساس الموقف العامحول المنظمات من هذا النوع.

يتم إبرام الاتفاقية التأسيسية لكيان قانوني ، ويتم اعتماد الميثاق من قبل مؤسسيه (المشاركين).

يعمل الكيان القانوني الذي تم إنشاؤه وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي من قبل أحد المؤسسين على أساس ميثاق معتمد من قبل هذا المؤسس.

وبالتالي ، يمكن تقديم معلومات حول موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة في المستندات أعلاه.

يشير كل ما سبق إلى مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل" المستخدم في القانون المدني.

3. تعريف مفهوم "التقسيم المنفصل" في التشريع الضريبي

وفقا للفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأغراض هذا القانون ، على وجه الخصوص ، يتم استخدام المفهوم التالي ، والذي بموجبه يكون التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة هو أي تقسيم فرعي معزول إقليميًا عنه ، في موقع ثابت أماكن العمل مجهزة. يتم الاعتراف بتقسيم فرعي منفصل للمنظمة على هذا النحو بغض النظر عما إذا كان إنشائها ينعكس أو لا ينعكس في الوثائق التأسيسية أو التنظيمية والإدارية الأخرى للمنظمة ، وعلى الصلاحيات المخولة في التقسيم الفرعي أعلاه. حيث مكان العملتعتبر ثابتة إذا تم إنشاؤها لمدة تزيد عن شهر واحد.

بالإضافة إلى ذلك ، في الفقرة 2 من الفن. يحدد 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مفهوم "موقع قسم فرعي منفصل لمنظمة روسية" (المكان الذي تنفذ فيه هذه المنظمة الأنشطة من خلال قسمها الفرعي المنفصل).

وبالتالي ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُفهم أن التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة هو أي قسم فرعي معزول إقليميًا عنها ، في الموقع الذي تم تجهيز أماكن العمل التي تم إنشاؤها لمدة تزيد عن شهر واحد.

في الوقت نفسه ، لا يعني موقع التقسيم الفرعي المنفصل لمنظمة روسية المكان الذي يتم فيه تجهيز أماكن العمل الثابتة ، ولكن المكان الذي تنفذ فيه هذه المنظمة أنشطتها.

لذلك ، يتم الكشف عن مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة" باستخدام المفاهيم التالية:

العزلة الإقليمية

مكان العمل؛

مكان عمل مجهز.

لم يتم تحديد مفهوم "العزلة الإقليمية لتقسيم فرعي" سواء في قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو في القانون المدني للاتحاد الروسي.

بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد المقصود بمفهوم "العزلة الإقليمية".

يعطي القاموس التوضيحي للغة الروسية تعريفات الكلمات ذات الصلةويعطي أمثلة على استخدامها:

الإقليم - مساحة محدودة من الأرض (أراضي المصنع) ؛

منفصل - منفصل ، منفصل (لشغل منصب منفصل).

في هذه الحالة ، يتم تحديد المساحة ، على وجه الخصوص ، على النحو التالي:

1) الطول ، مكان لا تحده حدود مرئية (مساحات السهوب) ؛

2) فجوة بين الشيء ، المكان الذي يناسبه شيء ما ( مساحة فارغةبين النافذة والباب).

وبالتالي ، يمكن تعريف الفضاء على أنه مكان غير مقيد (التعريف الأول) أو مقيد بحدود مرئية (التعريف الثاني).

يجب أن نستخدم التعريف الثاني للفضاء ، لأننا عندما نحدد المنطقة ، فإننا نتحدث عن مساحة محدودة.

لذلك ، يمكننا أن نستنتج أنه وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، توجد منظمة وتقسيمها الفرعي المنفصل في مناطق مختلفة (مساحات محدودة من الأرض) ، أي في قطع أراض مختلفة (غير متجاورة).

على سبيل المثال ، إذا كان على أحد قطعة أرضلا يوجد فقط هيئة تنفيذية دائمة لمنظمة تمثل مصنعًا (إدارة مصنع) ، ولكن أيضًا الكثير من مباني المصنع (ورش العمل) ، لا يمكن التعرف على هذه المتاجر كأقسام منفصلة للمؤسسة. ومع ذلك ، إذا كان جزء آخر من ورش العمل الخاصة بالمصنع يقع على قطعة أرض مختلفة (غير متجاورة) (توجد بين هذه الأراضي ، على سبيل المثال ، منطقة سكنية) ، عندئذٍ يتم التعرف على كل هذا الجزء الآخر من ورش العمل على أنه تقسيم منفصل للمنظمة.

وفي نفس الوقت نلفت انتباه قراء المجلة إلى ما يلي. في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى مفهوم "الإقليم" ، يتم استخدام مفهوم "منطقة المياه".

لذلك ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 261 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الإجراء المنصوص عليه في الفقرة أعلاه من الفن. 261 من القانون ينطبق على نفقات تنمية الموارد الطبيعية المتعلقة بجزء من الإقليم (منطقة المياه) المنصوص عليها في الترخيص ذي الصلة. في الوقت نفسه ، يجب على دافع الضرائب الاحتفاظ بسجلات منفصلة لهذه النفقات للجزء ذي الصلة من الإقليم (منطقة المياه).

وفقا للفقرة 4 من الفن. 308 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يؤدي الاستمرار أو الاستئناف بعد انقطاع العمل في موقع البناء بعد التوقيع على القانون المحدد في الفقرة 3 من المادة أعلاه من القانون ، إلى إضافة فترة استمرار أو استئناف العمل والفاصل بين الأعمال إلى إجمالي عمر موقع البناء فقط إذا كانت المنطقة (المنطقة المائية) للأعمال المستأنفة هي المنطقة (منطقة مائية) للأعمال التي تم إيقافها سابقًا أو كانت مجاورة لها بشكل وثيق.

نفقات تنمية الموارد الطبيعية ، المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 261 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ترد في السجلات التحليلية محاسبة الضرائببشكل منفصل لكل قطعة أرض تحت الأرض (إيداع) أو قطعة أرض (منطقة مائية) تنعكس في اتفاقية الترخيص لدافع الضرائب (ترخيص الحق في استخدام باطن الأرض) (البند 2 ، المادة 325 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك ، في حالة تنمية الموارد الطبيعية (على سبيل المثال ، في إنتاج النفط) ، يمكننا التحدث عن مناطق الإقليم ومناطق منطقة المياه.

حسب ما سبق القاموس التوضيحيمساحة الماء هي سطح جسم مائي ، خزان ؛ منطقة المياه (منطقة مياه الميناء ، منطقة مياه المحيطات العالمية).

وهكذا ، فإن الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتعامل مع كل من مناطق الأرض والمياه ، وبالتالي ، عزل المنطقة الإقليمية والمياه.

وهذا يعني ، على وجه الخصوص ، أن إنتاج النفط الذي تقوم به المنظمة في أجزاء مختلفة من منطقة المياه يتم من خلال أقسامها الفرعية المنفصلة المختلفة.

يبقى تحديد مفاهيم "مكان العمل" و "مكان العمل المجهز" الواردة في تعريف التقسيم المنفصل للمنظمة.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم والشروط الخاصة بالمؤسسات المدنية والأسرية والفروع الأخرى لتشريعات الاتحاد الروسي المستخدمة في هذا القانون بالمعنى الذي يتم استخدامه في هذه الفروع من التشريع ، ما لم ينص على خلاف ذلك في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يرتبط مفهوم "مكان العمل" بعلاقات العمل.

حسب الفن. 5 قانون العملفي الاتحاد الروسي (قانون العمل في الاتحاد الروسي) ، وتنظيم علاقات العمل والعلاقات الأخرى المرتبطة بها مباشرة وفقًا لدستور الاتحاد الروسي ، ويتم تنفيذ القوانين الدستورية الفيدرالية من خلال تشريعات العمل (بما في ذلك تشريعات حماية العمل) وغيرها من القوانين التنظيمية التي تحتوي على قواعد قانون العمل ، وهي:

قوانين اتحادية أخرى ؛

المراسيم الصادرة عن رئيس الاتحاد الروسي ؛

المراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التنفيذية الاتحادية ؛

الدساتير (المواثيق) والقوانين والتشريعات القانونية التنظيمية الأخرى للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛

أعمال الجثث حكومة محليةواللوائح المحلية التي تحتوي على قواعد قانون العمل.

يجب أن تتوافق قواعد قانون العمل الواردة في القوانين الأخرى مع قانون العمل في الاتحاد الروسي.

وهذا يعني أن مفهوم "مكان العمل" المستخدم في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يستخدم بالمعنى الذي يتم استخدامه في تشريعات العمل.

تنص المادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن مكان العمل هو مكان يجب أن يكون فيه الموظف أو حيث يحتاج إلى الوصول فيما يتعلق بعمله ويكون تحت سيطرة صاحب العمل بشكل مباشر أو غير مباشر.

وبالتالي ، فإن مفهوم "مكان العمل" لا يرتبط بوجود أي ممتلكات (بما في ذلك الممتلكات القابلة للاستهلاك) اللازمة ، على وجه الخصوص ، للعمل. في الوقت نفسه ، نلفت انتباه قراء المجلة إلى حقيقة أن قانون العمل في الاتحاد الروسي لا يحدد بالضبط المقصود برقابة صاحب العمل.

ما المقصود بمحطات العمل المجهزة؟

الإجابة على هذا السؤال مهمة ، على وجه الخصوص ، عند تحديد تاريخ إنشاء مكان العمل ، على سبيل المثال ، إذا كانت المنظمة تستأجر منشأة إنتاج.

حسب الفن. 22 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يلتزم صاحب العمل ، من بين أمور أخرى ، بتزويد الموظفين بالمعدات والأدوات والوثائق التقنية والوسائل الأخرى اللازمة لأدائهم واجبات العمل.

بالإضافة إلى ذلك ، فن. 163 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ينص على أن صاحب العمل ملزم بتوفير الظروف العادية للموظفين للوفاء بمعايير الإنتاج. تشمل هذه الشروط ، على وجه الخصوص ، ظرف العملالمباني والهياكل والآلات والمعدات والمعدات التكنولوجية.

في هذا الصدد ، ينبغي فهم معدات مكان العمل على أنها توفير (من قبل صاحب العمل) للموظفين مع المباني والهياكل والآلات والمعدات التكنولوجية والمعدات والأدوات والوثائق التقنية والوسائل الأخرى اللازمة لأداء واجبات العمل الخاصة بهم.

يتم استخدام مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة" في عدة مواد من الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

على وجه الخصوص ، وفقًا للجزء الأول من الفن. 275.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دافعي الضرائب ، الذين يشملون الأقسام المنفصلة التي تنفذ الأنشطة المتعلقة باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع ، يحددون القاعدة الضريبية للأنشطة المذكورة أعلاه بشكل منفصل عن القاعدة الضريبية لأنواع أخرى من الأنشطة .

عند القيام بذلك ، نلاحظ ما يلي. وفقا للفقرة 25 من الفن. 1 من القانون الاتحادي الصادر في 06.06.2005 N 58-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم" في الجزء الأول من الفن. 275.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم استبعاد كلمة "معزولة".

4. الاختلافات الرئيسية بين مفهوم "التقسيم المنفصل" في التشريع المدني والضريبي

يحق للكيانات القانونية إنشاء فروع وفتح مكاتب تمثيلية على أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج.

الفرع والمكتب التمثيلي عبارة عن أقسام فرعية لكيان قانوني ، الأجزاء المكونة له. يجب أن تكون هذه التقسيمات الفرعية منفصلة تنظيميًا داخل الكيان القانوني ويجب أن تكون موجودة خارج موقعه.

يكمن الاختلاف بين الأقسام المذكورة أعلاه عن بعضها البعض في نطاق المهام التي يؤدونها. يؤدي الفرع وظائف الكيان القانوني ، والتي يجب أن تُفهم على أنها أنواع الإنتاج والأنشطة الأخرى للكيان القانوني الذي له الحق في الانخراط فيه وفقًا للقانون والوثائق التأسيسية له. مهام التمثيل محدودة. وهي تتمثل في تمثيل وحماية مصالح الكيان القانوني ، أي في الوظائف التي يتم تنفيذها في إطار مؤسسة التمثيل بموجب سلطة تستند إلى توكيل رسمي.

لأداء وظائفهم ، يجب أن يُمنح الفرع والمكتب التمثيلي الممتلكات اللازمة من قبل الكيان القانوني الذي أنشأهما. تم تعيين هذه الخاصية إلى الفرع أو المكتب التمثيلي ذي الصلة ، ولكنها إما مملوكة لكيان قانوني أو تنتمي إلى كيان قانوني على أساس قانوني مختلف. في المحاسبة ، تنعكس الخاصية المذكورة أعلاه في وقت واحد في الميزانية العمومية المنفصلة للفرع أو المكتب التمثيلي ، وفي الميزانية العمومية للكيان القانوني. على النقيض من ذلك ، قد لا يكون لقسم المنظمة الذي يمثل قسمًا منفصلاً وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ميزانية عمومية منفصلة.

وفقًا للتشريعات الضريبية الحالية ، فإن الفروع والمكاتب التمثيلية ليست دافعة مستقلة للضرائب و (أو) الرسوم. في الوقت نفسه ، بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تفي الفروع والمكاتب التمثيلية بالتزامات المنظمة التي أنشأتها لدفع الضرائب والرسوم في موقع هذه الفروع والمكاتب التمثيلية (وفقًا للجزء الثاني من المادة 19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون ، تؤدي الفروع والتقسيمات الفرعية المنفصلة الأخرى للمنظمات الروسية واجبات هذه المنظمات لدفع الضرائب والرسوم في موقع هذه الفروع والتقسيمات الفرعية المنفصلة الأخرى ).

وفقًا لمتطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي ، يتم تعيين رئيس الفرع ورئيس مكتب التمثيل من قبل هيئة الكيان القانوني المخول بذلك وفقًا لوثائقه التأسيسية. الشرط أعلاه للتقسيمات الفرعية المنفصلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي غائب.

تخضع جميع التقسيمات الفرعية المنفصلة للكيان القانوني التي تفي بالمعايير المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي ، بغض النظر عن اسمها (الفرع ، الوكالة ، مكتب المراسلة ، وما إلى ذلك) للنظام القانوني إما لمكتب تمثيلي أو فرع.

لأغراض ضريبية ، فإن الاختلافات في النظام القانوني للمكتب التمثيلي والفرع ليست ذات صلة.

وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب الإشارة إلى المعلومات حول الفروع القائمة والمكاتب التمثيلية المفتوحة في المستندات التأسيسية لكيان قانوني (الموقع والمعلومات الضرورية الأخرى). يسمح هذا الحكم لسيطرة الدولة على أنشطة الكيان القانوني خارج موقعه لغرض فرض الضرائب وحماية مصالح الدائنين ، وكذلك للأغراض الأخرى التي ينص عليها القانون.

فيما يتعلق بما سبق ، يمكن الاستنتاج أن جميع الوحدات المنفصلة وفقًا للقانون المدني يتم الاعتراف بها أيضًا كوحدات منفصلة للأغراض الضريبية. ومع ذلك ، ليس كل قسم فرعي معترف به على أنه منفصل وفقًا للتشريعات الضريبية يكون وفقًا للقانون المدني.

5. دفع ضريبة الدخل من قبل دافعي الضرائب بأقسام فرعية منفصلة

يتم تحديد ميزات دفع ضريبة الدخل من قبل دافعي الضرائب مع التقسيمات الفرعية المنفصلة بواسطة الفن. 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 287 من هذا القانون).

يتم دفع الدفعات المقدمة ، بالإضافة إلى مبالغ ضريبة الدخل التي سيتم إضافتها إلى جانب الإيرادات من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وميزانيات البلديات ، من قبل دافعي الضرائب - المنظمات الروسية في موقع المنظمة ، وكذلك في موقع كل قسم من أقسامه المنفصلة بناءً على حصة الربح ، المنسوبة إلى هذه التقسيمات الفرعية المنفصلة ، والتي تُعرّف على أنها المتوسط ​​الحسابي للثقل النوعي متوسط ​​عدد الموظفينالموظفين (تكاليف العمالة) وحصة القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك لهذا التقسيم الفرعي المنفصل ، على التوالي ، في متوسط ​​عدد الموظفين (تكاليف العمالة) والقيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك ، المحددة وفقًا للفقرة 1 من الفن . 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بشكل عام لدافعي الضرائب (البند 2 من المادة 288 من هذا القانون).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب ، بغض النظر عما إذا كان لديهم التزام بدفع الضرائب و (أو) مدفوعات الضرائب المسبقة ، وخصائص حساب ودفع الضرائب ، ملزمون بعد كل تقرير و الفترة الضريبيةتقديم الإقرارات الضريبية ذات الصلة إلى السلطات الضريبية في مكان موقعها وموقع كل قسم فرعي منفصل بالطريقة المنصوص عليها في المادة المذكورة أعلاه من القانون.

تحت منشأة دائمة منظمة أجنبيةفي الاتحاد الروسي ، لأغراض الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أو فرع ، أو مكتب تمثيلي ، أو فرع ، أو مكتب ، أو مكتب ، أو وكالة ، أو أي قسم فرعي منفصل آخر أو أي مكان آخر لنشاط هذه المنظمة من خلاله ينفذ بانتظام أنشطة تنظيم المشاريع في أراضي الاتحاد الروسي ، تتعلق بما يلي:

مع استخدام باطن الأرض و (أو) استخدام الموارد الطبيعية الأخرى ؛

مع أداء الأعمال المنصوص عليها في العقود الخاصة ببناء وتركيب وتركيب وتجميع وتعديل وصيانة وتشغيل المعدات ، بما في ذلك ماكينات القمار ؛

مع بيع البضائع من المستودعات الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي والتي تملكها هذه المنظمة أو مستأجرة من قبلها ؛

مع تنفيذ الأعمال الأخرى ، وتقديم الخدمات ، وإجراء الأنشطة الأخرى ، باستثناء أحكام الفقرة 4 من الفن. 306 من القانون (البند 2 من المادة 306 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تطبيق مفهوم "التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة" لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، على وجه الخصوص ، تبرز الأسئلة التالية.

هل يمكن أن يكون أي قسم فرعي منفصل إقليمياً عنه ، في الموقع الذي تم تجهيز مكان عمل ثابت به ، قسمًا فرعيًا منفصلاً للمنظمة؟ هو قسم فرعي منفصل للمؤسسة تم إنشاؤه إذا تم تجهيز أماكن العمل الثابتة ، في موقع التقسيم الفرعي المنفصل إقليميًا عنها ، ولكن لا يشغلها الموظفون (أي ، نشأت علاقات العمل المقابلة بين موظف هذا التقسيم الفرعي وصاحب العمل لاحقًا )؟

في تعريف التقسيم المنفصل للمنظمة ، يُستخدم الاسم "التقسيم الفرعي" في صيغة المفرد ، و "المكان" في صيغة الجمع ، أي أنه لا يتعلق بمكان العمل ، بل بالوظائف. لذلك ، يمكننا أن نستنتج أنه في حالة إنشاء قسم فرعي منفصل إقليميًا ، حيث يتم تجهيز مكان عمل ثابت واحد فقط (على سبيل المثال ، مكتب بريد) ، لا يمكن للمرء التحدث عن إنشاء قسم فرعي منفصل للمنظمة. ومع ذلك ، هذا نهج رسمي لفهم هذا التعريف. لذلك ، يجب أن يكون دافع الضرائب مستعدًا لحقيقة أن مصلحة الضرائب لن توافق على هذا الموقف ، مشيرًا ليس إلى النص ، بل إلى روح القانون.

على أي حال ، من الواضح أنه إذا قامت منظمة ما ، على سبيل المثال ، ببناء (استئجار) ورشة عمل ، ولكنها لم توظف عمالًا لهذه الورشة بعد ، فلا يمكن اعتبار هذه الورشة قسمًا فرعيًا منفصلاً ، نظرًا لأن الوظائف لم تقم بذلك. ومع ذلك تم إنشاؤه فيه (لم يتم تعيين العمال). من يجب أن يأخذ هذه الأماكن).

شيء آخر هو ما إذا كان العمال قد تم تعيينهم بالفعل ويجب أن يصلوا إلى هذا المتجر للعمل ، لكنهم لم يصلوا بعد. في هذه الحالة ، يمكن اعتبار ورشة العمل كقسم منفصل للمنظمة.

6. مسؤولية الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية عن انتهاك القوانين المدنية والضريبية بسبب عدم تقديم معلومات عن إنشاء قسم فرعي منفصل

يتم تحديد المسؤولية عن انتهاك متطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي للإشارة في المستندات التأسيسية لكيان قانوني إلى معلومات حول الفروع القائمة ومكاتب التمثيل المفتوحة بموجب الفصل 8 من القانون N 129-FZ.

في حالة عدم تقديم المعلومات اللازمة لإدراجها في سجلات الدولة أو تقديمها في وقت غير مناسب ، وكذلك لتقديم معلومات كاذبة ، يتحمل مقدمو الطلبات والكيانات القانونية و (أو) رواد الأعمال الأفراد المسؤولية التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 25 من القانون N 129-FZ).

يحق لسلطة التسجيل التقدم إلى المحكمة بطلب تصفية كيان قانوني في حالة الانتهاكات الجسيمة للقانون أو غيرها من الإجراءات القانونية المرتكبة أثناء إنشاء هذا الكيان القانوني ، إذا كانت هذه الانتهاكات لا يمكن إصلاحها ، كذلك كما هو الحال في حالة الانتهاكات المتكررة أو الجسيمة للقوانين أو الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى لتسجيل الكيانات القانونية (البند 2 ، المادة 25 من القانون N 129-FZ).

لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الانعكاس الإلزامي في المستندات التأسيسية لدافعي الضرائب للمعلومات المتعلقة بأقسام المنظمة المعترف بها على أنها منفصلة للأغراض الضريبية.

ومع ذلك ، تمارس السلطات الضريبية شكلاً خاصًا من الرقابة الضريبية على أنشطة المنظمة من خلال أقسامها المنفصلة.

يخضع دافعو الضرائب للتسجيل لدى السلطات الضريبية ، على التوالي ، في موقع المنظمة ، وموقع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، ومكان إقامة الفرد ، وكذلك في موقع عقاراتهم ومركباتهم ، وغيرها. الأسباب المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تلتزم المؤسسة التي تضم أقسامًا فرعية منفصلة تقع على أراضي الاتحاد الروسي بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع كل قسم من أقسامها الفرعية المنفصلة (البند 1 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم التسجيل لدى مصلحة الضرائب للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية كدافع ضرائب بغض النظر عن وجود الظروف التي يرتبط بها قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع ظهور التزام بدفع ضريبة معينة (البند 2 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند تنفيذ أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال قسم فرعي منفصل ، يتم تقديم طلب تسجيل منظمة في موقع قسم فرعي منفصل في غضون شهر واحد بعد إنشاء قسم فرعي منفصل (الفقرة 4 ، المادة 83 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من الفن. 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي انتهاك من قبل دافعي الضرائب للفن المعمول به. 83 من هذا القانون ، الموعد النهائي لتقديم طلب للتسجيل لدى مصلحة الضرائب في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في البند 2 من هذه المادة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يستلزم غرامة قدرها 5000 روبل.

انتهاك دافع الضرائب للفن المعمول به. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يستلزم الموعد النهائي لتقديم طلب للتسجيل لدى مصلحة الضرائب لمدة تزيد عن 90 يومًا غرامة قدرها 10000 روبل. (البند 2 ، المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الفقرة 1 من الفن. ينص 117 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن إجراء الأنشطة من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي دون تسجيل لدى مصلحة الضرائب يستلزم غرامة قدرها 10 ٪ من الدخل المستلم خلال الفترة المذكورة أعلاه نتيجة لذلك الأنشطة ، ولكن لا تقل عن 20000 روبل.

إن القيام بأنشطة من قبل منظمة أو رائد أعمال فردي دون تسجيل لدى مصلحة الضرائب لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر يستلزم غرامة قدرها 20٪ من الدخل المستلم خلال فترة النشاط دون تسجيل لأكثر من 90 يومًا (البند 2 من المادة 117 من القانون الأساسي). قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وتجدر الإشارة ، مع ذلك ، إلى أن أحكام الفن. 117 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينطبق أيضًا على أنشطة المنظمة من خلال أقسامها المنفصلة.

وبالتالي ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي المسؤولية المرتبطة بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب التابعة لمنظمة ما في موقع الأقسام المنفصلة للمؤسسة.

لا يتم تقديم تقديم دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية لقائمة الأقسام المنفصلة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كيف ، في هذه الحالة ، لإنشاء قائمة كاملة من الوحدات المصنفة كوحدات منفصلة وفقا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والأرباح الخاضعة للضريبة خلال الفترة الضريبية؟

وفقا للفقرة 1 من الفن. 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافعي الضرائب ، بغض النظر عما إذا كان لديهم التزام بدفع الضرائب و (أو) مدفوعات الضرائب المسبقة ، وخصائص حساب ودفع الضرائب ، ملزمون ، بعد انتهاء كل فترة إبلاغ وفترة ضريبية ، لتقديم الإقرارات الضريبية ذات الصلة إلى السلطات الضريبية في موقعها وموقع كل قسم فرعي منفصل بالطريقة التي تحددها المادة المذكورة أعلاه من القانون.

تقدم المؤسسة ، التي تتضمن أقسامًا فرعية منفصلة ، في نهاية كل فترة إعداد تقارير وفترة ضريبية ، إلى السلطات الضريبية في موقعها إقرارًا ضريبيًا للمؤسسة بأكملها مع التوزيع عن طريق التقسيمات الفرعية المنفصلة (البند 5 ، المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إلى مصلحة الضرائب في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة للمنظمة ، يقدمون إقرارًا بضريبة الدخل ، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 نوفمبر 2003 N BG-3-02 / 64 ( يشار إليه فيما بعد بالإعلان) ، بما في ذلك صفحة العنوان (الصحيفة 01) ، والقسم الفرعي 1.1 و (أو) القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 ، بالإضافة إلى حساب مبلغ الضريبة المستحقة الدفع في موقع هذا التقسيم الفرعي المنفصل (الصفحات ذات الصلة من الملحق رقم 5 أ بالورقة 02).

يشير السطر 010 من الملحق N 5 للورقة 02 "حساب توزيع المدفوعات المسبقة وضريبة الدخل من قبل منظمة ذات أقسام منفصلة" إلى عدد الأقسام المنفصلة ، ويشير السطر 010 من الملحق N 5a إلى الورقة 02 "حساب توزيع المدفوعات المسبقة وضريبة الدخل للأقسام الفرعية المنفصلة للمؤسسة "من الإعلان يعكس اسم التقسيم الفرعي المنفصل.

وفقًا للبند 7 من التعليمات ، يتم ملء الملحق رقم 5 للإعلان من قبل دافع الضرائب ككل للمنظمة وللمنظمة بدون أقسام منفصلة.

يتم ملء الملحق رقم 5 أ للإقرار من قبل دافع الضرائب لكل قسم منفصل ؛ يعتمد عدد العمليات الحسابية على عدد الأقسام المنفصلة.

يعكس العمود 5 من الملحق رقم 5 للإعلان البيانات الخاصة بالمنظمة ككل دون تصفية أقسام منفصلة خلال الفترة الضريبية الحالية. وهذا يعني أن دافع الضرائب يقدم الملحق رقم 5 أ لجميع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، بما في ذلك تلك التي تمت تصفيتها خلال الفترة الضريبية الحالية.

لذلك ، فإن البيانات الموجودة في السطور 010 من جميع الملحق رقم 5 أ للإعلان هي قائمة بالأقسام الهيكلية للمنظمة المعترف بها كأقسامها المنفصلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هل توجد عقوبات ضريبية لعدم تقديم إعلان في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة؟

وفقا للفقرة 1 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عدم تقديم دافع الضرائب خلال الفترة التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم اقرار ضريبيإلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في البند 2 من المادة أعلاه من القانون ، يستلزم غرامة قدرها 5 ٪ من مبلغ الضريبة المستحقة (تكلفة إضافية) على أساس هذا الإعلان ، لكل شهر كامل أو غير مكتمل من التاريخ المحدد لتقديمه ، ولكن ليس أكثر من 30 ٪ من المبلغ أعلاه ولا يقل عن 100 روبل.

يترتب على فشل دافع الضرائب في تقديم إقرار ضريبي إلى مصلحة الضرائب في غضون أكثر من 180 يومًا بعد انتهاء الموعد النهائي المحدد بموجب التشريع الضريبي لتقديم مثل هذا الإقرار غرامة قدرها 30٪ من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإعلان و 10٪ من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإعلان ، عن كل شهر كامل أو غير كامل بدءًا من اليوم 181 (البند 2 ، المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بشكل عابر ، نلاحظ أن الفقرة 2 من الفن. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يخضع للتطبيق وفقًا لمعناه الدستوري والقانوني ، المحدد في حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي الصادر في 10 يوليو 2003 N 316-O.

في نفس الوقت ننتقل انتباه خاصقراء المجلة ، إذا لم يتم تقديم الإعلان بالكامل في موقع القسم الفرعي المنفصل [على سبيل المثال ، يحتوي على صفحة العنوان (الورقة 01) ، والقسم الفرعي 1.1 و (أو) القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 ، ولكن الملحق رقم لم يتم تضمين 5 أ في الورقة 02] ، ولم يتم توفير المسؤولية عن مثل هذا الانتهاك.

يعتبر هذا الانتهاك انتهاكًا لقواعد إعداد الإقرار الضريبي ، وقبل بدء نفاذ القاعدة ذات الصلة من القانون الاتحادي الصادر في 9 يوليو 1999 N 154-FZ "بشأن التعديلات والإضافات إلى الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "، الفن. 121 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها انتهاك قواعد تجميع الإقرار الضريبي من قبل دافع الضرائب ، أي عدم الانعكاس أو الانعكاس غير الكامل ، وكذلك الأخطاء التي تؤدي إلى التقليل من قيمة الضرائب المستحقة ، غرامة قدرها 5000 روبل. (تم استبعاد المادة 121 من القانون بموجب القانون الاتحادي أعلاه).

نلاحظ أيضًا أنه في حالة عدم تقديم إعلان في موقع قسم فرعي منفصل ، وبالتالي ، عدم دفع الضريبة في موقع قسم فرعي منفصل ، فن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينص البند 1 منه على أن عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع مبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية ، أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) تستلزم غرامة في مبلغ 20٪ من مبالغ الضريبة غير المسددة.

الأفعال المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، التي تُرتكب عن قصد ، تستلزم غرامة قدرها 40 ٪ من مبالغ الضرائب غير المدفوعة (البند 3 من المادة 122 من القانون).

وهكذا ، فإن تأثير الفن. لا ينطبق 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط على حالات عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع مبالغ الضرائب نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب ، ولكن أيضًا على حالات عدم الدفع أو عدم اكتمال دفع مبالغ الضرائب نتيجة لإجراءات غير قانونية أخرى (التقاعس عن العمل).

قد تشمل الإجراءات غير القانونية المذكورة أعلاه (التقاعس) عدم تقديم إعلان في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة (لأنه إلزامي وفقًا للفقرة 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وكذلك يرتبط عدم دفع الضرائب في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة (لأنه إلزامي وفقًا للفقرة 2 من المادة 288 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نلفت انتباه قراء المجلة إلى حقيقة أنه عند تطبيق الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أحكام الفقرة 2 من حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 04.07.2002 N 202-O "بشأن شكوى مؤسسة الدولة الموحدة" إدارة إصلاح الطرق والبناء N رقم 7 "بشأن انتهاك الحقوق والحريات الدستورية بموجب أحكام الفقرة 1 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، والتي بموجبها ، فإن مسألة دستورية أحكام التشريعات الضريبية التي تنص على إمكانية التطبيق من قبل كانت الهيئات الحكومية ذات العقوبات العقابية في غياب خطأ المدين ، إلى جانب تحصيل الغرامات ، موضوع نظر المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي مرارًا وتكرارًا.

في قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي المؤرخ 17 كانون الأول (ديسمبر) 1996 رقم 20-P "بشأن التحقق من دستورية الفقرتين 2 و 3 من الجزء الأول من المادة 11 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 24 حزيران / يونيو ، 1993 " الهيئات الفيدراليةذكرت شرطة الضرائب "" أنه بالمعنى المقصود في الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي ، يتمثل الالتزام الضريبي في التزام دافع الضرائب بدفع ضريبة معينة ينص عليها القانون. يجب تعويض عدم دفع الضريبة في الوقت المحدد عن طريق سداد الدين على الالتزام الضريبي ، والتعويض الكامل عن الضرر الذي تكبدته الدولة نتيجة التأخر في دفع الضريبة. لذلك ، يحق للمشرع إضافة دفعة إضافية إلى مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد - غرامة كتعويض عن خسائر خزينة الدولة نتيجة النقص في استلام مبالغ الضريبة في الوقت المحدد.

أنواع أخرى من التدابير ، وهي تحصيل الغرامات ، تتجاوز نطاق المسؤولية الضريبية. فهي ليست تصالحية ، ولكنها عقابية بطبيعتها وهي عقوبة على جريمة ضريبية ، أي على فعل مذنب غير قانوني ينص عليه القانون ، ارتُكب عن قصد أو عن طريق الإهمال. في الإجراءات المتعلقة بقضية مخالفة ضريبية ، يخضع كل من حقيقة ارتكاب مثل هذه الجريمة وخطأ دافع الضرائب للإثبات.

على النحو التالي من الفن. 54 من دستور الاتحاد الروسي ، تعتبر الجريمة أساسًا ضروريًا لجميع أنواع المسؤولية القانونية. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون محتوى جرائم محددة في مجال القانون العام متسقًا مع المبادئ قواعد القانونفي علاقاتها مع الأفراد والكيانات القانونية كأشخاص مسئولين عن المسئولية القانونية. وقد صاغ هذا الموقف القانوني من قبل المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في الفقرة

تسمح قواعد التشريع الحالي للاتحاد الروسي للشركات بممارسة أنشطتها ليس فقط في مواقعها ، ولكن أيضًا على مسافة إقليمية منها.

في الحالات التي يكون فيها من الضروري تسجيل فرع ، وفي أي - قسم آخر منفصل ، وكذلك كيف يختلف الفرع عن التقسيم الفرعي المنفصل ، سوف نفهم هذه المشاورة. وفي نفس الوقت سوف نجيب على السؤال: التقسيم المنفصل هو فرع أم لا.

الفروع والأقسام المنفصلة للمنظمة

التقسيم الفرعي المنفصل هو أي قسم فرعي بعيد إقليميًا عن موقع المنظمة ، حيث تم إنشاء وظائف ثابتة (أي لفترة تزيد عن شهر واحد) ، بغض النظر عما إذا كان إنشاء مثل هذا التقسيم الفرعي ينعكس في الوثائق التأسيسية للمنظمة والصلاحيات المخولة لها (المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد يكون التقسيم الفرعي المنفصل فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا. ومع ذلك ، لا يزال هناك فرق بين التقسيم الفرعي المنفصل والفرع والمكتب التمثيلي (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يرجع الاختلاف بين الفرع والتقسيم الفرعي المنفصل إلى حقيقة أن الفرع هو تقسيم فرعي منفصل لكيان قانوني يقع بعيدًا عن موقعه ويؤدي وظائف المؤسسة الأم (أو جزء منها) ، بما في ذلك وظائف مكتب تمثيلي. المكتب التمثيلي ، بدوره ، هو تقسيم فرعي منفصل لمنظمة تقع بعيدًا عن موقعها وتمثل مصالح كيان قانوني وتحميها. لا يحق للتقسيم الفرعي المنفصل البسيط (بعيد إقليميًا ولديه وظائف ثابتة) ، على عكس الفرع ، أداء وظائف المنظمة الأم (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك ، يكمن الاختلاف بين الفرع والتقسيم الفرعي المنفصل أيضًا في حقيقة أنه يجب الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالفرع في سجل الحالة الموحد للكيانات القانونية. لا يلزم إدخال معلومات حول تقسيم فرعي بسيط مع وظائف ثابتة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبعبارة أخرى ، فإن التقسيم الفرعي المنفصل هو في الوقت نفسه فرع ، ومكتب تمثيلي ، وقسم فرعي عادي منفصل لا يتمتع بوضع فرع أو مكتب تمثيلي.

فرع أو قسم منفصل: الاختلافات (الجدول)

عند الاختيار بين قسم فرعي منفصل أو فرع ، أولاً وقبل كل شيء ، يجب أن تفهم بالضبط الوظائف التي سيتم تعيينها لهذا التقسيم الفرعي ، سواء كان مخططًا للمحافظة على محاسبة مستقلة ، وما إذا كان التقسيم الفرعي سيكون له حسابات جارية منفصلة. للراحة ، نقدم الاختلافات الرئيسية في شكل جدول.

فرع ، مكتب تمثيلي ، تقسيم فرعي منفصل - الاختلافات:

№ ص / ص	تقسيم فرعي بسيط قائم بذاته مع أماكن عمل ثابتة	فرع	التمثيل
1	وظائف الوحدة
	يؤدي العامل نشاط العملفي مكان العمل (المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	ينفذ كل أو جزء من وظائف المنظمة الأم. يقوم بمهام مكتب تمثيلي (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).	يمثل ويدافع عن مصالح المنظمة نفسها (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
2	إمكانية مزاولة الأنشطة التجارية من قبل القسم
	يمكن إجراء الأنشطة التجارية من خلال أماكن العمل (المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).	يمكن ممارسة الأنشطة التجارية (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).	لا يمكن ممارسة الأنشطة التجارية (المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
3	ضرورة إخطار مكتب الضرائب بإنشاء الوحدة
	من الضروري إخطار مفتشية الضرائب في غضون شهر واحد من تاريخ الإنشاء (البند الفرعي 3 ، البند 2 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 4 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	الفرعية. 3 ص .2 م. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 3 من الفن. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، حيث يجب إدخال المعلومات المتعلقة بالفرع في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.	الالتزام بإخطار دائرة التفتيش الضريبي غير منصوص عليه (البند الفرعي 3 ، البند 2 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 3 ، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، نظرًا لأن المعلومات المتعلقة بالمكتب التمثيلي يجب إدخالها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
4	انعكاس المعلومات حول الوحدة في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية
	لم يتم الإشارة إلى المعلومات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (البند 4 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	يشار إلى المعلومات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (البند 3 من المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، البند 3 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).	يشار إلى المعلومات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (البند 3 من المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، البند 3 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
5	إجراء إنشاء التقسيم
	ترتيب المدير التنفيذي(أعضاء مجلس الإدارة) (البند 1 ، المادة 5 ، الفقرة الفرعية 4 ، البند 3 ، المادة 40 من قانون 8 فبراير 1998 N 14-FZ).	الفقرة 1 من الفن. 5 من قانون 08.02.1998 N 14-FZ ، مادة. 5 من قانون 26 ديسمبر 1995 N 208-FZ).	قرار صاحب المؤسسة (البند 1 ، المادة 5 من قانون 8 فبراير 1998 رقم 14-منطقة حرة ، المادة 5 من قانون 26 ديسمبر 1995 N 208-FZ).
6	إمكانية وجود دائرة محاسبية مستقلة
	يمكن أن تحتفظ بمحاسبة مستقلة ، ولكن القوائم الماليةبالنسبة للمؤسسة ككل ، يجب أن تتضمن مؤشرات الأداء لجميع الأقسام المنفصلة (

يتمتع الكيان القانوني ، على عكس رائد الأعمال الفردي ، بالفرصة والحق في فتح قسم فرعي منفصل خاص به. قد يكون هناك العديد منهم. هناك عدد من أنواع "العزلة". غالبًا ما توجد مكاتب تمثيلية وفروع. هناك أيضا أماكن عمل مجهزة. دعنا نكتشف كيف.

الخصائص

ينص القانون المدني على الحق في إنشاء منظمات للقيام بمهامها النشاط الريادي. يتم فتح الكيانات القانونية ، كقاعدة عامة ، من قبل المواطنين العاديين. هم أيضا يديرون أعمالهم الخاصة.

يتم فتح أي شركة للحصول على بعض النتائج الإيجابية. تتمتع الكيانات القانونية بنفس الحقوق التي تتمتع بها الكيانات التجارية الأخرى.

حرفياً ، يمكن لكل منظمة مسجلة في أراضي الاتحاد الروسي أن تفتح (من الآن فصاعدًا أيضًا - OP). هذا الحق منصوص عليه في المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

عند فتح قسم منفصل لمؤسستهم ، يجب على المديرين أن يفهموا أنه في هذه الحالة لا يوجد شك في إنشاء كيان قانوني جديد. لا يتمتع البروتوكول الاختياري بنفس الوضع القانوني.

ولكن لفتح قسم منفصل ، فإن الرغبة وحدها لا تكفي. وفقًا لقانون الضرائب (المادة 11) ، يجب أن يحتوي على عدد من الميزات. يسمى:

• يجب ألا يكون عنوان المكتب الرئيسي (الذي تم تسجيله في التسجيل والوثائق القانونية) وعنوان EP متطابقًا ؛
• يلزم توفير أماكن عمل مجهزة لعمل الموظفين لمدة شهر واحد.

يحتوي رمز الضريبة على معلومات حول الأنواع الممكنة تقسيمات منفصلة: فرع أو مكتب تمثيلي ، أومكان العمل الثابت (المشار إليه فيما يلي باسم CWP). كل واحد منهم له خصائصه الخاصة وميزاته المشتركة.

على سبيل المثال ، لا يتم إدخال بيانات PSA في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. وفي حالة وجود فرع أو مكتب تمثيلي ، فهذا إلزامي.

أثناء إنشاء قسم منفصل للمنظمة ، تحتاج إلى ملء نموذج معلومات خاص (له نموذج خاص به لكل نوع من أنواع OP) ونقله إلى IFTS.

أصناف

تتوفر معلومات حول أنواع التقسيمات الهيكلية في العديد من القوانين التشريعية في وقت واحد ، لكن البيانات الموجودة فيها تختلف. لذا:

اتضح أن هذه الرموز تتعارض إلى حد ما مع بعضها البعض.

لاحظ أن مكان العمل يُفهم على أنه مكان خاضع لسيطرة المسؤولين المسؤولين عن الموظف لأداء مهامه وواجباته المباشرة عليه.

لا يشمل عدد أصناف OP فرعًا ومكتبًا تمثيليًا فقط. هذه القائمة أطول إلى حد ما. يسمح القانون بالتعرف على الأجزاء الهيكلية الأخرى للمنظمة كأقسام فرعية منفصلة. كل منهم لديهم سمات مشتركة وخصائصهم الخاصة.

تفاصيل الفرع

الفرع هو أحد أكثر أشكال التقسيمات المنفصلة شيوعًا. هذا التنوع لا يسمح فقط بإنشاء OP بعيد جغرافيًا ، ولكن أيضًا لمنحه العديد من الوظائف.

ميزة مهمة هي أن الفرع هو تقسيم فرعي منفصل لكيان قانونيوالتي قد تتحمل في نفس الوقت وظائف وواجبات مكتب تمثيلي.

لا يمكنك الجمع بين مفهومي الفرع والمكتب التمثيلي. هذين الشكلين من التقسيم المنفصل لهما العديد من الاختلافات ، وظيفية ، على سبيل المثال. حتى التعريفات الواردة في القانون المدني للاتحاد الروسي تشهد على ذلك.

من أجل الحصول على فهم أوضح لما الفرق بين الفرع والتقسيم المنفصل (جدولالمقدمة أدناه) ، من الضروري النظر في الوظائف والقدرات والميزات الأخرى لكل من النماذج.

معيار	فرع	التمثيل	CPM
ما المهام والوظائف تفعل	يتولى مهام المنظمة الأم (جزئيًا أو كليًا). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يأخذ الوظيفة المتأصلة في المكتب التمثيلي.	يعمل كمدافع وممثل عن المنظمة الأم.	هناك أداء بسيط للواجبات الرسمية من قبل الموظف في مكان بعيد
هل هناك حق في ممارسة الأعمال التجارية	لديه مثل هذا الحق	لا تعمل في الأنشطة التجارية	لم يتم توفير النشاط التجاري. تم إنشاؤه فقط لعلاقات العمل مع الموظفين.
هل أحتاج إلى إخطار IFTS عند الفتح	لا يوجد مثل هذا الالتزام	لا تحتاج إلى إرسال إشعار إلى IFTS	مطلوب إرسال إشعار إلى IFTS. يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد الافتتاح.
هل أحتاج إلى إدخال البيانات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية	البيانات المراد عرضها	يجب إدخال بيانات التمثيل	لا يتم إدخال أي معلومات حول SRM الذي تم إنشاؤه في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
ما يجب القيام به لفتح	يجب على صاحب الشركة اتخاذ القرار المناسب	يتخذ صاحب المنظمة القرار المناسب	يمكن قبول أمر الفتح من قبل الهيئة التنفيذية للشركة
كيفية الاحتفاظ بسجلات المحاسبة بشكل صحيح (بشكل منفصل أو بالاشتراك مع المنظمة الأم)	المحاسبة المنفصلة أو المشتركة ممكنة.	كلا شكلي المحاسبة مناسبان	يتم الحفاظ على المحاسبة فقط من قبل المكتب الرئيسي. لا يوجد قانون منفصل.
هل يمكن أن يكون هناك حساب جاري منفصل عن المكتب الرئيسي؟	له الحق في فتح حساب مصرفي	يمكنه إجراء المدفوعات باستخدام حسابه المصرفي	غير مؤهل لفتح حساب مصرفي خاص بهم

الشكل الجدولي يجعل من السهل فهمه ما هو الفرق بين فرع أو قسم منفصلنوع مختلف. المكتب الفرعي له قواسم مشتركة مع مكتب تمثيلي أكثر من مع CPM. هذا الأخير ، من حيث وظائفهم وحقوقهم وفرصهم ، قد يكونون OPs ، لكن احتفظوا به نشاط مستقللا يمكنهم ذلك ، لكنهم يشاركون فقط في العمل الحالي في إطار علاقات العمل.

من بين هذه الأشكال الثلاثة من "العزلة" هناك أوجه تشابه واختلاف. إنهم متشابكون بشكل وثيق مع بعضهم البعض ، لكنهم لا يفقدون فرديتهم.

أكثر ما يلفت الانتباه هو الاختلافات في وظائف هذه الوحدات المنفصلة. بعد كل شيء ، يتم تعيين نوع هذا الهيكل أو ذاك بموجب القانون على وجه التحديد على أساس المهام التي تم تعيينها لفرع أو مكتب تمثيلي أو CRM.

الغرض من كل نموذج مختلف أيضًا. الفرع لديه معظم الحقوق والفرص. ربما هذا هو الشيء الرئيسي ما هو الفرق بين فرع وقسمة منفصلة. ومع ذلك ، هذا لا يعني أن (أح.م) الأخرى ليست مطلوبة في الممارسة العملية. كل هذا يتوقف على أهداف المنظمة نفسها. غالبًا ما يتم إنشاء عدة أنواع من التقسيمات الفرعية المنفصلة في وقت واحد.

يجب ألا ننسى بعبارات عامةجميع العمليات التشغيلية. على الرغم من الاختلافات الجسيمة في الوظائف ، فإنهم جميعًا غير مسجلين ككيانات قانونية منفصلة. هم فقط جزء من المنظمة. عند فتح أي من هذه التقسيمات الهيكلية ، ليس من الضروري إجراء تعديلات على الميثاق.

بالنسبة لعمل OP ، لا تحتاج إلى الكثير من الأوراق. يكفي أن يحرر توكيلا لرأسه. هذه الانقسامات ليس لها قوانينها الخاصة. الوثيقة الرئيسية بالنسبة لهم هي الأحكام التي يعملون على أساسها.

يعد توافر أماكن العمل المجهزة شرطًا إلزاميًا آخر لأي EP على الإطلاق. سواء فرع أو قسم منفصلمن نوع مختلف.

الشكل الذي تختاره

مسألة اختيار شكل OP - فرع أو مكتب تمثيلي ، أو قسم فرعي منفصلمن نوع مختلف - يمكن أن يقف أمام رئيس أي منظمة. يجب أن تأتي من:

• وظيفة الوحدة الهيكلية المستقبلية ؛
• الأغراض التي تم إنشاؤها من أجلها.

حتى في مرحلة التخطيط ، عليك أن تقرر ما إذا كان القسم الجديد:

• الحفاظ على المحاسبة المستقلة ؛
• افتح حساب بنكي؛
• نقل و / أو الحصول على ممتلكات.

أي منظمة لها الحق في اختيار شكل التقسيم المنفصل المستقبلي. ولكن بعد فتح البروتوكول الاختياري ، سيتعين عليك التصرف وفقًا لمعايير القانون. لذلك ، على سبيل المثال ، للوظائف المنفصلة ، لا يسمح القانون بفتح حسابك الجاري.

تقسيم منفصل

تقسيم منفصل

التقسيم المنفصل هو دائمًا مشكلة إضافية للمحاسب. تبدأ المشاكل بالفعل في مرحلة إنشائها. ما هو التقسيم المنفصل؟ متى تعتبر مخلوقة؟ في هذه الحالة من الضروري التسجيل الضريبي في مكان وجوده ، وفي هذه الحالة ليس كذلك؟

ما هو تقسيم منفصل

يرد مفهوم التقسيم الفرعي المنفصل للمنظمة في الفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، يعتبر التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة أي تقسيم فرعي معزول إقليميًا عنه ، في الموقع الذي تم تجهيز أماكن العمل الثابتة به. يعتبر مكان العمل ثابتًا إذا تم إنشاؤه لمدة تزيد عن شهر واحد.

من هذا التعريف ، يمكننا أن نستنتج أن جزءًا لا يتجزأ من المنظمة يتم التعرف عليه كتقسيم فرعي منفصل إذا كانت الميزات التالية موجودة:

• الموقع الإقليمي خارج موقع المنظمة. بمعنى أن عنوان الوحدة الهيكلية يجب أن يكون مختلفًا عن عنوان المنظمة المحدد في الوثائق التأسيسية ؛
• المعدات في موقع تقسيم فرعي منفصل لأماكن العمل لمدة تزيد عن شهر واحد.

مفهوم مكان العمل في التشريع الضريبي غائب. لذلك ، يجب استخدام التعريف الوارد في فروع التشريع الأخرى. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مفهوم مكان العمل وارد في القانون الاتحادي الصادر في 17 يوليو 1999 N 181-FZ "بشأن أساسيات حماية العمال في الاتحاد الروسي".

وفقًا للمادة 1 من القانون ، مكان العمل هو المكان الذي يجب أن يكون فيه الموظف أو حيث يحتاج إلى الوصول فيما يتعلق بعمله والذي يخضع بشكل مباشر أو غير مباشر لسيطرة صاحب العمل. ويرد تعريف مماثل في المادة 209 من قانون العمل.

من الناحية العملية ، يطرح السؤال أحيانًا ما إذا كان من الممكن التحدث عن قسم فرعي منفصل إذا كانت المنظمة قد جهزت أماكن عمل للعمال "الأجانب". فمثلاقامت المنظمة ببناء المبنى وتجهيزه بمساحات مكتبية للإيجار.

يترتب على التعريف أعلاه أن مكان العمل يرتبط ارتباطًا مباشرًا بالموظف الذي أبرم عقد عمل مع صاحب العمل الذي أنشأ مكان العمل هذا.

تنص المادتان 15 و 16 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن الموظف وصاحب العمل هما شخصان ، على أساس عقد عمل مبرم بينهما ، دخل في علاقة عمل. بعبارة أخرى ، يمكن فقط للمؤسسة التي أبرم معها الموظف عقد عمل أن تكون صاحب عمل.

ومن هنا يأتي الاستنتاج التالي: الوظائف الثابتة ، المشار إليها في الفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هي وظائف تم إنشاؤها لمدة تزيد عن شهر واحد ، ومجهزة من قبل المنظمة لموظفيها. أي ، في موقع قسم فرعي منفصل ، يجب على موظفي المنظمة أداء واجبات العمل الخاصة بهم. لا يؤدي تجهيز أماكن العمل لموظفي مؤسسة أخرى إلى تكوين قسم فرعي منفصل.

يتم تأكيد الاستنتاج الذي تم التوصل إليه من خلال تعريف موقع التقسيم الفرعي المنفصل الوارد في الفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا هو المكان الذي تنفذ فيه المنظمة الأنشطة من خلال تقسيمها الفرعي المنفصل.

من المستحيل إجراء الأنشطة من قبل المنظمة من خلال قسم فرعي منفصل في غياب موظفي المنظمة في موقعها.

مثال 1. تم تسجيل LLC "Condor" في تفير. استحوذت الشركة على مكتب في موسكو واستأجرته. يعمل فقط موظفو المستأجر في المكتب.

في هذه الحالة ، ليس لدى كوندور تقسيم فرعي منفصل في موسكو.

ضع في اعتبارك الحالة عندما تستأجر مؤسسة وظائف أنشأتها مؤسسة أخرى لموظفيها خارج موقعها. في هذه الحالة ، هناك أساس لإسناد هذه الوظائف إلى جزء لا يتجزأ من منظمة المستأجر. وبالتالي ، سيتعين على المنظمة التعرف على ظهور وحدة منفصلة.

ولكن ماذا لو عمل الأفراد خارج موقع المنظمة التي أبرمت معها المنظمة عقود عمل وليس عقود قانون مدني (على سبيل المثال ، عقد أو اتفاقية خدمة)؟ في هذه الحالة ، لأغراض قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن الحديث عن إنشاء قسم فرعي منفصل. لا توجد علاقات عمل مع الأفراد ، مما يعني أنه لا يمكن تسميتهم موظفين.

ومع ذلك ، كن حذرًا: غالبًا ما تخفي عقود القانون المدني علاقات العمل العادية. لذلك ، فإن مثل هذه العقود هي موضع اهتمام وثيق أثناء عمليات التفتيش التي تجريها مفتشية العمل. إذا ثبت أن عقد القانون المدني قد أُبرم فقط لغرض "إخفاء" علاقات العمل ، فلا يمكن تفادي الغرامة<*>. يجوز للسلطات الضريبية أيضًا تقديم مطالبات تتعلق بالتسجيل الضريبي ودفع الضرائب وإعداد التقارير في موقع هذا التقسيم الفرعي المنفصل.

<*>اقرأ المزيد عن هذا في مقال "اتفاقية ذات طبيعة مدنية: انتبه" // RNA، 2003، N 5. - ملحوظة. إد.

غالبًا ما يتم طرح السؤال التالي: ماذا لو تم إنشاء وظيفة واحدة فقط؟

التقسيم المنفصل للكيان القانوني: إعداد التقارير والضرائب

قد يؤدي التفسير الحرفي للتعريف الوارد في المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى استنتاج مفاده أنه من أجل التعرف على قسم فرعي منفصل ، من الضروري وجود وظيفتين على الأقل. بعد كل شيء ، يقول التعريف أنه في موقع تقسيم فرعي منفصل ، من الضروري أن يكون لديك وظائف ثابتة. ومع ذلك ، هذا لا يعني أن الحكم أعلاه من القانون يتطلب وجود وظيفتين أو أكثر. سيتم استيفاء شرط إنشاء أماكن العمل الثابتة ، المنصوص عليه في المادة 11 من القانون ، حتى لو تم تجهيز مكان عمل واحد فقط. نتيجة لذلك ، إذا تم إنشاء مكان عمل واحد فقط في وحدة هيكلية منفصلة إقليمياً ، فإن هذه الوحدة تعتبر قد تم إنشاؤها للأغراض الضريبية. فمثلا، في مواقع مكاتب صرف العملات ، كقاعدة عامة ، يتم إنشاء وظيفة واحدة. في الوقت نفسه ، تعترف البنوك بمكاتب الصرافة هذه كوحدات منفصلة.

مثال 2. تم تسجيل LLC "Atlant" في أومسك. استحوذت الشركة على مباني صناعية في منطقة تومسك غير مناسبة للتشغيل وتتطلب إصلاحًا. لحماية الكائن أثناء الإصلاح ، تم تعيين حارس أمن بموجب عقد عمل.

في هذه الحالة ، على الرغم من حقيقة أنه تم إنشاء مكان عمل ثابت واحد فقط ، فإن لدى Atlant قسمًا منفصلاً في منطقة تومسك.

الفروع والمكاتب التمثيلية والأقسام المنفصلة: ما هو الارتباط؟

إذا قرأت بعناية تعريف مصطلح "قسم فرعي منفصل" الوارد في الفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فستلاحظ أحد التفاصيل المهمة. يتم تعريفه من خلال مفهوم "فصل إقليميا عن الوحدة التنظيمية". يجب تفسير هذا الأخير بالمعنى الذي يتم استخدامه في فروع القانون الأخرى (البند 1 ، المادة 11 من القانون).

وفقًا للمادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن أن توجد التقسيمات الفرعية المنفصلة لكيان قانوني يقع خارج موقعه (أي التقسيمات الفرعية المنفصلة إقليمياً) في شكلين - فروع أو مكاتب تمثيلية.

تعمل الفروع والمكاتب التمثيلية على أساس اللوائح المعتمدة ويجب الإشارة إليها في الوثائق التأسيسية للمنظمة (البند 3 ، المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، مع التمييز بين نوعين فقط من التقسيمات الفرعية المنفصلة لكيان قانوني ، لا يقيد القانون المدني للاتحاد الروسي كيانًا قانونيًا في إنشاء أقسام فرعية منفصلة من أنواع أخرى. وبالتالي ، لا يفرض القانون المدني للاتحاد الروسي على الكيان القانوني الذي أنشأ أقسامًا فرعية منفصلة بأشكال أخرى غير الفرع والمكتب التمثيلي الالتزام بالإشارة إلى المعلومات المتعلقة بهم في المستندات التأسيسية.

يحدد قانون الضرائب معيار إضافي- خلق وظائف ثابتة. إذا تم استيفاء المعيار ، يتم الاعتراف بالفرع أو المكتب التمثيلي كتقسيم فرعي منفصل من حيث التشريع الضريبي.

يرتبط إنشاء الفروع والمكاتب التمثيلية دائمًا بمعدات أماكن العمل الثابتة. وبالتالي ، في الغالبية العظمى من الحالات ، تكون الفروع والمكاتب التمثيلية أقسامًا فرعية منفصلة للأغراض الضريبية. لكن العكس ليس صحيحًا: التقسيمات المنفصلة ليست فقط فروعًا ومكاتب تمثيلية.

يُنظر في إنشاء قسم فرعي منفصل بغض النظر عن تنفيذ إجراءات التسجيل المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي للفروع والمكاتب التمثيلية. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، لكي يتم اعتباره تم إنشاؤه ، لا يلزم الإشارة إلى قسم فرعي منفصل في المستندات التأسيسية.

وبالتالي ، يجب أن يكون للقسم الفرعي المنفصل ، من أجل الاعتراف به على هذا النحو من وجهة نظر التشريع الضريبي ، السمات المحددة في الفقرة 2 من المادة 11 من القانون. يمكن إنشاؤه في شكل مكتب تمثيلي أو فرع ، أو في شكل آخر لا يتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي.

مثال 3. دعنا نستخدم شروط المثال 1. افترض أن شركة Condor LLC فتحت مكتبًا تمثيليًا في موقع المكتب الذي تم شراؤه. توظف عمال المجتمع.

في هذه الحالة ، "كوندور" لديها قسم منفصل في موسكو.

تم إنشاء قسم منفصل: ماذا تفعل بعد ذلك؟

يتطلب إنشاء وحدة منفصلة أن تفي المنظمة بمسؤوليات معينة. على وجه الخصوص ، يجب أن تكون مسجلة لدى مصلحة الضرائب في موقع كل قسم فرعي منفصل. هذا الشرط منصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تقديم طلب التسجيل في غضون شهر بعد إنشاء قسم فرعي منفصل.

متى تعتبر الوحدة مُنشأة؟ عندما تكون مجهزة بأماكن العمل الثابتة. قد يكون هذا التاريخ ، على سبيل المثال ، اليوم الذي بدأ فيه الموظف مهام عمله في موقع الوحدة. وأكدت شرعية هذا الموقف ، على وجه الخصوص ، بمرسوم اتحادي محكمة التحكيملمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 11 نوفمبر 2002 في القضية رقم F04 / 4146-855 / A03-2002.

كما تعلم ، بالإضافة إلى التسجيل في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، يجب على المنظمة التسجيل لدى إدارات الضرائب في موقع العقارات والمركبات الخاضعة للضرائب. لذلك ، إذا كانت المؤسسة مسجلة بالفعل لدى مكتب الضرائب في موقع التقسيم الفرعي المنفصل ، فليس من الضروري إعادة التسجيل. جاء ذلك في خطاب وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 08.08.2001 N ShS-6-14 / [بريد إلكتروني محمي]

بالإضافة إلى التسجيل في موقع التقسيم الفرعي المنفصل ، فإن المنظمة ملزمة أيضًا بالإبلاغ عن إنشائها في مكان تسجيلها. يتم تخصيص شهر لهذا من يوم إنشاء الوحدة (البند 2 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب الإبلاغ عن تصفية الوحدات بنفس الطريقة. قد تكون المنظمة مسجلة في العديد من إدارات التفتيش الضريبي. في هذه الحالة ، يجب عليها إبلاغ جميع مفتشيات الضرائب التي تم تسجيلها فيها بإنشاء قسم فرعي منفصل.

مثال 4. شركة CJSC Topol مسجلة في موسكو وهي مسجلة فقط لدى مفتشية الضرائب في موسكو. في عام 2002 ، استحوذت على متجر في سانت بطرسبرغ واستأجرته. منذ شرائها العقارات، حصلت الشركة على ضريبة مسجلة في سانت بطرسبرغ. في 1 يناير 2003 ، أنهت ZAO اتفاقية الإيجار وقررت القيام بأنشطة تجارية بشكل مستقل. لهذا ، تم تجنيد العمال في المتجر.

في هذه الحالة ، يتم اعتبار التقسيم الفرعي المنفصل قد تم إنشاؤه اعتبارًا من 1 يناير 2003. ومع ذلك ، فإن المنظمة غير مطالبة بإعادة التسجيل مع الضرائب في سانت بطرسبرغ. يجب عليها فقط إبلاغ إدارات الضرائب في موسكو وسانت بطرسبرغ حول إنشاء قسم منفصل.

العقوبات على المخالفات

إذا قدمت منظمة طلبًا للتسجيل الضريبي في موقع قسم فرعي منفصل في انتهاك لفترة الشهر المخصصة لذلك ، فستواجه غرامة. إذا تأخرت المنظمة في تقديم الطلب بما لا يزيد عن 90 يومًا - 5000 روبل ، أكثر من 90 يومًا - 10000 روبل. جاء ذلك في المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا لم تؤخر المنظمة تقديم الطلب فحسب ، بل بدأت أيضًا في العمل في موقع التقسيم الفرعي المنفصل ، فستظهر المسؤولية وفقًا للمادة 117 من القانون. سيتم احتساب الغرامة كنسبة من الدخل المستلم نتيجة لممارسة هذه الأنشطة (10 أو 20٪ حسب مدة النشاط). الحد الأدنى للغرامة هو 20000 روبل.

لا تهدد العقوبات المنظمة فحسب ، بل تهدد أيضًا المسؤولينالذين ارتكبوا الانتهاكات المذكورة أعلاه. للتأخير في تقديم طلب ، يتم فرض غرامة تتراوح من 5 إلى 10 من الحد الأدنى للأجور (أي 500-1000 روبل) ، وإذا كان هناك قسم فرعي منفصل يعمل في ذلك الوقت - من 20 إلى 30 الحد الأدنى للأجور (2000-3000 روبل) . جاء ذلك في المادة 15.3 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

أخيرًا ، لا تنس أنه في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة ، تحتاج إلى دفع بعض الضرائب وتقديم التقارير.<**>. المنظمة التي تنتهك هذه المسؤوليات معرضة لخطر المشاكل الخطيرة.

أولاً ، يمكن تحميلها المسؤولية بموجب المادة 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن عدم تقديم الإقرار الضريبي. ثانياً ، وفقاً للمادة 122 من قانون عدم الدفع أو عدم الدفع دفع غير مكتملضريبة. ثالثًا ، في موقع التقسيم الفرعي المنفصل ، يتم تكوين متأخرات يتم فرض غرامات عليها.

<**>اقرأ المزيد عن هذا في المادة المرجعية "أقسام منفصلة: كيفية دفع الضرائب وتقديم التقارير" // RNA، 2003، N 9. - ملحوظة. إد.

سا كوميكوف

مجلة "Russian Tax Courier"

ما هو تقسيم منفصل للمنظمة

المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسمي ثلاث علامات لتقسيم فرعي منفصل

يوجد في القانون المدني ما يسمى بتقسيم فرعي منفصل - هذا تقسيم فرعي يقع خارج موقع الكيان القانوني ، ويؤدي جميع وظائفه أو جزء منها.

أسباب إنشاء قسمة منفصلة

• توسيع الأعمال التجارية
• تحسين التحكم الانقسامات الهيكليةفي مناطق أخرى
• رغبة المنظمة في تقريب الإنتاج من مصادر المواد الخام متطلبات التشريعات البيئية الخاصة بموقع الصناعات الخطرة والخطرة بعيدًا عن المستوطنات

علامات تقسيم منفصل

• العزلة الإقليمية - تقع خارج موقع الكيان القانوني
• مكان العمل الثابت - يعني وجود العمال
• منفصلة - لها هيكل خاص بها من الهيئات الإدارية ، تحدده المنظمة الأم (المادة 209 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)

تعني معدات مكان العمل الثابت تهيئة جميع الشروط اللازمة لأداء واجبات العمل ، وكذلك وفاء الموظف بهذه الواجبات (خطاب وزارة المالية بتاريخ 28 يوليو 2011 N 03-02-07 / رقم 1-265 ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شمال القوقاز بتاريخ 20 يونيو 2007 N F08-3590 / 2007-1449A ، دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 2 نوفمبر 2007 في القضية A26-11293 / 2005 ).

تنقسم الانقسامات المنفصلة إلى

• الفروع
• التوكيلات
• OP في قانون الضرائب

يجوز للشركة إنشاء فروع وفتح مكاتب تمثيلية بقرار من الاجتماع العام للمشاركين في الشركة. الفروع والمكاتب التمثيلية هي أقسام فرعية منفصلة للمؤسسة تقع خارج موقع الكيان القانوني نفسه. تكمن الاختلافات الرئيسية بين المكتب التمثيلي وفرع الشركة في الوظائف المؤداة.

نظرًا لأن قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفروع التشريع الأخرى لا تحتوي على مفهوم "التقسيم الفرعي الهيكلي لمنظمة" ، الفقرة 16 من قرار الجلسة المكتملة للقوات المسلحة للاتحاد الروسي في 17 مارس 2004 N 2 يجب اتباعها ، والتي وفقًا لها يجب فهم التقسيمات الفرعية الهيكلية للمؤسسة على أنها فروع ومكاتب تمثيلية وإدارات ومتاجر وأقسام وقطاعات ، إلخ.

مهام المكتب التمثيلي وفرع الكيان القانوني

تمثل المكاتب التمثيلية حصريًا مصالح الشركة وتقوم بحمايتها ، بينما يؤدي الفرع ، على العكس من ذلك ، كل أو جزء من وظائف الشركة الأم ، بما في ذلك وظائف مكتب تمثيلي.

فرع الشركة ومكتبها التمثيلي ليسا كيانات قانونية ويعملان على أساس اللوائح المعتمدة من قبل الشركة. يتم منح فرع ومكتب تمثيلي ممتلكات من قبل الشركة التي أنشأتها. يتم تعيين رؤساء المكاتب التمثيلية والفروع من قبل كيان قانوني ويعملون على أساس توكيل رسمي.

هل إنشاء EP يعني إبرام عقد عمل مع موظف يعمل خارج المكتب؟

حسب الفن. 57 من قانون العمل في الاتحاد الروسي شروط إلزاميةلإدراجها في عقد العمل ، من بين أمور أخرى ، مكان العمل ، وظيفة العمل ، الشروط التي تحدد طبيعة العمل. عند القيام بأنشطة ذات طبيعة سفر ، لا توجد أسباب لتسجيل المنظمة لدى مصلحة الضرائب في مكان مثل هذه الأنشطة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/01/2012 N 03-02-07 / 1 -50 بتاريخ 28/7/2011 ن 03-02 -07 / 1-265). على سبيل المثال ، عندما يزور الموظفون منظمات مختلفة ، عند تثبيت المعدات أو البرامج ، لا يعمل هؤلاء الموظفون في مكتب المنظمة (مملوك أو مستأجر).

الأمر نفسه ينطبق على العمال الذين يعملون مباشرة في المنزل.

يُعتبر العاملون في المنزل أشخاصًا أبرموا عقد عمل بشأن أداء العمل في المنزل من المواد واستخدام الأدوات والآليات التي خصصها صاحب العمل أو اشتراها العامل في المنزل على نفقته الخاصة (المادة 310 من قانون العمل للاتحاد الروسي) ).

عندما تقوم منظمة بأنشطة باستخدام عمل عامل منزلي بدون وظائف ثابتة ، لا توجد أسباب لتسجيل المنظمة لدى مصلحة الضرائب في مكان إقامة الموظف.

إذا تم استخدام الإنترنت لأداء وظيفة عمالية وللتفاعل بين صاحب العمل والموظف بشأن القضايا المتعلقة بتنفيذها ، فقد يتم إبرام اتفاق بشأن العمل عن بُعد بين الطرفين.

حسب الفن.

312.1 من قانون العمل للاتحاد الروسي العمل عن بعد هو أداء معين عقد التوظيفوظيفة العمل ، على وجه الخصوص ، خارج مكان العمل الثابت. وبالتالي ، فإن العمل عن بعد لا يعني ضمناً معدات مكان العمل الثابت. لذلك ، بغض النظر عن المدة التي يستغرقها عامل بعيد ، لا يتم تشكيل قسم فرعي منفصل.

لا تنشئ المؤسسة تقسيمًا فرعيًا منفصلاً ، والذي يبرم عقدًا لأداء العمل من قبل الموظفين المعينين من قبل مؤسسة ثالثة. ينشأ قسم منفصل من المنظمة التي قدمت الموظفين.

• يجب إنشاء مكان العمل لمدة تزيد عن شهر

الوقت الفعلي الذي يقضيه موظف معين في مكان العمل ، والذي تم إنشاؤه أو استخدامه بواسطة المنظمة خارج موقعها ، ليس ذا أهمية أساسية للتعرف على تقسيم فرعي منفصل.

تعني العلامات أعلاه في المجموع أن المنظمة تعمل من خلال قسمها المنفصل. لأغراض الرقابة الضريبية ، يجب تسجيل مؤسسة روسية في مكان مثل هذا النشاط (موقع قسم فرعي منفصل) لدى مصلحة الضرائب (المادة.

تاريخ إنشاء قسم منفصل

يمكن تأكيد إنشاء مكان عمل ثابت

• اتفاقية إيجار الغرفة
• عقد عمل مع موظف يتم فيه تحديد مكان العمل في موقع قسم فرعي منفصل
• المستندات الأساسية التي تثبت إجراء الأنشطة في موقع تقسيم فرعي منفصل (سندات الشحن وشهادات القبول)

أقدم المستندات التي تسجل وجود جميع علامات التقسيم الفرعي المنفصل ، وستحدد تاريخ إنشائها.

إذا كان إجراء الأنشطة يتطلب تصريحًا خاصًا من الهيئات المصرح لها ، على وجه الخصوص ، ترخيص ، فيمكن التعرف على تاريخ إصداره كتاريخ إنشاء قسم فرعي منفصل ، لأنه من هذا التاريخ يمكن أن تكون الأنشطة تم تنفيذها.

USN عند تسجيل قسم منفصل

إذا أنشأت منظمة قسمًا فرعيًا منفصلاً ليس فرعًا أو مكتبًا تمثيليًا ، ولم تشر إليه على هذا النحو في وثائقها التأسيسية ، فيحق لها تطبيق النظام الضريبي المبسط.

تم تسجيل CCP المستخدم من قبل OP مع خدمة الضرائب الفيدرالية في موقع هذه الوحدة.

إذا لم يتم تخصيص EP لميزانية عمومية منفصلة ، يجب على المنظمة الدفع أقساط التأمينوتقديم تقارير عنها إلى الهيئات الإقليمية لهيئة مراقبة التمويل السياسي و FSS التابعة للاتحاد الروسي في مواقعها.

المنظمة ، التي تضم البرلمان الأوروبي ، ملزمة بالتسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع كل من OP.

أنواع الخدمات من AAA-Investments LLC

• تسجيل الشركات (LLC / IP ؛ PJSC / JSC)
• تسجيل المنظمات غير الهادفة للربح
• تسجيل التغييرات
• شراء وبيع حصة
• التغييرات في القانون الجنائي
• التغييرات في أنواع أنشطة الشركة (OKVED)
• جعل الميثاق متوافقًا مع القانون الاتحادي N 312-FZ
• تغيير الاسم والعنوان القانوني
• تصفية وإعادة تنظيم LLC / PJSC / JSC (CJSC)
• إنهاء الأنشطة كرائد أعمال فردي
• خدمات أخرى
• الدخول في سجل الشركات الصغيرة في موسكو

يسعدنا رؤيتك بين عملائنا!

تغيير عنوان قسم منفصل ... أو الموعود ينتظر منذ ثلاث سنوات

لعدة سنوات ، وعدت وزارة المالية بإدخال تعديلات على التشريع الضريبي الذي ينظم إجراءات محاسبة الأقسام المنفصلة للمنظمات في السلطات الضريبية فيما يتعلق بتغيير موقعها. هناك عدد من التفسيرات المكتوبة حول هذه المسألة بمثابة تأكيد. حاليًا ، تم تعديل قانون الضرائب ، بما في ذلك ما يتعلق بقضايا إدارة الضرائب. لكن هل أوفت الإدارة المالية بوعدها؟

فجوة في قانون الضرائب

دعونا نتذكر جوهر المشكلة. لا يحدد التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ما هو المقصود بتغيير موقع التقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة ، ونتيجة لذلك ، إجراءات المحاسبة عن التقسيمات الفرعية المنفصلة للمؤسسة في السلطات الضريبية عندما يكون موقعها لم يتم إنشاء التغييرات.

في هذا الصدد (في حالة عدم وجود أي قواعد تشريعية ضريبية تنظم تصرفات دافعي الضرائب عند تغيير عنوان قسم فرعي منفصل) ، فإن وزارة المالية في تفسيراتها تنصح دافعي الضرائب بانتظام بالتحلي بالصبر وانتظار التغييرات المقابلة في الضريبة. الكود ، وحتى يحدث ذلك ، يصر على تنفيذ إجراءات إغلاق وفتح قسم منفصل. جاء ذلك أيضًا في رسالته الأخيرة بتاريخ 18/06/2010 ن 03-02-07 / 1-282<1>.

ينتقل قسم منفصل إلى مكتب جديد

من الناحية العملية ، يكون الموقف شائعًا جدًا عندما ، بعد إنهاء العلاقة التعاقدية مع مؤجر واحد ، يجب أن ينتقل قسم فرعي منفصل إلى مبنى آخر ، والذي ينطوي ، بالطبع ، على تغيير العنوان. نتيجة لذلك ، فإن دافع الضرائب ملزم بتسجيل قسم فرعي منفصل للأغراض الضريبية في عنوان جديد. هذه هي القواعد المنصوص عليها في الفن. فن. 23 ، 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ملحوظة! لا يحتوي قانون الضرائب على تعليمات بشأن اليوم الذي يجب اعتباره في يوم إنشاء التقسيم الفرعي المنفصل. لا توجد توضيحات من السلطات التنظيمية بشأن هذه المسألة. علاوة على ذلك ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم اعتبار تقسيم فرعي منفصل قد تم إنشاؤه حتى لو لم تنعكس حقيقة إنشائه في أي مستند تنظيمي وإداري.

لانتهاك المواعيد النهائية لتقديم طلب التسجيل الضريبي لمنظمة وفقًا للفن. 116 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مهدد بعقوبات تتراوح بين 5000 و 10000 روبل.

بالإشارة في الرسالة N 03-02-07 / 1-282 إلى أنه لا توجد قواعد في التشريع الضريبي تنظم إجراء تغيير عنوان قسم فرعي منفصل ، يوصي مسؤولو وزارة المالية دافعي الضرائب في هذه الحالة بإلغاء تسجيله مع مصلحة الضرائب في الموقع القديم وتسجيلها في مصلحة الضرائب في عنوان جديد (انظر أيضًا خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2009 N 03-02-07 / 1-575 بتاريخ 8 مايو 2009 N 03-02-07 / 1-236 ، المؤرخ في 14 يوليو 2008 N 03-02 -07 / 1-278).

ملحوظة.تعتقد وزارة المالية أنه عند تغيير عنوان قسم منفصل ، يجب على المنظمة تنفيذ إجراءات إغلاق وفتح قسم فرعي منفصل.

يتم مشاركة وجهة نظر مماثلة من قبل دائرة الضرائب في خطابات بتاريخ 21.08.2009 N 3-6-03 / 345 بتاريخ 02.05.2007 N 09-2-04 / [بريد إلكتروني محمي]علاوة على ذلك ، من الناحية العملية ، تصر السلطات الضريبية في كثير من الأحيان على الامتثال لهذه القواعد حتى في حالة إجبار منظمة على تغيير موقع تقسيم فرعي منفصل داخل الإقليم الخاضع لسلطة ضريبية واحدة.

هذا النهج لتغيير العنوان من خلال قسم فرعي منفصل أيده القضاة أيضًا في مرسوم FAS VVO المؤرخ 16 سبتمبر 2008 في القضية N A82-14769 / 2007-20. كما أشار المحكمون ، لا تنص أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إجراءات تغيير موقع التقسيم الفرعي المنفصل للكيان القانوني من خلال إجراء مثل هذا الإدخال ، ولكنها تحتوي فقط على إجراءات إلغاء تسجيل المنظمة في موقع تقسيم فرعي منفصل وتسجيله بغض النظر عن موقع مصلحة الضرائب.

عندما تفشل منظمة في الامتثال لتوصيات وحدات التحكم و لا يغلققسمًا فرعيًا منفصلًا في العنوان القديم ، غالبًا ما تعيد السلطات الضريبية دون تنفيذ رسالة من المنظمة حول التسجيل الضريبي لتقسيمها الفرعي المنفصل في عنوان جديد ، يتم إرسالها من أجل الوفاء بالالتزام المنصوص عليه في الفقرات. 3 ص .2 م. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (نموذج N С-09-3 "تقرير عن إنشاء (إغلاق) في أراضي الاتحاد الروسي لتقسيم فرعي منفصل للمنظمة" ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية روسيا بتاريخ 21 أبريل 2009 N MM-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]، أو إشعار خطي، مجمعة في شكل تعسفي).

لا يمكن استدعاء متطلبات المراقبين لدافعي الضرائب عند تغيير عنوان قسم فرعي منفصل ، وهذا ما يؤكده الأحكام، ولا سيما المرسوم الصادر عن FAS DVO المؤرخ 24 نوفمبر 2008 N F03-5147 / 2008. في ذلك ، أشار القضاة إلى أن إشارة مصلحة الضرائب إلى الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمبرر لحقيقة أن عنوان موقع تقسيم فرعي منفصل لا يمكن تغييرها، غير قانوني ، يفسر على نطاق واسع قاعدة القانون هذه ، لأنه في هذه الحالة فقط تم تغيير عنوان الوحدة بسبب انتهاء عقد إيجار المبنى المشغول سابقًا ، والإدارة ، التوظيفموظفي الوحدة ، ظلت وظائف هذا الأخير كما هي. علاوة على ذلك ، لا تنص قواعد الضرائب والتشريعات المدنية على تصفية المنظمة في حالة حدوث تغيير في موقعها. نظرًا لأن التشريع الضريبي لا يحتوي على قواعد تنص على تغيير موقع قسم فرعي منفصل ، فإن استنتاج التفتيش بأن هذا المصطلح يشير فقط إلى كيان قانوني لا يستند أيضًا إلى سيادة القانون. وفقا للقضاة ، في هذه الحالة كان ذلك كافيا لمصلحة الضرائب إشعاراتالشركات على تغيير موقع التقسيم الفرعي المنفصل من أجل إزالته من السجلات الضريبية وتسجيله في عنوان جديد (انظر أيضًا مرسوم FAS PO بتاريخ 27 فبراير 2010 في القضية N A55-10094 / 2009).

مع الأخذ في الاعتبار التفسير المنهجي للمعايير المنصوص عليها في الفن. فن. 11 ، 83 ، 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يشير القضاة في قرار محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم بتاريخ 30 أبريل 2010 N 09-AP-6722/2010-AK أيضًا إلى تضارب حجج السلطات الضريبية بشأن مسألة تغيير عنوان تقسيم فرعي منفصل.

تغييرات العنوان - لا تزال المشاكل قائمة

يؤدي تغيير عنوان قسم فرعي منفصل إلى الكثير من المتاعب لدافعي الضرائب. من ناحية أخرى ، يرتبط إجراء إغلاق قسم فرعي منفصل (الذي يصر المراقبون عليه) ، كقاعدة عامة ، بتسوية التسويات المتبادلة (بما في ذلك مع مصلحة الضرائب) أو مع تسوية في الموقع التدقيق الضريبيفيما يتعلق بهذه الوحدة ، المنصوص عليها في الفقرة 5 من الفن. 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أيضًا ، يرتبط الإغلاق بتكاليف كبيرة لتنفيذ حجم كبير من المستندات. يجب تقديم بعضها إلى مصلحة الضرائب ، والبعض الآخر مطلوب لمواءمتها المستندات الداخلية(على سبيل المثال ، أوامر إغلاق (فتح) قسم فرعي منفصل ، أو أمر بتعيين مدير ، أو أوامر موظفين ، وما إلى ذلك).

من ناحية أخرى ، تقدم السلطات الضريبية مطالبات ضد المنظمات العاملة في عنوان غير ذلك المحدد في الميثاق. علاوة على ذلك ، عدم العثور على دافع الضرائب من قبله العنوان القانوني، غالبًا ما تلجأ السلطات الضريبية إلى المحكمة للمطالبة بها تصفية، بحجة أن الإشارة إلى عنوان وهمي أثناء التسجيل يعد انتهاكًا صارخًا للقانون (البند 2 ، المادة 25 من القانون الاتحادي الصادر في 08.08.2001 N 129-FZ "بشأن تسجيل الدولة للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد"). ومع ذلك ، فإن مثل هذا الموقف للسلطات الضريبية ، كقاعدة عامة ، لا يجد دعمًا بين القضاة ، لأن القاعدة المذكورة تشير إلى انتهاكات لا يمكن إصلاحها. لا يمكن اعتبار عدم تطابق العناوين على هذا النحو ، كما يتضح من ممارسات التحكيم الحالية (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS SZO بتاريخ 27 فبراير 2010 في حالة N A56-25535 / 2009 ، FAS DVO بتاريخ 13 نوفمبر ، 2008 N F03-5002 / 2008 ، FAS PO بتاريخ 08.14.2008 في القضية N A06-187 / 2008-21 ، FAS ZSO بتاريخ 04.01.2008 N F04-1548 / 2008 (1783-A03-24) ، تحديد التحكيم الأعلى محكمة الاتحاد الروسي بتاريخ 05.30.2007 N 5933/07).

إذا كان دافع الضرائب غير مستعد للدخول في دعوى قضائية معه مكتب الضرائب، من أجل تجنب المشاكل المرتبطة بالعنوان ، أو بالأحرى ، مع عدم التطابق بين العناوين القانونية والفعلية ، يلجأ أحيانًا إلى الطريقة الأكثر ضررًا في هذه الحالة - يسجل قسمًا فرعيًا منفصلاً في موقعه الفعلي ، على سبيل المثال ، في عنوان مكتب مستأجر.

ملحوظة.تبين ممارسة التحكيم أن عدم تطابق العناوين لا يعد انتهاكًا ذا طبيعة قاتلة.

اتضح أنه بعد تجنب مطالبات السلطات الضريبية بشأن العنوان في إحدى الحالات ، يواجه دافع الضرائب مشكلة تغيير عنوان قسم فرعي منفصل في قسم آخر عندما يتعين عليه الانتقال إلى مكتب جديد.

إذا لم تسجل المؤسسة قسمًا فرعيًا منفصلاً في عنوان جديد ، فإنها تتعرض مرة أخرى لخطر مواجهة مطالبات ضريبية ناتجة عن عدم تطابق العناوين - القانونية والفعلية. اتضح أن حلقة مفرغة (ولسوء الحظ ، هذه ليست المشكلة الوحيدة المرتبطة بأنشطة الوحدات المنفصلة).

ومع ذلك ، خلال الأشهر الستة الماضية ، كانت هناك تغييرات كبيرة فيما يتعلق بالتقسيمات الفرعية المنفصلة ، على وجه الخصوص ، في إجراءات تسجيل المنظمات لدى السلطات الضريبية في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة.

التغييرات التي حدثت بالفعل

كانت الخطوة الأولى هي بدء نفاذ إجراء التسجيل وإلغاء التسجيل لدى السلطات الضريبية للمنظمات الروسية في 10 مارس 2010 في موقع التقسيمات الفرعية المنفصلة.<2>(من الآن فصاعدا - الأمر). ينص الإجراء المحدد على إمكانية التسجيل لدى السلطات الضريبية لمنظمة ما في موقع فرعها (مكتب تمثيلي) على أساس طلب التسجيل ، والذي يتم تقديمه من قبل المنظمة إلى مصلحة الضرائب المسجلة بالتزامن مع الطلب للتعديلات على الوثائق التأسيسية لكيان قانوني فيما يتعلق بالفرع المقابل (الإقرارات). وتجدر الإشارة إلى أنه في وقت سابق لم يكن هناك مستند واحد ينظم إجراءات التسجيل (وإلغاء التسجيل) لأقسام منفصلة ، ولم يكن هناك سوى لوائح متفرقة وافقت على نماذج المستندات المستخدمة عند تسجيل مثل هذه الأقسام في حالات معينة ، وتفسيرات المسؤولين عن ذلك. مناسبات.

<2>تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.11.2009 N 114n.

ثم في الرسالة المؤرخة 16.03.2010 N МН-22-6 / [بريد إلكتروني محمي]أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية خوارزمية وميزات تنفيذ السلطات الضريبية لبعض أحكام الإجراء المحدد ، مع مراعاة الأحكام الحالية أدوات البرمجيات. بالإضافة إلى ذلك ، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 24 مارس 2010 N MM-7-6 / [بريد إلكتروني محمي]تمت الموافقة على نموذج للإبلاغ عن مؤسسة بشأن اختيار سلطة ضريبية لتسجيل العديد من التقسيمات الفرعية المنفصلة الموجودة في نفس البلدية في المناطق الخاضعة لسلطة السلطات الضريبية المختلفة.

ثم حدث تغيير في موقف دائرة الضرائب الرئيسية فيما يتعلق بالتناقض بين العنوان القانوني والعنوان الفعلي. لذلك ، بالموافقة أخيرًا على رأي القضاة ، أقرت دائرة الضرائب الفيدرالية ، في الرسالة N MN-20-6 / 622 بتاريخ 05.05.2010 ، بأن تصفية مؤسسة لمجرد عدم وجودها في عنوانها القانوني أمر قاسي للغاية يقيس. لذلك ، أوصت هيئة الضرائب الأدنى في دائرة الضرائب الفيدرالية بأن تقتصر على فرض غرامة على رئيس المنظمة بمبلغ 5000 روبل. (ص.

ما هو الفرق بين فرع وقسمة منفصلة

3 ملاعق كبيرة. 14.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

وأخيراً ، صدر كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18/06/2010 ن 03-02-07 / 1-282 ، والذي على عكس الإيضاحات السابقة بشأن مسألة تغيير عنوان تقسيم منفصل ، تمت الإشارة إليه في مشروع القانون (آنذاك) الذي ينص على إدخال تعديلات على الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك تلك التي تهدف إلى تحسين إجراءات المحاسبة للمنظمات في السلطات الضريبية.

التغييرات التي كنت تنتظرها

التغييرات في الفن.

فن. 23 ، 83 ، 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ<3>، يجب أن يُنظر إليه في المقام الأول على أنه وفاء وزارة المالية بوعودها.

ومن أجل معرفة أي ترتيب وبأي شروط من الضروري إخطار مصلحة الضرائب بتغيير في عنوان قسم منفصل ، ننتقل إلى أحكام القانون المذكور.

<3>نص القانون والتعليق عليه ، راجع مجلة "أعمال وتعليقات للمحاسب" ، العدد 16 ، 17 ، 2010.

وفقًا للصياغة الجديدة للفقرة. 3 ص .2 م. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن دافع الضرائب ملزم (كما كان من قبل) بالإبلاغ عن جميع الأقسام المنفصلة للمنظمة التي تم إنشاؤها على أراضي الاتحاد الروسي (باستثناء الفروع والمكاتب التمثيلية). يجب أن يتم ذلك ، كما كان من قبل ، في غضون شهر. دافع الضرائب مطلوب أيضا إجراء تغييرات على المعلومات التي تم الإبلاغ عنها مسبقًا لمصلحة الضرائبحول هذه الانقسامات. وقد خصص المشرعون فترة ثلاثة أيام لتنفيذه.

كما تم تحديد فترة ثلاثة أيام للإبلاغ عن إنهاء الأنشطة من خلال أقسام منفصلة ، بما في ذلك الفروع والمكاتب التمثيلية. يجب على المنظمة أيضًا الوفاء بهذا الموعد النهائي في حالة إغلاق التقسيمات الفرعية المنفصلة (الفروع والمكاتب التمثيلية) (الفقرة 3.1 ، البند 2 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، سيتم منح دافع الضرائب فترة أقصر لتقديم معلومات حول الإغلاق من شهر وفقًا للصياغة السابقة.

بالإضافة إلى ذلك ، سيتم أيضًا توسيع قائمة الطرق التي يمكن من خلالها لدافعي الضرائب تقديم مثل هذه المعلومات (البند 7 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الآن ينص المعيار المحدد على إمكانية إيداع الرسائل ليس فقط شخصيًا أو من خلال ممثل ، ولكن أيضًا في في شكل إلكترونيعبر قنوات الاتصالات السلكية واللاسلكية ، والتي ، في رأينا ، ستبسط بشكل كبير هذا الإجراء لدافع الضرائب.

في هذا الصدد ، مع مراعاة التغييرات الخطوة التاليةفي طريق تبسيط إجراءات تقديم المعلومات حول التقسيمات الفرعية المنفصلة ، يجب الموافقة على أشكال (تنسيقات) جديدة للرسائل ، بالإضافة إلى إجراءات تقديمها ، والتي بموجب الفقرة 7 من المادة. تمت الموافقة على 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل دائرة الضرائب الرئيسية في البلاد.

لذلك ، من القراءة الحرفية للفقرات. 3 ص .2 م. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (في الطبعة الجديدة) يتبع ذلك القائمة التغييرات على المعلوماتحول تقسيم فرعي منفصل ، غير محدد. في الوقت نفسه ، فإن تغيير موقعه (أو تغيير العنوان) ، في رأي المؤلف ، يتوافق تمامًا مع العلامة التغييرات، خاصة منذ الفقرة 4 من الفن. 84 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (في الإصدار الجديد) ينص مباشرة: في حالة تغيير الموقعتقسيم منفصل للمنظمة يتم إلغاء التسجيل من قبل مصلحة الضرائبالتي تم تسجيل المنظمة فيها. وتلتزم السلطات الضريبية بعمل ذلك خلال خمسة أيام من تاريخ استلام الرسالة المرسلة (المرسلة) منظمة روسيةوفقا للفقرة 2 من الفن. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الذي يتوافق مع الفقرة 7 من المادة المذكورة). تسجيلالمنظمات في مصلحة الضرائب في الموقع الجديد للتقسيم المنفصلتتم على أساس المستندات الواردة من مصلحة الضرائب في الموقع السابق للتقسيم الفرعي المنفصل للمؤسسة.

* * *

وبالتالي ، مع الأخذ في الاعتبار التعديلات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب ، يمكننا أن نستنتج أن إجراء تقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب حول تغيير عنوان قسم فرعي منفصل منظم. صحيح ، سيكون ساري المفعول من لحظة دخول التغييرات المذكورة أعلاه حيز التنفيذ ، أي من 09/02/2010<4>. يمكن القول أن الحاجة إلى إغلاق وفتح قسم فرعي منفصل فيما يتعلق بتغيير موقعه ، والذي أصر المراقبون عليه سابقًا ، قد اختفى.

<4>وفقا للفن. 10 من القانون الاتحادي N 229-FZ ، تدخل هذه الوثيقة حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي (باستثناء بعض الأحكام التي تدخل حيز التنفيذ في تواريخ أخرى). تم نشر المستند في صحيفة روسية"، رقم 169 ، 08/02/2010.

O.P. جريشينا

خبير مجلة

"قضايا المحاسبة الفعلية

والضرائب "